Ramirez - Perla Ejercicio 5

CASO 1
PLANTEAMIENTO
Determinación del cálculo anual del ISR por pagó de una indemnización por el termino de una relación laboral.
DATOS
Tiempo laborado
Valor de Ia UMA
90 veces el valor de Ia UMA ($103.74 x 90)
Ultimo sueldo mensual ordinario
Ingresos por indemnización
Fecha en Ia que concluye Ia relación laboral
ISR retenido mensual por pago indemnzación
Sueldos y salarios gravados anuales
Subsidio que le correspondió en el año
ISR retenido mensual
Determinación del monto gravado de Ia indemnización

Ingresos par indemnizacion
(-) Monto exento de Ia indemnización
(=) Ingreso gravado por indemnización
Ingreso gravado por indemnización

(-) Sueldo mensual ordinario
(=) Ingresos gravados no acumulables
Salario anual gravado

Sueldo mensual ordinario
(-) Impuesto local salarios
(=) Base gravable
(-) Límite inferior
(=) Excedente del límite inferior
(x) % aplicable al excedente
(=) Impuesto marginal
(+) Cuota fija
(=) ISR art. 152
(-) Suma subsidio al empleo que le correspondió
(=) Impuesto a cargo antes de retenciones
Impuesto de aplicar la tarifa art. 152

(/) Base gravable a la que le apliqué tarifa art. 152
(=) Cociente
(x) %
(=) Tasa art. 95 fracción I
(-) Sueldo mensual ordinario
(=) Ingresos gravados no acumulables
(x) Tasa art. 95 fracción I
(=) Parte de ISR anual de indeminazación a sumar anual
Impuesto anual a cargo ingresos acumulables

(+) Impuesto anual a cargo ingresos no acumulables
(=) ISR anual a cargo del trabajador
(-) Retenciones ISR mensuales
(-) Retención ISR indeminización provisional
(=) ISR a cargo del ejercicio
or el termino de una relación laboral.
5 años con 8 meses 6 años

$ 103.74
$ 9,336.60 $ 56,019.60
$ 12,000.00
$ 83,500.00
30 de agosto de 2023
$ 3,075.27
$ 155,000.00
$ -
$ 8,265.20
$ 83,500.00
$ 56,019.60
$ 27,480.40
$ 27,480.40
$ 12,000.00
$ 15,480.40
$ 155,000.00
$ 12,000.00
$ -
$ 167,000.00
$ 155,229.81
$ 11,770.19
17.92%
$ 2,109.22
$ 14,194.54
$ 16,303.76
$ -
$ 16,303.76
$ 16,303.76
$ 167,000.00
0.0976
100%
9.76%
$ 27,480.40
$ 12,000.00
$ 15,480.40
9.76%
$ 1,511.31
$ 16,303.76
$ 1,511.31
$ 17,815.07
$ 8,265.20
$ 3,075.27
$ 6,474.60
CASO 1
PLANTEAMIENTO
Determina los pagos provisionales mensuales y cálculo anual 2023 del siguiente
trabajador:
DATOS
Valor de Ia UMA 2022 $103.74
Salario mensual del trabajador $20,000 (se considera 30.4 días por mes)
Salario diario $657.89
Salario por hora $82.24
Previsión social mensual $6,500.00
DATOS ADICIONALES POR MES PARA SU DETERMINACIÓN MENSUAL (LOS MESES QUE NO TENGAN INGRESOS
FEBRERO 2022 TUVO HORAS EXTRA EN 2 SEMANAS DISTRIBUIDAS DE LA SIGUIENTE MANERA
SEMANA 1
Horas extra
Dias de la semana Laboradas
Lunes 2
Martes 1
Miércoles 3
Jueves 1
Viernes 1
Total 8
MAYO 2023 RECIBIÓ PTU POR $ 12,500.00

PTU otorgado al trabajador $ 12,500.00
(-) PTU exento $ 1,556.10
(=) PTU gravado $ 10,943.90
a)Determinacion del importe total gravado en diciembre de 2023.
PTU gravado $ 10,943.90

