Í economiza_te

Tema 8 (Fiscalidad)
Cuando hablamos de impuestos, la propia palabra nos indica la
obligación de pagar algo, queramos o no. Estos impuestos son
necesarios para poder ofrecer a la población servicios públicos y
redistribuir la renta, por lo que contribuyen con una mayor aportación
los que más tienen y recibe mayor cantidad la gente con menor poder
adquisitivo.
Por lo tanto, en este tema nos vamos a centrar principalmente en
entender la tipología de los impuestos, ya que no todos los impuestos
son iguales, suponen la misma cuantía, ni se pagan en función a los
mismos criterios.

8.1. Los tributos

Dentro de las aportaciones o pagos que las empresas o ciudadanos
hacemos al estado, debemos saber que los impuestos solo son un tipo
de tributos, pero también existen otros. Por lo tanto, debemos
distinguir entre:
• Impuestos: Pago realizado en función a unos criterios (que
veremos a continuación). Estos no garantizan un beneficio
directo para el contribuyente, sino que se destinan a cubrir
necesidades de toda la sociedad. Ejemplo: IVA, IRPF…
• Tasas: Pago realizado por el contribuyente a cambio de un
servicio que ha recibido por parte de la administración pública.
Ejemplo: matrícula universitaria, recogida de basuras…
• Contribuciones: Pago realizado por el contribuyente, que se
deriva de la obtención de beneficios para el mismo, como puede
ser que se pavimente una calle o se mejore el alcantarillado.
De estos diferentes tributos, en este tema nos centraremos en los
impuestos, por lo que para comprender su funcionamiento es necesario
conocer antes los diferentes conceptos y nombres utilizados
relacionados con ellos.

8.2. Nomenclatura
Entre los diferentes conceptos que debemos conocer tenemos los
siguientes:
• Sujeto pasivo o contribuyente: persona sobre la que recae el
impuesto.

Tema 8
Página 1 de 19
 Í economiza_te
• Hecho imponible: motivo que genera la obligación de pagar el
impuesto.
• Base imponible: valoración monetaria del hecho imponible.
• Base liquidable: cantidad que resulta de aplicar reducciones a la
base imponible, sobre la cual se aplicará el impuesto.
• Tipo impositivo: porcentaje de impuesto aplicable.
• Cuota líquida: cantidad que resulta de aplicar deducciones a la
cuota tributaria.
• Cuota diferencial: cantidad a pagar al quitar las retenciones
practicadas por hacienda.
Otros conceptos:
• Impuesto indirecto: se paga independientemente de la renta que
se posea, recae sobre un bien o servicio. (IVA)
• Impuesto directo: tiene en cuenta la renta obtenida a la hora de
pagar, ya que recae sobre personas físicas o jurídicas. (IRPF e
Impuesto de Sociedades).
• Impuesto progresivo: se aplica un mayor porcentaje o tipo
impositivo a quien mayor renta tiene.
• Impuesto proporcional: se aplica el mismo porcentaje o tipo
impositivo a todo el mundo, independientemente de la renta.
• Impuesto regresivo: se aplica un menor porcentaje o tipo
impositivo a quien mayor renta tiene.

8.3. Impuesto sobre el Valor Añadido

Este impuesto se aplica sobre todas las compras y ventas realizadas
en territorio español, a excepción de las Islas Canarias, donde es
sustituido por el IGIC.
Este impuesto de carácter indirecto supone pagar una cuantía adicional
cuando compramos un producto y la carga de dicho impuesto recae
sobre el comprador final, aunque quien lo declara ante hacienda
realmente son los vendedores (empresas).
Para la empresa, el IVA es neutral, ya que no le supone ni un beneficio
ni una pérdida.
Actualmente en España encontramos 3 tipos de IVA que son los
siguientes:
• IVA superreducido: A algunos productos de primera necesidad se
les aplica un IVA del 4%. Ejemplos de productos con este IVA
serían el pan, las patatas o la leche.
• IVA reducido: Son aquellos productos que, sin ser de primerísima
necesidad, sí que son bastante necesarios como el transporte
Tema 8
Página 2 de 19
 Í economiza_te
público o se intenta incentivar su consumo como la hostelería o
la cultura. El tipo de IVA aplicado en este caso es de un 10%.
• IVA general: Este es el más habitual, puesto que se aplica a la
mayoría de productos y servicios. Actualmente se paga un 21%
de IVA general.
• Productos exentos: no todos los productos o servicios pagan IVA.
Actividades relacionadas con la enseñanza o el alquiler de una
vivienda, están exentas de pagar este impuesto.

