TRABAJO COMPLETO Carlin

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL
DE LOS LLANOS OCCIDENTALES

“EZEQUIEL ZAMORA”
VICERRECTORADO DE PLANIFICACIÓN Y DESARROLLO SOCIAL
PROGRAMA CIENCIAS SOCIALES Y JURÍDICAS
UNELLEZ PEDRAZA
PROPUESTA PARA EL CONTROL INTERNO EN LAS OBLIGACIONES

TRIBUTARIAS DEL BODEGÓN INVERSIONES INYCAR, UBICADO EN LA
PARROQUIA CIUDAD BOLIVIA EN EL MUNICIPIO PEDRAZA ESTADO
BARINAS 2023.-
FEBRERO 2023
i
PROGRAMA CIENCIAS SOCIALES Y JURÍDICAS
UNELLEZ PEDRAZA

BARINAS 2023.-
Autor (a):
Carlin Márquez C.I 27442986
Yulian Guerra C.I 28247414
Tutor (a):
MSc. César Gómez
C.I: 23.039.236
FEBRERO 2023
ii
PROGRAMA CIENCIAS SOCIALES
MUNICIPIO PEDRAZA, ESTADO BARINAS
APROBACIÓN DEL TUTOR
Yo César Gómez, titular de la cédula de identidad Nº 23.039.236, en

mi carácter de tutor de Trabajo de Aplicación Titulado: PROPUESTA PARA
EL CONTROL INTERNO EN LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DEL
BODEGÓN INVERSIONES INYCAR, UBICADO EN LA PARROQUIA
CIUDAD BOLIVIA EN EL MUNICIPIO PEDRAZA ESTADO BARINAS
2023.-, presentado por las ciudadanas Carlin Márquez C.I 27442986, Yulian
Guerra C.I 28247414 , para optar al título de licenciada en Contaduría
Pública, por medio de la presente certifico que he leído el trabajo y considero
que reúne las condiciones necesarias para ser defendido y evaluado por el
jurado examinador que se designe.
En Ciudad Bolivia, a los_ 15 días del mes de enero de dos mil veintitrés.
DEDICATORIA
iii
Dios, por ser el inspirador y darnos la fuerza para continuar en este
proceso de obtener uno de los anhelos más deseados.
A nuestros padres, por su amor, trabajo y sacrificio en todos estos

años, gracias a ustedes he logrado llegar hasta este momento, tan crucial en
mi vida y contribuir en la manera como lo han hecho, en nuestra formación
integral como ser humano, son los mejores padres del mundo
A todas las personas que nos apoyaron y han hecho que el trabajo se
realice con éxito, en especial a aquellos que compartieron sus
conocimientos.
Dios, les ilumine el camino a todos y les brinde un presente y futuro

prospero.
Carlin Márquez
Yulian Guerra
DEDICATORIA
iv
A Dios, quien como guía estuvo presente en el caminar de mi vida,
bendiciéndome y dándome fuerzas para continuar con mis metas trazadas,
sin desfallecer.
A nuestros padres que con el apoyo incondicional, amor y confianza

permitieron culminar mi carrera profesional.
A todos los profesores que estuvieron interactuando en el proceso

enseñanza aprendizaje sus conocimientos, con especial atención a mi tutor
académico MSc César Gómez y al economista agrícola Víctor Eduardo
Nádales, gracias por tanta paciencia y dedicación. Que Dios les permita
materializar todos sus proyectos de vida.
A mis compañeros y compañeras de estudios, quienes compartieron

momentos espaciales y algunos infortunios, durante la carrera.
Carlin Márquez
Yulian Guerra
ÍNDICE GENERAL
v
LISTA DE CUADROS v
LISTA DE GRÁFICOS vi
RESUMEN vii
INTRODUCCIÓN 1
CAPÍTULO I EL PROBLEMA
Planteamiento del Problema 4
Objetivo General 10
Objetivos Específicos 10
Justificación 11
Alcances y Limitaciones 13
CAPÍTULO II MARCO TEÓRICO O REFERENCIAL 19
Antecedentes de la Investigación 19
Bases Teóricas 25
Bases Legales 42
Definición de términos básicos………………………………………...…...…45
CAPÍTULO III MARCO METODOLÓGICO 70
Naturaleza y Tipo de Investigacion 71
Diseño de la Investigación 71
Población 73
Muestra 62
Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos 74
Validez de los Instrumentos 74
Técnica de análisis de datos 74
CAPÍTULO IV ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LOS RESULTADOS
DE LA INVESTIGACIÓN 69
Procesamiento y Análisis de los Datos 69
CAPITULO V CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 80
Conclusiones 80
Recomendaciones 83
CAPITULO VI PROPUESTA 84
Presentación de la Propuesta 84
Justificacion de la Propuesta 85
Metodologia a seguir…………………………………………………………...87
Objetivos de la Propuesta 87
Desarrollo de la Propuesta 87
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS 92
ANEXOS 97
Anexo “A”: Validacion del Instrumento Experto 1 98
Anexo “B”: Validación del Instrumento Experto 2 100
Anexo “C”: Validación del Instrumento Experto 3 102
Anexo “D”: Instrumento Aplicado 104
LISTA DE CUADRO
Cuadro Nº 1 Operacionalizacion de variables …………………………….53
vi
Cuadro Nº 2 ¿Aporta la planificación estratégica, lineamientos necesarios
para evitar pérdidas económicas?
Cuadro Nº 3 ¿La planificación estratégica contribuiría en las distintas

operaciones, para dar cumplimiento a los deberes formales en materia de
Tributos?
Cuadro Nº 4 ¿En el bodegón inversiones INYCAR, se mide el riesgo fiscal
oportunamente para detectar amenazas y debilidades para formular medidas
correctivas?
Cuadro Nº 5 ¿La planificación estratégica se efectúa con el propósito
claro y concreto sobre los problemas tributarios en el bodegón inversiones
INYCAR,?
Cuadro Nº 6 ¿El bodegón inversiones INYCAR, al contar con una
planificación sobre el control interno , puede descubrir el potencial de la
organización y así reforzar ciertos aspectos de impacto negativo?
Cuadro Nº 7 ¿Conoce los Deberes Tributarios a los cuales se sujeta el
negocio del comercio?
Cuadro Nº 8 ¿ En el bodegón inversiones INYCAR, sabe cuáles son
sus Obligaciones Tributarias?
Cuadro Nº 9 ¿El bodegón inversiones INYCAR, cumple con los pagos de
Tributos en la fecha establecida?
Cuadro Nº 10 ¿En el bodegón inversiones INYCAR, se elaboran
registros de conciliación Tributarias desglosando conceptos relacionados con
gastos deducibles, ingresos, exentos y otras deducciones especiales?
Cuadro Nº 11 ¿La implementación de llevar a cabo un control interno
adecuado permitirá cumplir oportunamente con las obligaciones tributarias?
LISTA DE GRÁFICOS
vii
Gráfico 1. Distribución de la frecuencia, para el ítem Nº 01.
Gráfico 3. Distribución de la frecuencia para el ítem Nº 03
Gráfico 5. Distribución de la frecuencia para el ítem Nº 05.

viii
PROGRAMA CIENCIAS SOCIALES Y JURIDICAS
UNELLEZ PEDRAZA
Autoras:
Carlin Márquez C.I 27442986
Yulian Guerra C.I 28247414
Tutor: MSc. César Gómez C.I: 23.039.236

BARINAS 2023.-
RESUMEN
La presente investigación denominada plan estratégico contable para
la optimización en el cumplimiento oportuno de las obligaciones tributarias,
en del municipio Pedraza, tiene como objetivo general Proponer el control
interno en las obligaciones tributarias del bodegón inversiones INYCAR,
ubicado en la parroquia Ciudad Bolivia en el municipio Pedraza estado
Barinas 2022. el estudio se circunscribe como una investigación de
naturaleza cuantitativa; de tipo descriptiva; según el diseño de campo,
modalidad proyecto factible. Igualmente, la población y la muestra está
constituida por 3 individuos de la mencionada directiva. La técnica y el
instrumento de recolección de información, los conforman la encuesta y el
cuestionario, respectivamente, este último constituido por 10 ítems cerrados
dicotómicos, para optar por respuestas de selección simple (SI- NO). Los
resultados investigativos, acusan un grave desconocimiento relacionado con
la planificación tributaria y por ende de un plan de esta índole y de sus
potencialidades benéficas, fundamentalmente en el cumplimiento oportuno
de las obligaciones tributarias y en la dirección general de la organización en
estudio.
Descriptores: Control interno, obligación tributarias.
ix
INTRODUCCIÓN
El Estado venezolano, para soportar su tamaño y su capacidad de
ejercer su influencia en la consecución del bien común y demás atribuciones
constitucionales, requiere de recursos financieros, cuya fuente provienen de
dos vías, la primera es a través de su propia actividad económica; y la otra,
mediante los impuestos que le impone a la sociedad por diferentes
conceptos. En tal virtud, el Estado con los recursos aportados por los
ciudadanos, desarrolla políticas que promueven el bienestar colectivo,
mediante el gasto público, procurando la distribución justa y lo más
equitativamente posible, traducida en la prestación de servicios como la
electricidad, agua potable, educación, vivienda, obras de infraestructura,
entre otros.
Ahora bien, el Estado se organiza y crea una estructura fiscal o

tributaria, con la disposición de instituciones como es el caso del Servicio
Nacional Integrado Tributario y Aduanero (SENIAT), órgano superior
administrativo del área tributaria, del cual se emanan los deberes y derechos
de los contribuyentes, que son de obligatoria observancia o cumplimiento.
En este sentido, la ciudadanía en general y particularmente los

contribuyentes ya sean naturales o jurídicos, tienen que procurar estar
informados de las normativas jurídicas de naturaleza tributaria y de las
resoluciones que se producen constantemente al respecto, de acuerdo a las
circunstancias económicas, políticas y sociales imperantes en el país. Estos
conocimientos, acompañados de medios idóneos, como herramientas
administrativas eficaces y eficientes (plan estratégico), facilitan la
optimización del cumplimiento oportuno de las obligaciones tributarias.
Por consiguiente, la gestión de una determinada organización, como la

del objeto de estudio, al aplicar este tipo de instrumentos evita riesgos de ser
1
sancionados con multas, cierres temporales o definitivos de su
establecimiento, entre otros, en consecuencia salvar pérdidas económicas.
Motivos inspiradores para el desarrollo de esta investigación, Al respecto, el
trabajo de grado se estructura de la siguiente manera:
El Capítulo I, contentivo de los siguientes particulares: Planteamiento del

Problema, los objetivos de estudio tanto el general como los específicos,
además de la justificación, alcances y delimitación de la investigación.
Por otra parte, el Capítulo II exhibe el marco teórico, donde se exponen

los estudios previos, es decir, entre ellos antecedentes históricos, los
antecedentes de la investigación, las bases teóricas, las bases legales, el
sistema de variables y su respectiva operacionalización.
Luego, se describe el Marco Metodológico en el Capítulo III, a objeto de

dar a conocer la naturaleza, el tipo y diseño de la investigación,
conjuntamente con la población, muestra, técnicas e instrumentos de
recolección de datos, la validez y las técnicas de análisis de la información.
Asimismo, se presenta el Capítulo IV, mediante la presentación y

análisis de los resultados. Paso seguido se puntualiza el Capítulo V, donde
se presenta la Propuesta. Por último, se desarrolla el Capítulo VI, que
contiene las conclusiones y recomendaciones.
2
CAPÍTULO I
EL PROBLEMA
Planteamiento del problema

Desde el punto de vista de la globalización ha existido la necesidad
de extender la exigencia para la incorporación de controles en las
organizaciones comerciales, el mundo reconoce la necesidad de una buena
gestión: financiera, comercial, social y también tributaria, ellas condicionan el
desarrollo y hasta la supervivencia de las empresas. Uno de los retos más
importantes para las organizaciones es permanecer en el mercado, esto
debido a los constantes cambios que se han generado en la actualidad y han
tenido que adaptarse, desarrollando nuevas estrategias de planificación que
les permita mantenerse en marcha.
Es así, que las organizaciones comerciales para tener éxito deben
tomar en consideración las variables internas (talento humano, materia
prima, tamaño y producción) y también las externas (economía, tecnología,
política y leyes), esta última específicamente las Leyes Tributarias, las cuales
en los últimos años han sufrido o desencadenado reformas que hacen cada
vez más riguroso el cumplimiento apropiado de las mismas.
Es por ello que las empresas se han ido adaptando a los mecanismos
de control que les permita cumplir los objetivos establecidos.
Dentro de este contexto, Pérez (1997: p. 3) define el control como:
“Aquella función que pretende asegurar la consecución de los objetivos y
planes prefijados en la fase de planificación”. El control va a permitir a las
organizaciones planificar, coordinar, monitorear los procedimientos internos y
corregirlos si es necesario. Es decir las organizaciones buscan cumplir las
1
actividades internas (control de costos y gastos, obtener recursos
necesarios,
2
ofrecer calidad de productos o servicios); correcta, efectiva y eficientemente
para llegar a cabo la meta que persigue, pero sin dejar a un lado el
cumplimiento de las obligaciones tributarias responsabilidad de todo
contribuyente, es por ello que nace la necesidad de los empresarios, de
aplicar medidas de control que sirvan de base para fortalecer la organización
y así generarles confianza para la toma de decisiones.
Igualmente, Serra, Vercher y Zamorana (2015), definen el Sistema de
Control como una:
Técnica de dirección que consiste básicamente en establecer

objetivos a todos los niveles de responsabilidad de la empresa,
cuantificar dichos objetivos, a través de un presupuesto
económico, controlar y evaluar periódicamente el grado de
cumplimiento de los mismos y tomar las decisiones más
adecuadas. (p. 32)
El sistema de control nace para apoyar las decisiones a tomar en la