(+) salario mensual ordinario $20,000
(=) Importe gravado diciembre 2023 $ 30,943.90
b)Calculo del ISR sobre el importe total gravado en el mes
Importe gravado mayo2023 $ 30,943.90

(-) Límite inferior $ 15,487.72
(=) Excedente del límite inferior $ 15,456.18
(x) % aplicable al excedente 21.36%
(=) Impuesto marginal $ 3,301.44
(+) Cuota fija $ 1,640.18
(=) ISR art. 96 $ 4,941.62
(-) Subsidio al empleo 0
(=) Retención ISR del total gravado del mes diciembre 2023 $ 4,941.62
c) Calculo del ISR sobre el salario mensual ordinario
Salario mensual ordinario $20,000

(=) Impuesto marginal $ 963.82
(+) Cuota fija $ 1,640.18
(=) ISR art. 96 $ 2,604.00
(-) Subsidio al empleo $ -
(=) Retención ISR del sueldo mensual ordinario $ 2,604.0030
Determinacion del ISR correspondiente al pago del PTU. ISR del total gravado en el mes
ISR del total gravado del mes $ 4,941.62

(-) ISR del sueldo mensual ordinario $ 2,604.00
(=) ISR correspondiente al PTU $ 2,337.62
AGOSTO 2023 DISFRUTÓ DE SUS VACACIONES CORRESPONDIENTES A 10 AÑOS DE ANTIGÜEDAD Y LE PAGARO
Importe vacaciones} $14,473.68

Importe prima $3,618.42
15 UMAS exentas $1,556.10
Prima gravada $2,062.32
Prima vacacional otorgado al trabajador $3,618.42

(-) Prima vacacional exento $ 1,556.10
(=) Prima vacacional gravado $2,062.32
Prima vacacional gravado $ 2,062.32

(=) Importe gravado julio 2023 $ 22,062.32
Importe gravado mayo 2023 $ 22,062.32

(+) Cuota fija $ 1,640.18
(=) ISR art. 96 $ 3,044.51
Salario mensual ordinario $ 20,000.00

(x) % aplicable al excedente 21%
(+) Cuota fija $ 1,640.18
(=) ISR art. 96 $ 2,604.00
Determinacion del ISR correspondiente al pago del Prima vacacional. ISR del total gravado en el mes

(=) ISR correspondiente al Prima vacacional $ 440.51
SEPTIEMBRE 2023 TRABAJÓ 1 DIA FESTIVO (16 SEP) Y 1 DOMINGO QUE ERAN SUS DÍAS DE DESCANSO
Prima dominical Y dia festivo $328.95 TRABAJAR EN DIA FESTIVO

Prima domin ex $207.48
Pdom y dia festivo gravada $121.47
Pago Día descanso $2,631.58 $1,315.79
Día desc exento $1,315.79 O
Día desc grav $1,594.18
Prima DOMINICAL Y DIA FESTIVO otorgado al trabajado $328.95

(-) Prima DOMINICAL exento $207.48
(=) Prima DOMINICAL gravado $121.47
Prima DOMINICAL gravado $ 121.47

Importe gravado mayo 2023 $ 20,121.47

(+) Cuota fija $ 1,640.18
(=) ISR art. 96 $ 2,629.95

(+) Cuota fija $ 1,640.18
(=) ISR art. 96 $ 2,604.00
Determinacion del ISR correspondiente al pago del Prima DOMINICAL. ISR del total gravado en el mes

(=) ISR correspondiente al Prima DOMINICAL $ 25.95
DICIEMBRE 2023
RECIBE AGUINALDO POR 40 DÍAS
Importe aguinaldo $26,315.79
30 UMAS exentas $3,112.20
Importe gravado $23,203.59
Aguinaldo otorgado al trabajador $26,315.79

(-) Aguinaldo exento $3,112.20
(=) Aguinaldo gravado $23,203.59
Aguinaldo gravado $23,203.59

