Tributación

Basica
para
pequeños
negocios
 i. Introducción a la Tributación

ii. Deberes Formales

a) Registro Único del Contribuyente (RUC)

b) Régimen Impositivo Simplificado del Ecuador

Tabla de (RISE)
Contenido c) Comprobantes de Venta Autorizados por el SRI

d) Régimen Microempresas

iii. Impuesto al valor Agregado (IVA)

iv. Impuesto a la Renta (IR)

 ¿Qué es el S. R. I.?
El Servicio de Rentas Internas es una
entidad técnica y autónoma, encargada
de controlar la aplicación correcta de
los impuestos por parte de los
contribuyentes.
 I. INTRODUCCIÓN A LA TRIBUTACIÓN
¿Qué son los tributos? Debemos pagarlos:
Los tributos son cantidades de dinero que todas las personas • En las compras.
que vivimos en el país debemos entregar al Estado, a través
del Servicio de Rentas Internas, para que haga obras y nos • Cuando recibimos un servicio del Estado o nos
brinde servicios que garanticen nuestro bienestar. beneficiamos de una obra pública.

• Ingresos del negocio o en relación de dependencia.

• Herencias u donaciones.

Todos los ecuatorianos y ecuatorianas debemos pagar

tributos.

Las personas que pagan tributos se llaman contribuyentes,

porque aportan al desarrollo del país.
 I. INTRODUCCIÓN A LA TRIBUTACIÓN

Los impuestos son un tipo de tributo que

se paga por el hecho de ser parte de la
comunidad, a diferencia de otros tributos
que se pagan a cambio de un servicio
recibido (por ejemplo, las tasas y
contribuciones).
Existen varios tipos de impuestos los dos
principales son:
• El Impuesto al Valor Agregado (IVA)
• El Impuesto a la Renta (IR)
 II. DEBERES FORMALES

Primer Deber Formal: Inscribirse en los registros

pertinentes
 REGISTRO
UNICO DEL
CONTRIBUYENTE
 QUE ES EL REGISTRO UNICO DE
CONTRIBUYENTES?
Es el punto de partida para el
proceso de control de la Administración
Tributaria

El RUC constituye el número de

identificacion de todas las personas naturales,
sociedades, y entidades del sector publico que
sean sujetos de obligaciones tributarias
 ¿Qué es el Registro Único de
Contribuyentes RUC?
El RUC constituye el registro en el SRI de todas las personas
naturales, sociedades privadas y entidades del sector público que
realizan actividades económicas, a quienes se les asigna un
número de identificación.
01 Azuay
02 Bolivar
03 Cañar
CODIGO DE PROVINCIAS
04 Carchi
05 Cotopaxi
06 Chimborazo - SRI
07 El Oro
08 Esmeraldas
09 Guayas
10 Imbabura
11 Loja
12 Los Rios
13 Manabi
14 Morona Santiago
15 Napo
16 Pastaza
17 Pichincha
18 Tungurahua
19 Zamora Chinchipe
20 Galapagos
21 Sucumbios
22 Orellana
23 Santo Domingo de los Tsachilas
24 Santa Elena
 A. REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES
PRIMER DEBER FORMAL

¿Qué es el RUC?

¿Quiénes están obligados a inscribirse en el

RUC?
Todas las personas naturales y sociedades, nacionales y
extranjeras, que inicien o realicen actividades económicas
en el país en forma permanente u ocasional.
 A. REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES
PRIMER DEBER FORMAL
Estados del RUC Actualización del RUC
Cuando existan cambios relacionados al Registro Único de
Contribuyentes (RUC), el contribuyente tiene 30 días para
Activo actualizar sus datos.

• Cambio de domicilio.
• Cambio de teléfono.
Pasivo • Cambio en la actividad económica.
• Cambio de nombre comercial.
• Cualquier cambio relacionado con su actividad
económica.
• Cuando el contribuyente cambia de RUC a RISE.
Suspensión
Personas naturales • Obligados a llevar contabilidad Públicas.
• No obligados a llevar contabilidad.
Personas jurídicas • Públicas.
Los contribuyentes están clasificados de • Privadas.
la siguiente manera:
TRIBUTACION BASICA

RISE
Régimen Impositivo
Simplificado
 B. RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO
PRIMER DEBER FORMAL
¿Qué es el RISE? Requisitos de Inscripción