Ejemplo 1. Cálculo del IVA.

Ana ha comprado en el supermercado leche por valor de 5 euros,
cerveza por valor de 10 euros y productos de cosmética por valor de
15 euros. (Precios sin IVA)
Calcula el IVA e identifica los distintos elementos estudiados
anteriormente.
Hecho imponible: compra de leche, cerveza y productos de cosmética.
Base imponible: 30 euros. (Hay que aplicar distintos tipos de IVA).
Tipo impositivo:
• IVA superreducido: se aplica a la leche. 4% de 5 euros, por lo
que 0,2 euros sería el pago de impuestos.
• IVA reducido: se aplica a la cerveza. 10% de 10 euros, lo que
conlleva 1 euro de impuestos.
• IVA general: se aplica a los productos de cosmética. 21% de 15
euros, lo cual supone 3,15 euros de impuestos.
En la factura nos lo encontraríamos de la siguiente manera:

Producto Base Tipo Impuesto Total

imponible impositivo
Leche 5€ 4% 0,2€ 5,2€
Cerveza 10€ 10% 1€ 11€
Cosméticos 15€ 21% 3,15€ 18,15€
Total 4,35€ 34,35€

En este caso vemos como la empresa ha cobrado 4,35€ en concepto

de impuestos, los cuales debe declarar ante la Hacienda Pública.
Para comprender el efecto del IVA sobre una empresa lo veremos con
otro ejemplo.

Tema 8
Página 3 de 19
 Í economiza_te
Vídeo-explicación

Ejemplo 2. El IVA en la empresa

Imaginemos un caso en el que una empresa vende un ciclomotor por
un valor de 1.000 euros, al que debemos aplicar un IVA general. El
cliente por lo tanto pagará 1.210 euros en total, de los cuales 210 euros
corresponden al pago del impuesto.
De esta manera, la empresa ha recibido 210 euros que pertenecerían
a Hacienda, pero ella también ha pagado IVA por el producto, por lo
que deberá abonar a Hacienda la diferencia.
Dicho ciclomotor le costó a la empresa 800€, por lo que tuvo que pagar
un IVA que asciende a 168 euros.
De manera que los datos que manejará la empresa serán:
• Sujeto pasivo: El comprador final. Es este quien realmente paga
el impuesto, pero será la empresa la encargada de declararlo
ante Hacienda.
• Hecho imponible: Compra del ciclomotor.
• Base imponible: 1.000€ (valor del ciclomotor).
• Tipo impositivo: 21% (IVA general)
• Impuesto: 210€.
Hasta aquí todo es igual a lo que ya hemos visto, pero para la empresa
ahora deberemos tener en cuenta lo siguiente.
Como la empresa también ha pagado IVA por los productos que ha
comprado, puede deducirlo, por lo cual tenemos:
• IVA deducible: 168€.
Por lo tanto, el resultado de la declaración para la empresa será:
• Resultado: 42€.
Como resultado, la empresa deberá pagar a Hacienda 42€.
Reforzaremos estos conceptos en el Apéndice contable y en el Apéndice
declaración IVA.

8.4. Impuesto de Sociedades

Las empresas con personalidad jurídica, tienen la obligación de pagar
un impuesto sobre los beneficios o rentas que obtienen durante el año.
Este es el denominado Impuesto de Sociedades.
Como se ha comentado el hecho imponible es la renta que obtiene la
empresa.
Este es un impuesto directo y proporcional.
Tema 8
Página 4 de 19
 Í economiza_te
Los tipos impositivos del Impuesto de Sociedades en Navarra son:
a. 28%.
b. 25% para las sociedades de crédito y cajas rurales.
c. 23% para las pequeñas empresas. 19% para las que tienen
carácter de microempresas.
Ejemplo 3. Impuesto de Sociedades
Si los gastos de una pequeña empresa durante un año han sido de
25.000€ y los ingresos ascienden a 100.000€ el cálculo del impuesto
de sociedades será el siguiente. (Ejemplo muy simplificado)
Ingresos del ejercicio 100.000
Gastos del ejercicio -25.000
Resultado de explotación 75.000 Base imponible

Imp. Sociedades (19%) -14.250 Beneficio después

Resultado del ejercicio 60.750 de impuestos

Por lo tanto, esta empresa deberá pagar a hacienda 14.250€ en

concepto de impuestos por el Impuesto de Sociedades y su resultado
del ejercicio será 60.750€.