(+) salario mensual ordinario $ 20,000.00
Importe gravado dic 2023 $ 43,203.59

(+) Cuota fija $ 1,640.18
(=) ISR art. 96 $ 6,644.30

(+) Cuota fija $ 1,640.18
(=) ISR art. 96 $ 2,604.00
Determinacion del ISR correspondiente al pago del Aguinaldo. ISR del total gravado en el mes

(=) ISR correspondiente al Aguinaldo $ 4,040.30
EL 15 DE DICIEMBRE EL TRABAJADOR SE RETIRA LABORALMENTE RECIBIENDO UNA INDENMIZACI
90 veces el valor de la UMA

x años laborados
monto exento de la indemnización
Determinación del monto gravado de la indemnización

Ingresos par indemnización
(-)Monto exento de la indemnización
(=) Ingreso gravado por indemnización
Sueldo mensual ordinario

(-) Limite inferior
(=)Excedente del límite inferior
(x) % aplicable al excedente
(+)Cuota fija
(=) ISR Art 96
ISR último sueldo mensual
ordinario
(/) Ultimo sueldo mensual ordinario
(=) Proporción
(x) %
(=) Porciento

(x) Porciento
(=) ISR por retener por pago indemnización
Previsión social
Ingresos anuales salarios $240,000
(+) Previsión social anual $78,000.00
(=) Ingresos totales por salarios percibidos durante el $318,000.00
Previsión social gravada $40,134.90
Ingresos anuales por salarios más PS exenta $280,134.90

Diferencia -$15,079.20
Previsión exenta total $25,055.70 /12
prevision gravada $52,944.30 /12
Salario mensual
(+) Ingreso por previsión social
(+) Ingresos adicionales
(=) Base gravable
(-) Límite inferior
(=) Excedente del límite inferior
(X) % aplicable al excedente
(+) Cuota fija
(=) ISR art. 96
(-) Subsidio al empleo
(=) ISR a retener
RAMIREZ DIAZ PERLA RUBI 602
$518.70
as por mes)
QUE NO TENGAN INGRESOS ADICIONALES SE CONSIDERAN EL SALARIO MENSUAL ORDINARIO Y LA PREVISIÓN SOCIAL)
Semana 1
Horas extra Horas extra
Dias de la semana Laboradas Dentro del limite Fuera del limite
Lunes 2 2 0
Martes 1 1 0
Miercoles 3 3 0
Jueves 1 0 1
Viernes 1 0 1
Total 8 6 2
Calculo del ISR con base en Ia opción del articulo 174 del RISR
a)Determinacion de Ia parte mensual de PTU
Importe gravado por concepto de PTU $ 10,943.90

(/) Número de días del año 365
(=) Parte diaria de PTU $ 29.98
(x) Número de días promedio mes 30.4
(=) Parte mensual de PTU $ 911.49
b)Obtencion del importe de Ia percepcion mensual promedio

(+) Parte mensual de PTU $ 911.49
(=) Percepción mensual promedio $ 20,911.49
c)Determinación del ISR de Ia percepcion mensual promedio
Percepción mensual promedio $ 20,911.49

(+) Cuota fija $ 1,640.18
(=) ISR art. 96 $ 2,798.70
d)Determinacion del ISR sobre el salario mensual ordinario

(+) Cuota fija $ 1,640.18
(=) ISR art. 96 $ 2,604.00
Calculo del ISR correspondiente a Ia parte mensual del PTU
Retención ISR del sueldo mensual ordinario $ 2,798.70

(-) Retención ISR del sueldo mensual ordinario $ 2,604.00
(=) ISR correspondiente a la parte mensual de PTU $ 194.69
Determinación de la Tasa aplicable al PTU

ISR correspondiente a la parte mensual de PTU $ 194.69
(/) Parte mensual de PTU $ 911.49
(=) Cociente 0.2136
(x) % 100%
(=) Tasa aplicable al PTU 21.36%
Obtencion del ISR par el pago de PTU
PTU gravado $ 10,943.90

(x) Tasa aplicable al PTU 21.36%
(=) ISR pagado por PTU $ 2,337.62
ANTIGÜEDAD Y LE PAGARON SU PRIMA VACACIONAL AÑOS
1
2
3
4
5
6-10
a)Determinacion de Ia parte mensual de Prima vacacional
Importe gravado por concepto de Prima vacacional $2,062.32