organización con miras al cumplimiento de los objetivos. En este sentido las
organizaciones están al corriente, que para cubrir sus finalidades, deben
tomar en consideración todos y cada uno de los procedimientos que se
realizan en ella, pero además tienen en la mira el tema tributario que hoy en
día en el territorio venezolano suele ser cambiante, por lo que buscan
soluciones para cumplir con las exigencias que impone el Estado en materia
tributaria.
Ahora bien, interpretando un poco el artículo 316 de la Constitución de
la República Bolivariana de Venezuela (1999), este indica que el sistema
tributario, es decir los impuestos serán en base a la capacidad económica de
cada contribuyente, y esto se logrará a través de un eficiente sistema de
recaudación.
En vista de lo mencionado, las Pequeñas y Medianas Empresas
(PYMES), han sido afectadas por estos cambios políticos, económicos, pero
sobre todo tributario, este último siendo hoy en día uno de los ingresos
1
principales para el Gobierno Venezolano, que ha generado una serie de
modificaciones y nuevas leyes tributarias entre otros cambios que afectan a
la capacidad contributiva de los sujetos pasivos responsables del
cumplimiento de las obligaciones tributarias, obligándolos a estar alertas a
estos constantes cambios, ya que cualquier error, omisión o evasión, puede
afectar la determinación tributaria.
Por lo tanto, en la actualidad en Venezuela estos cambios ocurridos
constantemente en las Leyes que tributan en el país, han desencadenado
que el sector organizacional venezolano se vea en la necesidad de
establecer una gran variedad de normas de control y a su vez verificar el
cumplimiento o llevar un control de la obligación tributaria que realiza cada
organización. Todo se puede lograr a través de un sistema de control en el
cumplimiento veraz, fiel y oportuno de las obligaciones tributarias, para así
cumplir con el logro de los objetivos.
Al respecto, Albornoz (2001),
…se refiere a las organizaciones empresariales, las normas, los
controles tributarios, procedimientos y otros documentos
reguladores contribuyen a realizar la capacidad de lograr y
cuantificar las mejoras en el funcionamiento, lo que hace
necesario contar con recursos idóneos para la buena marcha de
su estructura administrativa, además de la satisfacción de los
fines económicos y sociales se oriente a las reformas en el
conjunto de leyes que integran el sistema tributario venezolano y
contable en el ámbito empresarial. (p. 54)
El sistema tributario vigente impone a las empresas un amplio y

complejo entramado de obligaciones tributarias, cuyo correcto cumplimiento
conlleva la dedicación por las mismas, de importantes recursos personales,
materiales y financieros. El conocimiento de cuáles son estas obligaciones y,
sobre todo, de los medios que la propia administración tributaria pone a su
disposición para facilitar la obligación tributaria, se entiende que se
configuran como factores decisivos en la consecución por las empresas de
1
un cumplimiento fiscal, debiendo, en la mayoría de los casos, apoyarse
en servicios de terceros especialistas en materia tributaria.
Por lo tanto, el diseño de un sistema de para la obligación tributaria en
las organizaciones no sólo es clave en el área financiero, administrativo,
contable y de sistemas, sino también es de suma importancia en el área
tributaria, en vista de la gran variedad de reformas tributarias, debido a que
actualmente uno de los mayores ingresos del gobierno para cubrir el gasto
público son los tributos.
Específicamente el Código Orgánico Tributario Venezolano (2014) en
su reforma publicada en la Gaceta Extraordinaria N° 6.152, ha estipulado en
su Título II, Capítulo I y II de la mencionada reforma, sobre las obligaciones
tributarias que debe cumplir cada contribuyente, de acuerdo a su
requerimiento. Por ende las disposiciones allí establecidas deben cumplirse
en forma estricta; sin embargo, sino existe un control y seguimiento que
valide que todo se está llevando a cabo correctamente, pueden ocurrir
omisiones o errores que pueden afectar la organización, desviando los
objetivos que persigue la misma.
Es por ello, que se procede a estudiar una empresa familiar de
consumo masivo que logra posicionarse en el mercado rápidamente teniendo
un constante crecimiento en sus operaciones como distribuidor de verduras y
frutas, denominada comercialmente como: Bodegón Inversiones INYCAR
ubicado en la Parroquia Ciudad Bolivia Municipio Pedraza Estado Barinas,
así mismo fue designado contribuyente especial por parte del Servicio
Autónomo Municipal de Administración Tributaria (SEAMAT), lo que ha
generado una alta complejidad en la ejecución de sus actividades internas,
desencadenado debilidades para la ejecución de sus operaciones
específicamente tributarias, ya que por desconocimiento de la normativa por
parte del personal se han presentado debilidades tales como: errores en los
libros de compras, errores en las facturas de proveedores, errores en las
retenciones de IVA ya sea por retención errada o por no enteramiento de las
1
mismas y no están bien definidas las actividades o funciones a realizar.
Viéndose afectada la determinación del pago del tributo y la confiabilidad de
la información tributaria. En este sentido, las consecuencias de este
descontrol se origina según información suministrada por personal de la
empresa comercial, debido a la ausencia de personal especializado en el
área tributaria, desconocimiento de las normativas legales tributarias por
parte del personal de la empresa, ausencia de una adecuada segregación de
funciones en el área tributaria, lo que ha ocasionado que en fiscalizaciones
realizadas por parte del SEAMAT, la entidad ha sido sancionada.
Por consiguiente, las actividades realizadas en el área tributaria
requieren un seguimiento exhaustivo y detallado que evite la posibilidad de
que se presenten errores, omisiones y/o situaciones riesgosas por
incumplimiento de obligaciones tributarias en materia de Impuesto al Valor
Agregado (IVA), Reglamentos de la Ley que junto con el Código Orgánico
Tributario y sus respectivas providencias, deben cumplirse en conjunto para
evitar que la organización siga incurriendo en ilícitos formales, ilícitos
materiales e inclusive ilícitos penales, lo que acarrearía por estos
incumplimientos: prisión, multas cuantiosas, comiso y destrucción de los
efectos materiales objeto de ilícito o utilizados para cometerlo, clausura
temporal del establecimiento, inhabilitación para el ejercicio de oficios y
profesiones, suspensión o revocación del registro y autorización de industrias
y expendios de especies gravadas y fiscales que pueden afectar la
rentabilidad y el patrimonio de la organización.
Lo anteriormente expuesto, representa un riesgo para la empresa, ya
que el patrimonio de ella se ve afectado. Asimismo, se observa claramente
que hay escasos dominios de control en el área operativa de la empresa,
pero hay ausencia de controles en el área tributaria lo que generó
preocupación a la misma, por ser contribuyente especial con carácter de
responsable como agente de retención.
No obstante, se debe tener presente que los procedimientos de control
1
interno que realiza la empresa “Bodegón Inversiones INYCAR”, no
están adecuados al área tributaria de acuerdo a las características de la
organización y lo que trae como consecuencia que el personal no está
totalmente claro del cumplimiento de los deberes formales tributarios que se
deben cumplir. Es por ello que se hace necesario estudiar los procedimientos
de control interno existentes para mejorar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias de este establecimiento comercial.
Así mismo, esta investigación está orientada a diagnosticar la situación
del control interno en materia tributaria de la empresa y analizar los factores
que deben considerarse para el diseño de un control interno que facilite el
cumplimiento de la obligaciontributaria en la empresa “Bodegón Inversiones
INYCAR”, para que supervise y realice los seguimientos de cada una de las
actividades tributarias llevadas a cabo para el desarrollo operativo de la
empresa; evitando de esta manera que existan riesgos fiscales ya
mencionados, que puedan causar multas cuantiosas o sanciones que
ocasionen una disminución en productividad y rentabilidad de la empresa.
En base a lo previsto, se presentan las siguientes interrogantes:
¿Cuál es la situación actual de los controles internos en materia tributaria
aplicados en el “Bodegón Inversiones INYCAR”?
¿Qué procedimientos se ejecutan para ejercer el control interno de en
cuanto a la obligaciones tributaria tiene el “Bodegón Inversiones INYCAR”?
¿Cuáles son las debilidades y amenazas de los procedimientos de la
planificación tributaria en el “Bodegón Inversiones INYCAR”?
¿Cuáles son los requerimientos para el diseño de controles internos
tributarios el cumplimiento eficiente de las obligaciones tributarias en el
“Bodegón Inversiones INYCAR”?
1
Formulación del Problema
En base a lo previsto, se presentan la siguiente interrogante:
¿Cuáles son los controles internos de Inversiones INYCAR para el
cumplimiento de las obligación tributaria, que le permita el cumplimiento de
las obligaciones tributarias, en materia de Impuesto al Valor Agregado de
esta organización?
Objetivos de la Investigación
Objetivo General
Proponer el control interno en las obligaciones tributarias del bodegón
inversiones INYCAR, ubicado en la parroquia Ciudad Bolivia en el municipio
Pedraza estado Barinas 2022.-
Objetivos Específicos
Diagnosticar la situación actual del control interno tributario llevada a
cabo en materia de Impuesto al Valor Agregado, por la empresa “Bodegón
Inversiones INYCAR”.
Identificar los procedimientos de control interno aplicados por la

empresa “Bodegón Inversiones INYCAR”, para el cumplimiento eficiente de
las obligaciones en materia de IVA.
Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias en Materia de

Impuesto al Valor Agregado, ejecutadas por la empresa “Bodegón
Inversiones INYCAR”.
Diseñar un sistema de control interno, para cumplimiento eficiente de

las obligaciones en materia de IVA de la empresa “Bodegón Inversiones
INYCAR”.
1
Justificación de la Investigación
Las empresas dedicadas al sector comercial requieren como factor
principal el control interno sobre el efectivo, ya que es un activo que requiere
mayor control y del cual depende la empresa. Su desarrollo. Por lo tanto, el
control interno debe proporcionar procedimientos apropiados para proteger
las entradas y salidas de efectivo..
En este sentido, los mecanismos que posee la empresa para evaluar,
detectar y establecer prioridades en materia de riesgos fiscales, se considera
de vital importancia, ya que lleva a reportar la magnitud y tipo de éstos, así
como las acciones requeridas para la minimización de los mismos. Buscando
además promover el entendimiento organizacional, su manejo y su influencia
directa en el sistema de control interno en materia tributaria de la entidad.
En este orden de ideas, el diseño del control interno, debe realizarse
revisando: el registro de compras y ventas efectuadas diariamente en el
sistema computarizado, luego los analistas son los responsables de: emitir
los comprobantes de retención del impuesto (IVA), del envío a los
proveedores y clientes de éstos recibos, de preparar los archivos TXT, para
luego hacer la declaración del impuesto a través de la página del SENIAT.
Es así como, el control interno en base a la obligaciones tributaria es
fundamental para las empresas por cuanto comprende el desarrollo de
actividades de organización, planificación, control y diagnóstico que permitan
orientar las acciones en concordancia con las estrategias trazadas, por la
organización, hacia mejores resultados, con un fin único, elevar el nivel de
desempeño global, asumiendo de este modo una perspectiva integral de la
organización. En tal sentido, el conocimiento y diseño del control tributario
permitirán tomar decisiones para optimizar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias de la empresa en estudio.
A tal efecto, el desarrollo de la presente investigación se justifica
porque se propone el control interno en las obligaciones tributarias,
conformada por un equipo multidisciplinario de profesionales, generando
1
información sobre las estrategias más apropiadas para garantizar un
adecuado control interno tributario capaz de detectar y establecer prioridades
en materia de riesgos que de no ser atendidos oportuna y acertadamente,
pueden significar grandes pérdidas para la organización.
A su vez, los resultados de esta investigación aportarán información
esencial sobre el control interno para el cumplimiento de las obligaciones
tributaria, la cual puede ser utilizada por otras empresas del sector, sirviendo
de base para la toma de decisiones, de corto, mediano y largo plazo,
tendiente a la optimización del cumplimiento de las obligaciones tributarias.
De igual manera, se evitará multas y sanciones para las empresas al poseer
un control interno sobre el requerimiento tributario que sirva de apoyo para
las actividades empresariales que se lleven a cabo dentro de la organización.
Desde la perspectiva académica, la realización del presente estudio es
de significativa importancia, puesto que representa una oportunidad para
llevar a la praxis los conocimientos teóricos adquiridos durante la formación
profesional, no solo al asumir las responsabilidades como contador, sino la
de proponer el control interno en las obligaciones tributarias de la empresa
que servirá de guía a otras investigaciones con similares objetivos, así como
la adaptación para otras empresas.
Para finalizar se tiene que el estudio constituye en sí mismo un valioso
aporte que puede ser utilizado como antecedente en la elaboración de
futuras investigaciones en el área tributaria y todas sus implicaciones en el
campo profesional
Alcances y Limitaciones de la Investigación
Alcances:
La presente investigación se circunscribe a los aspectos teóricos y
legales referentes al control interno tributario llevada a cabo en materia de
Impuesto al Valor Agregado que utiliza el establecimiento comercial en
estudio para cumplir con los deberes formales, en el Municipio Pedraza del
1
Estado Barinas, así como los mecanismos de control que utiliza la
Administración Tributaria para verificar el cumplimiento de estos deberes
formales por parte de los sujetos pasivos, con el propósito de efectuar una
comparación entre ambos.
Limitaciones
Durante el desarrollo de la presente investigación se afrontaron las
siguientes limitaciones:
 Inexistencia de visión, misión de la empresa así como la carencia de
valores institucionales cuya falta aísla a “Bodegón Inversiones
INYCAR” de principios de control integrales que aporten al desarrollo y
crecimiento de la institución.
 Falta de organigrama y por ende no se encuentran establecidos los
niveles de autoridad y mando y subordinación.
 Carencia de manuales de políticas y procedimientos y normativa
organizacional referente a la ejecución de actividades de los diferentes
departamentos.
 Falta de una plan estratégico de control, que permita incorporar
eficazmente los esquemas para el control interno tributario llevada a
cabo en materia de Impuesto al Valor Agregado.
1
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO
ANTECEDENTES DELA INVESTIGACIÓN
La elaboración del marco teórico comprende la revisión de la literatura y la
adopción de una teoría o desarrollo de perspectiva teórica. En este sentido,
Hernández y Otros (2010), lo definen como: “la exposición y análisis de las
teorías, las conceptualizaciones, las investigaciones previas y los
antecedentes en general que se consideren válidos para el correcto
encuadre del estudio (p. 52). El marco referencial, por lo tanto, recoge los
puntos que se deben extraer de cada investigación consultada sobre el
problema en estudio, las bases teóricas y legales, así como la definición de
los términos básicos de la indagación, el sistema y operacionalización de las
variables en estudio.
Antecedentes Históricos
Toda investigación debe ser sustentada con estudios anteriores

relacionados con la temática en cuestión, de este modo, existen algunos
antecedentes históricos que han marcado las investigaciones referidas a la
materia tributaria y entre los cuales se pueden mencionar los siguientes:
Sainz De Vicuña (2012) en El blog de la Dra. Renata Marciniak sobre las

estrategias, modelos, herramientas y otra información necesaria para saber
cómo tramitar una empresa, al hablar del plan estratégico de la organización,
nos estamos refiriendo al plan maestro en el que la alta dirección recoge las
decisiones estratégicas corporativas que ha adoptado “hoy” en referencia a
lo que hará en los tres próximos años (horizonte más habitual del plan
estratégico), para lograr unaorganización más competitiva que le permita
1
satisfacer las expectativas de sus diferentes grupos de intereses
(stakeholders).
El plan estratégico define también las acciones necesarias para lograr ese
futuro. Entonces dicho plan es una apuesta de futuro y por eso, se adecua a
un postulado de Ackoff R (1981), un gurú de planificación estratégica: El
futuro no hay que preverlo sino crearlo. El objetivo de la planificación debería
ser diseñar un futuro deseable e inventar el camino para conseguirlo. Para
Martínez y Gutiérrez (2005):
“Un plan estratégico es un documento que sintetiza a nivel

económico-financiero, estratégico y organizativo del posicionamiento
actual y futuro de la empresa y cuya elaboración nos obligará a
plantearnos dudas acerca de nuestra organización, de nuestra forma de
hacer las cosas y a marcarnos una estrategia en función de nuestro
posicionamiento actual y del deseado. (p.6)
Haciendo un recorrido por definiciones de diversos autores, nos

encontramos con elementos comunes que nos acercan en mayor medida a
la idea de plan estratégico. Estos elementos son: está el concepto de un
entorno, es decir, una serie de condiciones ajenas a la organización, a las
que ésta debe responder. Algunas de estas condiciones son negativas
(amenazas) y otras positivas (oportunidades). Para conocer estas
condiciones, se debe llevar a cabo un análisis del entorno. Por otro lado, las
obligaciones tributarias según Moscoso. (2012), señala que:
“La historia de los impuestos” el origen de los tributos se remonta a

la era primitiva, cuando se entregaban ofrendas a los Dioses a cambio
de un beneficio. Pero en términos generales, los impuestos o tributos,
tienen su origen en la necesidad financiar los gastos de estado, para
satisfacer las necesidades públicas, y en este sentido, se puede afirmar
que los primeros impuestos fueron aquellos que en el estado obtuvo
mediante el ejercicio de su poder o a través de costumbres que se
convirtieron en leyes. (p.10).
1
Por otra parte, en este citado se explica el origen de los impuestos, ya que
la misma se aplicaba a través de una costumbre que se convirtieron en leyes
con el transcurrir de los años, y, que hoy en día son necesarias para financiar
al País, Estado y Municipio, y con ellas satisfacer las necesidades
económicas y así contribuir con el desarrollo del Estado. Por el contrario, De
León (2014). Habla sobre “El Cumplimiento de los Deberes Formales del
Contribuyente” (p.9).
En relación a lo antes expuesto, indica que el ejercicio de las

