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Quin es Acreedor Tributario?

Impuesto a la Renta
de Empresas

Impuesto General a
las Ventas

Impuesto Vehicular
(Impuesto al
Patrimonio Vehicular)

Impuesto Predial

Gobierno Central

Impuesto de Alcabala

Gobierno Local

Referencias:

Impuesto a la Renta de Empresas e Impuesto General a las Ventas:


Tributos para el Gobierno Central (DLeg. 771, Art. 2)

Impuesto Predial, Impuesto al Patrimonio Vehicular e Impuesto de Alcabala:


Tributos a favor de los Gobiernos Locales (TUO de la Ley de Tributacin Municipal, Art. 5 y 6)

Quin es el Deudor Tributario?


Impuesto a la Renta
de Empresas
Contribuyentes:

Quienes obtienen
Rentas de Tercera
Categora.

Impuesto General a
las Ventas
Contribuyentes:

Vendedor de
bienes.
Prestador de
servicios

Responsables:
Responsables:
Representantes
Administradores de Agente de
Hecho
Retencin
Agente de
(Entre otros)
Percepcin
El comprador de
los bienes, cuando
el vendedor no
tenga domicilio en
el pas.
(Entre otros)

Impuesto Vehicular
(Impuesto al
Patrimonio Vehicular)

Impuesto Predial

Contribuyentes:
Propietario del
predio
Responsables:
Poseedor del
predio

Contribuyentes:

El propietario del
vehculo al 1 de
enero de cada ao
en que se deba
tributar.

Impuesto de Alcabala
Contribuyentes:
El comprador o
adquiriente del
inmueble

En el presente trabajo,
el trmino VEHCULO
hace referencia
tambin a:
Automviles
Camionetas
Station wagons
Camiones
Bus
mnibus

Referencias:

Impuesto a la Renta de Empresas


Los contribuyentes del Impuesto a la Renta de Tercera Categora son las personas naturales (...) [o]
jurdicas (...) conducidas a obtener una ganancia, producto de sus actividades econmicas.
(Gua Tributaria Sunat, 2015)
Clasificacin de las Rentas (TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, Art. 22)
Contribuyentes (TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, Cap. III)
Responsables (TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, Cap. X)

Impuesto General a las Ventas


Sujetos del Impuesto (DLeg. 821, Cap. III)

Impuesto Predial
Contribuyentes y Responsables (TUO de la Ley de Tributacin Municipal, Art. 9)

Impuesto Vehicular
Contribuyentes (TUO de la Ley de Tributacin Municipal, Art. 31)

Impuesto de Alcabala
Contribuyentes (TUO de la Ley de Tributacin Municipal, Art. 23)

Cundo nace la obligacin Tributaria?


Impuesto a la Renta
de Empresas

Impuesto General a
las Ventas

Cuando en la
Venta de bienes
ejecucin de la
muebles:
actividad empresarial
se obtienen Rentas de Fecha de emisin
del Comprobante
Tercera Categora.
de Pago.
El Contribuyente est Fecha de entrega
obligado a declarar sus
del bien.
Impuestos segn el
Rgimen que le
Prestacin de
corresponda.
servicios:
Regmenes:
General:
(Periodicidad
Anual)
Especial:
(Periodicidad
Mensual)
En ambos casos, el
cronograma de pagos
del impuesto lo
establece la SUNAT.

Impuesto Predial

Cuando una persona


se hace propietaria o
poseedora de un
predio.

Impuesto Vehicular
(Impuesto al
Patrimonio Vehicular)
Al adquirir un vehculo,
durante los tres
primeros aos de
antigedad de ste.

Dicho plazo se calcula


Es de periodicidad
en base a la fecha de
anual y la obligacin
la primera inscripcin
al pago del impuesto
en el Registro de
le corresponde al que
Propiedad Vehicular.
resultara propietario o
poseedor del predio al En caso de
Fecha de emisin
transferencias:
1 de enero del ao a
del comprobante.
El que transfiere
tributar.
Fecha en que se
est obligado a
percibe la
Por ello, en los casos
tributar lo que
retribucin.
de transferencia, el
corresponde al ao
adquiriente asumir
de efectuada la
Utilizacin de servicios
la condicin de
transferencia.
prestados por no
contribuyente recin El adquiriente
domiciliados:
a partir del 1 de
asumir el rol de
Fecha en la que se
enero del ao
contribuyente
anote el
siguiente de
recin a partir del
comprobante de
efectuada la
1 de enero del ao
pago en el Registro transferencia.
siguiente a la
de Compras.
transferencia.
Fecha en la que se
pague la
retribucin.
Contratos de
construccin:
Fecha de emisin
del comprobante
de pago
Fecha en que se
percibe el ingreso
(total o parcial).
En los casos
mencionados lneas
arriba, se considera la
fecha de lo que
primero ocurra.
Primera venta de
inmuebles:
Fecha de
percepcin del
ingreso por el
monto que se
perciba, sea parcial
o total.
Importacin de
bienes:
Fecha en que se
solicita el despacho
del bien.