Ser una persona natural

Beneficios de este Régimen

Pequeños Negocios con
 No se realizan declaraciones. Ventas anuales inferiores a $
 No se entregan facturas sino comprobantes de venta 60.000 y no haber sido
autorizados por el SRI. agente de retención durante
los últimos 3 años.
 No se realizan retenciones de IVA ni de Impuesto a la
Renta.
 No hay obligación de llevar Contabilidad.
Menos de 10 empleados
 Por cada nuevo empleado que esté afiliado al IESS, se
descuenta 5% de la cuota hasta llegar a 50% de
descuento.
 El pago de impuestos consiste en una tarifa fija mensual No dedicarse a alguna de las
que depende del ingreso promedio anual. También se actividades restringidas.
puede pagar una sola vez por adelantado.
 B. RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO
PRIMER DEBER FORMAL

Actividades restringidas
9. Comercialización y distribución de combustibles.
1. Agenciamiento de Bolsa. 10. Impresión de comprobantes de venta, retención y
2. Propaganda y publicidad. documentos complementarios realizados por
establecimientos gráficos autorizados por el SRI.
3. Almacenamiento o depósito de productos de terceros.
11. Casinos, bingos y salas de juego.
4. Organización de espectáculos públicos.
12. Corretaje de bienes raíces.
5. Libre ejercicio profesional que requiera título terminal
universitario. 13. Arrendamiento de Bienes inmuebles.
6. Agentes de aduana. 14. Comisionistas.
7. Producción de bienes o prestación de servicios gravados con 15. Alquiler de Bienes muebles.
el Impuesto a los Consumos Especiales. 16. Naturaleza agropecuaria.
8. Personas naturales que obtengan ingresos en relación de 17. Extracción y/o comercialización de sustancias
dependencia, salvo lo dispuesto en esta Ley (cuya cifra no minerales metálicas.
supere los 60 mil dólares).
 B. RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO PRIMER DEBER FORMAL

Actividades que pueden aplicarse RISE

• Agricultura
¿Qué responsabilidades tienen los Contribuyentes
• Pesca
que están bajo este régimen?
• Ganadería
• Avicultura  Actualizar la información cuando supere o
reduzca los ingresos registrados al momento
• Minería
de inscribirse al RISE.
• Transporte
 Pagar la cuota mensual puntualmente.
• Manufactura
• Servicios de Restaurantes y Hoteles  Emitir comprobantes de venta autorizados,
• Servicios de Construcción exclusivamente, por las transacciones propias
del contribuyente.
• Trabajo Autónomo
• Comercio Minorista
• Otros Servicios en General
 B. RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO
PRIMER DEBER FORMAL

¿Qué comprobantes de venta pueden emitir?

Ticket de Máquina Registradora

Para los requisitos de llenado

solo deberá registrarse la fecha
de la transacción y el monto total
de la venta (no se desglosará el
12% del IVA).

Nota de venta
 B. RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO
PRIMER DEBER FORMAL

Es importante que: Fecha máxima de pago de cuota

El pago se realizará de acuerdo al noveno dígito del RUC y
• Se deben entregar comprobantes de venta en transacciones hasta la fecha máxima señalada en la siguiente tabla:
superiores a 12 dólares, aunque a petición del comprador se
deben emitir por cualquier valor. Noveno Dígito del Fecha Máxima de
RUC Pago
• Al finalizar las operaciones diarias, el contribuyente deberá 1 10
emitir una nota de venta, en la que incluirá todas las
2 12
transacciones realizadas por montos inferiores o iguales a
12 dólares, por las que no emitió un comprobante. 3 14
4 16
5 18
6 20
7 22
8 24
9 26
0 28
B. RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO
PRIMER DEBER FORMAL

Montos máximos en la emisión comprobantes de ventas RISE

Categoría 1 2 3 4 5 6 7
De 0 a De 5001 a De 10001 a De 20001 a De 30001 a De 40001 a De 50001 a
Monto de ingresos
5000 10000 20000 30000 40000 50000 60000
Monto Máximo
mensual en USD
(Todas las
$ 420,00 $ 850,00 $ 1700,00 $ 2500,00 $ 3350,00 $ 4200,00 $ 5000,00
actividades)

Si supera los límites establecidos, se establecerá una sanción con multa por cada comprobante
emitido.
B. RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO
PRIMER DEBER FORMAL
Cuotas – Régimen Impositivo Simplificado

Categoría 1 2 3 4 5 6 7
De 0 a De 5001 a De 10001 a De 20001 a De 30001 a De 40001 a De 50001 a
Monto de ingresos
5000 10000 20000 30000 40000 50000 60000
Comerio $ 1,43 $ 4,29 $ 8,59 $ 15,74 $ 21,48 $ 28,62 $ 37,21
Servicios $ 4,29 $ 22,90 $ 45,80 $ 85,87 $ 130,24 $ 187,49 $ 257,62
Manufactura $ 1,43 $ 7,17 $ 14,31 $ 25,77 $ 35,79 $ 45,80 $ 64,41
Construcción $ 4,29 $ 15,74 $ 32,92 $ 61,54 $ 87,31 $ 135,97 $ 193,22
Hoteles y
Restaurantes
$ 7,17 $ 27,19 $ 54,39 $ 94,46 $ 150,28 $ 206,10 $ 260,48