Competencias Tributarias del SENIAT, en la mayoría de las ocasiones son
para observar el cumplimiento de los deberes formales por parte de la
Empresa sometida a Revisión, estos 12 deberes formales (llevar los libros
correspondientes, inscribirse en los registros pertinentes, colocar el número
de inscripción en los documentos en los casos que se exijan, solicitar a la
autoridad permisos de habilitación de locales, declarar dentro del plazo
fijado, emitir los documentos exigidos por la leyes tributarias, exhibir y
conservar los libros y documentos, contribuir con los funcionarios autorizados
en las inspecciones y fiscalizaciones, exhibir en las oficinas o ante los
funcionarios autorizados los informes, declaraciones y otros documentos,
comunicar cualquier cambio en la situación que pueda dar lugar a
alteraciones de su responsabilidad tributaria, comparecer ante la oficina de la
Administración Tributaria cuando su presencia sea requerida y dar
cumplimiento a las resoluciones u órdenes y demás decisiones dictada por
los órganos tributarios). Son las garantías que debe cumplir el contribuyente
para asegurarle a la Administración Pública Tributaria que la Empresa está
cumpliendo con sus obligaciones principales de pago de Impuestos y
Tributos.
De este modo, el SENIAT, lleva una supervisión sobre el pago de tributo,

ya que la misma nos permite verificar la recaudación, sobre el registro que se
1
lleva en cada entidad u organización, a través de esta página se puede
actualizar los datos que arrojara el total de pagos mensuales y anuales.
Antecedentes investigativos
Los antecedentes de la investigación están referidos a estudios de

investigación previos a éste. Como parte del marco referencial posee como
función en base a investigaciones anteriores, al mismo tiempo sirven de
referencia para los investigadores en torno a cómo realizar los análisis para
lograr resolver el problema planteado. En tal sentido Baptista, Fernández y
Hernández (2010), afirman al respecto que:
“Son indagaciones previas que sustentan el estudio, tratan sobre el

mismo problema o se relacionan con éste. Y sirven de guía al
investigador para realizar comparaciones y tener idea sobre cómo se
trató el problema en otras oportunidades. Los antecedentes están
representados por tesis de grado, postgrado, doctorales y otros trabajos
de investigación de cualquier casa de estudio universitaria u
organización empresarial” (p. 36).
Con referencia a lo anterior, y luego de haber realizado una revisión de

diferentes fuentes de información en torno a lo que se ha investigado acerca
del tema, surgen los siguientes antecedentes investigativos:
Rodríguez (2015) quien desarrolló una tesis de grado, la cual tituló

“Planificación tributaria para el cumplimiento oportuno de las obligaciones
tributarias de la compañía Madera de Romero S.A.” Guayaquil – Ecuador. En
este sentido persiguió como objetivo principal lograr que la compañía
Romero S.A. tenga un mejor manejo tributario implementando una buena
planificación tributaria con la finalidad de evitar multas por incumplimientos
de sus obligaciones. De esta forma se llevó a cabo una investigación con un
modelo Cuali-Cuanti porque nos permitió conocer los hechos, procesos,
estructura en su totalidad, estimular la realización de ajustes, especificar las
1
características principales y las fases para la realización de la investigación,
llevada mediante cuatro tipos: exploratoria descriptiva, correlacional y
explicativa.
La población estuvo conformada por 16 personas lo cual se consideró

como una población finita. Entre los métodos usados se encontraron los
teóricos y empíricos. Entre las técnicas e instrumentos de recolección de
información se tomaron a la encuesta (Cuestionario de preguntas abiertas y
preguntas cerradas), la entrevista (Cuestionario de Preguntas de diálogo
entre dos personas) y la observación (Fichas, Récords Anecdóticos,
Grabaciones y Fotografías). En efecto, los resultados permitieron concluir
que con un manejo apropiado de las leyes se puede apropiar
adecuadamente los escudos fiscales de la compañía, de igual manera, para
poder cumplir con el SRI las empresas deben de contar con un personal
contable capacitado que está regido en la normativa legal vigente.
En este contexto, se relaciona este estudio con el presente por cuanto
ambos pretenden brindar a la entidad las herramientas básicas y necesarias
que le permitan optimizar las cargas impositivas, minimizar el riesgo de
sanciones por incumplimiento de las normas fiscales o por errores en
aplicación de las mismas y hacer uso de los beneficios a los que pueda
acogerse de acuerdo con la normatividad vigente.
También se consultó el trabajo de Chapman, M (2017), titulado:

“Propuesta de un Modelo de Planificación Estratégica Tributaria en el
Cumplimiento de las Obligaciones Formales del Impuesto al Valor Agregado
de los Contribuyentes Especiales en el Sector Construcción Caso de Estudio:
Instalaciones Industriales, C.A. de la Zona Industrial El Recreo en Valencia
Estado Carabobo” Trabajo de Grado presentado ante la Universidad de
Carabobo para optar al título de Especialista en Gerencia Tributaria.
1
La presente investigación se realizó con el propósito de evaluar el
cumplimiento de las Obligaciones Formales del Impuesto al Valor Agregado
en Contribuyentes Especiales en la empresa Instalaciones Industriales, C.A.
La investigación se desarrolló bajo dos diseños: documental mediante leyes,
bibliografías y el de campo modalidad descriptiva con el apoyo de un
instrumento, donde una vez obtenido los resultados se realizaron los análisis
correspondientes con la intención de alcanzar los objetivos de la
investigación según el problema planteado. Se tomó como población el área
del Departamento de Contabilidad integrado por 5 personas, un Jefe del
Departamento, 2 Analistas y 2 Auxiliares.
Una vez analizado los resultados, se concluye que existe desconocimiento

de lo contenido en las normativas tributarias existente por parte del personal
encargado de realizar las funciones, lo que conllevaba a no cumplir con lo
establecido dentro de normas tributarias. En razón de esto se propone un
modelo de propuesta para una planificación estratégica tributaria con la
intención de realizar mejoras en el cumplimiento de las obligaciones
formales.
Este antecedente guarda estrecha relación con el objeto de estudio,

porque plantea un modelo de planificación estratégica tributaria en el
cumplimiento de las obligaciones formales de los contribuyentes especiales,
lo cual sirve de marco de referencia para el diseño de un plan estratégico
contable para el cumplimiento oportuno de las obligaciones tributarias de la
cooperativa textil Mamá Pancha.
Por su parte, se encuentra la tesis de, Gutiérrez, S. (2015), Universidad de

Carabobo facultad de ciencias económicas y sociales área de estudios de
postgrado especialización en gerencia tributaria “campus la morita” en su
trabajo realizó, lineamientos de control interno para el cumplimiento de las
1
obligaciones tributarias en el Impuesto al valor agregado en la empresa
Industria Venezolana de Memorias Tecnológicas, C.A. El cumplimiento de las
normas tributarias, es indispensable para el buen control fiscal en las
organizaciones, evitando así el incumplimiento de las obligaciones tributarias
que traen como consecuencia una serie de sanciones contempladas en el
Código Orgánico Tributario.
La investigación fue de campo, de nivel descriptivo en modalidad de

proyecto factible cuya población y muestra fue conformada por 8 personas
del área administrativa y contable. Se utilizó la encuesta como técnica para la
obtención de los resultados aplicando así un cuestionario como instrumento;
posteriormente se procedió a graficar los resultados obteniendo una serie de
fallas y problemas en cuanto el buen manejo de las obligaciones tributarias
en materia de I.V.A. Finalmente se realizó la propuesta dirigida al manejo de
las retenciones del I.V.A, una serie de procedimientos para la determinación
del I.V.A, Estrategias operativas de control interno y un plan de capacitación
al personal.
Por tal motivo el autor concluye que la empresa carece de una

planificación fiscal, así como un incorrecto manejo de las retenciones I.V.A,
por lo que recomienda a la Gerencia General elaborar planes de acción para
detectar las fallas y una evaluación periódica y constante de los procesos
internos para la ejecución de las retenciones y declaración de I.V.A mensual.
Es por ello que esta tesis sirve como concordancia con la presente
investigación ya que ambas tienen como objetivo principal el cumplimiento de
los deberes formales, y garantizar que su pago sea factible, como retribución
al estado.
Asimismo, Quispe y Orellana (2016) desarrollaron su Trabajo Especial de

Grado titulado “planeamiento tributario para el fortalecimiento en la toma de
1
decisiones de las empresas constructoras de la Provincia de Huancayo.
Donde se enfocó como objetivo general: determinar la influencia del
planeamiento tributario en el fortalecimiento de la toma de decisiones de las
empresas constructoras de la provincia de Huancayo. De este modo, la
metodología que se planteó fue de tipo aplicada, de nivel descriptivo
apoyado al método analítico, deductivo, inductivo y estadístico.
Las técnicas de investigación estuvieron relacionadas a la recopilación,

tabulación, tratamiento y análisis de datos, la población estuvo conformada
por las empresas constructoras localizadas en la provincia de Huancayo.
Generando en los resultados que la evasión no le ayudará al crecimiento de
las empresas en estudio por cuanto, se está propenso a los reparos
tributarios, llevando a las empresas a la desaparición. Concluyendo que las
empresas constructoras de la Provincia de Huancayo, carecen de un
planeamiento tributario, pues solo se dedican al cálculo y pago de sus
impuestos, así mismo buscan las alternativas más simples para reducirlos,
como lo es la evasión. Esta mala decisión conlleva a que estas empresas
queden propensas a las contingencias, las cuales les generará resultados
negativos.
Como se puede verificar esta tesis tiene relevancia con respecto al

presente estudio, puesto que se presenta una planeación tributaria que
permite ser modelo a la labor efectiva y eficaz dentro de la organización, y de
este modo capacitar al personal de la empresa en cuanto a los deberes
formales; es por ello que se tomará este enfoque para dar respuesta a los
objetivos establecidos en la presente investigación.
Otro estudio importante fue el presentado por Gronesbelt, (2015) titulado

“Lineamientos para optimizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias
en materia de Impuesto Sobre La Renta en la empresa Agro-Industrias JB,
1
C.A.” ubicada en la ciudad de Turmero Estado Aragua. Por consiguiente, la
investigación estuvo enmarcada en la modalidad de investigación de campo,
bajo el enfoque de proyecto factible, de tipo descriptiva y con apoyo
documental. La población estudiada fue de seis personas, para la muestra se
consideró la totalidad de la población por lo tanto se trató de una muestra
censal. La técnica de recolección de datos fue la encuesta y el instrumento el
cuestionario compuesto por 24 preguntas, el cual fue sometido a revisión por
parte de tres expertos para garantizar su validez.
De acuerdo a la información recolectada se concluyó que los integrantes

de la empresa no poseen conocimiento profundo sobre las obligaciones que
deben cumplir, por lo tanto Agro-Industrias JB, C.A., asimismo no cumple de
manera eficiente con sus deberes, en base a esto se formularon una serie de
lineamientos, que al ser implementados permitirán a la organización estar
preparada para una fiscalización por parte del SENIAT, reduciendo así el
riesgo de ser sancionada con multas que puedan afectar el normal
desenvolvimiento de sus funciones. Este estudio constituye un aporte
significativo para la investigación por cuanto ofrece una visión de
experiencias en otras empresas que han logrado el éxito en materia fiscal.
Dicho trabajo tiene relación con la presente investigación ya que busca
promover una correcta planificación fiscal, así como minimizar el riesgo
tributario que la empresa pueda tener por no ejecutar sus operaciones
fiscales de manera correcta.
Otro estudio investigativo fue el de Mestas (2017) quien desarrolló un

trabajo de investigación titulado “Nivel de cultura tributaria y su incidencia en
el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los comerciantes del
Mercado Internacional 24 de octubre de la Ciudad de Juliaca periodo 2015”.
La metodología estuvo basada en el método descriptivo y analítico. La
muestra de contribuyentes representa 80 comerciantes del mercado 24 de
1
octubre de la ciudad de Juliaca, del rubro de prendas de vestir. Asimismo,
para la recopilación de la información efectuada que sirvió de sustento en la
ejecución del trabajo de investigación, para el logro de objetivos fijados y
comprobar o rechazar las hipótesis planteadas se utilizó las técnicas de
análisis documental y la encuesta que permitió dar el paso al procesamiento
de la información después de efectuar un diagnóstico sobre la aplicación de
la Cultura Tributaria.
Los resultados de la investigación indicaron que el 45% de la población

