PUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO

ENCION EN LA FUENTE A TITULO DE

• LUISA MARÍA CORSI FERIA

• DIANA MAYERLY RUIZ CHAVARRO
• MARIA PAULA VENGAS QUIROGA
El Impuesto de Industria y
Comercio (ICA) es un impuesto
municipal que grava las
actividades industriales,
comerciales y de servicios en
Colombia. Los contribuyentes
deberán declarar y pagar dicho
impuesto ante la Secretaría de
Hacienda correspondiente a su
distrito o municipio en las
fechas establecidas.
 1.
¿QUIÉNES ESTÁN OBLIGADOS A PAGAR Y A DECLARAR EL ICA

• Los contribuyentes que están obligados a

declarar y pagar el Impuesto de Industria y
Comercio son todas aquellas personas,
naturales o jurídicas, que ejerzan actividades
de índole industrial, comercial o de servicios,
ya sea que cuenten o no con un
establecimiento físico para realizar dichas
actividades. Estos contribuyentes deberán
registrarse en Industria y Comercio y pagar el
impuesto según la tarifa correspondiente a su
actividad.

• Según lo establecido en la Resolución Número

DGC-000190, las personas que deben pagar el
ICA son los contribuyentes, sujetos pasivos
pertenecientes al régimen común del impuesto
de industria y comercio, cuyo impuesto a cargo
(FU), correspondiente a la sumatoria de todo el
año gravable 2018, exceda de 391 UVT, es
S LA DIFERENCIA ENTRE EL RÉGIMEN COMÚN Y EL RÉGIMEN SI
Régimen común
• Dentro del grupo de responsables del régimen
común del impuesto sobre las ventas se
encuentran, básicamente, quienes venden
productos o servicios gravados con IVA. Es
decir:
• personas jurídicas que comercializan
productos o servicios que contienen IVA;
• personas naturales que incumplen uno o
varios de los requisitos para pertenecer a
régimen simplificado, y
• usuarios aduaneros cuyas labores comerciales
se relacionen con actividades gravadas con
IVA.
• Obligaciones legales:
• Recaudar el IVA, reportarlo y entregar el
dinero a la DIAN;
• Inscribirse en el registro mercantil;
• Para los comerciantes, llevar contabilidad;
• Inscribirse en el RUT o hacer la actualización
en caso de haber pertenecido al régimen
simplificado;
• Presentar declaración de renta a la DIAN;
• Expedir factura electrónica a partir del 1 de
enero del 2019
Régimen simplificado
• Las personas naturales que pertenecen al
régimen simplificado del impuesto sobre las
ventas son: comerciantes o artesanos
minoristas, agricultores o ganaderos que
realizan actividades gravadas y profesionales
que prestan servicios gravados.
• Requisitos:
• Los ingresos brutos totales derivados de la
actividad comercial del año anterior son
menores a las 3500 UVT (unidades de valor
tributario), suma que para 2018 equivale a
$116046000;
• Cuentan con solo una sede, local,
establecimiento comercial, oficina o negocio
para ejercer su profesión o actividad.
• No desarrollan actividades bajo modelo de
franquicia, concesión, regalía, autorización u
otro sistema que involucre la explotación de
activos intangibles en el lugar anteriormente
mencionado;
• No son usuarios aduaneros;
• Durante el año en curso o el anterior no han
firmado contratos de venta de bienes o
prestación de servicios gravados por valor
igual o superior a las 3500 UVT, es decir
$116046000 en el 2018, y que
• La suma de las consignaciones bancarias,
depósitos o inversiones financieras asociadas
a su nombre y hechas durante el año en curso
Régimen común Régimen simplificado
• Obligaciones legales:
• Según el artículo 506 del estatuto tributario
los responsables del régimen simplificado del
impuesto sobre las ventas deben:

• inscribirse en el RUT (registro único tributario);

• entregar una copia del documento en el que
se pueda comprobar su pertenencia e
inscripción en el régimen simplificado en la
primera venta o transacción por un servicio
prestado a una persona o entidad
perteneciente al régimen común, si así lo
requieren, y
• mostrar en un lugar visible al público el
certificado de inscripción al RUT en donde se
expresa que pertenecen al régimen
simplificado.
• Adicionalmente las personas que pertenecen
al régimen simplificado están en la obligación
de:

• registrar todas las operaciones del negocio

diariamente utilizando un libro fiscal;
• entregar toda la información que les solicite la
DIAN en caso de que lo haga;
• en caso de que cesen las actividades
comerciales, comunicárselo a la DIAN;
• en el caso de que decidan facturar
voluntariamente, deben hacerlo cumpliendo
con el reglamento contemplado en el artículo
617 del estatuto tributario.
CUALES SON LOS MAYORES CONTRIBUYENTES EN EL PAGO DEL
¿EN QUE MOMENTO SE EJERCE LA RETENCIÓN DEL ICA?
Circunstancias bajo las cuales NO se efectúa la
retención

• Pagos o abonos en cuenta efectuados a no

contribuyentes de ICA.
• Pagos o abonos en cuenta no sujetos o exentos.
• Cuando el beneficiario del pago sea entidad de
derecho público.
• Cuando sea catalogado como gran contribuyente
por la DIAN y sea declarante de ICA en Bogotá,
excepto cuando quien actúe como agente
retenedor sea una entidad pública.
• Los recursos de la unidad de pago por capitación
de los regímenes subsidiados y contributivos del
sistema general de seguridad social en salud.
• Pagos por servicios públicos.
• Si hay base gravable especial se practica sobre
esta.
Definiciones
2. de mecanismos
¿Qué es un hecho generador?

El hecho generador es aquella actividad que da razón a la actividad económica, es

decir, es el acaecimiento que da origen a la obligación tributaria. Por ejemplo, el hecho
generador del IT (Impuesto a las Transacciones) es la transacción o incremento
patrimonial.
Según el Código Tributario hecho generador es el presupuesto de naturaleza jurídica o
económica, expresamente establecido por ley para configurar cada tributo, cuyo
acaecimiento origina el nacimiento de la obligación tributaria. (Ref. Art. 16 C.T.)

Según el Código Tributario, se entiende por tasa a los tributos cuyo hecho imponible
consiste en la prestación de servicios o la realización de actividades sujetas a normas
de Derecho Público individualizas en el sujeto pasivo, cuando concurran las dos
siguientes circunstancias: -Que dichos servicios y actividades sean de solicitud o
recepción obligatoria por los administrados. - Que para los mismos, esté establecida su
reserva a favor del sector público por referirse a la manifestación del ejercicio de
autoridad. (Ref. Art. 11 C.T.)
CLASIFICACIÓN DE LOS RESPONSABLES DEL IMPUESTO
Las responsabilidades de contribuyentes que debe
pagar el ICA se establecen anualmente a través de
resoluciones. Para el 2019, este punto está establecido
en la Resolución Número DDI-058903, de Octubre 31 de
2018, mediante la cual se establecen las personas
naturales y jurídicas, consorcios, uniones temporales
y/o sociedades de hecho que deben declarar y pagar el
Impuesto de Industria y Comercio.
•Igualmente desde el primero de enero de 2003 deberán
practicar retenciones del impuesto de industria y comercio, los
contribuyentes que pertenezcan al régimen común siempre que
el beneficiario del pago sea un contribuyente del régimen
simplificado en operaciones por actividades gravadas con el
mismo en la jurisdicción del Distrito Capital.
•A partir del primero (1º) de julio del año 2004, los
contribuyentes del impuesto de industria y comercio que
pertenezcan al régimen común, deberán efectuar retención a
título de Industria y Comercio a los beneficiarios del pago o
abono en cuenta a los inscritos en el régimen común si estos son
profesionales independientes, cuando intervenga en
operaciones por actividades gravadas con el impuesto en la
jurisdicción del Distrito Capital de Bogotá.
CAUSACIÓN DEL IMPUESTO SEGÚN LA ACTIVIDAD ECONÓMICA
La causación del impuesto tiene lugar
en el sitio en que concurren los
elementos del contrato de
compraventa / JURISDICCION DONDE
SE REALIZA EL HECHO GENERADOR EN
INDUSTRIA Y COMERCIO – En la
actividad comercial no se puede tener
como tal el lugar desde el cual se
realizan los pedidos.
El impuesto de Industria y Comercio es un tributo municipal, que
grava la realización de actividades industriales, comerciales y de
servicio. Es criterio uniforme y consolidado de la Sala, que su
causación, cuando se trata de actividades comerciales de venta de
bienes, tiene lugar en el sitio en que concurren los elementos del
contrato de compraventa, esto es, el acuerdo sobre el precio, la cosa
que se vende y las otras cláusulas del negocio jurídico mismo. Así
mismo, que para determinar la jurisdicción en que se configura la
obligación tributaria, no resulta relevante establecer el lugar desde
el cual se realizan los pedidos. A diferencia de lo que sucede con las
actividades industriales, en el caso de las actividades comerciales no
existe un precepto legal que fije un criterio único que permita
circunscribirlas a determinado territorio, luego resulta necesario,
que “…éste se determine,…mediante el análisis de las piezas
probatorias allegadas al proceso, partiendo de la definición de lo
que se entiende por “Actividad Comercial”.”
3.
ACTIVIDADES
4. AGENTES RETENCIÓN ICA
•Las entidades de derecho público.
•Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales.
•Los que mediante resolución del Director Distrital de Impuestos se designen como agentes de retención en el
impuesto de Industria y Comercio.
•Los intermediarios o terceros que intervengan en operaciones económicas en las que se genere la retención del
impuesto de Industria y Comercio, de acuerdo a lo que defina el reglamento.
•Los consorcios y uniones temporales serán agentes retenedores del impuesto de industria y comercio, cuando
realicen pagos o abonos en cuenta cuyos beneficiarios sean contribuyentes del régimen común y/o del régimen
simplificado del impuesto de Industria y Comercio, en operaciones gravadas con el mismo en la jurisdicción del
Distrito Capital.
•Igualmente desde el primero de enero de 2003 deberán practicar retenciones del impuesto de industria y comercio,
los contribuyentes que pertenezcan al régimen común siempre que el beneficiario del pago sea un contribuyente del
régimen simplificado en operaciones por actividades gravadas con el mismo en la jurisdicción del Distrito Capital.
•A partir del primero (1º) de julio del año 2004, los contribuyentes del impuesto de industria y comercio que
pertenezcan al régimen común, deberán efectuar retención a título de Industria y Comercio a los beneficiarios del
pago o abono en cuenta a los inscritos en el régimen común si estos son profesionales independientes, cuando
intervenga en operaciones por actividades gravadas con el impuesto en la jurisdicción del Distrito Capital de Bogotá.
 ICA : TARIFAS
La tarifa de retención del impuesto de industria y comercio será la que corresponda a la respectiva actividad. En caso de
que el sujeto de retención no informe su actividad o esta no se pueda establecer, la tarifa de retención será la tarifa
máxima vigente para el impuesto de industria y comercio dentro del periodo gravable y a esta misma tarifa quedará
gravada la operación