(=) Parte diaria de Prima vacacional $ 5.65
(=) Parte mensual de Prima vacacional $ 171.77

(+) Parte mensual de Prima vacacional $ 171.77

(+) Cuota fija $ 1,640.18
(=) ISR art. 96 $ 2,640.69

ravado en el mes (+) Cuota fija $ 1,640.18
(=) ISR art. 96 $ 2,604.00
Calculo del ISR correspondiente a Ia parte mensual del Prima vacacional

(=) ISR correspondiente a la parte mensual de Prima vacacional $ 36.69
Determinación de la Tasa aplicable al Prima vacacional

ISR correspondiente a la parte mensual de Prima vacacional $ 36.69
(/) Parte mensual de Prima vacacional $ 171.77
(=) Cociente 0.2136
(x) % 100%
(=) Tasa aplicable al Prima vacacional 21.36%
Obtencion del ISR par el pago de Prima vacacional
Prima vacacional gravado $2,062.32

(x) Tasa aplicable al Prima vacacional 21.36%
(=) ISR pagado por Prima vacacional $ 440.51
DÍAS DE DESCANSO
TRABAJAR EN DIA FESTIVO SE PAGA DOBLE AL IGUAL QUE TRABAJAR UN DOMINGO QUE CORRESPONDIA A UN DIA DE DESCANSO
$1,037.40
a)Determinacion de Ia parte mensual de Prima DOMINICAL
Importe gravado por concepto de Prima DOMINICAL $ 121.47

(=) Parte diaria de Prima DOMINICAL $ 0.33
(=) Parte mensual de Prima DOMINICAL $ 10.12

(+) Parte mensual de Prima DOMINICAL $ 10.12

(+) Cuota fija $ 1,640.18
(=) ISR art. 96 $ 2,606.16

gravado en el mes (+) Cuota fija $ 1,640.18
(=) ISR art. 96 $ 2,604.00
Calculo del ISR correspondiente a Ia parte mensual del Prima DOMINICAL Y DIA FESTIVO

(=) ISR correspondiente a la parte mensual de Prima DOMINICAL $ 2.16
Determinación de la Tasa aplicable al Prima DOMINICAL Y DIA FESTIVO

ISR correspondiente a la parte mensual de Prima DOMINICAL $ 2.16
(/) Parte mensual de Prima DOMINICAL $ 10.12
(=) Cociente 0.2136
(x) % 100%
(=) Tasa aplicable al Prima DOMINICAL 21.36%
Obtencion del ISR par el pago de Prima DOMINICAL Y DIA FESTIVO
Prima DOMINICAL gravado $ 121.47

(x) Tasa aplicable al Prima DOMINICAL Y DIA FESTIVO 21.36%
(=) ISR pagado por Prima DOMINICAL Y DIA FESTIVO $ 25.95
a)Determinacion de Ia parte mensual de Aguinaldo
Importe gravado por concepto de Aguinaldo $23,203.59

(=) Parte diaria de Aguinaldo $ 63.57
(=) Parte mensual de Aguinaldo $ 1,932.57

(+) Parte mensual de Aguinaldo $ 1,932.57

(+) Cuota fija $ 1,640.18
(=) ISR art. 96 $ 3,016.80

(+) Cuota fija $ 1,640.18
(=) ISR art. 96 $ 2,604.00
Calculo del ISR correspondiente a Ia parte mensual del Aguinaldo

(=) ISR correspondiente a la parte mensual de Aguinaldo $ 412.80
Determinación de la Tasa aplicable al Aguinaldo

ISR correspondiente a la parte mensual de Aguinaldo $ 412.80
(/) Parte mensual de Aguinaldo $ 1,932.57
(=) Cociente 0.2136
(x) % 100%
(=) Tasa aplicable al Aguinaldo 21.36%
Obtencion del ISR par el pago de Aguinaldo
Aguinaldo gravado $23,203.59

