IMPUESTO A LA RENTA

D.L. 824

Unidad IV – Determinación del Impuesto

Profesora: Ximena A. Cabello Herrera

profesora.ximenacabello@gmail.com
CASOS PRACTICOS N° 1

Declaración F22 - Renta Presunta

ARTICULO 34 – LIR
Sistemas Renta Presunta
ARTICULO 34 – LIR
Sistemas Renta Presunta
 ARTICULO 34 – LIR
Sistemas Renta Presunta

Global
Compleme
ntario

1ra
Categoría
CASOS PRACTICOS
Nuevo Artículo 14 letra D”
Régimen para las micro, pequeñas y medianas
empresas Pymes
ASPECTOS NORMATIVOS

La Ley 21.210 sobre Modernización Tributaria, publicada con fecha 24-02-2020,
estableció en el artículo 14 letra D de la LIR un sistema de tributación de las rentas
empresariales orientado a las micro, pequeñas y medianas empresas, denominado
régimen Pro-PYME general.
Este sistema entró en vigencia a contar del 01-01-2020, en reemplazo del régimen
simplificado de tributación que la Reforma del año 2014 incorporó en el artículo 14 ter de
la LIR, y que permaneció vigente en los años comerciales 2017, 2018 y 2019.
La Ley también incorporó un nuevo régimen general de tributación (artículo 14 letra A) y
un régimen Pro-Pyme con opción de transparencia tributaria (artículo 14 letra D N°8).

Característica
Corresponde a un régimen de integración total; ya que el impuesto pagado por la
Sociedad o empresa (IDPC), es acreditable en un 100% en contra de los impuestos
personales de sus propietarios contribuyentes del IGC o IA; según corresponda.
Lo anterior, sin perjuicio de que la empresa o Sociedad pueda, eventualmente, tener
controlado a nivel tributario créditos por IDPC con obligación de restitución; en cuyos
casos, la integración indicada será parcial de un 65%.
ARTICULO 14 D – LIR
Sistemas Tributarios a partir del 1°enero 2020
(Nuevo Artículo 14 introducido por la Ley N°21.210)

RESUMEN ESQUEMÁTICO ARTÍCULO 14 LIR

Artículo Concepto

14 A Rentas de empresas obligadas a declarar IDPC, renta efectiva y contabilidad completa

14 B Rentas de empresas que declaren IDPC sin contabilidad completa

14 C Efectos de la división, conversión y fusión de empresas con renta efectiva y contabilidad completa
14 D Régimen para las micro, pequeñas y medianas empresas (Pymes)

14 E Incentivo al ahorro para empresas con ingresos menores a 100.000 UF

14 F Exención de Impuesto Adicional por ciertos pagos al extranjero
14 G Contribuyentes no sujetos al artículo 14
14 H Definiciones
ARTICULO 14 D – LIR
Sistemas Tributarios a partir del 1°enero 2020
(Nuevo Artículo 14 introducido por la Ley N°21.210)

REGIMEN PRO-PYME 14 D
Artículo Concepto
14 D1 Concepto de Pyme
14 D2 Acceso al financiamiento de la Pyme
14 D3 Tributación de la Pyme
14 D4 Tributación de los propietarios contribuyentes de IIFF de la Pyme
14 D5 Procedimiento para acogerse al regimen Pro Pyme
14 D6 Traslado desde el régimen 14 A) al régimen Pro Pyme
14 D7 Retiro o exclusión del régimen Pro Pyme
14 D8 régimen opcional de transparencia tributaria
ARTICULO 14 D – LIR
Sistemas Tributarios a partir del 1°enero 2020
(Nuevo Artículo 14 introducido por la Ley N°21.210)

Definición de PYME:
•Promedio anual Ingresos percibidos o devengados de los últimos 3 ejercicios anteriores al ingreso no
superen las 75.000 UF.
•Se deben considerar los ingresos de las empresas relacionadas en los términos del artículo 8 N°17
del CT.

Acceso al financiamiento:
•El SII, previa solicitud, entregará en el sitio personal de la Pyme un informe de la situación tributaria
de la empresa, con la información que mantenga a su disposición y sea relevante para facilitar el
acceso al financiamiento de la Pyme.
•Hoy en día ese rol ya lo cumple la Carpeta Tributaria.
•En la práctica, los Bancos están solicitando que el Formulario 22 esté “aceptado” para otorgar
financiamiento. Es decir, la declaración de Renta viene a dar fe de la contabilidad y/o de la situación
financiera.
•¿algunos se preguntarán que cómo es posible que se esté evaluando financieramente a una Pyme
considerando datos tributarios, los cuales son, por esencia distintos?
ARTICULO 14 D – LIR
Sistemas Tributarios a partir del 1°enero 2020
(Nuevo Artículo 14 introducido por la Ley N°21.210)

