Funcionamiento del IVA: Conceptos Principales

El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto al consumo, que se aplica a la venta de cosas, a la prestación de
servicios y a las importaciones de ciertos bienes.
Los impuestos al consumo gravan al acto de consumir bienes y servicios: tanto alimentos, bebidas, indumentaria,
artículos de tocador y perfumería, combustibles, servicios públicos, seguros, etc.
Los impuestos son un mecanismo para financiar el gasto público mediante el cual el Estado redistribuye ingresos
desde los sectores más ricos hacia los más vulnerables, sean personas, sectores económicos o regiones y son en sí
mismos un instrumento de redistribución de ingresos.
Los impuestos son parte de la Política Tributaria que debe ser equitativa, es decir, promover la igualdad. Este
concepto comprende la equidad horizontal y la equidad vertical. La primera se refiere a que si dos contribuyentes
tienen iguales características deben ser tratados de igual manera, mientras que la equidad vertical se basa en que las
personas con diferente capacidad de pago ( los de menores ingresos ) deberían pagar diferentes cantidades de
impuestos.
El concepto de progresividad establece que para que un impuesto sea equitativo un contribuyente de mayores
ingresos debería pagar más no sólo en valor absoluto, sino también proporcionalmente.

Dado que los hogares de menores ingresos gastan en consumo todos sus ingresos y los hogares de mayores ingresos
tienen capacidad de ahorro, los primeros tienen todos sus ingresos gravados mientras que los segundos solo una
parte de ella.

El Impuesto al Valor Agregado se lo denomina un impuesto en cascada, debido a que cada ciclo productivo se lo
traslada al siguiente, hasta llegar al consumidor final, quien corta la cadena de traslado.

El débito fiscal es aquel que se genera al aplicar al precio neto de venta la alícuota vigente del impuesto. En cambio,
el crédito fiscal es el que se genera en la compra de insumos, contratación de servicios, etc. La diferencia entre el
impuesto que se incluye en las ventas (débito fiscal) y el tomado de las facturas de compras de insumos o servicios
(crédito fiscal), constituye en cada período fiscal el monto a abonar al fisco.

Ejemplo:

Productor vende por $ 100 + 21 % IVA Deposita $ 21 al fisco

Cerealista vende a $ 110 + 21 % IVA $ 23.1 Débito Fiscal$ 21 Crédito Fiscal Deposita $ 2.1 al fisco
Molino vende a $ 150 + 21 % IVA $ 31.5 Débito Fiscal $ 23.1 Crédito Fiscal Deposita $ 8.4 al fisco
El panadero vende el pan al consumidor final sin discriminarle el IVA, en cuánto el mismo se encuentra comprendido
dentro del precio final que paga. el consumidor final.

Excluyendo al consumidor final, para el resto de los integrantes del ciclo comercial, el efecto del IVA debería ser
neutro considerando los IVA de compras y ventas. Esta neutralidad se rompe en la medida que:

• el fisco implementa sistemas de retenciones anticipadas al depósito de débito fiscal,

• largos períodos de saldo a favor debido a la estacionalidad inherente a la actividad, produciendo esto un costo
financiero adicional.

Por ejemplo:

• cuando en un mes determinado un productor realiza operaciones de contado comprando insumos por $ 100 y
abonando $ 21 del IVA respectivo, y en el mismo mes vende cereal por $ 100, recibiendo un 9 % del mismo ($ 9) y un
comprobante de $ 12 por el 12 % del IVA restante, queda claro que financieramente termina perjudicado ya que
financia con fondos propios ese crédito fiscal de $ 12.

En las compras de insumos realizadas a grandes contribuyentes, además del 21 % de IVA corresponde otro 5 %
denominado IVA percepción.
• El IVA debe ser depositado el día 18 del mes siguiente a la operación de venta, pero si esta se realiza con cobro a
60 días, el vendedor igualmente debe depositar el IVA, financiándolo por 60 días con capital de trabajo propio hasta
el cobro de dicha venta. La actividad agropecuaria tiene la opción de realizar la declaración jurada del IVA
mensualmente, presentarlo trimestralmente, y pagarlo en forma anual.

Existe una serie de productos y servicios que están exceptuados:

Ventas exentas del IVA : Libros, diarios y publicaciones periódicas estampillas de correo billetes para viajar en
transportes públicos y boletos de espectáculos teatrales, agua ordinaria natural, pan común y leche sin aditivos
(cuando el comprador es consumidor final, el Estado nacional, provincial o municipal, obras sociales o comedores
escolares), las exportaciones

Servicios exentos del IVA: Prestados por escuelas privadas incorporadas a la enseñanza oficial, prestados por las
obras sociales, transporte internacional de personas y transporte nacional de personas que no supere los 100 km.

El porcentaje que se agrega al precio como IVA es del 21 %.De todas maneras, existen tasas diferenciales para ventas
o prestaciones de servicios (por ejemplo, del 27 % al servicio de luz de un local comercial o estudio de un rofesional,
siempre que sea Responsable Inscripto en IVA o Monotributista)

Además, el Poder Ejecutivo puede reducir con carácter general las alícuotas y establecer otras diferenciales
inferiores hasta en un 50 % de la tasa general o sea del 10,5 % a la medicina prepaga, venta de alimentos como
carnes, granos, miel; y prestaciones como labores culturales, siembra o plantación, aplicación de agroquímicos y
fertilizantes.

ACTIVIDAD EJERCICIO 1

Productor vende por $ 300 + 21 % IVA Deposita $ …… al fisco

Cerealista vende a $ 540 + 21 % IVA $ …….. Débito Fiscal$ …..Crédito Fiscal Deposita $ ……. al fisco

Molino vende a $ 8200 + 21 % IVA $ ……..Débito Fiscal $........ Crédito Fiscal Deposita $.......... al fisco

Ejercicio Nº 2

Se solicita determinar a los importes indicados el IVA sólo en los casos en que corresponda su discriminación.

1. VENTA DE LECHE SIN ADITIVOS IMPORTE

a) A Responsables inscriptos. $ 10.000

b) A personal de la empresa. $ 11.800

c) A la Universidad de Buenos Aires. $ 5.000

2. VENTA DE LECHE CHOCOLATADA

a) A Responsables inscriptos. $ 10.000

b) Al Ministerio de Defensa $ 17.700

c) A Consumidores finales $ 20.000

d) Exportación a Chile $ 30.00

3- ¿que es el IVA y que características tiene?