Impuesto de Alcabala
Cada vez que se
efecte la
transferencia de
propiedad de bienes
inmuebles.
Existen excepciones
establecidas por ley,
las cuales determinan
cientos tipos de
transferencias o
adquisiciones de
propiedad como no
afectas al impuesto.

En todos los casos, el


IGV se determina y
declara
mensualmente.

Referencias:

Impuesto a la Renta de Empresas


Aplicacin del Impuesto a la Renta (TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, Cap. I)
Rgimen Especial (TUO de la Ley del Impuesto a la Renta Cap. XV)

Impuesto General a las Ventas


Nacimiento de la Obligacin Tributaria (TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas, Art. 4)
Conceptos No Grabados (TUO de la Ley de Tributacin Municipal, Art. 2)
Bienes y Servicios No Afectos (TUO de la Ley de Tributacin Municipal, Art. 33 y Apndice V)
Bienes y Servicios Exonerados (TUO de la Ley de Tributacin Municipal, Apndice I y II)

Impuesto Predial
Obligacin Tributaria (TUO de la Ley de Tributacin Municipal, Art. 10)

Impuesto Vehicular
Obligacin Tributaria (TUO de la Ley de Tributacin Municipal, Art. 30 y 31)

Impuesto de Alcabala
Obligacin Tributaria (TUO de la Ley de Tributacin Municipal, Art. 21)
Transferencias No Afectas (TUO de la Ley de Tributacin Municipal, Art. 27)
Adquisicin de Propiedades No Afectas (TUO de la Ley de Tributacin Municipal, Art. 28)

Cul es la Alcuota?
Impuesto a la Renta
de Empresas
Rgimen General:
2015-2016: 28%
2017-2018: 27%
2019 en adelante:
26%
Rgimen Especial:
1.5%

Impuesto General a
las Ventas
IGV: 16%
Para efectos prcticos
se aplica una tasa de
18% incluyendo el 2%
adicional del Impuesto
de Promocin
Municipal.

Impuesto Predial

Impuesto Vehicular
(Impuesto al
Patrimonio Vehicular)

Autoevalo: Tasa
Hasta 15 UIT: 0.2%

1% aplicable sobre el
valor del vehculo.

Entre 16 y 60 UIT:
0.6%

Dicho no podr ser


menor al 1.5% de 1
UIT.

Ms de 60 UIT: 0.1%

Impuesto de Alcabala
La tasa del impuesto
es de 3%.

Referencias:

Impuesto a la Renta de Empresas


Tasa de Impuestos del Rgimen General (TUO de la Ley del Impuesto a la Renta Art. 55)
Cuota Aplicable del Rgimen Especial (TUO de la Ley del Impuesto a la Renta Art. 120)

Impuesto General a las Ventas


La tasa del impuesto es 16%
(TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas, Art. 17)
El Impuesto de Promocin Municipal grava con una tasa del 2% las operaciones afectas al rgimen
del Impuesto General a las Ventas y se rige por sus mismas normas.
(TUO de la Ley de Tributacin Municipal, Art. 76)

Impuesto Predial
Tasa del Impuesto (TUO de la Ley de Tributacin Municipal, Art. 13)

Impuesto Vehicular
Tasa del Impuesto (TUO de la Ley de Tributacin Municipal, Art. 33)

Impuesto de Alcabala
Tasa del Impuesto (TUO de la Ley de Tributacin Municipal, Art. 25)

Cul es la Base Imponible?


Impuesto a la Renta
de Empresas
Renta Neta

Impuesto General a
las Ventas
Venta de bienes e
importacin de bienes
intangibles:

Valor de la venta.

Otras importaciones:
Valor en Aduana.
Prestacin o
utilizacin de
servicios:
Total de la
retribucin.
Contratos de
construccin:
Valor de la
construccin.
Venta de inmuebles:
Valor de la
construccin,
excluyendo el valor
del terreno.

Impuesto Predial

Valor Total de los


predios.
Se deduce un 50% de
la base imponible en
los siguientes casos:

Predios Rsticos

Predios Urbanos
cuando se
encuentren
instalados
Sistemas de Ayuda
a la
Aeronavegacin y
estn destinados
exclusivamente a
este fin.

