Auditoría A Recaudo de Impuestos PDF

DEPARTAMENTO DE RISARALDA
Despacho del Gobernador
EVALUACIÓN INDEPENDIENTE
INFORME DE AUDITORÍA INTERNA

Versión: 3 Vigencia: 08-2013
AUDITORIA INTERNA: FECHA ELABORACIÓN:

Seguimiento y Evaluación al recaudo de Septiembre 4 de 2018
Impuestos
DIRECTIVO RESPONSABLE: DESTINATARIO:

Héctor Fabio Álzate Bermúdez Sigifredo Osorio Salazar
Gobernador
AUDITOR(ES): Comité de Coordinación del Sistema
Jose de Jesús Ardila Parra Integrado de Gestión y Control.
Secretario de Hacienda
ASPECTOS GENERALES
OBJETIVO(S):
El objetivo de la presente auditoría es verificar la gestión realizada para determinar los

avances logrados en la oportunidad de la Liquidación y Recaudo de los Impuestos
Vehicular, Registro, Licores, Cigarrillos y Cerveza de la vigencia 2017 y la vigencia de
2018, de acuerdo a la normatividad vigente.
ALCANCE:
Actividades y acciones realizadas por la Secretaria de Hacienda en lo referente a los
procedimientos y acciones establecidos para la Liquidación y Recaudo de los Impuestos
Vehicular, de Registro y Licores y Cigarrillo para la vigencia 2017 y vigencia de 2018.
CRITERIOS:
Ley 87 de 1993, por la cual se establecen normas para el ejercicio del control interno en las
entidades y organismos del estado y se dictan otras disposiciones.
Resolución 357 de 2008, Contaduría General de la Nación. Por la cual se adopta el
procedimiento de control interno contable.
Ley 488 de 1998, Por la cual se expiden normas en materia Tributaria y se dictan otras
disposiciones fiscales de las Entidades Territoriales.
Ley 223 de 1995, Impuestos de Registro y Consumo.
Ordenanza N° 015 de diciembre 10 de 2015, Por medio de la cual se actualiza el estatuto
de rentas del Departamento de Risaralda y se dictan otras disposiciones.
Ley 1819 de 2016 Por medio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
fortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasión y la elusión fiscal, y se dictan
otras disposiciones.
Resolución 5132 de 2016 - Por la cual se establece la base gravable de los Vehículos
Automotores para la vigencia fiscal 2017.
Auditoría: Seguimiento y Evaluación al Recaudo de Impuestos

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Resolución 5476 de 2017 - Por la cual se establece la base gravable de los Vehículos
Automotores para la vigencia fiscal 2018.
METODOLOGIA:
Se aplicaron técnicas de auditoria, revisión, observación, análisis y verificación del
cumplimiento de las acciones y procedimientos para la Liquidación y Recaudo de los
Impuestos Vehicular, Registro, Licores, Cervezas y Cigarrillos para la vigencia 2017 y de
2018.
DESARROLLO DE LA AUDITORIA
La Oficina Asesora de Control Interno en cumplimiento del deber de realizar verificación en

la gestión realizada, a los avances logrados en la oportunidad de la Liquidación y Recaudo
de los Impuestos Vehicular, Registro, Licores, Cerveza y Cigarrillo de la vigencia 2017 y de
2018, acorde a las acciones y procedimientos de acuerdo a la normatividad vigente.
Conforme a lo anterior, se realizó auditoría al recaudo de las rentas departamentales por

conceptos de los impuestos ya mencionados, en compañía de la Directora de Fiscalización
y Gestión de Ingresos de la Secretaria de Hacienda, doctora MARÍA CATALINA CORREA
HERNÁNDEZ, quien informa los siguientes resultados en la visita y realizada a esa área,
de la siguiente manera:
1. Durante todo el periodo de ejecución de la Auditoria se contó con la presencia de

funcionarios de la Dirección de Fiscalización y Gestión de Ingresos de la Secretaria
de Hacienda, quienes facilitaron todas las evidencias necesarias para el desarrollo
efectivo de la misma.
2. La ejecución de esta Auditoria se realizó de acuerdo a lo previsto en lo realizado
correspondiente a los recaudos de Impuesto Vehicular, de Registro, Licores,
Cerveza y Cigarrillo durante el periodo 2017 y de la vigencia 2018, el cual nos hizo
llegar la Secretaría antes durante el proceso.
3. Una vez solicitada la información de estos documentos a la Secretaria de Hacienda
– Dirección de Fiscalización y Gestión de Ingresos, se observó que en la Secretaria
de Planeación de la Gobernación de Risaralda reposaban las evidencias de los
proyectos de la Secretaría.
4. En términos generales, la presente Auditoria se llevó a cabo normalmente, no se
presentaron situaciones que pudieran haber afectado el proceso, los funcionarios
que hicieron parte de la misma apoyaron el proceso de la manera más acertada.

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Esta Auditoría se realiza con el fin analizar los procesos y proporcionar una visión que
permita lograr acciones de mejora y dar continuidad a las que ya se encuentran inmersas
en los procesos de acuerdo a los requisitos reglamentarios.
Durante el proceso de la Auditoría se revisaron los siguientes procesos y procedimientos,

adoptados para la vigencia 2017 y 2018:
SEGUIMIENTO IMPUESTO VEHICULAR
1) Descripción del proceso de Liquidación de impuesto de Vehículo Automotor:

El funcionario responsable de este, describe el proceso teniendo claro el
funcionamiento y objetivos del mismo.
2) ¿Suministrar contrato del SYC?: Se suministra por parte de los auditados los
contratos contrato No 0585 de 2017 y 1189 de 2018.
3) ¿Resoluciones por las cuales se establece la base gravable de los vehículos
automotores para la vigencia fiscal 2017 y 2018? Resolución 5132 de 2016 - Por
la cual se establece la base gravable de los Vehículos Automotores para la vigencia
fiscal 2017 y Resolución 5476 de 2017 - Por la cual se establece la base gravable de
los Vehículos Automotores para la vigencia fiscal 2018.
4) ¿Existe un sistema integrado donde se verifique en línea la información de los
entes que intervienen en el proceso, donde puedan realizar las consultas
correspondientes, para traspasos los tránsitos municipales? A la fecha no se
cuenta con interacción en línea con los organismos de tránsito, pese a las gestiones
adelantadas desde la dirección de Fiscalización con los mismos, situación está que
obedece criterios económicos en los que se incurriría por parte de dichos institutos
para la implementación de un webservice. sin embargo, esta dirección realiza cruce
de información mensuales con los organismos de tránsito a fin de contribuir con la
actualización continua de la información registrada en nuestra base de datos; Así
mismo se encuentra pendiente por parte de la concesión RUNT la asignación de
usuario y contraseña para el acceso en línea de información por ellos registrada.
5) ¿La entidad cuenta con la información requerida de cada automotor para
efectuar el proceso de liquidación? En este aspecto es importante indicar que el
impuesto sobre vehículo automotor es de carácter autodeclarable, siendo, el
propietario y/o poseedor el mismo quien tiene la obligación de carácter legal de
presentar su autodeclaración, por consiguiente, es él quien conoce la información
del automotor y quien la suministra al departamento a través de los mecanismos
habilitados para tales fines, sin embargo y aras de lograr el fortalecimiento de las
rentas departamentales, la administración a través de la Secretaría de Hacienda
recopila información originada en los organismos de tránsito para la consolidación de
su base de datos y la generación de liquidaciones sugeridas del impuesto, sin
embargo y pese a estas gestiones la entidad no cuenta con toda la información
requerida de cada automotor para efectuar el proceso de liquidación, es por esta
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razón que se presentan impuestos en ceros y su respectiva sanción e interés y se

debe esperar hasta la presentación del propietario para complementar la hoja de
vida de cada rodante.
6) ¿Cuál es el tratamiento para las liquidaciones con impuesto cero (0)? En este
punto, es necesario indicar que anualmente el Ministerio de Transporte establece la
resolución a través de la cual se fija la base gravable para el cálculo del impuesto
sobre vehículo automotor, acto administrativo en el que se detalla numerosas
características del automotor para su clasificación en un rango determinado, ante tal
circunstancia, anualmente el departamento realiza la liquidación del parque
automotor, para aquellos vehículos que cuentan en la base de datos con toda la
información requerida para dar aplicación a las tablas del Ministerio, para los que no
tienen los datos completos es necesario que el sujeto pasivo los presente toda vez
que sobre este recae la obligación, es por lo anterior que en la base de datos se
encuentran vehículos cuyos valores en la liquidación provisional que hace el
departamento se encuentran en cero, ya que es necesario el suministro de
información por parte del declarante.
7) ¿Con que periodicidad la información de los contribuyentes es actualizada en
el programa?: La información de los contribuyentes es actualizada permanente ya
que este proceso no solamente se realiza con la información suministrada
mensualmente por los organismos de transito de conformidad con el parágrafo del
artículo 186 de la Ordenanza 015 de 2015, sino además con los documentos
aportados por los contribuyentes tales como tarjetas de propiedad o certificados de
tradición y con la datos que arrojan los cruces de información emprendidos por la
administración con otras entidad tales como DIAN, bancos, data crédito, BDUA entre
otros.
8) ¿Dicha información se actualiza oportunamente?: La información suministrada
por el contribuyente de manera individual se procesa de manera inmediata, mientras
que los resultados de los cruces de información y bases de datos reportados por los
organismos de tránsito es procesada masivamente, lo que también genera una
actualiza oportuna, pero con la inversión de un poco más de tiempo.
9) ¿Cómo se realizan los cruces de información?: En la actualidad se tienen dos
cruces de información: 1. Es el iniciado por la administración con otros organismos
del estado o entidades particulares que proporcionan información personal de los
contribuyentes con relación a una base de datos previamente suministrada por la
administración (previa identificación de datos requeridos en la base de datos para la
plena identificación de los deudores). 2. La que se realiza de manera periódica con
los datos suministrados por los organismos de tránsito donde se reportan las
novedades mensuales de cada instituto y estas se validan contra el parque
automotor del departamento identificando las variables presentadas.
10)¿Cuál es la directriz para el recaudo de Impuestos?: Para la liquidación y
recaudo de los impuestos se da aplicación a lo dispuesto en las normas que rigen

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cada tributo y su respectiva reglamentación (leyes 488 de 1998 y 223 de 1995, así
como a lo dispuesto en la Ordenanza No 015 de 2015.
11)¿Cómo es el proceso para que un contribuyente realice una reclamación de su
liquidación?: El contribuyente debe radicar solicitud escrita ante la Dirección de
Fiscalización y Gestión de Ingresos, en la cual debe explicar el motivo de su
inconformidad con la liquidación.
12)¿Qué parámetros existen en las solicitudes allegadas?: Las solicitudes de
reclamación además de indicar los motivos de la inconformidad, debe adjuntar
documentos tales como tarjeta de propiedad, certificado de tradición y/o factura de
compra, con el fin de que la administración pueda aprobarla o rechazarla, mediante
un nuevo proceso de liquidación del impuesto.
13)¿Cuál es la destinación del Recaudo de los Impuestos?: Del 100% el 80% es
libre destinación del Departamento y el 20% se traslada al municipio de residencia,
informado por el contribuyente en su declaración tributaria.
14)¿Cuál es la base gravable para la liquidación del impuesto?: El avaluó que
establece anualmente el Ministerio de Transporte mediante acto administrativo de
conformidad con la ley 488 de 1998.
15)¿Se solicita información a los concesionarios sobre los vehículos nuevos para
realizar comparativos?: A los concesionarios no se solicita información sobre
vehículos nuevos, teniendo en cuenta que la información fuente para la creación de
registros en el parque automotor del departamento es la origina por los organismos
de tránsito. Sin embargo, en la plataforma IUVA se han creado accesos directos
para concesionarios a fin de facilitar el pago inicial del impuesto.
16)¿Cómo se identifican las Declaraciones mal Liquidadas?: La empresa
outsourcing realiza proceso interno de auditoria, para la identificación de las
inexactitudes presentadas con las declaraciones. Así mismo la dirección de
Fiscalización y Gestión de Ingresos realiza mensualmente revisión a las
declaraciones pagas durante ese mes a fin de identificar inexactitudes en la
liquidación.
17)¿Cómo se liquida la extemporaneidad?: La extemporaneidad en las declaraciones
se liquida con forme a lo establecido en los artículos 641 y 642 del estatuto tributario
y los artículos de 342 y 343 de la ordenanza 015 de 2015.
18)¿Quiénes poseen los permisos de modificación en la base de datos? ¿Se
encuentran soportadas?: Las modificaciones en la base de datos son realizadas
directamente por la empresa outsourcing, quienes amparados en los documentos
soporte presentados por los contribuyentes realizan las actualizaciones pertinentes.
Es de anotar que los documentos soportes son almacenados en el banco de
imagines del impuesto sobre vehículo automotor.
19)¿Cuál es la base para el proceso de devoluciones 2017 y 2018? La aprobación
y/o rechazo de las devoluciones del impuesto se fundamentan en los documentos
presentados por el contribuyente como soportes de su solicitud y se da aplicación a
lo establecido en la ordenanza 015 de 2015.
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TABLA DE DEVOLUCIOINES
MES VALOR DE DEVOLUCION