8.5. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)

No solo la renta de las personas jurídicas está gravada (como hemos
visto en el punto anterior) sino que el de las personas físicas también
conlleva el pago de un impuesto. En este caso el Impuesto sobre la
Renta de las Personas Físicas.
Por lo tanto, un trabajador asalariado, deberá declarar al final del año
las rentas obtenidas y pagar impuestos en relación a ellas, pero esto
no es solo aplicable a los asalariados, sino también a los trabajadores
autónomos, los cuales tendrán que declarar los beneficios (ingresos y
gastos) que conlleva su actividad.
Este es un impuesto directo y progresivo.
Al ser un impuesto progresivo, quién mayor renta tiene, deberá hacer
frente a un tipo impositivo superior. Para comprender mejor este
concepto es útil acudir a la tabla de IRPF y calcularlo.
A continuación, tenemos la tabla de la base liquidable general en
Navarra para el año 2022.

Tema 8
Página 5 de 19
 Í economiza_te

Ejemplo 4. Cálculo cuota IRPF

¿Cuál sería el IRPF a pagar por una persona con una base liquidable de
50.000€?
En primer lugar, debemos ir a la primera columna. En esta, tomamos
la cifra que más se acerque sin pasarse a la renta que tenemos.
En este caso, 46.920€.
Estos 46.920€ supondrán un pago de impuestos de 13.127,40€ tal
como indica la segunda columna.
La cuantía que falta desde 46.920€ hasta 50.000€, tributará teniendo
en cuenta un tipo impositivo del 41,50%, indicado en la cuarta
columna.
Renta 50.000
Parte fija -46.920
Restante 3.080
Imp. S. restante (41,5%) 1.278,2
Por lo tanto, esta persona deberá pagar unos impuestos de:
13.127,40€+1.278,2€=14.405,6€

Actividad 1
Calcula el impuesto a pagar por IRPF para personas con la siguiente
base liquidable:
Persona 1: Base liquidable = 3.000€
Persona 2: Base liquidable = 12.000€
Persona 3: Base liquidable = 150.000€
Persona 4: Base liquidable = 400.000€

Tema 8
Página 6 de 19
 Í economiza_te

Aclaración sobre el IRPF.

El IRPF suele generar muchas dudas en la población en cuanto al efecto que el impuesto tiene sobre
la renta, ya que hay gente que cree que a partir de ciertas ganancias, obtener una renta adicional
supone que toda esa renta es para hacienda, lo cual no es así.

Estudiaremos por lo tanto el efecto de este impuesto progresivo.

Vamos a verlo con un ejemplo muy simplificado. (No vamos a utilizar los tipos impositivos reales)

Tenemos 3 personas, con unas rentas de 10.000€, 25.000€ y 55.000€.

• La primera persona cobra 10.000€, por lo cual debe pagar un impuesto del 5%.
Por lo tanto, a esta persona le corresponde pagar:
10.000 x 0,05 = 500 euros de impuestos
• La segunda persona cobra 25.000€, por lo que debe pagar un impuesto del 10% (solo sobre
la cantidad adicional a los 10.000€.
Por lo tanto, a esta persona le corresponde pagar:
10.000 x 0,05 = 500 euros de impuestos correspondientes a los primeros 10.000€
15.000 x 0,10 = 1.500 euros de impuestos sobre la cantidad restante
Esta persona paga un total de impuestos de 2.000 euros.
• La tercera persona cobra 55.000€, por lo que debe pagar los tipos impositivos aplicados
anteriormente, y un tipo impositivo del 20% sobre la cantidad que supere 25.000€.
Por lo tanto, a esta persona le corresponde pagar:
10.000 x 0,05 = 500 euros de impuestos correspondientes a los primeros 10.000€
15.000 x 0,10 = 1.500 euros de impuestos sobre los siguientes 15.000€
30.000 x 0,20 = 6.000 euros de impuestos sobre la cantidad restante.
Esta persona paga un total de impuestos de 8.000 euros

La creencia de mucha gente es que, si ganas una cantidad adicional, se va todo en pago de impuesto
o que el tipo impositivo aplicable es para toda la renta obtenida y no para dicha cantidad adicional,
por lo que con este ejemplo debería quedar un poco más claro su funcionamiento.