(x) Tasa aplicable al Aguinaldo 21.36%
(=) ISR pagado por Aguinaldo $ 4,956.29
BIENDO UNA INDENMIZACIÓN POR 10 AÑOS DE ANTIGÜEDAD DE $ 98,000
$ 9,336.60
10
$ 93,366.00
indemnización
$98,000.00
$ 93,366.00
$4,634.00
$20,000.00
$ 15,487.72
$4,512.28
21%
$963.82
1640.18
$2,604.00
$2,604.00
$20,000.00
0.1302
100%
13.02%
$4,634.00
13.02%
$603.35
7 UMAS anuales $265,055.70

UMA anual $37,865.10
240000
$37,865.10
$15,079.20 277865.1
$12,809.40
$2,087.98 $50,674.50 exento anual

$4,412.03 $4,222.88 mensual
Enero Febrero Marzo Abril Mayo

$ 20,000.00 $ 20,000.00 $ 20,000.00 $ 20,000.00 $ 20,000.00
$4,412.03 $4,412.03 $4,412.03 $4,412.03 $4,412.03
0 $ 986.84 $ - 0 $ 10,943.90
$ 24,412.03 $ 25,398.87 $ 24,412.03 $ 24,412.03 $ 35,355.93
$ 15,487.72 $ 15,487.72 $ 15,487.72 $ 15,487.72 $ 31,236.50
$ 8,924.31 $ 9,911.15 $ 8,924.31 $ 8,924.31 $ 4,119.43
21.36% 21.36% 21.36% 21.36% 23.52%
$ 1,906.23 $ 2,117.02 $ 1,906.23 $ 1,906.23 $ 968.89
1640.18 1640.18 1640.18 1640.18 5004.2
$ 3,546.41 $ 3,757.20 $ 3,546.41 $ 3,546.41 $ 5,973.09
0 0 0 0 0
$ 3,546.41 $ 3,757.20 $ 3,546.41 $ 3,546.41 $ 5,973.09
IÓN SOCIAL)
Dobles Triples
Semana 1 $ 986.84 $ 493.42
Horas extra
Semana 1 $ 1,480.26
exento limite 5 umas exento total gravado

$ 493.42 $518.70 $ 493.42 $ 986.84
DIAS DE VACACIONES
12
14
16
18
20
22
A UN DIA DE DESCANSO
Y DIA FESTIVO
22,087.98 7 umas mensuales
3155.425 1 uma mensual
78000
240000
20000 20000
6500 3155.425 2,087.98 4,412.03
26500 23155.425
1,067.45
Junio Julio Agosto Septiembre Octubre

$ 20,000.00 $ 20,000.00 $ 20,000.00 $ 20,000.00 $ 20,000.00
$4,412.03 $4,412.03 $4,412.03 $4,412.03 $4,412.03
0 $0.00 $2,062.32 $1,715.65 $0.00
$ 24,412.03 $ 24,412.03 $ 26,474.35 $ 26,127.67 $ 24,412.03
$ 15,487.72 $ 15,487.72 $ 15,487.72 $ 15,487.72 $ 15,487.72
$ 8,924.31 $ 8,924.31 $ 10,986.63 $ 10,639.95 $ 8,924.31
21.36% 21.36% 21.36% 21.36% 21.36%
$ 1,906.23 $ 1,906.23 $ 2,346.74 $ 2,272.69 $ 1,906.23
1640.18 1640.18 1640.18 1640.18 1640.18
$ 3,546.41 $ 3,546.41 $ 3,986.92 $ 3,912.87 $ 3,546.41
0 0 0 0 0
$ 3,546.41 $ 3,546.41 $ 3,986.92 $ 3,912.87 $ 3,546.41
Anual
Noviembre Diciembre Ingresos anuales gravados
$ 20,000.00 $ 20,000.00 (-) Impuesto local salarios
$4,412.03 $4,412.03 (=) Base gravable
0 $27,837.59 (-) Límite Inferior
$ 24,412.03 $ 52,249.61 (=)Excedente del límite inferior
$ 15,487.72 $ 49,233.01 (x) % aplicable al excedente
$ 8,924.31 $ 3,016.60 (=) Impuesto marginal
21.36% 30.00% (+) Cuota fija
$ 1,906.23 $ 904.98 (=) ISR Art 152
1640.18 9236.89 (-) Suma subsidio al empleo que l
$ 3,546.41 $ 10,141.87 (=) Impuesto a cargo antes de ret
0 0 (-) ISR retenido mensual
$ 3,546.41 $ 10,141.87 (=) Impuesto a favor
Anual
$ 336,490.60
$ -
$ 336,490.60
$ 185,852.58
$ 150,638.02
21.36%
$ 32,176.28
$ 19,682.13
$ 51,858.41
$ -
$ 51,858.41
$ 52,596.84
-$ 738.43