2016 2017 2018
ENERO 675.000 341.000 -
FEBRERO 2.347.755 188.000 2.598.000
MARZO 6.879.706 1.317.000 2.012.000
ABRIL 11.971.000 - 1.270.000
MAYO 8.035.000 958.000 -
JUNIO 4.561.000 1.791.000 -
JULIO 1.455.000 2.054.000 4.704.000
AGOSTO 1.324.000 2.900.000 -
SEPTIEMBRE 3.101.000 621.000 -
OCTUBRE 671.000 - -
NOVIEMBRE 1.689.000 188.000 -
DICIEMBRE 877.853 3.745.000 -
TOTAL 43.587.314 14.103.000 10.584.000

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COMPORTAMIENTO RECAUDO DEL IMPUESTO VEHICULAR
2016 2017 2018

CLASE
CANT IMPTO REC CANT IMPTO REC CANT IMPTO REC
AMBULANCIA - - 4 4.004.000 8 11.211.000
AUTOMOVIL 116.129 9.531.807.000 49.272 12.032.801.000 47.245 11.620.989.000
BUS 673 154.960.000 37 20.964.000 29 20.214.000
BUSETA 179 65.831.000 11 5.479.000 12 5.043.000
CAMION 5.472 1.148.783.000 271 137.103.000 232 105.217.000
CAMIONETA 32.825 5.229.734.000 12.804 8.304.113.000 12.795 9.263.088.000
CAMPERO 33.948 4.226.772.000 8.784 4.535.394.000 8.026 4.502.542.000
MICRO BUS 785 221.573.000 82 35.616.000 81 31.539.000
MOTOCARRO 2.210 96.871.000 478 46.969.000 381 40.614.000
MOTOCICLETA 78.302 2.375.366.000 23.639 1.339.676.000 21.174 1.382.697.000
MOTOTRICICLO 11 363.000 11 843.000 9 615.000
TRACTO-CAMION 220 121.769.000 3 2.507.000 3 2.927.000
VOLQUETA 3.367 697.088.000 176 86.837.000 175 54.053.000
TOTAL 274.121 23.870.917.000 95.572 26.552.306.000 90.170 27.040.749.000
COMPORTAMIENTO Y ESTADO DE LA CARTERA DEL IMPUESTO VEHICULAR
2016 2017 2018

CLASE CANT CANT CANT
IMPTO IMPTO IMPTO
PLACAS PLACAS PLACAS
AUTOMOVIL 181.150 20.061.438.000 185.709 22.017.256.000 134.897 12.050.412.000
MOTOCICLETA 114.051 3.608.177.000 124.738 4.433.297.000 101.446 3.242.915.000
CAMIONETA 48.889 11.863.628.000 51.210 14.550.245.000 37.993 5.343.128.000
CAMPERO 46.695 8.103.678.000 47.304 9.067.141.000 37.986 7.077.491.000
CAMION 6.206 1.235.487.000 6.326 1.202.537.000 5.999 1.157.697.000
VOLQUETA 3.828 728.434.000 3.919 775.009.000 3.589 751.289.000
MOTOCARRO 3.106 143.154.000 3.350 163.591.000 2.957 130.403.000
MICRO BUS 884 235.172.000 910 221.799.000 777 176.955.000
BUS 739 167.966.000 757 168.010.000 706 149.754.000

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TRACTO-CAMION 236 124.191.000 242 104.776.000 229 98.722.000
BUSETA 207 81.175.000 181 59.376.000 169 55.373.000
MOTOTRICICLO 29 1.539.000 30 2.396.000 20 1.509.000
AMBULANCIA 12 7.892.000 11 7.009.000 2 1.677.000
MAQ. AGRICOLA 1 29.000 1 29.000 1 29.000
TOTAL 406.033 46.361.960.000 424.688 52.772.471.000 326.771 30.237.354.000
SEGUIMIENTO IMPUESTO DE REGISTRO
1) ¿Descripción del proceso de Liquidación de impuesto de Registro?: El hecho

generador son todos los actos o negocios jurídicos que son objeto del cobro del
impuesto de registro, inicia el proceso a través de las cámaras de comercio y a
través de las Oficinas de Registro de Instrumentos Públicos del Departamento, junto
con el acto jurídico que nace a través de la escritura pública en la notaria la escritura
se trae a las oficinas del SYC para la respectiva liquidación, pasa a la entidad
financiera con las 4 colillas las cuales se dirigen al banco, SYC, contribuyente,
oficina de registro, luego el contribuyente se desplaza a la oficina de registro con el
fin de validar el acto, en caso de que el contribuyente no tenga inscripción el ORIP
elabora una nota devolutiva por que no se pudo registrar el acto hasta tanto no se
pague lo debido, este se le realiza solo a la persona que aparece en el recibo de
pago, y en el caso de devoluciones, existe un formato en la Dirección de
fiscalización para que con algunos soportes anexos proceso de devolución se realice
previo a evaluación y análisis y estudio jurídico de los documentos que se anexaron,
en caso de que se apruebe la solicitud realizada se aprueba mediante resolución
aprobando o en su defecto realizando la negación, existe un tercer escenario donde
se elabora un autoinadmisorio por medio del cual se rechaza hasta tanto no se
alleguen los documentos faltantes.
2) ¿Cómo se maneja el proceso de liquidación y recaudo? Para el caso de la
Gobernación de Risaralda la liquidación y recaudo lo realiza directamente a través de
las cámaras de comercio para los casos que apliquen a la modalidad de negocios que
se realicen en estas y para el caso de los trámites realizados en las oficinas de
registro de estos se realizan directamente en las oficinas del SYC en los puntos de
recaudo de la Gobernación de Risaralda.
3) ¿Cómo determinan la base gravable para la verificación del pago del
impuesto?: Valor inmerso en el acto, negocio o documento jurídico Registro: 1%,
Cámaras de Comercio el 0.7% de la base Gravable, para actos contratos o negocios
jurídicos sin cuantía la tarifa es el 3 SMLDV.
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4) ¿Mediante qué documento se autorizan las devoluciones?: Resolución expedida