Estimación objetiva. (Tributación por módulos)

En algunos casos, realizar la contabilidad en una actividad o tener en cuenta todos los ingresos y
gastos puede resultar complicado para quien la realiza, por lo que desde la administración pública
se intenta simplificar, por medio de la denominada estimación objetiva.

En este tipo de tributación se paga teniendo en cuenta algún aspecto diferente a las rentas
obtenidas y se aplica a actividades como la ganadería, cafeterías, peluquerías, entre otros, siempre
que cumplan con los criterios establecidos.

Tema 8
Página 7 de 19
 Í economiza_te

Estimación objetiva. (Tributación por módulos) Continuación…

En algunas ocasiones se tendrá en cuenta para el pago por estimación objetiva una retención que
deberá hacerse al sujeto pasivo cuando este emita una factura, pero en otros casos el impuesto se
establece teniendo en cuenta otros criterios como pueden ser los metros de barra en un bar.

Puede suceder que la estimación objetiva en unas ocasiones resulte favorable y en otras no, por lo
que podría dar lugar a que el sujeto pasivo se cambie de una modalidad a otra, según lo que le
resulte más conveniente. Ante esto, la ley foral establece que una vez acogido a una modalidad, el
sujeto pasivo debe permanecer durante 3 años en ella, de manera que no puede estar
cambiándose constantemente.

8.6. Otros impuestos

Impuesto de Actividades Económicas: Lo pagan aquellos que realizan
una actividad económica o profesional.
Impuesto de sucesiones: Impuesto que se paga al recibir una herencia.
Varía en función de la comunidad y del grado de parentesco entre las
personas implicadas.

Tema 8
Página 8 de 19
 Í economiza_te
Apéndice contable. IVA
Como ya hemos visto, las empresas tienen en cuenta lo que cobran y lo que pagan en concepto
de IVA para declararlo, por lo que también deben reflejar estos movimientos en la contabilidad
de la empresa.

A las compras de mercaderías, por lo tanto, se le deben añadir los impuestos relacionados con
dicha operación.

Una empresa que compra mercaderías, pagando al contado, por valor de 3.000€ las cuales
conllevan un IVA general del 21%, realizará el siguiente asiento:

3.000 Compra de mercaderías (600) a (572) Banco C/C 3.630

630 H.P. IVA soportado (472)

La nueva cuenta que tenemos en este caso es H.P. IVA soportado, con el código 472. Esta cuenta
recoge el IVA que la empresa soporta, o lo que es lo mismo, el que paga por las compras que
realiza.

Esto mismo ocurre cuando se realiza una compra de cualquier otro tipo, ya sea de mobiliario,
elementos de transporte, ordenadores, utilizando la cuenta correspondiente.

En el caso de las ventas, la contabilización sería la siguiente:

La empresa vende mercaderías por valor de 3.000 euros, cobrando al contado.

6.050 Banco C/C (572) a (700) Venta de mercaderías 5.000

(477) H.P. IVA repercutido 1.050

Este tipo de asientos se van produciendo a lo largo de todo el año, pero la empresa tiene la
obligación de declarar el IVA al final de cada trimestre, para lo que debe tener en cuenta la
totalidad del IVA repercutido y soportado hasta ese momento.

En el caso de grandes empresas, el IVA se declara mensualmente.

Por lo tanto, la empresa cada 3 meses realiza el siguiente asiento:

• Cuando el IVA repercutido sea mayor que el soportado:

1.050 H.P. IVA repercutido (477) a (472) H.P. IVA soportado 630

(4750) H.P. acreedora por IVA 420

Tema 8
Página 9 de 19
 Í economiza_te
Este es el asiento que se realiza el día siguiente al final de cada trimestre. La empresa deberá
rellenar el modelo de declaración de IVA y tiene un plazo de 20 días para presentarlo, salvo en
la liquidación del mes de enero, en la cual tiene 30 días para realizarlo.

