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Este impuesto grava la realización de actividades relacionados con los juegos, tales como:
loterías, bingos y rifas, así como la obtención de premios en juegos de azar.
Inafectaciones
El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institución que realiza las actividades gravadas,
así como quienes obtienen los premios. En caso que el impuesto recaiga sobre los premios, las
empresas o personas organizadoras actuarán como agentes retenedoras.
Para el juego de bingo, rifas, sorteos y similares, así como para el juego de pinball,
juegos de videos y demás juegos electrónicos: el valor nominal de los cartones de
juego, de los boletos de juego, de la ficha o cualquier otro medio utilizado en el
funcionamiento o alquiler de los juegos, según sea el caso.
Para las loterías y otros juegos de azar: al monto o valor de los premios.
En caso de premios en especie: se utilizarán como base imponible el valor del
mercado del bien.
Las modalidades de cálculo del impuesto previstas en el presente articulo son excluyentes
entre sí.
CASO PRACTICO:
La empresa “L” es una entidad dedicada a la realización de bingos, rifas y sorteos; por lo cual
obtiene ingresos mensuales de s/ 3,450.00. Calcular el impuesto.
3,450 x 10 % = 345.00
IMPUESTO A LAS APUESTAS
El impuesto a las apuestas grava los ingresos de las entidades organizadoras de eventos típicos
y similares, en las que se realiza apuestas.
Exoneraciones e Inafectaciones
El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institución que realiza las actividades gravadas.
El contribuyente deberá presentar la declaración a que alude el párrafo precedente, así como
cancelar el impuesto, dentro de los plazos previstos en el Código Tributario.
Art. 29.b del Código Tributario señala que para el caso de tributos cuya determinación es
mensual, el plazo para el pago consiste en los doce primeros días hábiles del mes siguiente.
CASO PRACTICO
NOTA: El impuesto que resulte de la aplicación del impuesto se distribuirá conforme a los
siguientes criterios:
60% se destinará a la Municipalidad Provincial
40% se destinará a la Municipalidad Distrital donde se desarrolla el evento
Exoneraciones e Inafectaciones
Inafectos:
c) Entidades religiosas.
f) Los vehículos de propiedad de las personas jurídicas que no formen parte de su activo fijo.
El carácter de sujeto del impuesto se atribuirá con arreglo a la situación jurídica configurada al
1 de enero del año a que corresponda la obligación tributaria. Cuando se efectué cualquier
transferencia, el adquiriente asumirá la condición de contribuyente a partir del 1 de enero del
año siguiente de producido el hecho.
La tasa del Impuesto es de 1%, que deberá ser aplicada sobre la base imponible. El monto del
Impuesto a pagar no podrá ser inferior al equivalente del 1.5% de la Unidad Impositiva
Tributaria (UIT), vigente al 1 de enero de cada ejercicio gravable.
Al contado, hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año.
En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la primera
cuota será equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deberá pagarse
hasta el último día hábil del mes de febrero. Las cuotas restantes serán pagadas hasta
el último día hábil de los meses de mayo, agosto y noviembre, debiendo ser
reajustadas de acuerdo a la variación acumulada del Índice de Precios al Por Mayor
que publica el Instituto Nacional de Estadística e Informática, por el período
comprendido desde el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el mes
precedente al pago.
CASO PRACTICO
La empresa “A” compro un station wagon de marca Chavrolet en el año 2019 por un monto de
s/ 42,000.00 soles. Se sabe que dicho importe (no sé entiende)
42,000.00 x 1% = 420.00
Grava el monto que se abona por concepto de ingreso a espectáculos públicos no deportivos
en locales y parques cerrados con excepción de los espectáculos en vivo de teatro, zarzuela,
conciertos de música clásica, ópera, opereta, ballet, circo y folclore nacional, calificados como
espectáculos públicos culturales por el Instituto Nacional de Cultura. La obligación tributaria se
origina al momento del pago del derecho a presenciar el espectáculo.
En calidad de contribuyentes:
Son sujetos pasivos del impuesto las personas que adquieran entradas para asistir a los
espectáculos.
Como agentes perceptores del impuesto: las personas que organicen el espectáculo.
Como responsable solidario: el conductor del local donde se realice el espectáculo.
El impuesto se calcula aplicando a la base imponible una tasa según el tipo de espectáculos
como:
Los agentes perceptores están obligados a presentar declaración jurada para comunicar el
boletaje o similares a utilizarse, con una anticipación de siete (7) días antes de su puesta a
disposición del público.
CASO PRACTICO
El cine Linux es uno de los cines de mayor prestigio en la zona de Santo Domingo. Este vendió
6500 boletas a razón de s/ 30.00 cada uno, sin incluir en diciembre del 2019.
195,000.00 x 15 = 29,250.00
Exoneraciones e Inafectaciones
Las embarcaciones de recreo de personas jurídicas que no las tengan como parte de su
activo fijo.
Las embarcaciones de recreo cuya propulsión es únicamente a remo o a pedal.
Para determinar la base imponible del impuesto, se toma en cuenta el valor original de
adquisición, construcción, importación o de ingreso al patrimonio de la embarcación afecta,
según conste en el contrato de compra-venta o en el comprobante de pago o a la Declaración
Única de Aduanas.
Luego de tener la base imponible se debe comparar al valor de la embarcación con las tablas
de valores referenciales que publica el MEF cada año, aplicando el importe mayor y
multiplicando la tasa del 5 %.
El plazo para presentar esta declaración informativa vence el último día hábil del mes siguiente
de producidos los siguientes hechos:
Registro de la embarcación de recreo ante la Capitanía de Puerto por primera vez.
Transferencia de la embarcación de recreo.
Cancelación de la matrícula de la embarcación de recreo por la Capitanía de Puerto.
Por otro lado, el pago del Impuesto podrá ser realizado de la siguiente manera:
CASO PRACTICO
SENATI
¿Qué grava el tributo?
Grava las remuneraciones de aquellos trabajadores que realizan sus labores en el sector
Industrial, los cuales deben estar en planilla.
Exoneraciones e Inafectaciones
Está conformada por el monto total de las remuneraciones abonadas cada mes
correspondiente al personal dedicado a la actividad industrial y a las labores de instalación,
reparación y mantenimiento.
La tasa de la contribución es de 0.75% y se aplica sobre el total de las remuneraciones de los
trabajadores que laboren en las actividades gravadas.
¿Cómo se declara y se paga el tributo?
CASO PRACTICO
La empresa “el oso” que tiene como giro la elaboración de confitaría, cuenta con más de 20
trabajadores desde el 2015. En el mes de enero del 2019 ha pagado a su personal un monto
neto de S/ 95,700.00 soles.