por la Dirección de Fiscalización.
5) ¿Se contabilizan los ingresos por intereses moratorios?:
6) ¿Cómo es el proceso de consignación al Departamento del impuesto de
Registro por parte de las entidades que intervienen?: Las oficinas de registro de
instrumentos públicos y las cámaras de comercio, son las entidades responsables
de la liquidación y recaudo del impuesto de registro. A ellas les corresponde
presentar declaración mensual y consignan el impuesto ante la entidad competente
del departamento - Secretaría de Hacienda- dentro de los 15 primeros días
calendario de cada mes. Sin embargo, los departamentos pueden asumir ellos
mismos la liquidación y recaudo o concederlos a las instituciones financieras.
7) ¿Se cumple con los términos para el traslado de recursos y entrega de la
información?: Si, se cumple con los términos estipulados en el traslado de recursos
es importante verificar traslados a tesorería en cuenta de Impuesto de Registro.
8) ¿Cómo se realizan los cruces o reportes de información?: Diariamente se realiza
labores de recopilación de información de los recaudos en la cámara de comercio y
de la información relativa de los recibos oficiales de pago del impuesto de registro a
través de las oficinas SYC.
9) ¿Existe un programa integrado donde se visualice la información en línea?:
Existe un programa en línea denominado observatorio de rentas departamentales el
cual es administrado a través de la plataforma SYC, adicionalmente la dirección
realiza monitoreo mensual donde se evidencian los comportamientos mes a mes con
los respectivos análisis del sector.
10)¿Cómo es el proceso para que un contribuyente realice una reclamación de su
liquidación?: El contribuyente se acerca a los puntos de liquidación SYC y se le
entrega el formato Solicitud de devolución en el impuesto de registro y luego se
radica por ventanilla.
11)¿Cuál es la destinación del Recaudo del Impuesto de registro?: DEL 100% EL
80% ES LIBRE DESTINACION DEPARTAMENTO, EL 20% SE TRASLADO AL
FONPET para la vigencia 2017 87.8 Libre destinación y 12.2 FONPET.
12)¿Cómo se realiza el control en devoluciones del Impuesto de Registro?
A la fecha la Dirección de Fiscalización y Gestión de Ingresos tiene un registro en archivo

magnético excell que permite realizar control a las devoluciones efectuadas por impuesto
de registro, el cual es actualizado permanentemente con la información relacionada en
cada solicitud y permite hacer trazabilidad y seguimiento en la misma.
Dado el aporte que esta herramienta de control, le brindó al proceso de devoluciones en el

impuesto de registro, la misma fue implementación en impuesto sobre vehículo automotor.
LIQUIDACIÓN IMPUESTO DE REGISTRO.

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Ley 223 de 1995 estipula:
ARTÍCULO 230. TARIFAS. Las asambleas departamentales, a iniciativa de los

Gobernadores, fijarán las tarifas de acuerdo con la siguiente clasificación, dentro de los
siguientes rangos:
a) Actos, contratos o negocios jurídicos con cuantía sujetos a registro en las oficinas de
registro de instrumentos públicos entre el 0.5% y el 1%:
b) Actos, contratos o negocios jurídicos con cuantía sujetos a registro en las Cámaras de
Comercio: entre el 0.3% y el 0.7%, y
c) Actos, contratos o negocios jurídicos sin cuantía sujetos a registro en las oficinas de
registro de instrumentos públicos o en las cámaras de comercio, tales como el
nombramiento de representantes legales, revisor fiscal, reformas estatutarias que no
impliquen cesión de derechos ni aumentos del capital, escrituras aclaratorias, entre dos y
cuatro salarios mínimos diarios legales.
Para el caso del Departamento de Risaralda las tarifas aplicadas son:
OFICINA DE REGISTRO CAMARA DE ACTOS SIN CUANTIA

ENTIDAD DE INSTRUMENTOS COMERCIO PARA LAS DOS
PUBLICOS INSTANCIAS
El 1% del valor El 0.7% del valor Tres (03) salarios diarios
TARIFAS incorporado en el incorporado en el mínimos legales
documento. documento. vigentes.

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Finalmente se puede analizar que el cobro del impuesto va acorde a las tarifas estipuladas con base a lo estipulado a la
ley 223de 1995 y a la ordenanza 015 de 2015.
2016 2017 2018

MIUNICIPIO
CANT TOTAL CANT CANT TOTAL
IMPTO REC INTERESES IMPTO REC INTERESES TOTAL RECAUDO IMPTO REC INTERESES
RECIBOS RECAUDO RECIBOS RECIBOS RECAUDO
BELEN DE UMBRIA 1.637 235.204.500 9.631.300 244.835.800 1.616 11.648.900 308.276.400 319.925.300 947 158.374.200 5.863.000 164.237.200
CAMARA DE CIO DE
DOSQUEBRADAS 176 28.126.600 600 28.127.200 394 98.179.800 2.728.400 100.908.200 998 198.818.000 10.785.000 209.603.000
CAMARA DE CIO DE PEREIRA 5.655 1.139.335.000 7.391.800 1.146.726.800 5.896 1.170.157.600 10.935.360 1.181.092.960 4.166 777.140.800 10.898.000 788.038.800
GOBERNACION RISARALDA 27.163 17.892.899.600 289.233.800 18.182.133.400 26.735 18.954.205.800 386.834.100 19.341.039.900 16.075 11.154.671.100 164.153.000 11.318.824.100
TRANSITO DE DOSQUEBRADAS 4.631 1.725.705.000 23.923.500 1.749.628.500 4.899 1.820.047.700 25.107.780 1.845.155.480 1.983 810.280.100 2.317.000 812.597.100
TRANSITO DE LA VIRGINIA 1.522 296.515.500 8.939.200 305.454.700 1.615 309.852.800 27.546.700 337.399.500 947 158.487.600 4.751.000 163.238.600
TRANSITO DE SANTA ROSA DE
CABAL 3.742 1.143.978.600 23.653.300 1.167.631.900 3.653 985.700.100 13.502.600 999.202.700 2.000 554.301.200 10.657.000 564.958.200
TOTAL 44.526 22.461.764.800 362.773.500 22.824.538.300 44.808 23.349.792.700 774.931.340 24.124.724.040 27.116 13.812.073.000 209.424.000 14.021.497.000