Impuesto Vehicular
(Impuesto al
Patrimonio Vehicular)
Respecto al vehculo,
su valor original de
adquisicin,
importacin o de
ingreso al patrimonio.
Dicho importe no
podr ser menor a la
tabla referencial
aprobada anualmente
por el MEF.

Impuesto de Alcabala
Es el valor de la
transferencia, el cual
no pude ser menor al
valor del autovalo.
No est afecto el
tramo comprendido
por las primeras 10
UIT del valor del
inmueble.

Los pensionistas
propietarios de un solo
predio y que slo
reciban una prensin
mensual inferior a 1
UIT podrn deducir 50
UIT de la base
imponible.

Referencias:

Impuesto a la Renta de Empresas (Rentas de Tercera Categora)


Renta Neta:
Para calcularla: se deducir de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su
fuente, as como los vinculados con la generacin de ganancias de capital, en tanto la deduccin no
est expresamente prohibida por esta ley
(TUO de la Ley del Impuesto a la Renta Art. 37)

Impuesto General a las Ventas


Base Imponible (TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas, Art. 13)

Impuesto Predial
Base Imponible (TUO de la Ley de Tributacin Municipal, Art. 11, 18 y 19)

Impuesto Vehicular
Base Imponible (TUO de la Ley de Tributacin Municipal, Art. 32)

Impuesto de Alcabala
Base Imponible (TUO de la Ley de Tributacin Municipal, Art. 24 y 25)

Quines son los rganos Administradores?


Impuesto a la Renta
de Empresas

Impuesto General a
las Ventas

Impuesto Predial

Municipalidad Distrital

SUNAT

Impuesto Vehicular
(Impuesto al
Patrimonio Vehicular)
Municipalidad
Provincial

Impuesto de Alcabala
Municipalidad Distrital
donde se ubique el
inmueble.
En el caso de
Municipalidades
Provinciales que
tengan constituidos
Fondos de Inversin
Municipal, stas sern
las acreedoras del
impuesto, pero
debern transferir el
50% de dicho importe
a la Municipalidad
Distrital
correspondiente.

Referencias:

Impuesto a la Renta de Empresas e Impuesto General a las Ventas:


La SUNAT tiene por funcin administrar, aplicar, fiscalizar y recaudar los tributos internos del
Gobierno Nacional con excepcin de los municipales
(Ley 29816 Ley de Fortalecimiento de la SUNAT Art. 5)

Impuesto Predial:
Administracin (TUO de la Ley de Tributacin Municipal, Art. 8)

Impuesto Vehicular
Administracin (TUO de la Ley de Tributacin Municipal, Art. 30-A)

Impuesto de Alcabala
Administracin (TUO de la Ley de Tributacin Municipal, Art. 29)

Cules son las Facultades del rgano Administrativo respecto al cobro?


Impuesto a la Renta
de Empresas

Impuesto General a
las Ventas

Cobranza Coactiva
"La cobranza coactiva de las deudas tributarias
es facultad de la Administracin Tributaria (...)
La SUNAT aprobar mediante Resolucin de
Superintendencia la norma que reglamente el
Procedimiento de Cobranza Coactiva respecto
de los tributos que administra o recauda."
(TUO del Cdigo Tributario, Art. 114)

Impuesto Predial

Impuesto Vehicular
(Impuesto al
Patrimonio Vehicular)

Impuesto de Alcabala

Las municipalidades
estn facultadas a
establecer un monto
mnimo a pagar
equivalente al 6% de
la UIT.
Las municipalidades
pueden aplicar multas
que oscilan entre el
15% al 100% de 1 UIT
dependiendo de:
Fecha de Infraccin
Tipo de
Declaracin
Tipo de
Contribuyente.
El incumplimiento de las declaraciones y/o pagos de impuesto podrn
generar multas tributarias.
Cobranza Coactiva, la cual est sujeta a requisitos que deben cumplir
las municipalidades, entre ellas: Notificaciones de Resolucin de
Determinacin, Resolucin de Multa u Orden de Pago (si fuera el caso),
todas ellas enviadas al contribuyente con la debida anticipacin.
A travs de Ordenanzas Municipales pueden condonar multas e
intereses, pero no el tributo.