Transporte $ 1,43 $ 2,86 $ 4,29 $ 5,72 $ 18,60 $ 38,64 $ 70,13

Agrícolas $ 1,43 $ 2,86 $ 4,29 $ 7,17 $ 11,45 $ 17,17 $ 21,48
Minas y Canteras $ 1,43 $ 2,86 $ 4,29 $ 7,17 $ 11,45 $ 17,17 $ 21,48
II. DEBERES FORMALES

Segundo Deber Formal: Emitir y entregar comprobantes de venta autorizados.

C. COMPROBANTES DE VENTA AUTORIZADOS

SEGUNDO DEBER FORMAL

¿Qué son los comprobantes de venta?
Son documentos que sustentan la transferencia de bienes
y/o la presentación de servicios o cualquier otra transacción
gravada con tributos. Estos documentos cuentan con
autorización del SRI para ser emitidos.
¿Qué tipos de comprobantes de venta existen?
• Notas de venta (solo para RISE).
• Facturas.
• Liquidaciones de compra de bienes y prestación de
servicios.
• Tiquetes de máquinas registradoras y taxímetros.
• Boletos o entradas a espectáculos públicos.
• Los emitidos por bancos, boletos o tiquetes aéreos, los
emitidos en importaciones.

¿Cuándo se deben emitir los comprobantes de venta?

Las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad,

inscritas en el régimen general y de microempresas, deben
emitir y entregar los comprobantes de venta autorizados en
todas sus transacciones.
C. COMPROBANTES DE VENTA AUTORIZADOS
SEGUNDO DEBER FORMAL

Notas de Venta RISE Factura

Son emitidos exclusivamente por contribuyentes inscritos en Usted debe emitir facturas para respaldar la transferencia de
el Régimen Simplificado RISE. un bien o la prestación de un servicio o en cualquier
transacción gravada con impuestos.

Tiquetes
Son los documentos emitidos por máquinas registradoras y
taxímetros autorizados por el SRI..
C. COMPROBANTES DE VENTA AUTORIZADOS
SEGUNDO DEBER FORMAL

Requisitos preimpresos de
comprobantes de ventas
autorizado
C. COMPROBANTES DE VENTA AUTORIZADOS
SEGUNDO DEBER FORMAL

¿Dónde puedo obtener comprobantes de venta?

Establecimientos gráficos o imprentas Autoimpresores

C. COMPROBANTES DE VENTA AUTORIZADOS
SEGUNDO DEBER FORMAL
Vigencia de los comprobantes de venta
El tiempo de vigencia de la autorización de sus comprobantes
de venta dependerá del cumplimiento de sus obligaciones
tributarias.
¿Qué comprobantes de venta debo entregar a mis
clientes?
Adquiera comprobantes de venta tomando en cuenta su
actividad económica y las necesidades de sus clientes. Es
recomendable que usted emita y entregue los comprobantes
de venta que su cliente necesita.

1 año

3 meses

Sin autorización
C. COMPROBANTES DE VENTA AUTORIZADOS
SEGUNDO DEBER FORMAL

Facturación Electrónica

Reducir los costos de cumplimiento tributario a los La emisión de comprobantes electrónicos presenta los
contribuyentes, además apoyar a la disminución de la siguientes beneficios para los contribuyentes y la ciudadanía
contaminación ambiental que genera el papel impreso. en general:

Los comprobantes que pueden ser emitidos en esta • Tienen exactamente la misma validez que los
modalidad son: comprobantes en papel.

Comprobantes de • Ofrecen mayor seguridad en el envío, recepción y

Facturas resguardo de los comprobantes; disminuyen el espacio
retención
físico para su almacenamiento.

Notas de crédito y • Contribuyen con el medio ambiente, pues reducen

Guías de Remisión
débito sustancialmente la papelería física e incentivan al
ciudadano a una cultura de “cero papeles”.
C. COMPROBANTES DE VENTA AUTORIZADOS
SEGUNDO DEBER FORMAL

¿Cómo se llena un comprobante de venta?

• Se identificará al consumidor con sus nombres y apellidos

o razón social y su RUC o cédula.