Página 11

SEGUIMIENTO IMPUESTO DE LICORES Y CERVEZA
1) ¿Descripción del proceso?: En Licores se cuenta con dos partes, los licores
destilados los cuales son autorizados para su introducción en el departamento por el
de 10 años y los no destilados por 4 años, toda persona que requiera introducir
licores al departamento debe contar con el respectivo permiso autorizado por el
departamento, esto con el fin de diseñar elementos de control como lo son lo
códigos de trazabilidad (estampillas) que permiten la identificación de la legalidad de
los productos.
En lo referente a Cervezas se cuenta con productos nacionales, extranjeros y
productos artesanales, es importante tener en cuenta que los productos de
cervecería del valle, unión y Bavaria S.A no se estampillan por la cantidad de
producción, y los productos importados y artesanales se estampillan.
2) ¿En los operativos que se realizan del impuesto al consumo como se verifica
que el grado del contenido alcoholímetro concuerda con lo expresado en el
envase?: Como se identifica que los licores tengan los grados estipulados en el
envase esto es a través de una resolución de INVIMA, dentro de la solicitud se debe
exigir la resolución del INVIMA la garantía del Departamento es la resolución que
establece los grados alcolimétricos, esta se puede verificar en resolución en físico y
esta misma consultada en la página web farmacovigilancia.invima.gov.co o consulta
de registro sanitario.
3) ¿Cómo fueron incrementadas las tarifas para la vigencia 2017 y 2018?: Las
tarifas se incrementaron de conformidad con lo establecido en el artículo 20 de la ley
1816 de 2016.
4) ¿Cómo se liquida el impuesto?: El impuesto se liquida quincenalmente para
licores y tiene dos componentes el especifico que en 2017 corresponde a Vinos
$150 por grado alcoholimentrico en botella de 750 y un componente ad valorem del
20% del precio certificado por el DANE y para licores un componente especifico de
$220 y ad valorem del 25%. Para cervezas el periodo de declaración es mensual y
se liquida con base en el precio de venta al detallista una vez descontados los
empaquetes y etiquetas a una tarifa del 48% por botella.
5) ¿Qué convenios se encuentran suscritos con el departamento y que tipo de
seguimiento se realiza? Se cuenta con 2 convenios realizados con la industria
licorera de caldas y con la fábrica de licores de Antioquia estos convenios cuentan
con su respectivo supervisor quien se encarga de la verificación del cumplimiento de
las cuotas de introducción pactadas anualmente.
A continuación, se realiza un seguimiento y evaluación a la liquidación impuesto de licores

y cerveza de la vigencia 2017 y 2018 y el cumplimiento a la parte normativa.

Página 12

Según lo estipulado en la ley 223 de 1995 y la Ordenanza 015 de 1995 el Impuesto Al

Consumo De Licores, Vinos, Aperitivos y Similares se caracteriza por los siguientes
términos:
LEY 223 DE 1995

ARTÍCULO 202. HECHO GENERADOR. Está constituido por el consumo de licores, vinos,
aperitivos, y similares, en la jurisdicción de los departamentos.
ARTÍCULO 203. SUJETOS PASIVOS. Son sujetos pasivos o responsables del impuesto
los productores, los importadores y, solidariamente con ellos, los distribuidores. Además,
son responsables directos los transportadores y expendedores al detal, cuando no puedan
justificar debidamente la procedencia de los productos que transportan o expenden.
ARTÍCULO 204. CAUSACIÓN. En el caso de productos nacionales, el impuesto se causa

en el momento en que el productor los entrega en fábrica o en planta para su distribución,
venta o permuta en el país, o para publicidad, promoción, donación, comisión o los destina
a autoconsumo.
En el caso de productos extranjeros, el impuesto se causa en el momento en que los

mismos se introducen al país, salvo cuando se trate de productos en tránsito hacia otro
país.
Para efectos del impuesto al consumo de qué trata este capítulo, los licores, vinos,
aperitivos y similares importados a granel para ser envasados en el país recibirán el
tratamiento de productos nacionales. Al momento de su importación al territorio aduanero
nacional, estos productos sólo pagarán los impuestos o derechos nacionales a que haya
lugar.
Ordenanza 015 de 2015
ARTÍCULO 53. BASE GRAVABLE. La base gravable está constituida por el número de
grados alcolimetricos que contenga el producto esta base se aplicara igualmente para la
liquidación de la participación respecto de los licores destilados nacionales y extranjeros.
En cuanto a las tarifas de las vigencias 2016, 2017 y 2018 fueron modificadas por el s por
el Art. 20 de la Ley 1816, así: “Modifíquese el artículo 50 de la Ley 788 de 2002 el cual
quedará así:
"ARTíCULO 50. TARIFAS DEL IMPUESTO AL CONSUMO DE LICORES, VINOS,

APERITIVOS Y SIMILARES. A partir del 1° de enero de 2017, el impuesto al consumo
de licores, vinos, aperitivos y similares se liquidará así: 7