Referencias:

Impuesto a la Renta de Empresas e Impuesto General a las Ventas:


Cobranza Coactiva de la SUNAT (Resolucin de Superintendencia N 216- 2004/SUNAT
Reglamento del Procedimiento de Cobranza Coactiva de la SUNAT)

Impuestos Municipales
Cobranza Coactiva de Gobiernos Locales (Ley 2679 Ley de Procedimiento de ejecucin Coactiva)

Impuesto Predial:
Importe Mnimo del Impuesto Predial (TUO de la Ley de Tributacin Municipal, Art. 13)

Glosario
Acreedor Tributario:
es aquel en favor del cual debe realizarse la prestacin tributaria
(TUO del Cdigo Tributario, Art. 4)
Cobranza Coactiva:
facultad () para efectuar la cobranza de las obligaciones tributarias utilizando los mecanismos
coercitivos legales, como con los embargos () con la finalidad de obtener la recuperacin total de sus
obligaciones impagas.
(Centro de Gestin Tributaria, 2015)
Contribuyente:
es aquel que realiza o respecto al cual se produce el hecho generador de la obligacin tributaria.
(TUO del Cdigo Tributario, Art. 8)
Deuda Tributara:
est constituida por el tributo, las multas y/o los intereses
(TUO del Cdigo Tributario, Art. 28)
Deudor Tributario:
es la persona obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria
(TUO del Cdigo Tributario, Art. 7)
Predio:
se considera predios a los terrenos, incluyendo los ganados al mar, a los ros y a los espejos de agua,
as como a las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes integrantes de
dichos predios, que no pudieran ser separadas son alterar, deteriorar o destruir la edificacin
(TUO de la Ley de Tributacin Municipal, Art 8)
Prestacin Tributara:
el cumplimiento de la prestacin tributaria, consiste en el pago de la deuda tributaria
(Robles Moreno, 2008)
Rentas de Tercera Categora:
Rentas del comercio, la industria y otras expresamente consideradas por la Ley.
(TUO de la Ley del Impuesto a la Renta Art. 22 Inciso c)
Representante:
es la persona que tiene poder suficiente para actuar en nombre de un contribuyente frente a la
Administracin Tributaria.
(MEF, 2015)
Responsable:
es aquel que, sin tener la condicin de contribuyente, debe cumplir con la obligacin atribuida a ste.
(TUO del Cdigo Tributario, Art. 9)

FUENTES
CENTRO DE GESTIN TRIBUTARIA CGT (2015)."COBRANZA COACTIVA". Recuperado el 12 de junio de 2015, de:
http://www.satch.gob.pe/informaciontribnotrib/cobranzacoactiva/
DECRETO LEGISLATIVO 771 LEY MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
DECRETO SUPREMO N 055-99-EF TEXTO NICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
DECRETO SUPREMO N 179-2004-EF TEXTO NICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
DECRETO SUPREMO N 156-2004-EF TEXTO NICO ORDENADO DE LA LEY DE TRIBUTACIN MUNICIPAL
GUA TRIBUTARIA SUNAT (2015)."TIPOS DE CONTRIBUYENTES". Recuperado el 12 de junio de 2015, de:
http://guiatributaria.sunat.gob.pe/tipos-de-contribuyente/regimen-general-del-impuesto-a-la-renta-para-empresas-ynegocios-3ra-categoria/67-quienes-son-los-contribuyentes-del-impuesto
MINISTERIO DE ECONOMA Y FINANZAS MEF (2015)."GLOSARIO DE TRIBUTOS INTERNOS". Recuperado el 12 de junio de
2015, de: http://www.mef.gob.pe/index.php?option=com_glossary&letter=d&id=79&lang=en
ROBLES MORENO, CARMEN DEL PILAR (2008)."EL PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA COMO MEDIO DE EXTINCIN DE LA
OBLIGACIN TRIBUTARIA". Recuperado el 12 de junio de 2015, de:
http://blog.pucp.edu.pe/blog/carmenrobles/2008/01/08/el-pago-de-la-deuda-tributaria-como-medio-de-extincion-dela-obligacion-tributaria/
SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA SAT (2015)."IMPUESTO VEHICULAR". Recuperado el 12 de junio de 2015,
de: https://www.sat.gob.pe/websitev8/modulos/contenidos/tri_impveh_info.aspx
SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA SAT (2015)."IMPUESTO VEHICULAR". Recuperado el 12 de junio de 2015,
de: https://www.sat.gob.pe/websitev8/modulos/contenidos/tri_impveh_info.aspx
SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA SAT (2015)."IMPUESTO ALCABALA". Recuperado el 12 de junio de 2015, de:
https://www.sat.gob.pe/websitev8/modulos/contenidos/tri_alcabala_info.aspx