Requisitos de Ingreso y permanencia

 Que el capital efectivo al momento del inicio de sus actividades no exceda de UF 85.000, según el valor de
esta al primer día del mes de inicio de las actividades.
 Que el promedio anual de ingresos brutos percibidos o devengados del giro, considerando los tres ejercicios
anteriores a aquel en que se vaya a ingresar al régimen, no exceda de UF 75.000.
 Una vez ingresado al régimen, solo se considerará para el computo los periodos en que el contribuyente ha
estado acogido al mismo.
 El límite de ingresos promedio de 75.000 unidades de fomento podrá excederse por una sola vez. Con todo,
los ingresos brutos de un ejercicio no podrán exceder en ningún caso de 85.000 unidades de fomento.
 Para efectos de realizar el cómputo, se considerarán ingresos del giro los que provienen de la actividad que
realiza habitualmente el contribuyente.
 Que el conjunto de los ingresos que percibe la Pyme en el año comercial respectivo, correspondientes a las
siguientes actividades, no excedan de un 35% del total de sus ingresos brutos del giro:
A) 20 Nº 1 Y Nº 2, con excepción de las rentas de BRA.
B) Participaciones en contratos de asociación o cuentas en participación.
C) De la posesión o tenencia a cualquier título de derechos sociales y acciones de sociedades o cuotas de fondos de inversión.
ARTICULO 14 D – LIR
Sistemas Tributarios a partir del 1°enero 2020
(Nuevo Artículo 14 introducido por la Ley N°21.210)

En que consiste su Tributación

 Ingresos sólo percibidos (Excepto si provienen de Relacionadas del Régimen General).
 Gastos y Costos sólo cuando constituyen desembolsos efectivos (Excepto si provienen de
Relacionadas del Régimen General)
 Perdidas de ejercicios anteriores
 Pagos en cuotas, sólo constituirán gasto las cuotas efectivamente pagadas en el ejercicio
 No aplica Corrección Monetaria.
 Método de Depreciación Instantánea.
 Existencias serán gasto en el periodo de su adquisición
 Aplica Crédito por Adquisiciones de Activo Fijo (Monto del Crédito se Agrega a BI)
 Capitales Mobiliarios solo Agrega Mayor Valor cuando se produzca (Ingresos percibido menos
costo de la inversión actualizado)
 Dividendos NO SON PARTE de la Base
ARTICULO 14 D – LIR
Sistemas Tributarios a partir del 1°enero 2020
(Nuevo Artículo 14 introducido por la Ley N°21.210)

En que consiste su Tributación

Tasa de Impuesto Primera Categoría, corresponderá a un 25%
Al respecto, cabe señalar que la Ley 21.256 del año 2020 (Medidas de apoyo para enfrentar la
situación de emergencia ocasionada por la pandemia COVID 19)
Se disminuyó transitoriamente la tasa del IDPC del 25% al 10%, para los ejercicios comerciales 2020,
2021 y 2022; disminuyendo también, de manera transitoria en un 50% la tasa de PPM Obligatorios que
deben aplicar los contribuyentes acogidos a este sistema.
ARTICULO 14 D – LIR
Sistemas Tributarios a partir del 1°enero 2020
(Nuevo Artículo 14 introducido por la Ley N°21.210)

Computo de sus Ingresos

Se debe entender por ingresos percibidos aquellos que han ingresado materialmente al patrimonio de una
persona. También debe entenderse que un ingreso devengado se percibe desde que la obligación se
cumple por alguna de las formas equivalentes al pago contempladas en el Código Civil, en tanto permita
satisfacer al acreedor de la obligación en su derecho o crédito, tales como la dación en pago,
compensación, novación, confusión, transacción, etc. No quedan comprendidos bajo este concepto
aquellos casos en que no se ha cumplido la obligación, entre otras, la remisión o condonación de la deuda
(sin perjuicio del incremento de patrimonio que experimenta el deudor), la pérdida de la cosa que se debe,
la declaración de la nulidad o rescisión del acto, la prescripción extintiva, etc.
1. Sólo se considerarán ingresos del giro provenientes de la actividad que realiza
habitualmente el contribuyente, (ventas, exportaciones, prestaciones de servicios y
otras operaciones)
 Excluyendo ingresos extraordinarios o esporádicos (ganancias de capital o venta de activo inmovilizado)
 No se considera IVA, Impuestos Adicionales o Impuestos Específicos de recargo de las ventas o los servicios.
 Los ingresos se transforman a UF según el valor al 31/12 de cada año.