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1. Componente Específico. La tarifa del componente específico del impuesto al consumo

de licores, aperitivos y similares por cada grado alcoholimétrico en unidad de 750
centímetros cúbicos o su equivalente, será de $220. La tarifa aplicable para vinos y
aperitivos vínícos será de $150 en unidad de 750 centímetros cúbicos o su equivalente.
2. Componente ad valórem. El componente ad valorem del impuesto al consumo de

licores, aperitivos y similares, se liquidará aplicando una tarifa del 25% sobre el precio
de venta al público, antes de impuestos y/o participación, certificado por el DANE. La
tarifa aplicable para vinos y aperitivos vínicos será del 20% sobre el precio de venta al
público sin incluir los impuestos, certificado por el DANE.
Parágrafo 1°. Tarifas en el departamento Archipiélago de San Andrés, Providencia y

Santa Catalina. El impuesto al consumo de qué trata la presente ley no aplica a los
productos extranjeros que se importen al territorio del Departamento Archipiélago de San
Andrés, Providencia y Santa Catalina, salvo que estos sean posteriormente introducidos
al resto del territorio Nacional, evento en el cual se causará el impuesto, por lo cual, el
responsable previo a su envío, deberá presentar la declaración y pagar el impuesto ante
el Fondo Cuenta de Impuestos al Consumo de Productos Extranjeros, aplícando la tarifa
y base general señalada para el resto del país. •
Para los productos nacionales que ingresen para consumo al departamento Archipiélago
de San Andrés, Providencia y Santa Catalina, por cada unidad de 750 centímetros
cúbicos o su equivalente, solamente se liquidará la tarifa treinta y cinco ($35,00) por
cada grado alcoholimétrico.
Los productos que se despachen al Departamento deberán /levar grabado en un lugar

visible del envase y la etiqueta y en caracteres legibles e indelebles, la siguiente
leyenda: "Para consumo exclusivo en el departamento Archipiélago de San Andrés,
Providencia y Santa Catalina", y no podrán ser objeto de reenvío al resto del país.
Los productores nacionales y los distribuidores seguirán respondiendo ante el

departamento de origen por los productos que envíen al Archipiélago, hasta tanto se
demuestre con la tornaguía respectiva, guía aérea o documento de embarque, que el
producto ingresó al mismo.
Parágrafo 2°. Todos los licores, vinos, aperitivos y similares, que se despachen en los
Depósitos Francos autorizados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
(DIAN), y los destinados a la exportación y zonas libres y especiales deberán /levar
grabado en un lugar visible del envase y la etiqueta y en caracteres legibles e indelebles
la siguiente leyenda: "Para exportación".

Página 14

Parágrafo 3°. Cuando los productos objeto de impuesto al consumo tengan volúmenes
diferentes a 750 centímetros cúbicos, se liquidará el impuesto proporcionalmente y se
aproximará al peso más cercano.
Parágrafo 4°. Las tarifas del componente específico se incrementarán a partir del primero
(1°) de enero del año 2018, con la variación anual del índice de precios al consumidor
certificado por el DANE al 30 de noviembre y el resultado se aproximará al peso más
cercano. La Dirección de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y Crédito Público
certificará y publicará antes del 1° de enero de cada año, las tarifas así indexadas.”
En cuanto al impuesto de Cerveza Sifones Refajos Y Mezclas se regula también bajo la ley
223 de 1995 y la Ordenanza 015 de 2015.
Ley 223 de 1995 establece:
ARTÍCULO 185. PROPIEDAD DEL IMPUESTO. El impuesto al consumo de cervezas,

sifones, refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no alcohólicas es de
propiedad de la Nación y su producto se encuentra cedido a los Departamentos y al Distrito
Capital de Santafé de Bogotá, en proporción al consumo de los productos gravados en sus
jurisdicciones.
ARTÍCULO 186. HECHO GENERADOR. Está constituido por el consumo en el territorio

nacional de cervezas, sifones, refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no
alcohólicas.
No generan este impuesto las exportaciones de cervezas, sifones, refajos, mezclas de

bebidas, fermentadas con bebidas no alcohólicas.
ARTÍCULO 188. CAUSACIÓN. En el caso de productos nacionales, el impuesto se causa

en el momento en que el productor los entrega en fábrica o en planta para su distribución,
venta o permuta en el país, o para publicidad, promoción, donación, comisión o los destina
a autoconsumo.
En el caso de productos extranjeros, el impuesto se causa en el momento en que los

mismos se introducen al país, salvo cuando se trate de productos en tránsito hacia otro
país.
ARTÍCULO 189. BASE GRAVABLE. La base gravable de este impuesto está constituida
por el precio de venta al detallista.
En el caso de la producción nacional, los productores deberán señalar precios para la venta
de cervezas, sifones, refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no alcohólicas
Página 15

a los vendedores al detal, de acuerdo con la calidad y contenido de las mismas, para cada
una de las capitales de Departamento donde se hallen ubicadas fábricas productoras.
Dichos precios serán el resultado de sumar los siguientes factores:
a) El precio de venta al detallista, el cual se define como el precio facturado a los

expendedores en la capital del Departamento donde está situada la fábrica, excluido el
impuesto al consumo;
b) El valor del impuesto al consumo.
ARTÍCULO 190. TARIFAS. Las tarifas de este impuesto son las siguientes:
Cervezas y sifones: 48%.

Mezclas y refajos: 20%.
Al realizar seguimiento a las declaraciones realizadas por Bodegas Santa Lucia SAS, se
evidencia que las tarifas aplicadas en la liquidación se encuentran acorde con la Ley 1816
de 2017 y 2018.
Al realizar seguimiento a las declaraciones realizadas por Coloma LTDA, se evidencia que
las tarifas aplicadas en la liquidación se encuentran acorde con la Ley 1816 de 2016.
Al realizar seguimiento a las declaraciones realizadas por Licorera de Caldas, se evidencia

que las tarifas aplicadas en la liquidación se encuentran acorde con la Ley 1816 de 2016.
A continuación, se muestra el comparativo del recaudo del impuesto al consumo de licores

y cervezas durante las vigencias 2017 y 2018:
Licores, Vinos, Aperitivos y Similares
CLASE 2017 2018

Licores de Producción Nacional 945.066.236 251.671.882
Licores de Producción Extranjera 1.673.765.610 712.722.780
FLA 5.570.999.702 1.954.581.972
ILC 2.175.205.508 1.253.117.861
Monopolio Nacional 1.206.456.963 339.489.134
Monopolio Extranjero 1.667.538.904 746.155.868
TOTAL 13.239.034.940 5.257.741.515