comercial del mercado 24 de octubre tiene algún tipo de conocimiento de las
normas tributarias que no necesariamente es un conocimiento correcto, y el
54% de la población comercial desconoce las normas tributarias (Según
Cuadro N° 01,02, 03 y 04). Por lo tanto llegamos a la conclusión que la gran
mayoría de la población de los comerciantes del Mercado Internacional 24 de
octubre de la ciudad de Juliaca, Carecen de conocimiento adecuado de las
normas tributarias y es por dicha razón que no realizan el pago respectivo de
los impuestos que les corresponde pagar y prefieren mantenerse fuera del
marco legal tributario y evadir sus obligaciones tributarias, por lo tanto se
llegó a la conclusión que la falta de capacitación y orientación en materia
tributaria es notorio y a causa de esto la población comercial del Mercado
Internacional 24 de octubre prefiere evitar contingencias tributarias futuras y
no pagar los tributos que les corresponde. De dichos resultados surge la
necesidad de implementar o proponer las alternativas que coadyuven a
reducir el nivel de evasión tributaria generando síntomas evidentes del
deterioro de los principios de responsabilidad social de las generaciones
actuales por la cual atraviesa nuestra sociedad peruana y esto no es más
que el reflejo de nuestra delicada situación económica, política y cultural.
En concordancia, este estudio de Mestas, se asemeja a la presente

investigación por cuanto estudia la variable de las obligaciones tributarias,
1
consolidando alternativas ante las graves consecuencias que la evasión trae
consigo y, así concientizar a los contribuyentes del daño que le hacen a la
sociedad en general, al dejar de aportar lo que por ley les corresponde. En
este sentido, el presente estudio intenta fortalecer y garantizar el
cumplimiento de los deberes que benefician a la sociedad.
Bases Teóricas
A través, de las bases teóricas que se presentan a continuación, se busca

dar respuesta a los bosquejos aquí tratados. Lo anterior se encuentra
apoyado por el autor Arias F. (2006), que argumenta que las bases teóricas
“implican el desarrollo de los conceptos y proposiciones que conforman el
punto de vista o enfoque adoptado, por sustentar o explicar del problema
planteado”. (p106). Al respecto, los ejes temáticos con los que se centra la
investigación son:
Control Interno
Actualmente, el instituto Mexicano de Contadores Públicos, (citado en
Rodríguez, J, 2000), define al control interno de la siguiente manera:
Comprende el plan de organización y todos los métodos y
procedimientos que en forma coordinada se adopten en un negocio
para salvaguardar sus activos, verificar la contabilidad de su
información financiera, promover eficiencia y provocar adherencia a las
políticas prescritas para la administración (P. 5).
De acuerdo con esta definición el control interno se resume en los

procedimientos para salvaguardar los activos de la empresa, asimismo
Aguirre, J (1997) define el control interno como el “Conjunto de
procedimientos, políticas, directrices y planes de organización, los cuales
tienen por objeto asegurar una eficiencia, seguridad y orden en la gestión
financiera, contable y administrativa de la empresa” (p. 16). En otras
palabras, el control interno se define como el plan que utiliza la organización
y el conjunto de procedimientos que disfruta la empresa, con el fin de
1
proteger sus activos, hacer confiables sus registros contables y a su vez
vigilar que la empresa influya en el cumplimiento de sus objetivos. Es una
serie de elementos, los cuales se utilizan para determinar la situación
financiera de la empresa.
Alcances del Control Interno

De acuerdo a Aguirre, J (1997), en todo sistema de control interno deben
definirse los alcances dependiendo de las características de la empresa. La
responsabilidad en la decisión de estos alcances recae siempre en la
dirección, en función de sus necesidades y objetivos, actividades de la
empresa, tamaño, volumen de operaciones, así como la distribución
geográfica de la organización.
Dependiendo de los alcances del control interno, se obtienen resultados
de grandes aportes en cada una de las diferentes empresas existentes, ya
que deben estar reflejados en todo sistema de control interno.
Clasificación de Control Interno

Es importante saber cómo se clasifica el control interno, Aguirre, J (1997),
clasifica el control interno como contable y administrativo. El control interno
contable, está conformado por los controles y métodos establecidos, para
garantizar protección de los activos y la fiabilidad y validez de los registros y
sistemas contables. Al contrario, el control administrativo, representa los
procedimientos existentes en la empresa para asegurar la eficiencia
operativa y el cumplimiento de las directrices definidas por la dirección.
Estos controles están muy relacionados entre sí, debido a que ambos son
factores comunes en cuanto a trámites empresariales. El control contable es
de gran ayuda para la organización contable en cuanto a su veracidad,
mientras que la administrativa no sólo influye en la contabilidad, sino que
contiene una serie de funciones que contribuyen a la marcha de los distintos
sistemas operativos de la misma. En todo tipo de empresa es imprescindible
1
la realización de un sistema de control interno, para así ayudar a obtener
más ingresos y evitar cualquier tipo de fraudes en la misma.
Componentes del sistema de control interno
Según Mantilla (2000) el sistema de control interno está divido en cinco
componentes integrados que se relacionan con los objetivos de la empresa:
entorno de control, evaluación de los riesgos, actividades de control,
sistemas de información y comunicación, y actividades de monitoreo y
supervisión. Un adecuado entorno de control, una metodología de
evaluación de riesgos, un sistema de elaboración y difusión de información
oportuna y fiable por parte de la organización y un proceso de monitoreo
eficiente, apoyados en actividades de control efectivas, se constituyen en
poderosas herramientas gerenciales. Existe una relación directa entre los
objetivos de la entidad, los componentes y la estructura organizacional.
Los cinco componentes deben funcionar de manera integrada para reducir

a un nivel aceptable del riesgo de no alcanzar un objetivo. Los componentes
son interdependientes, existe una gran cantidad de interrelaciones y vínculos
entre ellos. Así mismo, dentro de cada componente el marco establece 17
principios que representan los conceptos fundamentales y son aplicables a
los objetivos operativos, de información y de cumplimiento. Visto de esta
forma, estos principios permiten evaluar la efectividad del sistema de control
interno.
Entorno de control Es el ambiente donde se desarrollan todas las

actividades organizacionales bajo la gestión de la administración. El entorno
de control es influenciado por factores tanto internos como externos, tales
como la historia de la entidad, los valores, el mercado, y el ambiente
competitivo y regulatorio. Comprende las normas, procesos y estructuras que
constituyen la base para desarrollar el control interno de la organización.
Este componente crea la disciplina que apoya la evaluación del riesgo para
1
el cumplimiento de los objetivos de la entidad, el rendimiento de las
actividades de control, uso de la información y sistemas de comunicación, y
conducción de actividades de supervisión.
Para lograr un entorno de control apropiado deben tenerse en cuenta

aspectos como la estructura organizacional, la división del trabajo y
asignación de responsabilidades, el estilo de gerencia y el compromiso. Un
entorno de control ineficaz puede tener consecuencias graves, tales como
pérdida financiera, pérdida de imagen o un fracaso empresarial. Por esta
razón, este componente tiene una influencia muy relevante en los demás
componentes del sistema de control interno, y se convierte en el cimiento de
los demás, proporcionando disciplina y estructura. Una organización que
establece y mantiene un adecuado entorno de control es más fuerte a la hora
de afrontar riesgos y lograr sus objetivos.
Lo descrito anteriormente se puede obtener, si se cuenta los siguientes

principios o elementos:
Actitudes congruentes con su integridad y valores éticos; procesos y
conductas adecuadas para la evaluación de conductas; asignación adecuada
de responsabilidades. Un elevado grado de competencia y un fuerte sentido
de la responsabilidad para la consecución de los objetivos. Por esta razón, el
entorno de control está compuesto por el comportamiento que se mantiene
dentro de la organización, e incluye aspectos como: La integridad y los
valores éticos del talento humanos; la competencia profesional; a delegación
de responsabilidades; el compromiso con la excelencia y la transparencia; la
atmosfera de confianza mutua; la filosofía y estilo de dirección; la estructura
y plan organizacional; los reglamentos y manuales de procedimientos; las
políticas en materia de talento humano y el Comité de Control.
1
Evaluación de riesgos Este componente identifica los posibles riesgos
asociados con el logro de los objetivos de la organización. Toda organización
debe hacer frente a una serie de riesgos de origen tanto interno como
externo, que deben ser evaluados. Estos riesgos afectan a las entidades en
diferentes sentidos, como en su habilidad para competir con éxito, mantener
una posición financiera fuerte y una imagen pública positiva. Por ende, se
entiende por riesgo cualquier causa probable de que no se cumplan los
objetivos de la organización. En atención a estas consideraciones, la
organización debe prever, conocer y abordar los riesgos con los que se
enfrenta, para establecer mecanismos que los identifiquen, analicen y
disminuyan. Este es un proceso dinámico e iterativo que constituye la base
para determinar cómo se gestionaran los riesgos.
Actividades de control En el diseño organizacional deben establecerse

las políticas y procedimientos que ayuden a que las normas de la
organización se ejecuten con una seguridad razonable para enfrentar de
forma eficaz los riesgos. Las actividades de control se definen como las
acciones establecidas a través de las políticas y procedimientos que
contribuyen a garantizar que se lleven a cabo las instrucciones de la
dirección para mitigar los riesgos con impacto potencial en los objetivos. Las
actividades de control se ejecutan en todos los niveles de la entidad, en las
diferentes etapas de los procesos de negocio y en el entorno tecnológico, y
sirven como mecanismos para asegurar el cumplimiento de los objetivos.
Según la naturaleza de estas actividades, pueden ser preventivas o de

detección y pueden abarcar una amplia gama de operaciones manuales y
automatizadas. Las actividades de control conforman una parte fundamental
de los elementos de control interno. Estas actividades están orientadas a
minimizar los riesgos que dificultan la realización de los objetivos generales
de la organización. Cada control que se realice debe estar de acuerdo con el
1
riesgo que previene, teniendo en cuenta que demasiados controles son
tan peligrosos como lo es tomar riesgos excesivos.
Estos controles permiten:
Prevenir la ocurrencia de riesgos innecesarios.
Minimizar el impacto de las consecuencias de los mismos.
Restablecer el sistema en el menor tiempo posible. En todos los niveles de
la organización existen responsabilidades en las actividades de control,
debido a esto es necesario que todo el personal dentro de la organización
conozca cuáles son las tareas de control que debe ejecutar. Para esto se
debe explicitar cuáles son las funciones de control que le corresponden a
cada individuo.
Información y comunicación El personal debe no solo captar una

información sino también intercambiarla para desarrollar, gestionar y
controlar sus operaciones. Por lo tanto, este componente hace referencia a la
forma en que las áreas operativas, administrativas y financieras de la
organización identifican, capturan e intercambian información. La misma, es
necesaria para que la entidad lleve a cabo las responsabilidades de control
interno que apoyan el cumplimiento de los objetivos. La gestión de la
empresa y el progreso hacia los objetivos establecidos implican que la
información es necesaria en todos los niveles de la empresa.
En este sentido, la información financiera no se utiliza solo para los

estados financieros, sino también en la toma de decisiones. Por ejemplo,
toda la información presentada a la dirección con relación a medidas
monetarias facilita el seguimiento de la rentabilidad de los productos, la
evolución de deudores, las cuotas en el mercado, las tendencias en
reclamaciones, etc. La información está compuesta por los datos que se
combinan y sintetizan con base en la relevancia para los requerimientos de
información.
1
También, es importante que la dirección disponga de datos fiables a la
hora de efectuar la planificación, preparar presupuestos, y demás
actividades. Es por esto que la información debe ser de calidad y tener en
cuenta los siguientes aspectos:
Contenido: ¿presenta toda la información necesaria?; Oportunidad: ¿se
facilita en el tiempo adecuado?; Actualidad: ¿está disponible la información
más reciente?; Exactitud: ¿los datos son correctos y fiables?; Accesibilidad:
¿la información puede ser obtenida fácilmente por las personas adecuadas?
La comunicación es el proceso continuo e iterativo de proporcionar,

compartir y obtener la información necesaria, relevante y de calidad, tanto
interna como externamente. La comunicación interna es el medio por el
cual la información se difunde a través de toda la organización, que fluye en
sentido ascendente, descendente y a todos los niveles de la entidad. Esto
hace posible que el personal pueda recibir de la alta dirección un mensaje
claro de las responsabilidades de control. La comunicación externa tiene dos
finalidades: comunicar de afuera hacia el interior de la organización
información externa relevante, y proporcionar información interna relevante
de adentro hacia afuera, en respuesta a las necesidades y expectativas de
grupos de interés externos.
Dentro de este marco, para el logro de los cometidos esbozados se debe

tener en cuenta: Integración de la información con las operaciones y calidad
de la información, analizando si ésta es apropiada, oportuna, fiable y
accesible; comunicación de la información institucional eficaz y
multidireccional; disposición de la información útil para la toma de decisiones.
Los canales de información deben presentar un grado de apertura y eficacia
acorde con las necesidades de información internas y externas.
1
En este orden de ideas, la comunicación puede ser materializada en
manuales de políticas, memorias, avisos o mensajes de video. Cuando se
hace verbalmente la entonación y el lenguaje corporal le dan un énfasis al
mensaje. La actuación de la dirección debe ser ejemplo para el personal de
la entidad. Un sistema de información comprende un conjunto de actividades,
e involucra personal, procesos, datos y/o tecnología, que permite que la
organización obtenga, genere, use y comunique transacciones de
información para mantener la responsabilidad y medir y revisar el
desempeño o progreso de la entidad hacia el cumplimiento de los objetivos.
Supervisión del sistema de control – Monitoreo:

Todo el proceso ha de ser monitoreado con el fin de incorporar el
concepto de mejoramiento continuo; así mismo, el Sistema de Control
Interno debe ser flexible para reaccionar ágilmente y adaptarse a las
circunstancias. Las actividades de monitoreo y supervisión deben evaluar si
los componentes y principios están presentes y funcionando en la entidad.
Es importante determinar, supervisar y medir la calidad del desempeño de la
estructura de control interno, teniendo en cuenta:
Las actividades de monitoreo durante el curso ordinario de las

operaciones de la entidad; evaluaciones separadas; condiciones reportables;
papel asumido por cada miembro de la organización en los niveles de
control. En consecuencia, es importante establecer procedimientos que
aseguren que cualquier deficiencia detectada que pueda afectar al Sistema
de Control Interno sea informada oportunamente para tomar las decisiones
pertinentes. Los sistemas de control interno cambian constantemente, debido
a que los procedimientos que eran eficaces en un momento dado, pueden
perder su eficacia por diferentes motivos, como la incorporación de nuevos
empleados, restricciones de recursos, entre otros. (p 13 - 19).
1
Los componentes del control interno están sujetos al cumplimiento de
muchas leyes, que regulan aspectos como la rendición de cuentas,
extracción ilícito o contrabando, protección del medio ambiente, presupuesto
(obtención de ingresos y ejecución de gastos), impuestos, acciones que
eviten el fraude y la corrupción, cuentas por cobrar, entre otras. En este
sentido el conocimiento de estas herramientas y de las normativas conexas,
le brindan a las organizaciones, la posibilidad de planificar, ejecutar y evaluar
sistemas de control interno en el ámbito general y en el particular para las
cuentas por cobrar, a propósito del logro de objetivos empresariales, con el
uso racional de los recursos, en aras de la prestación de servicios eficientes,
en beneficio de los clientes y de la entidad.
Obligaciones Tributarias
En tal sentido, Acevedo (2016), “la planificación en materia tributaria no se
práctica para excluir ingresos, rentas, para ocultarlos, disminuirlos, ni para
eludir obligaciones tributarias. Eso no es el cometido de una verdadera
planificación” (p.15).
Es importante señalar, que los conceptos emitidos por los siguientes

autores referidos, con respecto a este tipo de planificación depende en gran
medida del enfoque de la relación jurídica – tributaria, en cuanto al sujeto
activo o pasivo al que se refiera. Sobre las bases de las consideraciones
anteriores, es oportuno mencionar a Splitz (2013), quien señala que la
planificación fiscal es:
“El proceso que consiste en tomar en consideración todos los

factores fiscales relevantes, a la luz de los factores no fiscales, a fin de
determinar “si”, y este caso; cuándo, cómo y con quién establecer
relaciones y realizar transacciones y operaciones con el fin de mantener
lo más baja posible la carga fiscal que recae sobre los hechos y las
personas, al mismo tiempo que se realizan los negocios y se alcanzan
otros objetivos personales” (p.18)
1
A los efectos de éste, los factores fiscales a los que se hace mención, son
todos aquellos eventos generadores de tributos, los cuales originan la
relación entre el Estado en sus distintas expresiones y el administrador de
ley, no haciendo distinción entre los términos fiscales o tributarios.
De acuerdo a Moya (2006), la obligación tributaria “implica obligaciones de
pagar (pagar el tributo), de hacer (cumplir con los deberes formales y
declaraciones), de soportar (aceptar inspecciones, fiscalizaciones de los
funcionarios competentes) y por una obligación accesoria (pagar multas e
intereses)” (p.33). En la legislación venezolana la obligación tributaria se
encuentra establecida en el Código Orgánico Tributario (COT) (2014),
específicamente en el artículo 13, en los siguientes términos:
“La obligación tributaria surge entre el Estado, en las distintas
expresiones del Poder Público, y los sujetos pasivos, en cuanto ocurra
el presupuesto de hecho previsto en la Ley. La obligación tributaria
constituye un vínculo de carácter personal, aunque su cumplimiento se
asegure mediante garantía real o con privilegios especiales”. (p. 54).
En otras palabras, la obligación tributaria es la relación entre el Estado y el

sujeto pasivo siempre y cuando este último incurra el presupuesto de hecho
establecido en la Ley, es decir en el hecho imponible, constituye un vínculo
de carácter personal. La obligación tributaria se existe en varias formas, la
obligación de dar: donde el sujeto pasivo tiene la obligación de dar dinero al
fisco para contribuir con el gasto público, esto según lo establecido en la
Constitución en el Principio de Generalidad; la obligación de hacer: derivada
del cumplimiento de los deberes formales, como hacer declaraciones,
realizar la inscripción en ciertos registros y mostrar documentación al público;
la obligación de no hacer: no incumplir con la ley, ni entorpecer procesos de
fiscalización.
1
Elementos de la obligación tributaria
Entre los elementos que intervienen en la obligación tributaria, se
encuentran: los sujetos tanto activos (estado en las diferentes expresiones
de poder) y pasivos (contribuyentes o responsables), el hecho imponible que
genera el nacimiento de la obligación que debe estar previsto en una ley, la
materia imponible y la base imponible.
Según Rivas (2000), en su obra Planificación Tributaria señala que,

como en todo procedimiento de planeación, es fundamental cubrir
ciertos elementos que deben ser considerados para la planificación
tributaria con la finalidad de minimizar la carga impositiva, descartando
todas las acciones constitutivas de elusión y evasión (p. 21).
A continuación, se describen cada uno de los elementos de la obligación

tributaria:
1) Hecho imponible: En el artículo 36 y 37 COT, se reconoce el hecho
imponible como el presupuesto legal, que una vez producido o verificado, da
nacimiento a la obligación tributaria. Los hechos existen desde siempre, pero
luego de que se crea o nace una ley será imponible, ya que grava y que se
encuentra en la ley; entonces todo sujeto que realiza el hecho imponible,
nace para éste una deuda fiscal, y si nace ésta, existe la obligación tributaria
de cumplimentar esa deuda.
2) Sujeto activo: Según el artículo 18 del C.O.T (2014), el sujeto activo,
es el ente público acreedor del tributo. En el caso de los tributos de carácter
nacional el ente recaudador de los mismos es el Servicio Nacional Integrado
de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).
3) Sujeto pasivo: Sujeto obligado al cumplimiento de las prestaciones
tributarias, sea en calidad de contribuyente o de responsable (artículo 19 del
COT). En este sentido, el sujeto pasivo se puede clasificar de la siguiente
manera:
1
a. Contribuyentes: De acuerdo al artículo 22 del Código Orgánico
Tributario (2014) El contribuyente es aquella persona física o jurídica con
derechos y obligaciones, frente a un ente público, derivados de los tributos.
Es quien está obligado a soportar patrimonialmente el pago de los tributos
(impuestos, tasas o contribuciones especiales), con el fin de financiar al
Estado. En efecto, el contribuyente tiene frente al Estado dos tipos de
obligaciones, que se concretan en cada una de las leyes aplicables a los
tributos:
Materiales: Entendiendo por tales el pago de las obligaciones pecuniarias
derivadas de la imposición de tributos por ley.
Formales: Que pueden abarcar desde llevar una contabilidad para el
negocio hasta presentar en tiempo y forma la declaración correspondiente a
un impuesto. Las obligaciones formales son independientes de los
materiales, hasta el punto de que un contribuyente puede ser sancionado por
no haber cumplido sus obligaciones formales a pesar de haber cumplido sin
excepción los materiales (por ejemplo, un contribuyente que no presentó la
declaración en fecha, a pesar de que no tenía que pagar nada).
b. Responsables: Según artículo 25 del Código Orgánico Tributario
(2014), son los sujetos pasivos, sin tener carácter de contribuyente,
obligados por deuda ajena, al cumplimiento de la obligación tributaria. Tienen
el derecho al resarcimiento o reintegro de las cantidades una vez realizado
efectivamente el pago del tributo.
4. Base imponible: Según el Glosario de Tributos Internos del SENIAT,
este término se puede definir como una magnitud susceptible de una
expresión cuantitativa, definida por la ley que mide alguna dimensión
económica del hecho imponible y que debe aplicarse a cada caso concreto a
los efectos de la liquidación del impuesto. Valor numérico sobre el cual se
aplica la alícuota del impuesto.
5. Materia imponible: De acuerdo con Moya (2006), “la materia imponible
constituye el aspecto objetivo, bien sea un hecho material, un negocio
1
jurídico, una actividad personal o una titularidad jurídica” (p.159). Unas ideas
y reflexiones acerca de las obligaciones tributarias es que representan un
derecho público, es la relación entre el acreedor y el deudor tributario,
establecido por la ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación
tributaria, siendo exigible coactivamente. También, se puede decir que la
obligación tributaria es el vínculo jurídico en virtud del cual el estado,
denominado sujeto activo exige un deudor, denominado sujeto pasivo, el
cumplimiento de una prestación pecuniaria excepcionalmente en especie.
Modos de extinción de la obligación tributaria

Según el Código Orgánico Tributario (C.O.T) (2014) se establece que la
obligación tributaria se extingue por los siguientes medios comunes:
1. El Pago: es uno de los modos de extinguir las obligaciones que
consiste en el cumplimiento efectivo de la prestación debida, sea esta de dar,
hacer o no hacer (no solo se refiere a la entrega de una cantidad de dinero o
de una cosa). Pago es el cumplimiento del contenido del objeto de una
prestación. El pago debe ser efectuado por los sujetos pasivos. También
puede ser efectuado por un tercero, quien se subrogará en los derechos,
garantías y privilegios del sujeto activo, pero no en las prerrogativas
reconocidas al sujeto activo por su condición de ente público. (Artículo 40 y
44 C.O.T)
2. La Compensación: La compensación extingue de pleno derecho y
hasta su concurrencia, los créditos o prescritos, líquidos y exigibles del
contribuyente, por concepto de tributos, intereses, multas y costas
procesales, con las deudas tributarias por los mismos conceptos, igualmente
líquidas, exigibles y no prescritas, comenzando por las más antiguas, aunque
provengan de distintos tributos y accesorios, siempre que se trate del mismo
sujeto activo. Asimismo, se aplicará el orden de imputación establecido en
los numerales 1, 2 y 3 del Artículo 44 de este Código. (Artículo 49, 50, y 51
C.O.T)
1
3. Confusión: La obligación tributaria se extingue por confusión, cuando
el sujeto activo quedare colocado en la situación del deudor, como
consecuencia de la transmisión de los bienes o derechos objeto del tributo.
La decisión será tomada mediante acto emanado de la máxima autoridad de
la Administración Tributaria. (Artículo 52 C.O.T)
4. Remisión: La obligación de pago de los tributos sólo puede ser
condonada o remitida por ley especial. Las demás obligaciones, así como los
intereses y las multas, sólo pueden ser condonados por dicha ley o por
resolución administrativa en la forma y condiciones que esa ley establezca.
(Artículo 53 C.O.T)
5. Declaratoria de Incobrabilidad: La Administración Tributaria podrá
de oficio, de acuerdo al procedimiento previsto en este Código, declarar
incobrables las obligaciones tributarias y sus accesorios y multas conexas
que se encontraran en algunos de los siguientes casos:
a. Aquellas cuyo monto no exceda de cincuenta unidades tributarias (50
U.T.), siempre que hubieren transcurrido cinco (5) años contados a partir del
1° de enero del año calendario siguiente a aquél en que se hicieron exigibles.
b. Aquellas cuyos sujetos pasivos hayan fallecido en situación de
insolvencia comprobada, y sin perjuicio de lo establecido en el artículo 24 de
este Código.
c. Aquellas pertenecientes a sujetos pasivos fallidos que no hayan
podido pagarse una vez liquidados totalmente sus bienes.
d. Aquellas pertenecientes a sujetos pasivos que se encuentren
ausentes del país, siempre que hubieren transcurrido cinco (5) años
contados a partir del 1° de enero del año calendario siguiente a aquél en que
se hicieron exigibles y no se conozcan bienes sobre los cuales puedan
hacerse efectivas.
6. Parágrafo Único: La Administración Tributaria podrá disponer de oficio
la no iniciación de la acción de cobranza de los créditos tributarios a favor del
1
Fisco, cuando sus respectivos montos no superen la cantidad equivalente
a una (1) unidad tributaria (U.T.). (Artículo 54 C.O.T)
7. Prescripción: Es una figura jurídica donde se obtiene un derecho o se
libera una obligación en cuanto ocurra el tiempo establecido en la ley.
Prescriben a los SEIS (6) años los siguientes derechos y acciones:
a. El derecho para verificar, fiscalizar y determinar la obligación tributaria
con sus accesorios.
b. La acción para imponer sanciones tributarias, distintas a las penas
privativas de la libertad.
c. El derecho a la recuperación de impuestos y a la devolución de pagos
indebidos. (Artículo 55 C.O.T)
Las Exenciones y Exoneraciones

En el Capítulo IX “De Las Exenciones y Exoneraciones”, del Código
Orgánico Tributario (2001), se establece lo que debe entenderse por ellas y
la manera como deben aplicarse, tanto las exenciones como las
exoneraciones son un beneficio tributario otorgado donde se libera del pago
total o parcial del Impuesto sobre la Renta (u otro impuesto como el IVA). Por
lo que puedo leer en la Ley, la diferencia fundamental entre estas dos
modalidades está en que la exención se establece previamente en la ley y la
solicita la entidad que declara el ISLR; y la exoneración es un derecho del
ejecutivo nacional (Presidente de la República y entes adscritos como el
SENIAT) establecido en el Código Orgánico Tributario para otorgar el
beneficio de la liberación total o parcial del pago del impuesto a través de
decretos
Los Impuestos y su clasificación:

Moya (2006), conceptualiza al impuesto como “el tributo exigido por el
Estado a quienes se hallan en situaciones consideradas por la ley como
hechos imponibles ajenos a toda actividad estatal relativa al obligado”, (p.
1
11). Esto implica que el impuesto es la prestación de dinero o en especie
que establece el Estado Conforme a la ley, con carácter obligatorio, a cargo
de personas físicas y morales para cubrir el gasto público y sin que haya
para ellas contraprestación o beneficio especial, directo e inmediato.
Por otro lado, Belisario (2002), señala que lo impuestos “son los tributos
típicos, exigidos por el Estado a quienes se hallan en las situaciones
consideradas en la ley como generadoras de la obligación de tributar,
situaciones estas ajenas a toda concreta acción gubernamental vinculadas a
los pagadores” (p. 77). De este modo, el impuesto es una prestación
tributaria obligatoria, cuyo presupuesto de hecho no es una actividad del
Estado referida al obligado y destinada a cubrir los gastos públicos.
Tradicionalmente los impuestos se dividen en directos e indirectos, de
acuerdo a lo establecido por Moya (2006), y sustentando la clasificación en el
sistema de determinación y cobro adoptado por la legislación de cada país.
Impuesto Directo: Es aquel que incide en situaciones constantes

haciéndose efectivo mediante nóminas.
Impuesto Indirecto: Es considerado indirecto al impuesto que se vincula
con actos o situaciones accidentales, pero prescindiendo de su carencia de
valor científico en un hecho tan variable y arbitrario como es la organización
administrativa.
Proporcionales: Es aquel que grava en proporción a la riqueza del

contribuyente y su cuantía, estando representado por una alícuota única.
Progresivos: Se sustenta en la relación proporcional existente entre la
cuantía del impuesto y el valor de la riqueza; Es decir la alícuota aplicada
aumenta en la proporción en la que se incrementa el monto gravado.
Por otra parte, en Venezuela existen varios tipos de impuestos aplicables,
estipulados en el Código Orgánico Tributario (2014) los más conocidos son:
1
IVA (Impuesto al Valor Agregado): El Impuesto al Valor Agregado es un
gravamen sobre las ventas que se aplican al valor que se aumenta a un
producto o servicio cada vez que cambia de manos.
ISLR (Impuesto sobre la renta) ó (impuesto a las ganancias): El impuesto

sobre la renta como su nombre lo indica, grava la renta, es decir la ganancia
que produce una inversión o rentabilidad del capital. También puede ser el
producto del trabajo bajo relación de dependencia o lo producido por el
ejercicio de una profesión determinada.
Considerando las diversas interpretaciones acerca de los impuestos se

plantea que son tributos cuyo hecho imponible se define sin referencia a
servicios prestados o actividades desarrolladas por la administración pública.
Por otra parte, no tienen una vinculación directa con la prestación de un
servicio público o la realización de una obra pública. En los impuestos, el
hecho imponible está constituido por negocios, actos o hechos que ponen de
manifiesto la capacidad contributiva del contribuyente. Son los más
importantes por el porcentaje que suponen del total de la recaudación
pública. Para la empresa importante cumplir con sus deberes formales,
puesto que de esta forma el Estado obtiene recursos para llevar a cabo sus
actividades y funciones (administración, inversión social, en infraestructura,
en seguridad nacional, en prestación de servicios, entre otros).
Teoría que sustenta la investigación