2. Aplican normas de relación para el cómputo de los ingresos (Art. 8 Nº 17 CT)

ARTICULO 14 D – LIR
Sistemas Tributarios a partir del 1°enero 2020
(Nuevo Artículo 14 introducido por la Ley N°21.210)

Computo de sus Egresos

Corresponden a las cantidades efectivamente pagadas por la empresa para cubrir los gastos y
costos asociados al interés, desarrollo o mantención de su giro o actividad y que tengan la aptitud
para generar ingresos o rentas en el mismo o futuros ejercicios. También se comprenderán en los
egresos cuando la obligación sea cumplida por un modo distinto al pago que permita satisfacer al
acreedor de su obligación, por ejemplo, por compensación convencional.
ARTICULO 14 D – LIR
Sistemas Tributarios a partir del 1°enero 2020
(Nuevo Artículo 14 introducido por la Ley N°21.210)

Determinación Capital propio tributario simplificado

• Capital propio tributario simplificado:

(+) Capital Aportado y sus aumentos

(+) Dividendos, Retiros o Participaciones Recibidas
(+) Bases Imponibles de IDPC Acumuladas (incluida la del ejercicio)
(-) Perdidas Tributarias Acumuladas (incluida la del ejercicio)
(-) Partidas Art. 21 efectivamente pagadas
(-) Disminuciones de Capital
(-) Retiros o Distribuciones del Ejercicio
ARTICULO 14 D – LIR
Sistemas Tributarios a partir del 1°enero 2020
(Nuevo Artículo 14 introducido por la Ley N°21.210)

Pagos Provisionales Mensuales

En el año del inicio de sus actividades, la tasa será de 0,25%.

Si los ingresos brutos del giro del año anterior no exceden de UF 50.000, se efectuarán
con una tasa de 0,25% sobre los ingresos respectivos.
Si los ingresos brutos del giro del año anterior exceden de UF 50.000, se efectuarán
con una tasa de 0,5% sobre los ingresos respectivos.
CASO PRACTICO N° 2
Determinación Tributario 14 Letra D N° 3
ARTICULO 14 D – LIR
Sistemas Tributarios a partir del 1°enero 2020
(Nuevo Artículo 14 introducido por la Ley N°21.210)
D.N°3 “Régimen para las micro, pequeñas y medianas empresas (Pymes)”
Ingresos propios y terceros (dividendo) 14D Nº3, sociedad acogida al 14 A al 31.12.2019

Ingresos R/No R Art. 14 Neto Factura No Percibido Percibido

Ventas No relacionada 70.000.000 70.000.000
Ventas Relacionadas 14/D N°3 8.000.000 8.000.000
Ventas Relacionadas 14 A) 5.000.000 5.000.000
Ingreso factura Dic. 2019 8.000.000 8.000.000
Venta computador 200.092
Crédito otorgado Banco 8.000.000
Total 91.000.000 13.000.000 86.200.092

Dividendo Percibido Calificación CPIDPC C/D o S/D Facto CPIDPC CPIDPC Percibido
Dividendo N°1 Afecto IGC C/R C/D 0,369863 92.466 250.000
Dividendo N°2 Afecto IGC S/R C/D 0,111111 22.222 200.000
Dividendo N°3 Afecto IGC C/TEF C/D 0,228747 34.312 150.000
Dividendo N°4 Afecto IGC S/Crédito 30.000
Dividendo N°5 No Renta 80.000
Total 149.000 710.000
ARTICULO 14 D – LIR
Sistemas Tributarios a partir del 1°enero 2020
(Nuevo Artículo 14 introducido por la Ley N°21.210)
D.N°3 “Régimen para las micro, pequeñas y medianas empresas (Pymes)”
Clasificación egresos 14D Nº3, sociedad acogida al 14 A al 31.12.2019
Egresos Año 2020 Neto Adeudado Pagado
Compra Existencia 20.000.000 4.000.000 16.000.000
Compra de camioneta 2.000.000 2.000.000
Remuneraciones del año 350.000 8.000.000
Honorarios (Brutos) 120.448 1.000.000
Gastos generales 201.000
Arriendos 860.000
Cotizaciones previsionales 320.000
Retenciones de impuesto 185.000
Pago Proveedores 2019 2.000.000
Pago crédito al banco (capital) 220.000
Intereses crédito Banco 280.000
Pao multas fiscales 140.000
Pago IDPC AT 2020 3.500.000
PPM pagados 207.500
Retiros 14.000.000
Total Egresos 22.000.000 4.470.448 48.913.500
ARTICULO 14 D – LIR
Sistemas Tributarios a partir del 1°enero 2020
(Nuevo Artículo 14 introducido por la Ley N°21.210)
D.N°3 “Régimen para las micro, pequeñas y medianas empresas (Pymes)”
Datos: CPT inicial – RAP inicial – Retiros año – CPITAL - PPM
CPT al 31 de diciembre 2019 $
Banco 13.100.000
Clientes 8.000.000
Existencia 12.500.000
Activo fijo (neto) 6.000.000
Acciones 5.000.000
Proveedores (2.000.000)
CPT 42.600.000