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Cervezas.
CLASE 2017 2018
Cerveza Nacional 23.979.406.000 21.765.742.000
Cerveza Extranjera 793.923.000 83.618.300
TOTAL 24.773.329.000 21.849.360.300
Para la vigencia 2018, el recaudo se presenta con corte al 31 de Julio, es importante

establecer que, para el impuesto al consumo, la temporada alta inicia en el mes de
septiembre por consiguiente es en el periodo subsiguiente donde se reflejan los mayores
valores del recaudo.
ANALISIS Y SEGUIMIENTO DE RIESGOS GESTIÓN DE FINANZAS PÚBLICAS
Realizando el seguimiento a los riesgos de Gestión de Finanzas Públicas y más

específicamente a la Gestión de Ingresos y Fiscalización encontramos lo que cuenta con
tres (3) riesgos los cuales reflejaron lo siguiente:
RIESGO No 1 INCORRECTA ISPECCION TECNICA A LAS ESPECIES RENTISTICAS
Fecha del último monitoreo y revisión: Septiembre 6 de 2018

a) En este monitoreo no se realizaron cambios en el análisis del riesgo.
b) Se evaluaron los controles existentes que son capacitación, acompañamiento y
asesoría a los funcionarios involucrados en el proceso de inspección técnica a las
especies rentísticas y se realizan operativos de control permanentemente en donde
se recuerdan y verifican los conocimientos sobre la trazabilidad y medidas de
seguridad del licor y el cigarrillo.
c) Como resultado de la evaluación refleja el monitoreo que se efectúa
acompañamiento a los funcionarios y contratistas cuando inician por primera vez la
labor de inspección, vigilancia y control de las especies rentísticas, se dan a conocer
los cambios en la trazabilidad de las especies rentísticas para este seguimiento no
existen cambios y se capacita permanentemente a los funcionarios y contratistas
antiguos en lo relacionado con el tema.
d) El monitoreo en su formato refleja que no se cumplieron las acciones propuestas
como mejorar el proceso de asesoría y acompañamiento.
e) Como logros alcanzados y observaciones se capacita a los contratistas nuevos
sobre como reconocer licor y cigarrillo ilegal, se capacita a los funcionarios y
Página 17

contratistas en la normatividad relacionada con los operativos y Se capacita a

funcionarios y contratistas sobre el procedimiento en los operativos y Se capacita a
funcionarios y contratistas sobre el mercado ilícito de cigarrillos y como reconocer un
cigarrillo ilegal.
f) El monitoreo refleja que no se implementaron nuevos controles.
RIESGO No 2 NO REALIZAR AUDITORIA A LOS CONTRATOS O ACTOS

ADMINISTRATIVOS OBJETO DE DESCUENTO ESTAMPILLA DEPARTAMENTAL
a) En este monitoreo no se realizaron cambios en la identificación del riesgo.

b) En este monitoreo no se realizaron cambios en el análisis del riesgo.
c) Se evaluaron los controles existentes que es auditorías a los sujetos pasivos del
impuesto.
d) Como resultado de la evaluación refleja el monitoreo que se realizan las auditorías al
total de las entidades encargadas de realizar el descuento de las estampillas y se
realiza seguimiento a las observaciones objeto de las auditorías en los comités de
estampillas, según actas y listados de asistencia que reposan en la carpeta
correspondiente.
e) Como logros alcanzados y observaciones se ha logrado tener un control sobre las
entidades obligadas a descontar las estampillas.
Página 18

RIESGO No 4 DECLARACIONES PRESENTADAS CON INEXACTITUD Y

EXTEMPORANEIDAD POR EL DISTRIBUIDOR MAYORISTA
a) En este monitoreo no se realizaron cambios en la identificación del riesgo.

b) En este monitoreo no se realizaron cambios en el análisis del riesgo.
c) El formato de monitoreo refleja que no se evaluaron los controles existentes que son
Se realizan revisiones a las declaraciones y a sus respectivos soportes presentados
por los distribuidores mayoristas auditorías a los sujetos pasivos del impuesto, se
realizan auditorias directamente a los distribuidores minoristas, de acuerdo a un
cronograma establecido y se realizan los requerimientos persuasivos respectivos.
d) Como resultado de la evaluación refleja el monitoreo que se realizan revisiones a las
declaraciones y a sus respectivos soportes presentados por los distribuidores
mayoristas, se realizan auditorias directamente a los distribuidores minoristas, de
acuerdo a un cronograma establecido y a la fecha no se han realizado
requerimientos persuasivos.

Página 19

e) Como logros alcanzados y observaciones se logró cumplir con la revisión a las

declaraciones presentadas y con el cronograma previamente establecido a los
distribuidores minoristas y a agosto 31 de 2018 se han relizado 53 auditorías con
sus respectivas actas de visitas técnicas.

Página 20

RIESGO No 1

Página 21

RIESGO No 2

Página 22

RIESGO No 3

Página 23

CONCLUSIONES
De acuerdo al seguimiento, en la oportunidad de la Liquidación y Recaudo de los

Impuestos Vehicular, Registro, Licores y Cervezas de la vigencia 2017 y vigencia 2018,
acorde a las acciones y procedimientos adelantados por la Dirección de Fiscalización y
Gestión de Ingresos, en la aplicación de la normatividad vigente, se concluye lo siguiente
en la presente auditoría de control Interno:
La Dirección Fiscalización y Gestión de Ingresos da estricto cumplimiento a las

disposiciones legales que en materia tributarias se han establecido para la liquidación de
los impuestos de vehículos, registro, licores y cervezas, situación que fue verificada en los
aplicativos que tienen dispuestos para tal fin, los cuales son operados tanto por el
outsourcing como por los funcionarios adscritos a dicha dependencia.
Así mismo se evidenció un alto grado de empoderamiento de los funcionarios y/o