A continuación se describen los
pasos a seguir para realizar
la Liquidación del Impuesto de
Industria y Comercio (ICA)
•Ingresar al sitio web de la Secretaría Distrital de Hacienda de Bogotá
•Digitar los datos de la actividad económica.
•Diligenciar todos los datos que el formulario exige
•Generar el formulario para pago total.
•Revisar, imprimir, firmar y pagar en cualquiera de las entidades
bancarias autorizadas.
 CONCLUSI
ONES

• El Impuesto de Industria y Comercio es un gravamen a los “beneficios” o “utilidades”

empresariales y de las personas físicas o sociedades de hecho, mediatizado por la calificación
previa de cada una de las actividades gravadas. De allí la escogencia de los ingresos realizados
en ejercicio de las actividades gravadas como base gravable y la diferenciación de tarifas según
actividades. Su objeto es la renta de las actividades industriales, comerciales y como una
derivación de éstas las de servicios, por un medio presunto que es el ingreso, llamado a generar
las utilidades o benéficos reales.

• La materia imponible del IC se revela como la misma del impuesto por excelencia: el impuesto
sobre la renta, que en Colombia está unificado para las sociedades y las personas físicas, puesto
que grava la misma riqueza, la originada en el desarrollo de las actividades económicas
resumidas en la industria, el comercio y la prestación de servicios.
 REFERENCIAS

• https://www.misabogados.com.co/blog/diferencias-entre-regimen-comun-y-
simplificado
• http://www.shd.gov.co/shd/sistema-retenciones
• https://www.pwcimpuestosenlinea.co/Documentos
%20Prioridad/PDF/Jurisprudencia/Consejo%20de%20Estado/SEN-Exp-019041-
16.pdf
• https://www.rankia.co/blog/dian/4179555-quien-debe-pagar-impuesto-
industria-comercio
• http://www.shd.gov.co/shd/sites/default/files/files/impuestos/Resolucion_grand
es_contribuyentes.pdf
• https://www.ibague.gov.co/portal/admin/archivos/normatividad/2018/22842-
RES-20190103.pdf
• https://www.rankia.co/blog/dian/3510937-impuesto-ica-porcentaje-formulario-
tarifas
• https://www.rankia.co/blog/dian/3510937-impuesto-ica-porcentaje-formulario-
tarifas