La teoría administrativa comprende varios factores que colaboran para
que la organización se centre en el logro de sus objetivos, y para esto surge,
en primera instancia, la planeación como recurso principal e inicial para la
ejecución de alguna estrategia, Una de las primeras actividades
administrativas es determinar los resultados que pretende alcanzar la
empresa, así como las condiciones futuras y los elementos necesarios para
1
que funcione eficazmente, a lo que ayuda mucho planear; con esto se busca
hacer la elección de las decisiones más adecuadas acerca de lo que habrá
de realizarse en el futuro y para esto la planeación establece las bases para
determinar los riesgos y minimizarlos. Al respecto Cámara (2015). Nos habla
que:
“Desde épocas muy remotas, en las comunidades, se han tomado
medidas para organizar, regular y dirigir algunos aspectos de la vida
social, para ello, el proceso económico ha sido motivo de avanzado
interés. La economía, la guerra, la educación, son procesos sociales
que han ameritado la atención de los gobernantes de los distintos
países y en diversas épocas, asimismo, a través del tiempo, se ha
incrementado el interés en programar el funcionamiento y el desarrollo
de los órganos del Estado y de otras instituciones (iglesias, grandes
empresas) entre otros; la posibilidad de dirigir correctamente ésta y
otras realidades sociales está determinada en los 55 fundamental por
las características de las instituciones.” (p.146)
Según este autor, plantea sobre que el proceso no sólo debe orientar la
toma de decisiones, sino también debe responder a criterios de racionalidad
y transparencia, permitiendo así fundamentar las acciones, explicar a los
demás cómo y por qué tomaron las decisiones, sometiendo a los motivos
que las impulsan al escrutinio y críticas externas. Es una forma concreta de
la toma de decisiones que aborda el futuro específico que los gerentes
quieren para sus organizaciones. Es un proceso continuo que refleja los
cambios del ambiente en torno a cada organización y se adapta a ellos. Es el
proceso de establecer metas y elegir medios para alcanzar dichos objetivos.
Bases legales
Según Villafranca (2010) las bases legales “son los fundamentos jurídicos
que sustentan de forma legal el desarrollo del proyecto” (p. 3), asimismo,
explica que las bases legales son leyes, reglamentos y normas necesarias
en algunas investigaciones cuyo tema así lo amerite. Es por ello, que la
1
presente investigación señala los estamentos jurídicos que sustentan la
investigación, para el cumplimiento de las obligaciones tributarias se
encuentran: la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999)
de Gaceta Oficial 5.453; el Código Orgánico Tributario Vigente. Gaceta
Oficial N° 6.152 (E).
La constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999) es la

carta magna vigente en el país, es el punto de partida de cualquier norma
que se quiera implementar, indistintamente del ámbito a que se refiera. Por
supuesto el ámbito tributario no es la excepción, en la constitución se
establece claramente los principios que debe poseer el sistema tributario
para su óptimo funcionamiento, limita las actuaciones del Estado, pero
también especifica la obligación de los ciudadanos.
En este sentido, el Artículo 133 de la Constitución mencionada establece

lo siguiente: “Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos
mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley”
(p. 69). En efecto, este artículo indica que todos los habitantes del país
tienen el deber de contribuir con el gasto público que tenga el Estado,
cumpliendo cabalmente con los tributos establecidos. Por otro lado, el Estado
podrá imponer impuestos siempre y cuando sean pagados de acuerdo a los
ingresos del contribuyente, esto es lo que se conoce como principio de
progresividad consagrado en el artículo 316 de la constitución de la siguiente
manera:
El sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas
públicas según la capacidad económica del o la contribuyente,
atendiendo al principio de progresividad, así como la protección de la
economía nacional y la elevación del nivel de vida de la población; para
ello se sustentará en un sistema eficiente para la recaudación de los
tributos (p.130).
1
El citado artículo se refiere a que todos los venezolanos obligatoriamente
contribuyen al desarrollo económico del país de acuerdo a la capacidad
contributiva que éste tenga. Además el Estado no podrá exigir el pago de
tributos que no estén contemplados en la ley (principio de legalidad), y que
comprometan la capacidad económica del contribuyente (principio de no
confiscatoriedad) según lo establecido en el artículo 317 en su primer párrafo
el cual resalta que: “No podrán cobrarse impuestos, tasas, ni contribuciones
que no estén establecidos en la ley, ni concederse exenciones o rebajas, ni
otras formas de incentivos fiscales, sino en los casos previstos por las leyes.
Ningún tributo puede tener efecto confiscatorio” (p. 130).
Por consiguiente, no podrá cobrarse ningún impuesto que no se encuentre

tipificado en la ley, obedeciendo al principio de legalidad, igualmente
establece que la evasión fiscal, sin perjuicio de otras sanciones establecidas
por la ley, podrá ser castigado penalmente.
Por otra parte, se puede hacer alusión para efectos del presente estudio
investigativo al Código Orgánico Tributario (2014) el cual es una pieza
fundamental dentro del sistema tributario y que desarrolla los preceptos
establecidos en la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela,
mediante el establecimiento de los principios generales dirigidos a los
distintos tributos sean nacionales, estatales o municipales, regidos directa o
indirectamente por sus disposiciones.
Por ende, las implicaciones de la Ley, sujetas al Código Orgánico

Tributario (2020).
“Son aplicables a los tributos nacionales, por tanto, constituye “marco
normativo de otras leyes” y tiene carácter de ley orgánica. Por tener el
código carácter orgánico, prevalece sobre las leyes ordinarias regidas
por él, garantizando la uniformidad jurídica, según lo expresado en su
artículo 1. Por otra parte, el artículo 19 señala que: “es el sujeto pasivo
1
el obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea en
calidad de contribuyente o de responsable” (p. 6).
De este modo, se hace importante para todos los contribuyentes, tanto

para las personas naturales como para empresas estar al tanto de todos los
deberes que deben cumplir y los procesos que son de obligatorio
cumplimiento. Concatenando lo anterior, el artículo 23, revela que “Los
contribuyentes están obligados al pago de los tributos y al cumplimiento de
los deberes formales impuestos por este Código o por normas tributarias
DEFINICIÓN DE TÉRMINOS BÁSICOS.

Control: Es un elemento de la administración que se encarga de garantizar
que todas las operaciones realizadas coincidan con las operaciones
planificadas.
Contribuyente: Aquel sujeto pasivo respecto del cual se verifica el hecho

imponible. Dicha condición puede recaer en las personas naturales,
personas jurídicas, demás entes colectivos a los cuales otras ramas jurídicas
atribuyen calidad de sujeto de derecho y entidades o colectividades que
contribuyan una unidad económica, dispongan de patrimonio y autonomía
funcional.
Deberes Formales: Son los relativos a la determinación, fiscalización e
investigación que realice la Administración tributaria.
Elusión Fiscal: Consiste en el uso de mecanismos legales para reducir o
evitar el pago de impuestos.
Evasión Fiscal: Es un hecho que arremete contra los intereses de la
nación, consiste en una actividad ilícita con el fin de reducir total o
parcialmente la carga tributaria en provecho propios o de terceros.
1
Impuesto: Es un recurso percibido por el Estado, en forma coactiva, de
las personas o entes que obtiene beneficios generales o particulares dentro
del ámbito del Estado.
Obligaciones: Es aquello que alguien tiene que cumplir por algún motivo.
Sistema de Variables
Arias (2006), señala que el sistema de variables ‘’Es una serie de

características definida de manera operacional, es decir, en función de sus
indicadores o unidades de medidas.’’ (p.45). Las variables representan de
forma resumida los objetivos específicos, sus dimensiones, indicadores y el
instrumento utilizado para la ejecución del cuestionario, representado en un
mapa operativo. Además, las variables representan un símbolo que
determinan un conjunto de observaciones y que pueden asumir cualquier
valor, y permite manipular determinados resultados, mediante el uso de
ciertos medidores.
Es importante señalar que para Álvarez (2008) los tipos de variables de

una investigación se pueden clasificar y distinguir de diversas maneras
dependiendo de los tipos de valores que toman las mismas, pero para
iniciarse en el mundo de la investigación es necesario que distinguir las
siguientes: variables independientes y dependientes.
Variable Independiente: Se refiere a “aquella donde el investigador
puede manipular ciertos efectos; en otras palabras supone la causa del
fenómeno estudiado” (Ibid, p. 59).
Variable Dependiente: Implica “el efecto producido por la variable
independiente, es decir representa lo que se quiere determinar en forma
directa en la investigación” (Ibid, p.60). Para efectos del presente estudio se
considera como variable independiente, plan estratégico y como variable
dependiente obligaciones tributarias.
1
E CUADRO 1 OPERACIONALIZACIÓN DE LAS VARIABLES
OBJETIVO GENERAL: Proponer el control interno en las obligaciones tributarias del bodegón
inversiones INYCAR, ubicado en la parroquia Ciudad Bolivia en el municipio Pedraza estado
Barinas 2022.-
Variabl Definición de la Dimensiones Indicadores Ítems

e variable
Control Estupiñán (2015). El - 1,2,3,4,5
Interno control interno Característica Planificación
comprende el plan de s detallada
organización y el -Planeación
conjunto de métodos de largo
y procedimientos que alcance
aseguren que los
activos están Importancia -Ambiente
debidamente interno y
protegidos, que los externo
registros contables
son fidedignos y que -Afirmación
la actividad de la de la
entidad se desarrolla organización
eficazmente según
las directrices -Descubrir el
marcadas por la potencial de la
administración (p.19). organización.
Obligació Moya (2006). La -Elementos -Hecho 6.7.8.9.1

n Obligación Tributaria imponible 0.
Tributaria
“implica obligaciones -Base
s de pagar (pagar el imponible
tributo), de hacer - Cumplimient
(cumplir con los Clasificación o de la
deberes formales y prestación
declaraciones), de tributaria
soportar (aceptar -IVA
inspecciones, (Impuesto al
fiscalizaciones de los Valor
funcionarios Agregado)
competentes) y por ISLR (Impuesto
una obligación Sobre la Renta)
asesoría (pagar
multas e intereses)”
(p.33)
FUENTE: Márquez y Guerra 2023
1
CAPITULO III
MARCO METODOLÓGICO
En toda investigación existe un proceso sistemático que contribuye en

la realización de la misma, denominado marco metodológico, en el cual se
señalan los pasos que realiza el investigador para cumplir con los objetivos o
propósito del trabajo con la intención de resolver el problema presentado, en
este sentido Sabino (2007) señala de manera precisa, que el marco
metodológico:
Es el conjunto de vicisitudes sistemáticas reservados a explicar

y analizar el trasfondo del problema en estudio, mediante la
utilización de procedimientos delimitados que incluyen técnica
como la observación y recolección de datos, estableciendo la
manera o camino para abordar el estudio por parte del
investigador (P. 78).
En virtud de este señalamiento, mediante esta sección se hará una

descripción detallada de los procedimientos metodológicos precisados en la
realización del estudio en cuestión, el cual cumple el cometido de Proponer
el control interno en las obligaciones tributarias del bodegón inversiones
INYCAR, ubicado en la parroquia Ciudad Bolivia en el municipio Pedraza
estado Barinas 2022.- Además, se mostrará en orden la característica de los
datos que son fundamentales para cumplir con los objetivos diseñados, y
mediante estos profundizar y señalar los resultados arrojados tomando un
punto de partida definiciones teóricas antes establecidas.
1
Naturaleza de la Investigación: En el enfoque cuantitativo está situado el
presente trabajo investigativo, el cual según Hernández, Fernández y
Baptista (2010), manifiesta que:
En todos los estudios cuantitativos el proceso se aplica
secuencialmente, se comienza con una idea que va acotándose y una vez
delimitada se establecen objetivos y preguntas de investigación, se revisa la
literatura y se construye un marco con una perspectiva teórica (P.48). 44
A tales efectos, este enfoque facilita la percepción de la naturaleza del

fenómeno o problemática a investigar, en el caso particular lo atinente a las
obligación tributaria. En este sentido, los datos observados con el auxilio de
las ciencias matemáticas y estadísticas facilitan su análisis, y ofrecen
respuestas a las preguntas o ideas presentadas inicialmente por la
investigadora, que finalmente conducen a la obtención de las conclusiones
derivas de cada objetivo investigativo.
Tipo de Investigación
De manera puntual la investigación, propone un sistema de control
interno para el cumplimiento de las obligaciones a la empresa “Bodegón
Inversiones INYCAR”, enmarcándose en un tipo de investigación descriptiva,
al respecto, Sabino (2007), sostiene que la investigación descriptiva:
Está enmarcada en la descripción, registro, análisis e
interpretación de la naturaleza actual del fenómeno estudiado,
y la estructura o procesos del comportamiento de estos
fenómenos, su punto de vista se hace sobre conclusiones
dominantes, o sobre cómo una persona, grupo o cosa se
comportan o funciona en un momento dado. (p.93)
En base a lo anteriormente expuesto, se ejecutó de manera

sistemática la descripción de los procesos accionados para el
establecimiento de los objetivos planificados con anterioridad sobre la
obligación tributaria, y al proceder al análisis, se pudo constatar que las
1
encuentra sumergida en lo que se denomina un proyecto factible
porque su intención en la resolución un problema descrito a través de de
tramites para el cumplimiento de las obligación tributaria eficiente que
permita el cumplimiento de las obligaciones en materia de Impuesto al Valor
Agregado (IVA), Lo más relevante de todo esto, es el hecho, de utilizar el
proyecto factible como mecanismo procesal para solucionar el problema
planteado, el cual conlleva como norte el mejoramiento de sus funciones
administrativa de manera eficiente.
Diseño de investigación
El estudio está dado bajo la premisa de una investigación de campo,

al respecto, Arias (2012), detalla que esta: “Consiste en la recolección de
datos de los elementos o individuos estudiados, o del entorno actual donde
se plantean los hechos sin manipular ni controlar variable alguna" (p.28).
Por ende, la información se procedió a recolectar por parte de las

