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Unidad 9.
Gestión del proceso contable
Paraninfo 9 Gestión del proceso contable

9.1. Obligaciones contables de la empresa. Normativa

mercantil y fiscal

Regulada por el Código de Comercio, define el concepto de

Normativa mercantil comerciante y la obligatoriedad de llevar contabilidad

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

Impuesto sobre el valor añadido

Impuestos estatales Impuesto sobre sociedades

Impuesto sobre actividades económicas

Impuestos medioambientales y otros

Normativa
fiscal
Impuestos autonómicos Régimen común, Foral, Canarias, Ceuta, Melilla

Impuestos locales I. Bienes Inmuebles, Vehículos, Plusvalía…

Fiscalidad internacional Convenios internacionales

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9.1. Obligaciones contables de la empresa. Normativa

mercantil y fiscal

IRPF (empresarios individuales)

Contribuyente
IS (sociedades)

El rol de la IRPF (empleados)

empresa en
el marco Retenedora
fiscal IRPF (profesionales)

Recaudadora Impuesto sobre el valor añadido

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9.1. Obligaciones contables de la empresa. Normativa

mercantil y fiscal
Relacionados con la capacidad
económica del contribuyente
Directos
IRPF – Impuesto Sociedades
Clasificación de los
impuestos
Gravan la riqueza al realizar un
gasto
Indirectos
Impuesto sobre el valor añadido
(I.V.A.)
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9.2. El patrimonio de la empresa

Tangible

No corriente o inmovilizado Intangible

Financiero

Activo
Existencias
Patrimonio Deudores y clientes
Corriente o circulante
de la
Tesorería
empresa
Préstamos a largo plazo
No corriente o a largo plazo
Empréstitos
Pasivo
Proveedores y acreedores
Corriente o circulante
Créditos a corto plazo

Neto Capital, reservas, resultados

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9.3. Las cuentas. Terminología, estructura y tipos

Terminología

Ingresos Incrementos o disminuciones de patrimonio, salvo excepciones.

Se generan al producirse el hecho económico que comporta el
Gastos derecho o la obligación de cobro o pago

Cobros Actos efectivos de recepción o entrega de dinero que pueden

coincidir o no con el momento del ingreso o del gasto
Pagos (anticipados, al contado, diferidos)

Compras
Adquisiciones o enajenación de bienes/prestación de servicios
que son objeto del tráfico de la empresa
Ventas
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9.3. Las cuentas. Terminología, estructura y tipos

Terminología

Inversiones Activos destinados a servir de forma duradera en las actividades

de la empresa. Aportaciones de dinero y recursos destinados a
Financiación la inversión

Beneficios
Resultados positivos o negativos que obtienen las empresas en
su actividad
Pérdidas
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9.3. Las cuentas. Terminología, estructura y tipos

Código: dígitos que determinan el nivel de desglose que se

desea obtener

Estructura de las Descripción: campo libre donde se informa el nombre del

cuentas concepto contable o bien del cliente, del banco, etc.

Características: campo donde se informa si se trata de una

cuenta de activo o pasivo o bien si de ingresos o gastos

Patrimoniales: reflejan la composición del patrimonio:

inversiones, financiación, existencias, clientes, proveedores…
Tipos de cuenta
Diferenciales o de gestión: recogen los ingresos y gastos
producidos en la actividad de la empresa
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9.4. Libros contables y de registro

Diario: registra por orden de fechas todas Debe

las operaciones relativas a la actividad
económica y financiera de la empresa Haber
mediante asientos

Libros Debe
Mayor: traslada la información recogida en
contables los asientos del Diario y los muestra cuenta
Haber
(Código de a cuenta (no obligatorio)
Comercio)
Inventarios y balances: contiene el balance Debe
inicial, los balances de sumas y saldos y el
inventario del patrimonio de la empresa Haber
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9.4. Libros contables y de registro