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CASO 1

Determinación del monto gravado de Ia indemnización

Ingreso gravado por indemnización

Salario anual gravado

Impuesto de aplicar la tarifa art. 152

Impuesto anual a cargo ingresos acumulables

5 años con 8 meses 6 años

FEBRERO 2022 TUVO HORAS EXTRA EN 2 SEMANAS DISTRIBUIDAS DE LA SIGUIENTE MANERA

MAYO 2023 RECIBIÓ PTU POR $ 12,500.00

a)Determinacion del importe total gravado en diciembre de 2023.

PTU gravado $ 10,943.90

b)Calculo del ISR sobre el importe total gravado en el mes

Importe gravado mayo2023 $ 30,943.90

c) Calculo del ISR sobre el salario mensual ordinario

Salario mensual ordinario $20,000

ISR del total gravado del mes $ 4,941.62

Importe vacaciones} $14,473.68

Prima vacacional otorgado al trabajador $3,618.42

a)Determinacion del importe total gravado en diciembre de 2023.

Prima vacacional gravado $ 2,062.32

b)Calculo del ISR sobre el importe total gravado en el mes

Importe gravado mayo 2023 $ 22,062.32

c) Calculo del ISR sobre el salario mensual ordinario

Salario mensual ordinario $ 20,000.00

ISR del total gravado del mes $ 3,044.51

Prima dominical Y dia festivo $328.95 TRABAJAR EN DIA FESTIVO

Prima DOMINICAL Y DIA FESTIVO otorgado al trabajado $328.95

a)Determinacion del importe total gravado en diciembre de 2023.

Prima DOMINICAL gravado $ 121.47

b)Calculo del ISR sobre el importe total gravado en el mes

Importe gravado mayo 2023 $ 20,121.47

c) Calculo del ISR sobre el salario mensual ordinario

Salario mensual ordinario $ 20,000.00

ISR del total gravado del mes $ 2,629.95

Aguinaldo otorgado al trabajador $26,315.79

a)Determinacion del importe total gravado en diciembre de 2023.

Aguinaldo gravado $23,203.59

b)Calculo del ISR sobre el importe total gravado en el mes

Importe gravado dic 2023 $ 43,203.59

c) Calculo del ISR sobre el salario mensual ordinario

Salario mensual ordinario $ 20,000.00

ISR del total gravado del mes $ 6,644.30

90 veces el valor de la UMA

Determinación del monto gravado de la indemnización

Sueldo mensual ordinario

Ingreso gravado por indemnización

Previsión social gravada $40,134.90

Ingresos anuales por salarios más PS exenta $280,134.90

Importe gravado por concepto de PTU $ 10,943.90

b)Obtencion del importe de Ia percepcion mensual promedio

Salario mensual ordinario $20,000

c)Determinación del ISR de Ia percepcion mensual promedio

Percepción mensual promedio $ 20,911.49

d)Determinacion del ISR sobre el salario mensual ordinario

Salario mensual ordinario $ 20,000.00

Calculo del ISR correspondiente a Ia parte mensual del PTU

Retención ISR del sueldo mensual ordinario $ 2,798.70

Determinación de la Tasa aplicable al PTU

Obtencion del ISR par el pago de PTU

PTU gravado $ 10,943.90

Importe gravado por concepto de Prima vacacional $2,062.32

b)Obtencion del importe de Ia percepcion mensual promedio

Salario mensual ordinario $20,000