autoras del presente trabajo, directamente del contexto donde están
aconteciendo los hechos. Además, se destaca su carácter no experimental
porque no se manipula variable alguna de manera intencional, es decir, una
investigación donde la variable independiente en su rol protagónico no es
tocada, y solamente lo que se hace es una observación del fenómeno tal y
como se encuentra en su entorno natural, para luego ser analizado.
En tal sentido, la presente disertación, está enmarcado en la modalidad

de proyecto factible; siendo el mismo, una propuesta operativa ideada para
la solución de un problema específico, sustentada en una indagación
científica para probar su pertinencia y viabilidad, a lo cual Rangel (2008)
hacía referencia cuando indica que:
“Un proyecto factible es un diseño metodológico que
específicamente se sustenta en una imagen exacta y
1
operativamente probable, cuyo objetivo planteado es satisfacer
una necesidad tanto individual o colectiva o intentar buscarle
una solución satisfactoria a un problema presentado, siendo su
ámbito una organización o una determinada área de interés
nacional. (Pág.11).
Tomando en consideración, lo señalado por el autor, cabe destacar que

un proyecto factible está estructurado por fases o etapas denominadas,
diagnostico, factibilidad y diseño de la propuesta.
Según Labrador (2002), expresa, “El diagnóstico es una reconstrucción

del objeto de estudio y tiene por finalidad, detectar situaciones donde se
ponga de manifiesto la necesidad de realizarlo” (p.186). Seguidamente,
Gómez (2000) expresa: ´La factibilidad, indica la posibilidad de desarrollar un
proyecto, tomando en consideración la necesidad detectada, beneficios,
recursos humanos, técnicos, financieros, estudio de mercado y beneficiarios.
(p.24).
Por ello, una vez culminado el diagnóstico y la factibilidad, se procede a la

elaboración de la propuesta. Lo que conlleva necesariamente a una tercera
fase del proyecto. Además, para procurar un enfoque más precisa en la
definición, se precisa como un procedimiento exacto en la búsqueda de
alternativas practicables para establecer la solución de un problema, que son
observables en el diagnóstico dado en una circunstancia que perturba
negativamente a un ente, grupo social o individuo. Por consiguiente, se
confiere que el procedimiento sistemático establecido, encontrándose
recíprocamente coherente a los objetivos del presente trabajo.
1
Población y Muestra
Población
En cualquier estudio, una vez delimitado el problema a tratar, y
formulados los objetivos y determinadas las variables, se hace imperativo
formalizar los individuos o elementos con quienes se va a efectuar la
investigación. Esta apreciación nos lleva a definir la población y para luego
proceder a la escogencia de la muestra. Al respecto, la población enmarcada
en una investigación la define Latorre (2003). Como: “el conglomerado de
todos los eventos, objetos e individuos a los que se realizará el estudio en
particular, los cuales deben tener las características necesarias demandadas
para ejecutar el objeto de estudio”, Por consiguiente, se acota que es cada
uno de los individuos de donde se recaba la información necesaria. En este
sentido, la población queda previamente establecida por 3 personas que se
encargan de llevar el control administrativo y contable
Muestra
En todo trabajo investigativo, luego de proceder a determinar la
población como punto inicial para la recolección de la información necesaria,
se procede a delimitar esta con la finalidad de tomar una muestra precisa
que permita el éxito de este proceso investigativo. Sabino, (2007). Hace
reiteración en la generalización de lo que es una muestra al exponer que la
misma es una: “parte representativa de un conglomerado o población
formalmente escogida, que es sometida a observación Sin embargo, en esta
investigación no se realizó una selección minuciosa de la muestra, debido a
que se tomó el total de la población como elementos de exploración, ya que
dicha población es demasiado pequeña, por todo esto Tamayo y Tamayo
(2009), la define como un muestreo de tipo censal. Al respecto, enfatiza que:
“se refiere a una población que por su condición numérica reducida puede
ser analizada en su totalidad, lo cual es denominada estudio censal”. Esta
situación sistemática, es señalada por Ary y Selltiz (1997) quienes ratifican
1
que “en toda investigación descriptiva donde se analizan poblaciones
pequeñas es recomendable la utilización del 100 % de esa población
accesible como muestra representativa”. Asumiendo entonces, que la
muestra es la totalidad de la población en estudio.
Validez
Según Hurtado (2012), la validez hace referencia a la capacidad de un

instrumento para cuantificar de forma significativa y adecuada el rasgo para
cuya medición ha sido diseñado, Es decir, que mida la característica (o
evento) para el cual fue diseñado y no otra similar.(S/N)
Antes de ejecutar el instrumento de recolección de datos, la escala de
estimación debe ser probada a través de una fase de validación por un grupo
de personas especializadas en el área del estudio, para revisarlos con el fin
de ordenar o agregar algo al mismo, en función cumplir con la finalidad a la
que fue diseñado. En este sentido, se utilizó el juicio de 3 expertos, dos de
ellos especialistas en la temática tratada y en metodología de la
investigación, a los cuales se les facilitó los objetivos de la investigación, la
operacionalización de variables, los ítems del instrumento, para realizar la
validación mediante las observaciones y juicios pertinentes en relación a la
redacción, estructura y coherencia de cada ítem. En otras palabras, los
especialistas tomaron la decisión, en relación a los parámetros expuestos.
Técnicas e instrumentos de recolección de datos

En cualquier trabajo investigativo los métodos para la recolección de la
información, son pasos mediante el cual el investigador se vincula de manera
directa con los protagonistas para sustraer la información precisa que
contribuya al logro de los objetivos propuestos en la investigación. En este
sentido sabino (2007) argumenta que:
Una vez que el investigador ha seleccionado la población y muestra
sobre a las cuales se efectuará el estudio, es necesario el empleo de un
1
conjunto de instrumento que le ayude a reunir la información necesaria para
solucionar el problema planteado en el estudio, y entre las principales
técnicas utilizadas, se encuentra la encuesta: la cual permite recolectar la
información apropiado con el tema que se investiga, aplicado a un grupo de
personas un cuestionario para familiarizarse con los hechos, opiniones y
factores relevantes del problemas en estudio, el cual se elabora mediante la
utilización de preguntas cerradas o abiertas.(p.65)
En correspondencia con la cita precedente, el presente estudio
empleó como técnica de recolección de datos, la encuesta, la cual la define
Arias (2012), como “una técnica que pretende obtener información que
suministra un grupo o muestra de sujetos acerca de si mismos, o en relación
con un tema en particular. “(p. 72). A tales efectos, en este trabajo de
investigación la encuesta se aplicará a los individuos que conforman la
muestra.
Instrumentos de Recolección de Información

Arias (2012), afirma que un instrumento de recolección de información
es “Un medio material que permite guardar información, de manera que los
datos puedan ser recuperados, tales como el cuestionario, un cuaderno de
anotaciones, los dispositivos de una computadora, entre otros” (p. 66). A su
vez, Sampieri (2006), dice que son “elementos básicos que extraen
información de las fuentes consultadas” (p. 150). En concordancia con la
técnica de encuesta el instrumento seleccionado en este trabajo de grado es
el cuestionario, el cual está conformado por 10 preguntas cerradas y
dicotómica (sino)
Técnica de Procesamiento y Análisis de Datos

Para que los datos generados del instrumento de recolección, pueda
ser procesados y analizados, se hace necesario utilizar un conjunto de pasos
1
sistemáticos que contribuyen con la fase de técnica de procesamiento y
análisis de datos, con el propósito de adecuarlos para dar significancia a los
objetivos formulados en el estudio. Por consiguiente, se procedió a: codificar,
tabular y exponer los datos, Bravo citado por Balestrini, señala que: “la
finalidad de clasificarlo es, reflejar, antecediendo su diferenciación, la
dimensión general de los datos reunidos y con ello afirmarlas uniformidad,
semejanza y diferenciación de los fenómenos sociales expuestos” (p.124).
La información recabada permitió concluir con un análisis a fondo de

la viabilidad o posibilidad de la propuesta planteada en el presente estudio de
investigación. Para ello, se utilizó la estadística descriptiva la cual admite a
una interpretación tanto cuantitativa como cualitativa de los datos obtenidos.
Por lo tanto, dicha información fue cuantificada, tabulada, representada en
cuadros estadísticos y gráficos de barra, que luego ayudan a obtener una
visualización precisa de los datos.
1
CAPÍTULO IV.
ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LOS RESULTADOS DEL LA

INVESTIGACIÓN.
Procesamiento y Análisis de los Datos
En el presente capítulo, se dan a conocer los resultados obtenidos

producto de la técnica aplicada en la recolección de los datos, durante el
desarrollo del estudio. Una vez recopilada la información se inicia el
procesamiento de los datos, que según Palella y Martins (2006), explican que
la estadística descriptiva “consiste sobre todo en la presentación de datos en
forma de tablas y gráficas” (p.189)”.
En efecto, el análisis e interpretación de los resultados pretende detallar y

revelar el agregado de fachadas que conforma el problema trabajado, de
acuerdo a las variables que se han señalado en la investigación. Por
consiguiente, se procesó la información obtenida producto de la aplicación de
la encuesta y su respectivo cuestionario. La distribución de la frecuencia de
las respuestas aportada por empleados de inversiones INYCAR, del
municipio Pedraza; se reflejaron en la tabulación de cada respuesta en
función de las variables, dimensiones e indicadores provenientes del cuadro
de operacionalización de variables, mediante las categorías de frecuencias
absolutas y relativas de los datos estadísticos. Información utilizada para
realizar la tabla y la respectiva gráfica e interpretación de los mismos, con el
fin de alcanzar las conclusiones en relación con los objetivos de la
investigación.
1
Cuadro Nº 2 Ítem Nº 1 ¿Aporta la planificación estratégica, lineamientos
necesarios para evitar pérdidas económicas?
Categoría. Frecuencia Absoluta Frecuencia Relativa. (%)

Si 0 0%
No 3 100%
Total 3 100%
Fuente: Instrumento aplicado, para el ítem 1.
Gráfica Nº 1.
Distribución de la
frecuencia de las
respuestas
aportadas, para el
ítem 1.
En el ítem 1, tanto el cuadro Nº 2 y la gráfica Nº 1, muestran que el 100 %
de los sujetos consultados manifiestan que planificación estratégica no
aporta los lineamientos necesarios para evitar pérdidas económicas.
Evidentemente, el personal de bodegón inversiones INYCAR desconoce el
potencial benéfico que tiene este instrumento, ya que la planificación
estratégica proporciona un marco de referencia para la actividad
organizacional, que conduce a un mejor funcionamiento, y por lo tanto a
evitar pérdidas económicas.
1
Cuadro Nº 3 Ítem Nº 2 ¿La planificación estratégica contribuiría en las
distintas operaciones, para dar cumplimiento a los deberes formales en
materia de Tributos?
Si 2 80%
No 1 20%
Total 3 100%
Gráfica Nº 2. Distribución de la frecuencia de las respuestas aportadas

por el ítem 2.
En referencia al ítem 2, el 80 % de la muestra sostienen que la

planificación estratégica contribuye en las distintas operaciones del bodegón
inversiones INYCAR, para dar cumplimiento a los deberes formales tributaros
y el 20 % difieren de esta postura. Por consiguiente, es un reto para las
autoras, ganar la confianza de la organización bajo estudio, sobre las
bondades de llevar a cabo el control interno, en función del cumplimiento de
las obligaciones tributarias.
1
Cuadro Nº 4 Ítem Nº 3 ¿En el bodegón inversiones INYCAR, se mide el
riesgo fiscal oportunamente para detectar amenazas y debilidades para
formular medidas correctivas?
Si 0 0%
No 3 100%
Total 3 100%

por el ítem 3.
Como se puede evidenciar para el ítem 3, el cuadro Nº 4 y la gráfica Nº 3

revelan que el 100% de la población estudiada, informa que en el bodegón
inversiones INYCAR, no mide el riesgo fiscal oportunamente para detectar
amenazas y debilidades en procura de formular medidas correctivas. En este
sentido, las autoras tienen la responsabilidad de propiciar ejercicios de
inducción, que hagan del conocimiento de la directiva objeto de estudio, el
manejo de riesgos tributarios y de cómo medirlos pertinentemente, a
propósito de evitar sanciones, que afecten la rentabilidad y la reputación de
la organización y de sus integrantes. Entre los riesgos a reconocer se
encuentran, los constantes cambios en la legislación tributaria, los efectos
del COVID 19, el proceso hiperinflacionario, entre otros.
1
Cuadro Nº 5 Ítem Nº 4 ¿La planificación estratégica se efectúa con el
propósito claro y concreto sobre los problemas tributarios en el bodegón
inversiones INYCAR,?

Si 0 0%
No 3 100%
Total 3 100%
Gráfica Nº 4. Distribución de la frecuencia de las respuestas

aportadas por el ítem 4.
El cuadro N° 5 y la gráfica N° 4, dejan ver que los empleados del bodegón

inversiones INYCAR, no aplica la planificación estratégica en aras de
resolver los problemas tributarios. En consecuencia, la observación anterior
permite deducir que la organización en cuestión, requiere de manera
inmediata la habilitación de una propuesta de control interno sobre la
obligaciones tributarias, que sirva de trampolín para salvar las dificultades,
que involucran el cumplimiento de las exigencias formales de los tributos.
1
Cuadro Nº 6 Ítem Nº 5 ¿El bodegón inversiones INYCAR, al contar con
una planificación sobre el control interno , puede descubrir el potencial de la
organización y así reforzar ciertos aspectos de impacto negativo ?
Si 3 100%
No 0 0%
Total 3 100%

por el ítem 5.
Los encuestados de manera unánime, reflejan en sus respuestas la

resignación de aceptar las bondades del control interno para las obligaciones
tributaria, en la gestión organizacional.
En efecto, las autoras consideran que esta actitud es es relavante, porque
con su aceptación con toda seguridad en el bodegón inversiones INYCAR,
tendrá la posibilidad de analizar los procesos tributarios, descartando parcial
o totalmente la información irrelevante, es decir, procurar la eficiencia.
También, se resalta el aprovechamiento de las oportunidades, en otras
palabras, no pasar por alto las fechas límites; la asignación adecuada de
recursos, entre otras.
1
Cuadro Nº 7 Ítem Nº 6 ¿Conoce los Deberes Tributarios a los cuales se
sujeta el negocio del comercio?

Si 1 20%
No 2 80%
Total 3 100%
Gráfica Nº 6 Distribución de la frecuencia de las respuestas aportadas

por el ítem 6.
El cuadro Nº 7 y la gráfica Nº 6, exteriorizan que la frecuencia relativa del

80% de la muestra manifiesta que no conocen los deberes tributarios a los
cuales está sujeta esta organización, en contraposición al 20 % que afirman
conocerlos. Esta aseveración es altamente preocupante, debido al riesgo del
contribuyente de estar al margen de las disposiciones del Código Orgánico
Tributario y demás normativas de esta naturaleza, por ser las mismas de
obligatorio cumplimiento. En este sentido, esta situación sirve de marco para
insértarlo en una planificación de control interno sobre la las obligaciones
tributarias , en función de fortalecer programas educativos, que contribuyan
al conocimiento de las normas y a formar conciencia tributaria.
1
Cuadro Nº 8 Ítem Nº 7 ¿ En el bodegón inversiones INYCAR, sabe cuáles
son sus Obligaciones Tributarias?