Actas: recoge los acuerdos tomados en las

juntas generales y en los órganos de gestión

Socios: recoge los datos acerca de la

Libros de identidad de los socios en las sociedades
registro limitadas

Registro de acciones nominativas: en su

caso, es exigido para las sociedades
anónimas
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9.5. El Plan General de Contabilidad para pymes

Texto que contiene la normativa básica de la contabilidad para

las pequeñas y medianas empresas

Marco conceptual: conjunto de fundamentos, principios y conceptos básicos que

conducen a la formulación de las cuentas anuales

Normas de registro y valoración: desarrollan los principios contables e incluyen

criterios y reglas aplicables a los distintos hechos económicos

Contenido Cuentas anuales: formadas por el balance de situación, la cuenta de pérdidas y

del P.G.C. ganancias y la memoria

Cuadro de cuentas: exposición en esquema de la codificación de las cuentas

necesaria para la contabilización adecuada

Definiciones y relaciones contables: descripción detallada del criterio a seguir

para el uso y aplicación correcto de cada cuenta
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9.6. El ciclo contable. Anotaciones contables

Registro de los hechos contables en el

libro Diario, mediante asientos
Al mismo tiempo
Traslado de los asientos al libro Mayor,
por cuentas

Siempre que sea Obtención de balances de comprobación

necesario y formulación de ajustes y correcciones

Cálculo del impuesto sobre sociedades y

registro como un gasto más del ejercicio
Al final del
ejercicio
Determinación del resultado y cierre de
cuentas
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9.6. El ciclo contable. Anotaciones contables

Procedimiento y anotaciones contables en el libro Diario

Hecho económico documentado

susceptible de contabilización

Determinación de las cuentas afectadas

Aplicación de
los criterios de
cargo y abono

Cargo: registro en el Debe Abono: registro en el Haber

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9.6. El ciclo contable. Anotaciones contables

La amortización contable

Amortización: registro contable del deterioro de los bienes de inversión,

calculado como un porcentaje del valor de adquisición

Económica: reduce los beneficios y por tanto reduce la

retribución a los accionistas

Trascendencia
Financiera: la amortización es un gasto que no implica
de la
un pago
amortización

Fiscal: al reducir los beneficios reduce la carga fiscal

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9.6. El ciclo contable. Anotaciones contables

Ajustes contables

Variación de existencias: proceso para imputar a la

cuenta de pérdidas y ganancias el coste real de las
ventas

Ajustes Amortizaciones y ajustes por deterioro del activo: se

contables determinan antes del cierre contable, como un ajuste

Provisiones: estimación de posibles pérdidas que se

observen en el activo corriente, especialmente en
existencias y deudores
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9.6. El ciclo contable. Anotaciones contables

Cálculo del resultado y cierre del ejercicio

Balance de comprobación

Cuentas de ingresos – Cuentas de gastos -> Cuenta de resultados

provisional

Ajustes

Cuentas de ingresos – Cuentas de gastos -> Cuenta de resultados

definitiva

Cierre
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9.7. Las cuentas anuales

Conjunto de documentos que el sistema de información contable ofrece en

relación al patrimonio de la empresa, la situación financiera y los resultados

Informa de la situación patrimonial de

Balance de situación
una empresa en una fecha determinada

Cuenta de pérdidas y Informa de los resultados económicos

ganancias obtenidos en un período
Cuentas
Estado de cambios en Informa de las variaciones en el
anuales
el patrimonio neto (*) patrimonio entre dos fechas

Estado de flujos de Informa de los movimientos de tesorería

efectivo (*) en un período

Memoria Explica los informes anteriores

(*) No obligatorio para las pequeñas y medianas empresas

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9.8. El resultado del ejercicio

Formado por los ingresos y gastos producidos y registrados en el ejercicio

Impuesto sobre sociedades (cálculo

previo al resultado neto)

Dividendos, según acuerdo de la junta de accionistas

Aplicación Reservas, según acuerdo de la junta de accionistas

del resultado

Retribuciones o participaciones acordadas