RAP 31.12.2020 6.000.000

Retiros efectivos actualizados Histórico Actualizado

S1: (Octubre 2020; 0,5%) 7.000.000 7.035.000
S2: (Noviembre 2020; -0,1%) 7.000.000 7.000.000
Total 14.000.000 14.035.000

PPM actualizados 208.408

PPM históricos 207.500
Capital % Histórico 30-12-2019
S:1 (PN) 50 15.000.000 15.300.000
S:2 (PN) 50 15.000.000 15.300.000
Total 100 30.000.000 30.600.000
ARTICULO 14 D – LIR
Sistemas Tributarios a partir del 1°enero 2020
(Nuevo Artículo 14 introducido por la Ley N°21.210)
D.N°3 “Régimen para las micro, pequeñas y medianas empresas (Pymes)”
Reconocimiento Ingresos y Gastos 14D Nº3, sociedad acogida al 14 A al 31.12.2019
Ba s e I mponi bl e $
Ingresos
Venta s 70.000.000
Venta Rel a ci ona da s 5.000.000
Venta computa dor 200.092
Rea j us te PPM 908
Tota l I ngres os 75.201.000

Egresos
Exi s tenci a (16.000.000)
Compra de ca mi oneta (2.000.000)
Remunera ci ones del a ño (8.000.000)
Honora ri o (1.000.000)
Ga s tos genera l es (201.000)
Arri endos (860.000)
I nteres es crédi to Ba nco (280.000)
Pa o mul ta s fi s ca l es (140.000)
I DPC AT 2020 (3.500.000)
Tota l Ga s tos (31.981.000)
Ajuste 14 D) N°3
Exi s tenci a 31-12-2019 (12.500.000)
Afi j o neto 31-12-2019 (6.000.000)
Ajuste gastos no utilizable
I DPC AT 2020 3.500.000
Mul ta s 140.000

BI a ntes de benefi ci o 14 Lera E) 28.360.000

ARTICULO 14 D – LIR
Sistemas Tributarios a partir del 1°enero 2020
(Nuevo Artículo 14 introducido por la Ley N°21.210)
D.N°3 “Régimen para las micro, pequeñas y medianas empresas (Pymes)”
Aplicación Letra E) art. 14 LIR (50% RLI) y CPT(s) al 31.12.2020

Base Imponible antes de beneficio 28.360.000 Capital Propio Simplificado al 31.12.2020 $

Aplicación art. 14 Letra E) LIR (5.360.000) CPI Inicial 01.01.2020 42.600.000
Base Imponible 23.000.000
Base Imponible 23.000.000
IDPC 10% 2.300.000
Dividendo percibido 710.000
Aplicación art. 14 Letra E) LIR $ Menos:
Base Imponible antes de beneficio 28.360.000 Retiros ejercicio histórico (14.000.000)
Menos¨: Partidas Art. 21 (140.000)
Retiros (14.000.000)
IDPC AT 2020 (3.500.000)
Partidas Art. 21 (140.000)
IDPC AT 2020 (3.500.000) Mas:
RLI Invertida en la sociedad 10.720.000 Aplicación art. 14 Letra E) LIR 5.360.000
Beneficio 50% 5.360.000 CPT 31.12.2020 54.030.000
 Recuadro N° 17: BASE IMPONIBLE RÉGIMEN PRO PYME (art. 14 letra D) N° 3 LIR)