Por lo tanto, siguiendo el último asiente explicado, la empresa tiene contraída una deuda con
hacienda, siendo esta acreedora, por lo que debe presentar en plazo el modelo de declaración
y pagarlo, y se recogería en el siguiente asiento:

420 H.P. acreedora por IVA (4750) a (572) Banco C/C 420

• En caso de que el IVA soportado sea mayor que el IVA repercutido:

200 H.P. IVA repercutido (477) a (472) H.P. IVA soportado 450

250 H.P. deudora por IVA (4700)

En este caso, hemos soportado más IVA del que hemos repercutido, por lo que sería hacienda
quien nos debe dinero.

Al igual que en el caso de que el IVA salga a pagar, es necesario rellenar la declaración del
impuesto y presentarla, aunque no se pagará nada. Normalmente tampoco es hacienda quien
te paga, sino que se compensará en la próxima declaración que salga a pagar.

Para comprender mejor la contabilización del IVA, vamos a ver un ejemplo completo.

Ejemplo 5. Contabilización IVA

Realiza la contabilidad de los siguientes movimientos de la empresa Ardent. El IVA aplicable es

del 21%, a liquidar al final de trimestre.

La empresa presenta los modelos de declaración siempre el día 10 del mes siguiente.

01-01-2019 Compra mercaderías por valor de 7.000 euros, las cuales pagará dentro de un mes.

05-01-2019 Compra un coche por 18.150€, IVA incluido. Paga al contado.

01-02-2019 Paga las mercaderías que debía.

10-02-2019 Vende mercaderías por 12.000€, cobrándolas al contado.

07-04-2019 Vende mercaderías por valor de 19.000€, cobrándolas al contado.

18-04-2019 Un cliente devuelve mercaderías por valor de 4.840€, IVA incluido.

25-05-2019 La empresa paga 200€ por la factura de la luz.

Tema 8
Página 10 de 19
 Í economiza_te
Contabilización:
Vídeo-explicación

01-01-2019
7.000 Compra mercaderías (600) a (400) Proveedores 8.470

1.470 H.P. IVA soportado (472)

05-01-2019

15.000 Elementos de transporte (218) a (572) Banco C/C 18.150

3.150 H.P. IVA soportado (472)

01-02-2019

8.470 Proveedores (400) a (572) Banco C/C 8.470

10-02-2019
14.520 Banco C/C (572) a (700) Venta mercaderías 12.000

(477) H.P. IVA repercutido 2.520

El IVA que
Regularización IVA

01-04-2019 hacienda
2.520 H.P. IVA repercutido (477) a (472) H.P. IVA soportado 4.620 nos debe
2.100 H.P. deudora por IVA (4700) se guarda
para el
07-04-2019 siguiente
22.990 Banco C/C (572) a (700) Venta mercaderías 19.000 trimestre

(477) H.P. IVA repercutido 3.990

18-04-2019

4.000 Devolución de ventas (708) a (572) Banco C/C 4.840

840 H.P. IVA repercutido (477)

25-05-2019
200 Suministros (628) a (572) Banco C/C 242

42 H.P. IVA soportado (472)

01-07-2019
Regularización y pago IVA

3.150 H.P. IVA repercutido (477) a (472) H.P. IVA soportado 42

(4700) H.P. deudora por IVA 2.100

(4750) H.P. acreedora por IVA 1.008

10-07-2019

1.008 H.P. acreedora por IVA (4750) a (472) Banco C/C 1.008

Tema 8
Página 11 de 19
 Í economiza_te

Actividad 2
La empresa Delta ha realizado durante 2019 las siguientes operaciones,
las cuales debes contabilizar teniendo en cuenta que el IVA en todos los
casos es del 21% y que se debe liquidar el IVA al final de cada trimestre.
Las deudas con hacienda se saldan el día 5 del mes siguiente.

04-01-2019 Compra mercaderías por valor de 20.000€, pagando al

contado.
07-01-2019 Devuelve mercaderías por valor de 6.050€, IVA incluido.
10-02-2019 Vende mercaderías por 25.000€ más IVA, que cobrará
dentro de 2 meses.

07-05-2019 Compra ordenadores por 4.000€ más IVA y los pagará

dentro de un mes.
10-05-2019 Cobra lo que le deben los clientes.
07-06-2019 Paga los ordenadores.
15-06-2019 Vende mercaderías por 4.235€, IVA incluido, cobrando por
banco.

