“AÑO DEL BICENTENARIO DEL PERÚ: 200 AÑOS DE

INDEPENDENCIA”

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD

DOCENTE:

Mg. CPC CÉSAR MOISÉS JÁUREGUI FLORES

INTEGRANTES:

-CHUMACERO UMBO GLORIA

-LOZANO TICONA LESLY

-MOSCOL AYALA MARYALEJANDRA

-MORALES CHIROQUE DENNIS

-RAMIREZ VIERA YOHANA

-VALDIVIEZO ARRESE CHRITIAN

CURSO:

AUDITORIA TRIBUTARIA

TEMA:

CASO PRÁCTICO DE UNA DE LAS ETAPAS DE LA AUDITORIA

CICLO:

IX
 CASO PRÁCTICO DE UNA DE LAS ETAPAS DE LA AUDITORIA

DETERMINACION DE OBSERVACION, CONCLUSION Y

RECOMENDACION
OBSERVACION DETECTADA
1. En la ferretería San Sebastián Piura S.A.C, se registró gastos del mes de Febrero 2020
y se encontró las siguientes facturas: Boleta 0C3-017, F003-061 Y F002-023 en la
cual la primera están relacionada a gasto por el rubro de empresa y las dos últimas
relacionadas a la compra de, ropa, bebidas alcohólicas..

1.1 Descripción de hallazgo:

De la revisión de las facturas de gastos revisadas en el periodo Febrero 2020 con el

registro de compra se pudo identificar que la Factura Nº 003-61 y Factura Nº 002-
023, del 18 de Febrero de 2020, son gastos de no deducibles, lo cual indica que no
están relacionadas al rubro de la empresa; y la Boleta Nº 0C3-017 tampoco es
válida porque si bien es un gasto del giro del negocio, no está sustentado con
factura.

1.2 Análisis

Condición:
Del análisis efectuado en el procedimiento sobre la verificación de las facturas de
gastos que se ha registrado en el libro de compras de acuerdo a las disposiciones
legales se verificó que las facturas Nº 003-61 y Nº 002-023 del mes de Febrero
2020 de la ferretería San Sebastián Piura S.A.C, no van de acorde a la actividad de
la empresa, ya que su actividad es venta al por mayor de materiales de construcción,
artículos de ferretería y equipo y materiales de fontanería y calefacción.
 Criterio:

Según el artículo 37 de la ley del impuesto a la renta que establece: “A fin de

establecer la renta neta de tercera categoría se deducirá de la renta bruta los
gastos necesarios para producirla y mantener su fuente, así como los vinculados
con la generación de ganancias de capital, en tanto la deducción no esté
expresamente prohibida por esta ley”.

En el caso que SUNAT hiciere una fiscalización a la ferretería San Sebastián Piura
S.A.C del ejercicio 2020, podría detectar que las facturas en mención no son válidas
porque son gastos de uso personal.

Causa:

El contador y la gerencia es el responsable de supervisar que todos los gastos de la

empresa estén relacionada fehacientemente relacionados al giro del negocio y en
beneficio de la empresa.

Efecto:

De acuerdo al inciso 2 del artículo 178 del código tributario “Emplear bienes o
productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades distintas de las
que corresponden” La administración tributaria puede establecer sanciones
monetarias.

1.3 Conclusión

La ferretería San Sebastián Piura S.A.C, no debería registrar facturas de gastos no

relacionadas a la empresa y/o que no estén sustentado con comprobantes de pago
que no validen el crédito fiscal ya que estos no son deducibles. Por lo cual se debe
regularizar los gastos registrados que no guardan relación al giro del negocio ya
que estos han afectado a la determinación del crédito fiscal y la base imponible del
impuesto a la renta.
1.4 Recomendación

a. No solicitar factura por sus gastos personales, estos no son deducibles de

sus rentas de Tercera Categoría, ni dan derecho a crédito fiscal para el

IGV. Solicite boleta de venta.

b. Se deben establecer requisitos para que los gastos puedan ser registrados

acorde a los requerimientos de ley. Como lo pueden ser:

 Sustentar los gastos realizados mediante comprobantes de pago que den

derecho al crédito fiscal y permitan deducir el 100% de su valor.

 Sustentar el gasto mediante documentación interna, tales como:

Requerimiento de compra, nota de caja, especificación del gasto, etc.

Regularizar los gastos no deducibles antes de ser notificados por la

administración tributaria a fin de acogernos al principio de gradualidad.