contratistas adscritos a la Dirección de Fiscalización en aspectos relacionados con las
políticas propias del área y la ejecución de las campañas que se desarrollan con el fin de
incrementar el recaudo por concepto del impuesto sobre vehículo automotor, lo que se ve
reflejado en los mayores valores recaudados por este tributo en el análisis del
comportamiento del recaudo mostrado en el presente informe.
Con respecto al impuesto de vehículos es necesario indicar que durante las vigencias 2017
y 2018 la cantidad de devoluciones y el monto de las mismas ha disminuido con respecto al
año 2016, esto teniendo en cuenta las múltiples dificultades presentadas en 2016
originadas en la resolución expedida por el Ministerio de Transporte.
Es de resaltar que durante la vigencia 2017 se implementó herramienta de estadísticas

para el control de las devoluciones solicitadas por los contribuyentes tanto del impuesto de
vehículos como del impuesto de registro, en la vigencia 2018 la misma se mantiene.
Así mismos evidenció que desde la dirección de Fiscalización y Gestión de Ingresos se han
adelantado cruces de información con entidades estatales con el fin conseguir la
actualización de su base de datos y la obtención de información originada en el RUNT, así
como una clave de acceso para la generación de datos desde esta plataforma de manera
directa. Por otra parte y dando continuidad a la actualización permanente de la base de
datos, la Directora de Fiscalización adelantó gestiones antes los organismos de tránsito
departamental con el fin de conseguir una herramienta en línea para que los tramites por
ellos originados se reflejen directamente en la base de datos del departamento a través del
webservice y no esperar hasta el suministro de información mensual que estos realizan.

Página 24

Con respecto a la evaluación y monitoreo riesgos de Gestión de Finanzas Públicas y

específicamente Gestión de Ingresos y Fiscalización se concluye lo siguiente:
● Que cuenta con tres (3) riesgos, a los cuales están vigentes y se les realizó los
controles existentes.
 Se evidencia el monitoreo periódico a los riesgos del proceso.
 No se han hecho cambios que dieran lugar a nuevos controles.
 En general han cumplido con el monitoreo y seguimiento a los controles
establecidos.

Página 25

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DEPARTAMENTO DE RISARALDA

Despacho del Gobernador

INFORME DE AUDITORÍA INTERNA

AUDITORIA INTERNA: FECHA ELABORACIÓN:

DIRECTIVO RESPONSABLE: DESTINATARIO:

El objetivo de la presente auditoría es verificar la gestión realizada para determinar los

Auditoría: Seguimiento y Evaluación al Recaudo de Impuestos

INFORME DE AUDITORÍA INTERNA

La Oficina Asesora de Control Interno en cumplimiento del deber de realizar verificación en

Conforme a lo anterior, se realizó auditoría al recaudo de las rentas departamentales por

1. Durante todo el periodo de ejecución de la Auditoria se contó con la presencia de

Auditoría: Seguimiento y Evaluación al Recaudo de Impuestos

INFORME DE AUDITORÍA INTERNA

Durante el proceso de la Auditoría se revisaron los siguientes procesos y procedimientos,

SEGUIMIENTO IMPUESTO VEHICULAR

1) Descripción del proceso de Liquidación de impuesto de Vehículo Automotor:

INFORME DE AUDITORÍA INTERNA

razón que se presentan impuestos en ceros y su respectiva sanción e interés y se

Auditoría: Seguimiento y Evaluación al Recaudo de Impuestos

INFORME DE AUDITORÍA INTERNA

INFORME DE AUDITORÍA INTERNA

MES VALOR DE DEVOLUCION

ENERO 675.000 341.000 -

FEBRERO 2.347.755 188.000 2.598.000

MARZO 6.879.706 1.317.000 2.012.000

ABRIL 11.971.000 - 1.270.000

MAYO 8.035.000 958.000 -

JUNIO 4.561.000 1.791.000 -

JULIO 1.455.000 2.054.000 4.704.000

AGOSTO 1.324.000 2.900.000 -

SEPTIEMBRE 3.101.000 621.000 -

NOVIEMBRE 1.689.000 188.000 -

DICIEMBRE 877.853 3.745.000 -

TOTAL 43.587.314 14.103.000 10.584.000

Auditoría: Seguimiento y Evaluación al Recaudo de Impuestos

INFORME DE AUDITORÍA INTERNA

COMPORTAMIENTO RECAUDO DEL IMPUESTO VEHICULAR

2016 2017 2018

COMPORTAMIENTO Y ESTADO DE LA CARTERA DEL IMPUESTO VEHICULAR

2016 2017 2018

AUTOMOVIL 181.150 20.061.438.000 185.709 22.017.256.000 134.897 12.050.412.000

MOTOCICLETA 114.051 3.608.177.000 124.738 4.433.297.000 101.446 3.242.915.000

CAMIONETA 48.889 11.863.628.000 51.210 14.550.245.000 37.993 5.343.128.000

CAMPERO 46.695 8.103.678.000 47.304 9.067.141.000 37.986 7.077.491.000

CAMION 6.206 1.235.487.000 6.326 1.202.537.000 5.999 1.157.697.000

VOLQUETA 3.828 728.434.000 3.919 775.009.000 3.589 751.289.000

MOTOCARRO 3.106 143.154.000 3.350 163.591.000 2.957 130.403.000

MICRO BUS 884 235.172.000 910 221.799.000 777 176.955.000

BUS 739 167.966.000 757 168.010.000 706 149.754.000

Auditoría: Seguimiento y Evaluación al Recaudo de Impuestos

INFORME DE AUDITORÍA INTERNA

TRACTO-CAMION 236 124.191.000 242 104.776.000 229 98.722.000

BUSETA 207 81.175.000 181 59.376.000 169 55.373.000

MOTOTRICICLO 29 1.539.000 30 2.396.000 20 1.509.000

AMBULANCIA 12 7.892.000 11 7.009.000 2 1.677.000

MAQ. AGRICOLA 1 29.000 1 29.000 1 29.000

TOTAL 406.033 46.361.960.000 424.688 52.772.471.000 326.771 30.237.354.000

SEGUIMIENTO IMPUESTO DE REGISTRO

1) ¿Descripción del proceso de Liquidación de impuesto de Registro?: El hecho

INFORME DE AUDITORÍA INTERNA

4) ¿Mediante qué documento se autorizan las devoluciones?: Resolución expedida

A la fecha la Dirección de Fiscalización y Gestión de Ingresos tiene un registro en archivo

Dado el aporte que esta herramienta de control, le brindó al proceso de devoluciones en el