UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

CENTRO UNIVERSITARIO DE JUTIAPA

CURSO: Auditoría II
DOCENTE: M.Sc. Licda. Luisa Stefanie Ramirez Gregorio

AUDITORÍA DE CAJA Y BANCOS

NOMBRE: Rosman Elías López Díaz

CARNÉ: 201546303

Jutiapa, 29 de septiembre del 2018

 PROPUESTA DE SERVICIOS PROFESIONALES

Guatemala, 15 de enero del 2018

Licenciado
Arnulfo Del Valle
Gerente General
El Final, S.A.
4ta. Avenida 17-58 zona 4, Jutiapa

Apreciable Licenciado Del Valle:

Como profesional de auditoría, les puedo proporcionar y comunicarles mi firme deseo

de brindarles servicios de calidad y con valor agregado, en atención a la solicitud
realizada, me complace presentar nuestra propuesta de servicios profesionales
correspondiente a la auditoría del rubro de caja y bancos de su la empresa El Final,
S.A., sobre la razonabilidad y consistencia de sus saldos, por el período terminado el
31 de diciembre del 2017.

Existe un compromiso fuerte, por parte de cada miembro de mi equipo para proveer a
El Final, S.A., los servicios que ustedes esperan y desean, entre ellos la calidad, la
confidencialidad en el manejo de la información y el conocimiento; los miembros de mi
equipo son profesionales reconocidos dentro de la comunidad guatemalteca por su
demostrada experiencia, en cada uno de los campos de su especialización, asimismo
cuento con el respaldo de la firma de auditores ICPA internacional, con sede en
Londres, Inglaterra.

Por otra parte, comprendo que los servicios profesionales de todo tipo son un costo
importante para la empresa que usted dirige, en tal sentido, deseo reiterarle mi interés
de ayudarle a alcanzar sus objetivos de rentabilidad y crecimiento, una de las formas
de hacerlo, es brindarle un servicio efectivo a un costo razonable y para lograr la
máxima efectividad en esta nueva era digital, nuestra firma profesional está capacitado
para la adecuada integración de herramientas de Tecnología de Información y
Comunicación (TIC), entre estos instrumentos y herramientas, desarrollamos
aplicaciones electrónicas en Microsoft Windows, asimismo, utilizamos escáner portable,
para la recopilación de evidencia documental física y cumplir con los objetivos trazados
para la realización del encargo de auditoría en su prestigiosa entidad, lo cual garantiza
la optimización de nuestros procesos de gestión, lo que certifica la calidad de nuestro
trabajo.

En tal sentido una vez más, permítame expresarle junto con mi equipo de
trabajo, nuestro sincero agradecimiento por la oportunidad que nos brinda para
presentarle nuestra propuesta de servicios, lo cual adjuntamos el planteamiento del
desarrollo de nuestra auditoría. Estamos a su completa disposición de proveerle
cualquier información adicional que estime conveniente.

Enfoque:

Tengo la certeza de que no todas las auditorías son iguales, aun cuando
utilizamos las diferentes técnicas, procedimientos y capacidad instalada del equipo
de los especialistas; nuestro enfoque se basa primordialmente en el juicio y la
experiencia del equipo de auditores asignados al trabajo.

No importando los resultados matemáticos de nuestras técnicas utilizadas, el

personal que presta los servicios profesionales para mi firma profesional,
profundiza en áreas donde nuestra experiencia ha revelado debilidades y posibles
problemas significativos. Nuestro trabajo consiste, en asegurarnos, que las cifras y
controles sean razonables, así también verificar si las operaciones fueron
ejecutadas de manera eficiente y efectiva durante el período examinado.

En conclusión, la selección de mi firma profesional es ventajosa, ya que nuestra

capacidad, experiencia, calidad, confidencialidad y responsabilidad, afirman nuestra
intachable reputación en el ambiente nacional e internacional asegurando lo
siguiente:

Las necesidades de la empresa El Final, S.A., serán atendidas por la firma con
personal conocedor de la problemática nacional, con experiencias específicas y
profundos conocimientos de las Normas Internacionales de Auditoría (NIA).

Me acompañaran dos profesionales de mi selecto equipo de trabajo, asignados a ésta

importante auditoría, uniremos esfuerzos y aportaremos el beneficio para el logro de
los objetivos y metas de la empresa El Final, S.A. para que sea una revisión
objetiva, profesional y beneficiosa.