04-07-2019 Vende mercaderías por 5.000€ más IVA, que le pagarán

dentro de 2 meses.

Tema 8
Página 12 de 19
 Í economiza_te
Apéndice. Declaración IVA. Modelo F-69
En la siguiente imagen, tenemos el modelo F-69 para la declaración de IVA en Navarra,
calculado para el ejemplo 2 de este tema.

Actividad 3
Elabora los modelos de IVA correspondientes a la actividad 2. Acceso al
modelo.

Tema 8
Página 13 de 19
 Í economiza_te
Apéndice declaración de la renta
Accedemos al simulador de declaración a través de Google buscando:

Simulador IRPF Navarra “año actual menos 1”

Pinchamos en tramitar.

Accedemos a los distintos apartados para empezar a rellenar los datos.

Tema 8
Página 14 de 19
 Í economiza_te

Rellenamos los datos y pinchamos en guardar y salir.

Accedemos a datos económicos.

A continuación, vamos a agregar apartado y vamos incluyendo los datos.

Tema 8
Página 15 de 19
 Í economiza_te
• Rendimientos del trabajo: rentas obtenidas por el trabajo.
o Retribuciones dinerarias: rentas cobradas en dinero. (Se incluye también la
retención y las cuotas de la seguridad social pagadas).
o Retribuciones en especie: rentas cobradas en bienes (su valor).
o Prestaciones por nacimiento y cuidado de menor.
o Sistemas de previsión social: dinero pagado por la empresa para planes de
pensiones privados de los trabajadores, o similares.
o Rendimientos del trabajo. Reducciones: En algunos casos se pueden aplicar
reducciones recogidas por la ley, por ejemplo por cobrar una prestación por
invalidez.
o Cotizaciones Seguridad Social, derechos pasivos, mutualidad. (Si no se ha
incluido en retribuciones dinerarias).
o Colegios profesionales y defensa jurídica: cuotas o pagos realizadas por estos
conceptos.
• Rendimientos del capital mobiliario: parte general.
o Subarriendo de inmuebles.
o Cesión de derechos de imagen.
o Cesión de capitales propios a entidades vinculadas.
o Rendimientos positivos de otros bienes y derechos.
o Gastos deducibles.
o Reducciones.
• Rendimientos de capital mobiliario – Parte especial del ahorro: Intereses o
dividendos.
o Dividendos y participaciones en fondos propios de entidades.
o Otros rendimientos o utilidades de socios, accionistas…
o Intereses de cuentas.
o Intereses de obligaciones bonificadas.
o Operaciones capitalización y contratos de seguro.
o Constitución o cesión de derechos sobre bienes muebles.
o Otros rendimientos sin retención. Letras del tesoro.
o Rendimientos negativos.
o Gastos deducibles.
• Rendimientos capital inmobiliario: dinero cobrado por alquilar un bien a otra persona.
• Rendimientos de actividades profesionales: beneficios de profesionales autónomos.
• Rendimientos de actividades empresariales, agropecuarias y forestales. Estimación
directa.
• Estimación objetiva (excepto actividades agrícolas, ganaderas y forestales).
• Estimación objetiva actividades agrícolas, ganaderas y forestales.
• Otros rendimientos de las actividades empresariales, agropecuarias y forestales
(incapacidad temporal).
• Incrementos y disminuciones patrimoniales derivados de transmisiones: Beneficios o
pérdidas derivadas de la venta de un bien.
o Incrementos y disminuciones. Bienes afectos.
o Incrementos y disminuciones. Inmuebles y otros.
o Incrementos y disminuciones. Vivienda habitual.
• Incrementos y disminuciones. Subvenciones de vivienda habitual.
• Incrementos y disminuciones. Fondos de inversión. Derechos de suscripción.