PERCIBIDO O
PAGADO
Ingresos percibidos 1400 70.000.000 +
Rentas de fuente extranjera percibidas 1401 +
Intereses percibidos 1402 +
Mayor valor percibido por rescate o enajenación de inversiones o bienes no depreciables 1403 +
Ingresos percibidos o devengados por operaciones con empresas relacionadas del art. 14 letra A) LIR 1587 5.000.000 +
Otros ingresos percibidos o devengados 1588 201.000 +
Ingreso diferido imputado en el ejercicio, debidamente incrementado y reajustado. 1404 +
Crédito sobre activos fijos adquiridos en el ejercicio imputado al IDPC (art. 33 bis LIR) 1405 +
TOTAL DE INGRESOS ANUALES 1410 75.201.000 =
Gasto por saldo inicial de existencias o insumos del negocio en cambio de régimen, pagados 1406 12.500.000 -
Gasto por saldo inicial de activos fijos depreciables en cambio de régimen, pagados 1407 6.000.000 -
Gasto por pérdida tributaria en cambio de régimen 1408 - 14 D) N°3 “Régimen
Existencias o insumos del negocio, pagados 1409 - para las micro,
Gastos de rentas de fuente extranjera, pagados 1429 16.000.000 -
Remuneraciones pagadas 1411 8.000.000 - pequeñas y
Honorarios pagados 1412 1.000.000 - medianas empresas
Adquisición de bienes del activo fijo, pagados 1413 2.000.000 -
(Pymes)”
Servicios pagados 1414 -
Arriendos pagados 1415 860.000 -
Gastos por responsabilidad social, pagados 1416 -
Gastos por inversión en investigación y desarrollo no certificados por CORFO 1417 -
Gastos por inversión en investigación y desarrollo certificados por CORFO 1418 -
Intereses y reajustes pagados por préstamos y otros 1419 280.000 -
Amortización de intangibles, art. 22° transitorio bis, inc. 4°, 5° y 6° Ley N° 21.210 1420 - Aplicación Letra E)
Partidas del art. 21 inciso 1° y 3° LIR pagados 1421 - art. 14 LIR (50%
Partidas del art. 21 inc. 1° no afectados con IU 40% y del inc. 2° LIR pagados 1422 -
Pérdida en rescate o enajenación de inversiones o bienes no depreciables 1423 - RLI) al 31.12.2020 y
Otros gastos deducibles de los ingresos 1424 3.841.000 - Recuadro N°17
Gastos o egresos pagados o adeudados por operaciones con empresas relacionadas del art. 14 letra A) LIR 1425 -
AT2021
Pérdidas tributarias de ejercicios anteriores 1426 -
Créditos incobrables castigados en el ejercicio (reconocidos sobre ingresos devengados) 1427 -
Gastos aceptados por donaciones 1428 -
TOTAL DE EGRESOS ANUALES 1430 50.481.000 =
Partidas del inc. 1° no afectas al IU de tasa 40% y del inc. 2°, del art. 21 LIR (históricos) 1431 3.640.000 +
BI antes de rebaja art.14 letra E) y/o por pago de IDPC voluntario art.14 letra A) N°6, de la LIR (si es negativo al código
1729 =
1440) 28.360.000
Incentivo al ahorro según art. 14 letra E) LIR 1432 5.360.000 -
Base del IDPC voluntario según art. 14 letra A) N° 6 LIR y art. 42 transitorio Ley 21.210 1433 -
BI IDPC (o pérdida tributaria antes de dividendos o retiros percibidos) del ejercicio 1440 23.000.000 =
IMPUTACIONES A LA PÉRDIDA TRIBUTARIA DEL EJERCICIO
Dividendos o retiros percibidos afectos a IGC, que absorben la pérdida tributaria 1434 +
Incremento por IDPC de los dividendos o retiros percibidos afectos a IGC, que absorben la PT 1435 +
Pérdida tributaria del ejercicio al 31 de diciembre 1450 =
IDPC de empresas acogidas al régimen Pro Pyme, según art. 14 letra D)
49 18 19 20 +
N° 3 LIR
 Recuadro N° 19: CPTS RÉGIMEN PRO PYME
(art. 14 letra D) N° 3 LIR)
CPT positivo inicial 1445 42.600.000 +
CPT negativo inicial 1446 -
Capital aportado 1374 +
Aumentos (efectivos) de capital del ejercicio 1375 +
Disminuciones (efectivas) de capital del ejercicio 1376 -
Base imponible afecta a IDPC del ejercicio 1705 23.000.000 +
14 D) N°3 “Régimen
Pérdida tributaria del ejercicio al 31 de diciembre 1706 -
para las micro,
Pérdidas tributarias de ejercicios anteriores 1707 + pequeñas y
Rentas exentas e ingresos no renta (positivo), generados por la empresa en el ejercicio 1377 + medianas empresas
(Pymes)”
Pérdida por rentas exentas e ingresos no renta del ejercicio 1378 -
Retiros o dividendos percibidos en el ejercicio por participaciones en otras empresas 1726 710.000 +
Utilidades percibidas afectas a impuestos finales imputadas a la pérdida tributaria del ejercicio 1591 -
Remesas, retiros o dividendos distribuidos en el ejercicio, históricos 1479 14.000.000 -
Partidas del inciso primero no afectas al IU de tasa 40% y del inciso segundo, del art. 21 LIR, históricos 1708 3.640.000 -
Ingreso diferido imputado en el ejercicio, debidamente incrementado cuando corresponda 1709 -
Crédito total disponible imputable contra impuestos finales (IPE), del ejercicio 1379 -
Incentivo al ahorro según art. 14 letra E) LIR 1710 5.360.000 + Aplicación Letra E)
art. 14 LIR (50% RLI)
Base del IDPC voluntario según art. 14 letra A) N° 6 LIR 1711 +
al 31.12.2020 y
Otras partidas a agregar 1380 + Recuadro N°19
AT2021
Otras partidas a deducir 1381 -
Capital propio tributario simplificado positivo 1545 54.030.000 =
Capital propio tributario simplificado negativo 1546 =
ARTICULO 14 D – LIR
Sistemas Tributarios a partir del 1°enero 2020
(Nuevo Artículo 14 introducido por la Ley N°21.210)
D.N°3 “Régimen para las micro, pequeñas y medianas empresas (Pymes)”