Oferta técnica:

El objetivo general de nuestro trabajo será efectuar una auditoría del rubro de Caja y
Bancos, por el período terminado el 31 de diciembre de 2017, de El Final, S.A.

Objetivos:

 Que los saldos del rubro de Caja y Bancos presenten razonable, fiel y
consistentemente, en todos sus aspectos importantes, de la empresa al 31 de
diciembre del 2017.
 Que el control interno sea congruente con las operaciones.
  Que las operaciones se hayan realizado de acuerdo a las leyes,
reglamentos, regulaciones del marco legal de Guatemala y otras
disposiciones relativas al control contable y financiero.

Plan de auditoría:

Enfatizaremos nuestro plan a lo siguiente:

 Entender las actividades de El Final, S.A.

 Problemas que pueda enfrentar la empresa, para llevar a cabo sus
actividades, principalmente con el ingreso y egreso de efectivo y similares.
 La revisión de transacciones o eventos individualmente significativos.
 Determinar el ambiente de control, estructura de control interno y sistema
contable de la empresa.
 Conocer las principales políticas contables de la empresa.
 Verificar la aplicabilidad y cumplimiento apropiado de las leyes y
reglamentos, normativa técnica Norma Internacional de Información
Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades, (NIIF para las Pymes).

Enfoque de revisión:

 El trabajo de auditoría incluye la resolución de consultas de tipo financiero y

fiscal, las cuales pueden ser: por escrito, electrónicamente, telefónicamente,
que impliquen el desarrollo de estudios profundos y según cada caso
cotizaremos independientemente lo que sea requerido por la administración.

Emisión de informe:

 Informe de auditoría, incluye la fidelidad de la integración y consistencia de

los estados financieros, por el período que termina el 31 de diciembre del 2017.
 Informe de control interno contiene nuestras observaciones y
recomendaciones sobre la evaluación de los controles internos y
procedimientos contables, aplicados por la empresa.

Oferta económica:

Nuestra filosofía es brindar servicios profesionales de la más alta calidad, a un costo

razonable. El valor de estos se fijará con base en el tiempo invertido por nuestro
personal, a quienes les asignará una cuota de la facturación relacionada directamente
con su grado de experiencia y responsabilidad. Con base a la información
incluida en esta propuesta, hemos estimado el valor de nuestros honorarios en
Q 35,000.00, incluye IVA, por la auditoría del rubro de Caja y Bancos, su
razonabilidad, fidelidad y consistencia en sus saldos, de la empresa El Final, S.A.
La cancelación de los honorarios deberán ser realizados de la siguiente manera: primer
pago del 60% al inicio de la auditoría y el resto al finalizar la revisión.

Atentamente,

OVERALL & ASOCIADOS S.A.

M.sc. Rosman Elías López Díaz

Socio Director
Contador Público y Auditor
 CARTA COMPROMISO

Guatemala, 31 de enero del 2018

Licenciado
Arnulfo Del Valle
Gerente General
El Final, S.A.
4ta. Avenida 17-58 zona 4, Jutiapa

Apreciable Licenciado Del Valle:

Ha solicitado usted que auditemos el rubro de Caja y Bancos de El Final, S.A, por el
año que finalizó el 31 de diciembre de 2017, y un resumen de las políticas contables
relacionadas al rubro y otras notas aclaratorias. Por medio de esta carta tenemos el
gusto de confirmarles nuestra aceptación y nuestro entendimiento de este trabajo.
Nuestra auditoría se conducirá con el objetivo de expresar nuestra opinión sobre el
rubro de Caja y Bancos.

Conduciremos nuestra auditoría de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría.

Dichas Normas requieren que cumplamos con requisitos éticos y que planeemos y
desempeñemos la auditoría para obtener una seguridad razonable de si el rubro de
caja y bancos está libre de representación errónea de importancia relativa. Una
auditoría implica desempeñar procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre
los montos y revelaciones del rubro de caja y bancos. Los procedimientos
seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluación de los riesgos
de representación errónea de importancia relativa del rubro de caja y bancos, ya sea
debida a fraude o a error. Una auditoría también incluye evaluar lo apropiado de las
políticas contables que se usan y lo razonable de las estimaciones contables hechas
por la administración, así como evaluar la presentación general del rubro de caja y
bancos.