Tema 8
Página 16 de 19
 Í economiza_te
• Incrementos y disminuciones. Deuda pública.
• Incrementos y disminuciones. Premios y otros. Subvención vivienda no habitual.
• Liquidación parte general. Reducciones.
o Aportaciones a sistemas de previsión social: Planes de pensiones privados.
o Aportaciones a sistemas de previsión social a favor de discapacitados.
o Aportaciones a mutualidad deportistas profesionales.
o Aportaciones a patrimonios protegidos.
o Pensiones compensatorias pagadas por decisión judicial o escritura notarial.
• Liquidación parte general. Compensaciones Base Liquidable de años anteriores.
• Compensaciones parte general (incrementos y disminuciones)
• Compensaciones parte especial (transmisiones y subvenciones de vivienda)
• Compensaciones parte especial (rendimientos capital mobiliario)
• Rentas exentas
• Cálculo del tipo medio de gravamen. (Anualidades por alimentos a hijos)
• Deducciones de cuota
o Por mínimo personal y familiar del sujeto pasivo.
o Por cotización Seguridad Social cuidadores.
o Por arrendamiento de vivienda habitual.
o Por trabajo.
o Por ejercicio de actividad empresarial o profesional autónomos.
o Por donaciones.
o Inversiones en instalaciones de energías renovables, en vehículos eléctricos o
híbridos enchufables y en sistemas de recarga.
o Por cuotas y aportaciones a sindicatos y partidos políticos.
o Por adquisición participación en la empresa por trabajadores.
o Por doble imposición internacional.
o Por compensación fiscal seguros de vida e invalidez.
o Por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla y otras deducciones.
• Deducciones cuota – Por creación de empleo de empresarios y profesionales.
• Deducciones cuota – Por inversión de empresarios y profesionales. Fomento de
empresas.
• Deducciones cuota – Inversión en vivienda habitual
o Inversión en vivienda habitual. Cuenta vivienda. 1ª Adquisición.
o Inversión en vivienda habitual. Cuenta vivienda. Rehabilitación.
o Inversión en vivienda habitual. Vivienda en construcción/terminación de
obras. Adquisición.
o Inversión en vivienda habitual. Vivienda en construcción/terminación de
obras. Rehabilitación/ampliación.
o Inversión en vivienda habitual. Préstamo. Adquisición.
o Inversión en vivienda habitual. Préstamo. Rehabilitación/ampliación.
o Cálculo de la base de deducción del año 2019.
• Pagos a cuenta. Regularización.
o Aumento por pérdida beneficios o deducciones.
o Pagos fraccionados.
o Por pensiones de viudedad.
o Por pensiones de jubilación.
o Anticipos pensiones no contributivas de jubilación y pensiones de viudedad.

Tema 8
Página 17 de 19
 Í economiza_te
o Deducción por arrendamiento vivienda para la emancipación.
o Deducción por arrendamiento vivienda para acceso.
o Anticipos deducción arrendamiento vivienda.
o Cuotas por el IAE e IVPEE y otros pagos a cuenta.
• Destino de los inmuebles del sujeto pasivo.

Ejemplo 6. Declaración de la Renta

Alba Carracedo Perez es una mujer soltera de 40 años, que quiere hacer su declaración de la
renta y la información fiscal que tiene este año ha sido la siguiente (Datos utilizados para una
declaración en 2019, es posible que haya algún cambio).

Salario bruto de 30.000 euros, en sus nóminas le han retenido 3.000 euros y ha pagado 5.000
euros en concepto de seguridad social.

Por una cuenta que tiene en el banco, este le ha abonado 400 euros en concepto de intereses.
El banco le ha aplicado una retención de 50 euros.

Alba tiene una vivienda alquilada por la cual cobra 6.000 euros. Esta vivienda tiene determinada
una amortización anual de 300 euros. Además, este año se ha gastado 1.200 en reparaciones y
mantenimiento de dicha vivienda.

Por último, hay que tener en cuenta que Alba ha aportado 1.000 euros a un plan de pensiones
privado.

Resultado final en la siguiente página.

Actividad 4
Pedro Visto Bueno, soltero de 40 años de edad, cobra un salario anual
de 15.000 euros, por el cual le retienen 3.500 euros y paga una
seguridad social de 4.000 euros.
Pedro tiene acciones, que han generado unos dividendos de 1.000
euros de los cuales le retienen 190.
Además, de una cuenta bancaria obtiene unos intereses a su favor de
600 euros con una retención aplicada de 114 euros.
Por último, Pedro ha aportado 250 euros a un plan de pensiones
privado.
Elabora la declaración de la renta y descarga el borrador resultante
para entregarlo al profesor.
Pincha en imprimir borrador
y después descargar el pdf.

Tema 8
Página 18 de 19
 Í economiza_te
Resultado ejemplo 6. Pincha aquí para acceder al borrador obtenido como resultado

Tema 8
Página 19 de 19