• Solo cuando sus ventas sean inferiores a los $200,00 y

su cliente no requiera ser identificado, deberá escribir la
leyenda “consumidor final”, en este caso no será
necesario consignar el detalle de subtotal, descuentos,
impuestos ni propina.

• En la sección en la que se detallan los valores unitarios

del producto o servicio entregado, no se incluirá el valor
del IVA, este impuesto se lo detallará al final con el detalle
de subtotal, descuentos y el valor total de la venta.
 II. DEBERES FORMALES
TERCER DEBER FORMAL

Para cumplir con este deber formal puede utilizar

un cuaderno o elaborar el registro en su
computador; adicionalmente recuerde que debe
archivar los comprobantes de venta relacionados
con su actividad económica por 7 años.

Opcional para personas que pertenecen al régimen

simplificado impositivo, o para aquellas que no obligadas a
llevadas a llevar contabilidad.
 II. DEBERES FORMALES
TERCER DEBER FORMAL

Usted está inscrito en el RUC como “persona natural no obligada a llevar contabilidad”, por lo tanto, no necesita
contratar un contador, pero deberá ingresar la información de sus compras y ventas en un registro de ingresos y gastos,
mensualmente. Ejemplo:
Registro de ventas – Diciembre 2020
No. Comprobante de
Fecha Detalle Valor Iva Cobrado Retenciones de IVA Retenciones IR
venta
20/12/2020 001-001-100 Camisetas $10,00 $1,20
23/12/2020 001-001-101 Zapatos $30,00 $3,60 $1,08
25/12/2020 001-001-102 Pantalón $20,00 $2,40

Registro de compras – Diciembre 2020

No. Comprobante de
Fecha Detalle Valor Iva Pagado Total Retenciones IVA-IR
venta
10/12/2020 001-003-2152 Tela $40,00 $4,80 $44,80
13/12/2020 001-001-3520 Suelas $30,00 $3,60 $33,60
15/12/2020 001-001-851 Agujas $8,00 $0,96 $8,96
II. DEBERES FORMALES

Cuarto Deber Formal: Presentar las declaraciones y pagar los impuestos

 II. DEBERES FORMALES
CUARTO DEBER FORMAL

¿Qué declaraciones debo presentar? Impuesto al valor agregado (IVA)

Las declaraciones que deben presentar las personas Dependiendo de su actividad, usted debe realizar sus
naturales no obligadas a llevar contabilidad, en relación con declaraciones de IVA mensual o semestralmente en el
su actividad económica, son las siguientes: formulario 104.

• Venta de bienes y/o servicios gravados

IVA Mensual con tarifa 12% de IVA.

• Venta de bienes y/o servicios gravados

Impuesto a la Renta exclusivamente con tarifa 0% de IVA. Si
le retienen el 100% del IVA. En este
Semestral
caso deberá notificar previamente al
ICE SRI.
 II. DEBERES FORMALES
CUARTO DEBER FORMAL

Declaración mensual del IVA Declaración anual de Impuesto a la Renta

Las declaraciones mensuales de IVA y el respectivo pago del Las personas naturales presentarán una declaración anual
impuesto se realizan en el mes siguiente al período que se va de Impuesto a la Renta, cuando sus ingresos brutos del
a informar y el plazo para presentarlas depende del noveno ejercicio anterior superen la fracción básica establecida en la
dígito del RUC. tabla del impuesto que se fija para cada año
Noveno Fecha de vencimiento
Dígito
1 10 del mes siguiente Año Fracción Básica
2 12 del mes siguiente 2017 $ 11.290,00
3 14 del mes siguiente 2018 $ 11.270,00
4 16 del mes siguiente 2019 $ 11.310,00
5 18 del mes siguiente 2020 $ 11.315,00
6 20 del mes siguiente
Para personas naturales, la declaración del IR deberá ser
7 22 del mes siguiente presentada en el mes de Marzo, y el día de acuerdo a su noveno
8 24 del mes siguiente dígito del RUC (ref. tabla izq.).

9 26 del mes siguiente En el caso de Sociedades, la declaración del IR deberá realizarse

0 28 del mes siguiente en el Abril.
 II. DEBERES FORMALES
Quinto Deber Formal: Acudir a las oficinas del Servicio de Rentas Internas cuando sea necesario.
 D. RÉGIMEN MICROEMPRESAS
PRIMER DEBER FORMAL
Declaraciones Microempresas
Mensual

104 IVA

Semestral

103 Retenciones Semestral

Declaraciones

Por otros ingresos no aplicables al

101/102 IR Anual régimen
microempresa/Sociedades/Reclamos

Formulario 125 Semestral

Muchas gracias por su
participación.

Les esperamos en los

próximos eventos

Cel. 095-952-1730

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