Determinación RAI inicio y término año 2020, sociedad acogida al 14 A al 31.12.2019

RAI 01.01.2020 $
CPI 0.1.01.2020 42.600.000
Menos:
REX (RAP) (6.000.000)
Capital 31.12.2019 (30.600.000)
RAI 01.01.2020 6.000.000 Rap Inicio 6.000.000
Determinación RAI
CPT 31.12.2020
$
54.030.000
Pago IDPC (3.500.000)
Mas: Retiros ejercicio
Menos
14.000.000 Saldo RAP 31.12.2020 2.500.000
Saldo REX (RAP) (2.500.000)
Ingreso no renta dividendo (80.000)
Capital (30.600.000)
RAI 31.12.2020 34.850.000
ARTICULO 14 D – LIR
Sistemas Tributarios a partir del 1°enero 2020
(Nuevo Artículo 14 introducido por la Ley N°21.210)
D.N°3 “Régimen para las micro, pequeñas y medianas empresas (Pymes)”

Determinación RAI término año 2020, sociedad acogida al 14 A al 31.12.2019

RECUADRO Nº 18 DETERMINACION DEL RAI

Capital propio tributario simplificado positivo 1703 54.030.000 +

Capital propio tributario simplificado negativo 1719 -
Saldo negativo del registro REX al término del ejercicio 1492 +
Remesas, retiros o dividendos distribuidos del ejercicio, históricos 1704 14.000.000 +
Subtotal 1720 68.030.000 =
Saldo positivo del registro REX al término del ejercicio, antes de imputaciones 1493 2.580.000 -
Capital aportado, históricos (incluye aumentos y disminuciones efectivas) 1494 30.600.000 -
Saldo FUR (cuando no haya sido considerado dentro del valor del capital aportado a la empresa) 1725 -
Sobreprecio obtenido en la colocación de acciones de propia emisión, históricos 1727 -
Rentas afectas a impuestos global complementario o adicional (RAI) del ejercicio 1500 34.850.000 =