Debido a la naturaleza de prueba y a otras limitaciones inherentes de una auditoría,

junto con las limitaciones inherentes de cualesquier sistema de contabilidad y de
control interno, hay un riesgo inevitable de que puedan quedar sin descubrir incluso
algunas representaciones erróneas de importancia relativa.

Al hacer nuestras evaluaciones del riesgo, consideramos el control interno relevante a

la preparación del rubro de caja y bancos por la entidad para poder diseñar los
procedimientos de auditoría que sean apropiados en las circunstancias, pero no con el
fin de expresar una opinión sobre la efectividad del control interno de la entidad. Sin
embargo, esperamos proporcionarles una carta por separado concerniente a
cualesquier debilidades de importancia que lleguen a nuestra atención durante la
auditoría del rubro de caja y bancos, sobre el diseño o implementación del control
interno de la información financiera.

Les recordamos que es responsabilidad de la administración de la compañía la

preparación del rubro de caja y bancos de la compañía de acuerdo con Normas
Internacionales de Información Financiera. Nuestro dictamen de auditor explicará que
la administración es responsable de la preparación y presentación razonable del rubro
de caja y bancos de acuerdo con el marco de referencia de información financiera
aplicable y esta responsabilidad incluye:

 Diseñar, implementar y mantener el control interno relevante a la preparación del

rubro de caja y bancos que estén libres de representación errónea, ya sea debida a
fraude o a error;
 Seleccionar y aplicar políticas contables apropiadas; y
 Hacer estimaciones contables que sean apropiadas en las circunstancias.

Como parte de nuestro proceso de auditoría, solicitaremos de la administración

confirmación por escrito respecto de las representaciones que nos hagan en conexión
con la auditoría.

Esperamos la total cooperación de su personal y confiamos en que pondrán a nuestra

disposición cualquier registro, documentación y otra información que se les solicite en
conexión con nuestra auditoría.

Nuestros honorarios se calculan sobre la base del tiempo que intervienen nuestros
socios y el personal profesional asignado, así como de los niveles de habilidad y
responsabilidad involucrados. Hemos estimado nuestros honorarios de auditoría en
Q.35,000.00 (IVA incluido). La cancelación de los honorarios deberán ser realizados de
la siguiente manera: primer pago del 60% al inicio de la auditoría y el resto al finalizar la
revisión.

Favor de firmar en el espacio provisto abajo y devolver la copia anexa de esta carta
para indicar su conformidad y entendimiento de los arreglos para nuestra auditoría del
rubro de caja y bancos.

Atentamente,
 OVERALL & ASOCIADOS S.A.

M.sc. Rosman Elías López Díaz

Socio Director
Contador Público y Auditor

ACEPTACIÓN

NOMBRE:

FIRMA:

FECHA:
 P.T. A-1
OVERALL & ASOCIADOS, S.A.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO HECHO: RELD
CAJA Y BANCOS FECHA: 02/02/2018
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017 REVISADO: ALFP
FECHA: 04/02/2018
RESPUESTAS
COMENTARIO
No. PREGUNTA SI NO N/A
GENERALIDADES

1 ¿Existe un manual de procedimientos que X Autorizado por

registre, controle, custodie, asigne la Junta
responsabilidad, autorice e indique las Directiva
formas estándar que se usa en el control del
efectivo de ingresos y egresos?

2 ¿Las funciones de los responsables del X

manejo de efectivo son independientes de
las de preparación y manejo de libros?

3 ¿Se giraron instrucciones a los bancos de X Por el Gerente

no cambiar ningún cheque por efectivo que
este a nombre de la entidad?

4 ¿Efectúan las labores de contabilidad y la de X

caja empleados competentes independientes
uno de otro?

5 ¿Notifican inmediatamente a los bancos de X Gerencia y con

cambios de personas autorizadas en firmar copia a Junta
Cheques? Directiva

AUTORIZACIÓN

6 ¿La apertura de las cuentas bancarias y X Por Junta

firmas responsables son debidamente Directiva
autorizadas?

REGISTRO Y CONTROL

7 ¿Existen mecanismos que garanticen X Está en el

procedimientos existentes para pagos, control Manual de
de transacciones y registro de operaciones Control Interno
contables?

8 ¿Se lleva un registro auxiliar de cuentas X

 bancarias y está autorizado por la Gerencia?
9 ¿Las facturas y recibos están prenumeradas y X
preimpresas?