Si 1 20%
No 2 80%
Total 2 100%
Gráfica: Distribución de la frecuencia de las respuestas aportadas por

para el ítem 7.
En el ítem 7, tanto el cuadro Nº 8 y la gráfica Nº 7, muestran que el

80% de los sujetos consultados manifiestan que no conocen las obligaciones
tributarias atinentes a su objeto social y tan solo el 20% están informados de
estas prerrogativas de carácter legal. Ahora bien, no hay obligación que sea
exigible por la administración tributaria (SENIAT), que no venga acompañada
de una consecuencia en caso de incumplimiento, la escusa, resistencia u
obstrucción a colaborar con este ente también tiene la suya, que finalmente
se traducen en sanciones pecuniarias.
1
Cuadro Nº 9 Ítem Nº 8 ¿El bodegón inversiones INYCAR, cumple con los
pagos de Tributos en la fecha establecida?
categoría Frecuencia Absoluta Frecuencia Relativa. (%)
Si 1 20%
No 2 80%
Total 3 100%

En este ítem, de la población estudiada, el 20 % sostienen que en el
bodegón inversiones INYCAR, no cumple con los pagos de tributos en la
fecha indicada y el 80 % afirman hacerlo ajustado a derecho. Al respecto,
las titulares del trabajo de grado expuesto en este instrumento, tiene entre
sus propósitos brindar la asesoría mínima necesaria a los empleados
Además, es una decisión tomada introducirla en la propuesta de llevar a
cabo un control interno que estará a disposición de los mismo, para que
consideren su aplicabilidad y les sirva de apoyo en el fortalecimiento del
cumplimiento de las obligaciones tributarias, que dieren lugar.
1
Cuadro Nº 10 Ítem Nº 9 ¿En el bodegón inversiones INYCAR, se
elaboran registros de conciliación Tributarias desglosando conceptos
relacionados con gastos deducibles, ingresos, exentos y otras deducciones
especiales?

Si 0 0%
No 3 100%
Total 3 100%

Para el ítem 9, el 100 % de la muestra indagada declara que no elaboran
registros de conciliación tributarias, desglosando conceptos relacionados con
gastos deducibles, ingresos, exentos y otras deducciones especiales. Cabe
señalar la importancia del conocimiento del régimen jurídico en la materia
indicada, para aprovechar el trato especial que reciben en cuanto a los
asuntos tributarios y fundamentalmente, con las deducciones y su
tratamiento contable.
1
Cuadro Nº 11 Ítem Nº 10 ¿La implementación de llevar a cabo un control
interno adecuado permitirá cumplir oportunamente con las obligaciones
tributarias?

Si 3 100%
No 0 0%
Total 3 100%

por el ítem 10.
Para el ítem 10, el cuadro Nº 11 y la gráfica Nº 10, muestran
convincentemente que el 100 % de los encuestados de manera conforme
expresan que la implementación de un control interno adecuado permitirá
cumplir oportunamente con las obligaciones tributarias. Continuando con el
orden de ideas, las autoras sostienen que el control interno permitirá
transmitir y comunicar información para la toma de decisiones
1
CAPITULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Conclusiones
Al finalizar el proceso investigativo relacionada con lo que respecta al

control interno en el cumplimiento oportuno de las obligaciones tributarias,
en el bodegón inversiones INYCAR, del municipio Pedraza, en atención con
los objetivos investigativos y al análisis e interpretación de las respuestas
dadas por los sujetos en el instrumento aplicado, se concluye con los
siguientes términos:
En primer lugar en función del diagnóstico de la situación actual, el

bodegón inversiones INYCAR, realiza actividades de chequeo de los
cumplimientos de los deberes formales que denominan control interno, pero
que no cumplen con los requisitos de un verdadero control interno, debido a
esto, han sido objeto de sanciones impuestas por la Administración
Tributaria, es por ello, que se les presentó la Propuesta del control interno en
las obligaciones tributarias del bodegón inversiones INYCAR, ubicado en la
parroquia Ciudad Bolivia en el municipio Pedraza estado Barinas 20221.
motivado a que las misma se diagnosticaros débiles y apuntan al área
operativa dejando a un lado el área tributaria, por lo que es necesario
reforzar los controles existentes, e implementar controles tributarios, tener
una guía que garantice el buen desarrollo de las actividades de la misma,
que puedan orientar a los responsables del área tributaria en la misma, en
este sentido; se llega a esta conclusión, en vista de que se realizaron
seguimientos de actividades cumplidas o no, y de recaudos llevados
1
conforme a la normativa legal. El bodegón inversiones INYCAR, no cumple
completamente con sus deberes formales, esto debido al desconocimiento
de la Ley por parte del personal que allí laboran, ausencia de profesionales
en el área con experiencia con contribuyentes especiales, así como de un
especialista en el área tributaria, lo que origina el mal cumplimiento de la
norma, así mismo es importante acotar que el desconocimiento de la Ley no
exime de su cumplimiento, por lo que en el bodegón inversiones INYCAR se
debe ajustar a las normas emanada por la Administración Tributaria, para
evitar ser sancionada. Los profesionales que trabajan en el departamento de
contabilidad no tienen completo conocimiento de la normativa legal, porque
no se aplican en forma correcta y eficiente, por lo que han generado
irregularidades ocasionándose multas y cierre como sanciones, por lo tanto
la capacitación y actualización es una necesidad constante de estas áreas.
De acuerdo a lo antes expuesto, se llega a la conclusión que solo se
cumplen con un número insignificante de chequeos para todo lo que implica
la actividad tributaria de una empresa estudiada. Por lo tanto se vuelve a
reafirmar con este instrumento que es necesario un sistema de control
interno en cuanto a la obligación tributaria. Por otro lado, lo anteriormente
propuesto se ha tomado en consideración las debilidades que posee la
misma, como lo es un personal sin conocimientos en el área fiscal y/o un
especialista tributario.
1
RECOMENDACIONES
De acuerdo a las conclusiones obtenidas a través del presente trabajo de

Investigación se recomienda
Considerar controles tributarios internos para promover la eficiencia dentro
de inversión INYCAR a través de documentos originales, registros,
declaraciones y procedimientos especiales. Por lo tanto, dichos controles
deben implementarse, diseñarse e incluso evaluarse.
Tener en cuenta que el control interno tributario promueve la

economía y la eficiencia de la contabilidad en Inversión INYCAR a través
de comprobantes de pago, registros de compra, actas de compras,
declaraciones juradas y otros tramites tributarios transaccionales. Por lo
tanto, es imperativo utilizar todas las herramientas necesarias para un control
tributario efectivo.
1
CAPÍTULO VI
LA PROPUESTA
Plan acción para llevar a cabo el control interno para el cumplimiento

de las obligaciones tributaria en el bodegón inversiones INYCAR.
Presentación
Este capítulo establece el proceso investigativo determinado a proponer

el control interno para el cumplimiento de las obligaciones tributarias , cuya
fuente examinando los resultados investigativos facilitados, en los capítulos
correspondientes a la presentación y análisis de resultados; conclusiones y
recomendaciones. Al respecto, las autoras ofrecen lineamientos como
alternativa de solución a las características que identifican a una
investigación frente a las debilidades observadas.
En este orden de ideas, la propuesta pretende que dentro del Bodegon

Inversiones INYCAR se obtenga un mejor desenvolvimiento en el manejo
del tema tributario , que seguramente derivarán en un mayor rendimiento de
los recursos, a la reduciendo costos; entre otros beneficios. Situación que de
hecho facilita el logro de los objetivos y metas trazadas.
1
Justificación de la Propuesta
La propuesta se basa en la información recopilada en Bodegon

Inversiones YNYCAR, creado mejorar implementando un control interno a
través de un caso completo que permita asegurar de manera eficaz
y eficiente el cumplimiento de las actividades organizadas. Al mismo
tiempo, así como equilibrar posibles problemas para evitar la pérdida de
recursos, lo que redundará en la optimización y obtención de información
financiera correcta para alcanzar los objetivos marcados. Por lo tanto,
el sistema se adaptó a las necesidades existentes de Bodegón y en base a
los resultados obtenidos durante la investigación. Por ello, tiene como
objetivo brindarle una herramienta conveniente que le permita mejorar sus
registros contables e implementar controles internos para cumplir con
sus obligaciones tributarias. A su vez, la propuesta servirá como modelo
y paradigma para futuras investigaciones.
Metodología a seguir
Las investigadoras eligieron la metodología de plan de acción, a propósito

de procesar la propuesta, bajo los pasos que se describen a continuación:
Se definen los objetivos, los cuales debe de ser claros, concisos y
medibles. Los mismos precisan lo que se quiere lograr y en qué tiempo
Se detallan las estrategias, es decir, se especifican las mismas que a su
vez sirven para mostrar el camino que se seguirá durante el desarrollo y la
ejecución de la propuesta.
Se plantean las tareas derivadas de cada estrategia. Estas tareas deben
ser lo más especificas y detalladas posibles, reflejando cada paso necesario.
Elaborar un diagrama de Gantt, es decir, un cuadro de doble entrada, a
propósito de reflejar objetivos, estrategias, actividades, responsables y
tiempo.
1
Se designan responsabilidades a cada tarea, preferentemente a quienes
están involucrados en la elaboración de la propuesta
Ejecución de la propuesta.
En el caso particular de esta investigación, la propuesta incluida en la
misma, queda a consideración de la dirección del Hospital Francisco Lazo
Martí, su ejecución.
Objetivos de la Propuesta.
Objetivo General.
Proponer un plan acción para llevar a cabo el control interno para el
mejoramiento y del manejo de las obligaciones tributaria en el bodegón
inversiones INYCAR.
Objetivos Específicos.
Plantear un plan acción de capacitación para el personal para llevar a

cabo el control interno en materia tributaria en el bodegón inversiones
INYCAR
Ejecutar el plan acción sobre el control interno dentro del bodegón

inversiones INYCAR
Evaluar la aplicación del plan acción para verificar que se haya

alcanzado la meta propuesta.
1
Plan de intervención
.
Objetivo General Actividad Estrategia Recursos

Proponer un plan 1.
Inscripción Inducción académica de los Humano:
acción para llevar a del R.I.F temas aludidos en el Especialistas en
cabo el control 2. Actualizació contenido, a través de los temas
interno para el charlas, foros y s y personal del
n del R.I.F
mejoramiento y del conversatorios. área administrativa
3. Division de contable
manejo de las
contribuyent Organización de mesas de
obligaciones
tributaria en el es trabajo, apoyados en la Material:
bodegón inversiones especiales técnica de grupo focales, en Video Beam
4. Obligación función de efectuar debates Laminas de papel
INYCAR
de los en la plenaria. Bond
Marcadores
inscrito
Talleres teóricos prácticos. Carpetas
5. Deber de Lápiz
inscribirse Manejo de la pagina del Material
ante la SENIAT Bibliográfico.
administraci Computadora
ón tributaria
6. Facturación
7. Libros
legales
8. Libros de
inventario
9. Declaración
de tributos
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2
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www.mexico.smetoolkit.org
1
ANEXOS
2
ANEXO “A” VALIDACIÓN DEL EXPERTO 1
3
ANEXO “B” VALIDACIÓN DEL EXPERTO 2
4
ANEXO “B” VALIDACIÓN DEL EXPERTO 3

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UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL

DE LOS LLANOS OCCIDENTALES

PROPUESTA PARA EL CONTROL INTERNO EN LAS OBLIGACIONES

PROPUESTA PARA EL CONTROL INTERNO EN LAS OBLIGACIONES

APROBACIÓN DEL TUTOR

Yo César Gómez, titular de la cédula de identidad Nº 23.039.236, en

A nuestros padres, por su amor, trabajo y sacrificio en todos estos

Dios, les ilumine el camino a todos y les brinde un presente y futuro

A nuestros padres que con el apoyo incondicional, amor y confianza

A todos los profesores que estuvieron interactuando en el proceso

A mis compañeros y compañeras de estudios, quienes compartieron

Cuadro Nº 3 ¿La planificación estratégica contribuiría en las distintas

Gráfico 2. Distribución de la frecuencia, para el ítem Nº 02.

Gráfico 3. Distribución de la frecuencia para el ítem Nº 03

Gráfico 4. Distribución de la frecuencia, para el ítem Nº 04.

Gráfico 5. Distribución de la frecuencia para el ítem Nº 05.

Gráfico 6. Distribución de la frecuencia para el ítem Nº 06.

Gráfico 7. Distribución de la frecuencia, para el ítem Nº 07.

Gráfico 8. Distribución de la frecuencia para el ítem Nº 08.

Gráfico 9. Distribución de la frecuencia para el ítem Nº 09.

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL

Tutor: MSc. César Gómez C.I: 23.039.236

PROPUESTA PARA EL CONTROL INTERNO EN LAS OBLIGACIONES

Descriptores: Control interno, obligación tributarias.

Ahora bien, el Estado se organiza y crea una estructura fiscal o

En este sentido, la ciudadanía en general y particularmente los

Por consiguiente, la gestión de una determinada organización, como la

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Técnica de dirección que consiste básicamente en establecer

El sistema de control nace para apoyar las decisiones a tomar en la

El sistema tributario vigente impone a las empresas un amplio y

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Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias en Materia de

Diseñar un sistema de control interno, para cumplimiento eficiente de

Toda investigación debe ser sustentada con estudios anteriores

Sainz De Vicuña (2012) en El blog de la Dra. Renata Marciniak sobre las

“Un plan estratégico es un documento que sintetiza a nivel

Haciendo un recorrido por definiciones de diversos autores, nos

“La historia de los impuestos” el origen de los tributos se remonta a

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De este modo, el SENIAT, lleva una supervisión sobre el pago de tributo,

Los antecedentes de la investigación están referidos a estudios de

“Son indagaciones previas que sustentan el estudio, tratan sobre el

Con referencia a lo anterior, y luego de haber realizado una revisión de

Rodríguez (2015) quien desarrolló una tesis de grado, la cual tituló

La población estuvo conformada por 16 personas lo cual se consideró

También se consultó el trabajo de Chapman, M (2017), titulado:

Una vez analizado los resultados, se concluye que existe desconocimiento

Este antecedente guarda estrecha relación con el objeto de estudio,

Por su parte, se encuentra la tesis de, Gutiérrez, S. (2015), Universidad de

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