Rap Inicio 6.000.000

Pago IDPC (3.500.000)
Dividendo RRE 80.000
Saldo RAP 31.12.2020 2.580.000
ARTICULO 14 D – LIR
Sistemas Tributarios a partir del 1°enero 2020
(Nuevo Artículo 14 introducido por la Ley N°21.210)
D.N°3 “Régimen para las micro, pequeñas y medianas empresas (Pymes)”
RRE 14D Nº3 al 31 de diciembre 2020, sociedad acogida al 14 A vigente al 31.12.2019
Registro empresarial al 31 de diciembre 2020
Detalle Control RAI REX SAC
A contar 2017 Hasta 2016 (TEF) STUT
Exenta No Renta RAP ISFUT S/R (0,1/0,9) C/R (27/73) S/D C/D 0,228747
Remanente ejercicio anterior 12.000.000 6.000.000 6.000.000
Menos
IDPC (3.500.000) (3.500.000)
Reverso RAI (6.000.000) (6.000.000)
Mas:
RAI 31.12.2020 34.850.000 34.850.000
Dividendo Ingreso no renta 80.000 80.000
Crédito
RLI 2.300.000
Dividendos percibidos 22.222 92.466 34.312 150.000
Subtotal 37.430.000 34.850.000 0 80.000 2.500.000 0 2.322.222 92.466 0 34.312 150.000
Retiros:
S1: (Octubre 2020) (7.000.000) (4.500.000) (2.500.000) (500.000)
S2: (Noviembre 2020) (7.000.000) (7.000.000) (777.778)
Ajuste art. 21 inc. Tercero (15.556)
Saldo al 31.12.2020 23.430.000 23.350.000 0 80.000 0 0 1.028.889 92.466 0 34.312 150.000
ARTICULO 14 D – LIR
Sistemas Tributarios a partir del 1°enero 2020
(Nuevo Artículo 14 introducido por la Ley N°21.210)
D.N°3 “Régimen para las micro, pequeñas y medianas empresas (Pymes)”
RRE 14D Nº3 al 31 de diciembre 2020 Recuadro N°20, sociedad acogida al 14 A
REX
RECUADRO N° 20: REGISTRO DE RENTAS EMPRESARIALES Y
RAI RENTAS CON TRIBUTACIÓN CUMPLIDA RENTAS STUT
MOVIMIENTO STUT INR
RAP ISFUT OTRAS EXENTAS
Remanente ejercicio anterior (saldo positivo) 1451 6.000.000 1452 6.000.000 1752 1753 1453 1454 1382 +
Remanente ejercicio anterior (saldo negativo) 1589 1754 1455 1456 -
Monto imputado al ISFUT art. 25° transitorio Ley N°21.210 1457 1458 1383 -
Aumentos del ejercicio (por reorganizaciones) 1392 1393 1755 1756 1394 1395 1384 +
Disminuciones del ejercicio (por reorganizaciones) 1396 1397 1757 1758 1398 1399 1385 -
Reversos y/o disminuciones del ejercicio (propias) 1459 6.000.000 1460 3.500.000 1759 1760 1461 1462 1386 -
Aumentos del ejercicio (propios) 1463 34.850.000 1464 1761 1762 1465 1466 +
Otros aumentos del ejercicio 1467 1468 1763 1764 1469 1470 80.000 1387 150.000 +
Otras disminuciones del ejercicio 1471 1472 1765 1766 1473 1474 1388 -
Retiros, dividendos o remesas imputados a los RRE 1475 11.500.000 1476 2.500.000 1767 1768 1477 1478 1389 -
Retiros en exceso, imputados en el ejercicio, reajustados 1480 1481 1769 1770 1482 1483 1390 -
Remanente ejercicio siguiente (saldo positivo) 1484 23.350.000 1485 1771 1772 1486 1487 80.000 1391 150.000 =
Remanente ejercicio siguiente (saldo negativo) 1489 0 1773 1490 1491 =
ARTICULO 14 D – LIR
Sistemas Tributarios a partir del 1°enero 2020
(Nuevo Artículo 14 introducido por la Ley N°21.210)
D.N°3 “Régimen para las micro, pequeñas y medianas empresas (Pymes)”
RRE 14D Nº3 al 31 de diciembre 2020 Recuadro N°21, sociedad acogida al 14 A
Acumulados a contar desde el 01.01.2017 Acumulados hasta el 31.12.2016
RECUADRO N° 21: REGISTRO SAC No Sujeto a Restitución Sujeto a Restitución
(SALDO ACUMULADOS DE CRÉDITO) Sin D° Con D°
Sin D° IPE IPE
Sin D° Devolución Con D° Devolución Con D° Devolución Devolución Devolución
Devolución
Remanente ejercicio anterior (saldo positivo) 1495 1496 1497 1498 1499 1501 1502 1503 +
Remanente ejercicio anterior (saldo negativo) 1655 1656 1504 1505 -
Monto imputado al ISFUT art. 25° transitorio Ley N°21.210 1506 1507 -
Aumentos del ejercicio por reorganizaciones 1590 1436 1437 1438 1439 1441 1442 1443 +
Disminuciones del ejercicio por reorganizaciones 1444 1447 1448 1449 1508 1509 1510 1511 -
IDPC base imponible generada en el ejercicio 1512 1513 2.300.000 1514 +
IDPC retiros, dividendos o remesa percibidos 1515 1516 22.222 1517 1518 92.466 1519 1520 1521 34.312 1522 +
Otros aumentos del ejercicio 1523 1524 1525 1526 1527 1528 1529 1530 +
Otras disminuciones del ejercicio 1531 1532 1533 1534 1535 1536 1537 1538 -
Asignado a remesas, retiros o dividendos imputados en el ejercicio. 1539 1540 1.277.778 1541 1542 1543 1544 1547 1548 -
Asignado a Retiros en exceso imputados en el ejercicio, reajustados 1549 1550 1551 1552 1553 1554 1555 1556 -
CIDPC e IPE asignado a gastos rechazados (multas) 1557 1558 15.556 1559 1560 1561 1562 -
Remanente ejercicio siguiente (saldo positivo) 1563 1564 1.028.889 1565 1566 92.466 1567 1568 1569 34.312 1570 =
Remanente ejercicio siguiente (saldo negativo) 1368 1371 1571 1572 =
ARTICULO 14 D – LIR
Sistemas Tributarios a partir del 1°enero 2020
(Nuevo Artículo 14 introducido por la Ley N°21.210)
D.N°3 “Régimen para las micro, pequeñas y medianas empresas (Pymes)”
Clasificación retiros 14D Nº3 (históricos), sociedad acogida al 14