10 ¿Existen reportes de registro y control de X Libros auxiliares

ingresos y egresos? de bancos y
reportes diarios
RESPONSABILIDADES

11 ¿Está definida la responsabilidad de las X En el manual de

personas que manejan fondos y valores? funciones

SEGREGACION DE FUNCIONES

12 ¿Es adecuada la segregación de funciones X

incompatibles en el área para:
- Las funciones de caja, cobro, depósitos al
banco y registro contable.

13 ¿Son los cheques entregados por una persona X Receptora

independiente de quién los prepara?

CONCILIACIONES BANCARIAS

14 ¿Se efectúan conciliaciones bancarias? Auxiliar de

a) ¿Quién las efectúa? X contabilidad
b) ¿Con qué frecuencia? X Mensual

15 ¿Están registradas las conciliaciones en los X

libros auxiliares de bancos?

INGRESOS
Venta de
16 ¿Qué ingresos recibe la entidad? X computadoras,
accesorios y
17 ¿Existen integraciones de ingresos? X reparaciones

18 ¿Los ingresos se depositan a las cuentas X Diariamente

bancarias autorizadas por la entidad?

19 ¿Los ingresos se emiten facturas autorizados X

por la administración tributaria?
 EGRESOS

20 ¿Se emiten cheques por gastos realizados? X Por Gerencia

21 ¿Se elaboran cheques vouchers? X Por Gerencia

22 ¿Los cheques pagados tienen facturas de X

soporte autorizadas por la administración
tributaria?

23 ¿Los gastos se registran en libro auxiliar X

de bancos y libros principales autorizados?

24 ¿El libro auxiliar de bancos está autorizado por X

la Gerencia?

FIRMA:__________________________
NOMBRE COMPLETO DEL AUDITADO:____________________________________

PUESTO:_________________________

FIRMA:__________________________
AUDITOR:________________________
FECHA:__________________________
 P.T. A-2
OVERALL & ASOCIADOS, S.A.
PROGRAMA DE AUDITORÍA HECHO: RELD
CAJA Y BANCOS FECHA: 20/02/2018
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017 REVISADO: ALFP
FECHA: 23/02/2018
HORAS HECHO REF.
No. PROCEDIMIENTOS ESTIM. REALES

1 Arqueo de Cajas Chicas asignadas a las 2 2.5 AC

distintas áreas según estructura organizativa.

2 Conciliación de los fondos asignados a cada 5 4 AJ

responsable de caja chica contra los registros
contables.

3 Seleccionarán todas las cuentas bancarias 4 5 AC

para pruebas detalladas.

4 Se requerirán el total de conciliaciones 3 2.5 AJ

bancarias al cierre del 2017.

5 Se verificará y analizarán las partidas en 5 4 AJ

conciliación bancaria.

6 Confirmar los saldos de cuenta bancaria a las 4 3.5 AC

instituciones financieras al cierre del 2017.

7 Se cotejaron los saldos reportados en las 2 1.25 AC

conciliaciones bancarias contra los registros
contables y auxiliares.

8 Cruce de depósitos bancarios y pagos por 6 6.5 AJ

cheques y transferencias contra ingresos y
egresos del mes de diciembre.

9 Verificación de transferencias bancarias 2 2 AJ

realizadas.

INGRESOS (COMO PARTE ADICIONAL SE

HARÁ UN ANÁLISIS DE LAS CUENTAS DE
INGRESO)

10 Se requerirán las declaraciones juradas del 3 2.5 MA

IVA ante el fisco al cierre del 2017.

11 Corte de forma de facturas y notas de crédito. 2 3 MA

12 Cruce de ventas efectuadas al contado 5 4 MA
corresponde a los depósitos ingresados
durante el mes de diciembre.

13 Cruce de Pagos recibidos que abonen la 3 2.5 MA

cuenta por cobrar concilie con los depósitos
bancarios del mes de diciembre.

14 Conciliación de las cifras que presenta el 2 1.5 MA

sistema de facturación contra los registros
contables.

EGRESOS

15 Verificar que los proveedores que se les 3 2 JM

cancelaron durante el mes de diciembre,
correspondan a los desembolsos efectuados
en las cuentas bancarias.

16 Cotejar el valor de nóminas contra los 4 3.5 JM

desembolsos efectuados de cuentas
bancarias.

17 Verificación de cuentas de gasto relevante al 2 2.5 JM

cierre.