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Unidad 10.
Gestión fiscal de la empresa
Paraninfo 10 Gestión fiscal de la empresa

10.1 El impuesto sobre la renta de las personas físicas

Fiscalidad del empresario individual:

Estimación directa normal: el beneficio neto declarado

es el obtenido ajustado a la normativa contable y al
Código de Comercio, por diferencia entre ingresos y
gastos
Opciones del
Impuesto sobre la Estimación directa simplificada: se estima el beneficio
renta de las neto ajustado a la normativa contable, pero con
personas físicas opciones de simplificar el procedimiento (*)
(I.R.P.F.)
Estimación objetiva o por módulos: se prescinde de los
flujos reales de ingresos y gastos, y se aplican
indicadores representativos de las características
económicas de cada sector

(*) Aplicable hasta 600.000 euros de facturación

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10.2. El impuesto sobre sociedades

Fiscalidad de las sociedades

Determinación del resultado contable

(ingresos – gastos) previo al impuesto sobre
sociedades

Aplicación de ajustes por diferencia

Impuesto sobre entre criterio económico y criterio
sociedades fiscal (aumentos y disminuciones)

Compensación de bases imponibles

negativas, si procede

Base imponible
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10.2. El impuesto sobre sociedades

Fiscalidad de las sociedades

Base imponible

Aplicación del tipo de gravamen -> cuota íntegra

Bonificaciones y deducciones (inversión, empleo…)

Cuota líquida positiva

Retenciones, ingresos a cuenta, pagos fraccionados

+ - Incrementos o
Cuota diferencial devoluciones
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10.3. El impuesto sobre el valor añadido

Tributo de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo y

grava las entregas de bienes y prestaciones de servicios, las
adquisiciones intracomunitarias y las importaciones

Procedimiento: declarar el I.V.A. repercutido y deducir el I.V.A. soportado

Tipos impositivos:

General: 21 %
Reducido: 10 %
Superreducido: 4 %

Liquidación: por trimestres, dentro de los 20 primeros días naturales, más

una declaración resumen anual
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10.4. Fiscalidad del transporte y la logística

Impuesto sobre vehículos de tracción mecánica: grava la titularidad de los

vehículos

Clasificación de los vehículos:

Vehículos y tractores, en función de la potencia fiscal

Autobuses, en función del número de plazas
Camiones y remolques, en función de la capacidad de carga útil
Motocicletas, en función de la cilindrada

Carga útil: masa que resulta de restar a la masa máxima autorizada (MMA) la tara que le
corresponde