Situación Retiros $
Para efectos de declarar
Detalle S:1 (PN) S:2 (PN)
estas rentas en los
Afectos a IGC imputado RE 4.500.000 7.000.000 impuestos finales, se
Afectos a IGC No imputado RE 0 0 deberán reajustar de
Exento IGC 0 0 acuerdo a la variación del
MAS: CPIDPC (incremento) IPC entre el mes anterior
C/R 0 0 a aquel en que se efectúa
S/R 500.000 777.778 el retiro y el mes anterior
Base Imponible IGC 5.000.000 7.777.778 al del término del año
Reintegro 0 0 comercial.
No afecto IGC
IPC (AT 2021)
Tributación cumplida 2.500.000 0
Octubre 0,5% (S:1)
Ingreso No renta 0 0
Noviembre -0,1% (S:2)
Total 7.000.000 7.000.000
D.N°3 “Régimen para las micro, pequeñas y medianas empresas (Pymes)”
Declaración anual AT 2021 socios
CRÉDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA
CON OBLIGACIÓN DE SIN OBLIGACIÓN DE
RESTITUCIÓN RESTITUCIÓN RENTAS Y REBAJAS
Sin derecho a Con derecho a Sin derecho Con derecho a
devolución devolución a devolución devolución
SOCIO: S1
1 Retiros o remesas afectos al IGC o IA, según art. 14 letras A) y/o D) N° 3 LIR 1592 1024 0 1593 1025 502.500 104 4.522.500 +
9 Rentas exentas del IGC, según art. 54 N° 3 LIR 1633 1105 1634 606 152 0 +
Incremento por impuestos
Incremento por IDPC, según arts. 54 N° 1 y 62
13 159 502.500 soportados en el exterior, 748 749 502.500 +
LIR
según arts. 41 A LIR
16 SUB TOTAL (Si declara IA trasladar a línea 63 o 64) 158 5.025.000 =
20 BASE IMPONIBLE ANUAL DE IUSC o IGC (registre solo si diferencia es positiva). 170 5.025.000 =
21 IGC o IUSC, según tabla (arts. 47, 52 o 52 bis LIR) 157 0
25 Débito fiscal por restitución crédito por IDPC, según art. 56 N° 3 inc. final LIR 1035 0
29 Crédito proporcional al IGC por rentas exentas declaradas en línea 9, según art. 56 N° 2 LIR 136 0 -
43 Crédito al IGC o IUSC por IDPC con derecho a devolución, según art. 56 N° 3 LIR 610 502.500 -
47 IGC O IUSC, DÉBITO FISCAL Y/O TASA ADICIONAL DETERMINADO 304 (502.500)
SOCIO: S2
1 Retiros o remesas afectos al IGC o IA, según art. 14 letras A) y/o D) N° 3 LIR 1592 1024 0 1593 1025 777.778 104 7.000.000 +
Rentas de capitales mobiliarios (art. 20 N° 2 LIR), mayor valor en rescate de cuotas fondos mutuos y enajenación de acciones y
8 605 155 8.000.000 +
derechos sociales (art. 17 N° 8 LIR) y retiros de ELD (arts. 42 ter y quáter LIR)
Incremento por impuestos
Incremento por IDPC, según arts. 54 N° 1 y 62
13 159 777.778 soportados en el exterior, 748 749 777.778 +
LIR
según arts. 41 A LIR
16 SUB TOTAL (Si declara IA trasladar a línea 63 o 64) 158 15.777.778 =
20 BASE IMPONIBLE ANUAL DE IUSC o IGC (registre solo si diferencia es positiva). 170 15.777.778 =
21 IGC o IUSC, según tabla (arts. 47, 52 o 52 bis LIR) 157 300.444
25 Débito fiscal por restitución crédito por IDPC, según art. 56 N° 3 inc. final LIR 1035 0
29 Crédito proporcional al IGC por rentas exentas declaradas en línea 9, según art. 56 N° 2 LIR 136 0 -
43 Crédito al IGC o IUSC por IDPC con derecho a devolución, según art. 56 N° 3 LIR 610 777.778 -
47 IGC O IUSC, DÉBITO FISCAL Y/O TASA ADICIONAL DETERMINADO 304 (477.334)

Nota: El socio Nº2 adicionalmente tiene intereses de un deposito a plazo por 8.000.000
CASO PRACTICO N° 3
Determinación Tributario 14 Letra D N° 8
ARTICULO 14 D N° 8 – LIR
Sistemas Tributarios a partir del 1°enero 2020
(Nuevo Artículo 14 introducido por la Ley N°21.210)
Rentas asignada propias y/o de terceros, provenientes de empresas sujetas al art. 14 letra D) N°8 LIR
D.N°8 “Régimen para las micro, pequeñas y medianas empresas (Pymes)”

Quedará NO debe :
liberada del i. Llevar contabilidad completa.
Régimen opcional de transparencia tributaria IDPC y sus ii. Practicar inventarios.
propietarios iii. Confeccionar balances.
Las Pymes podrán optar al nuevo régimen
se afectarán iv. Aplicar depreciaciones.
denominado “Régimen de Transparencia con v. Aplicar corrección monetaria.
Tributaria” impuestos vi. Llevar los registros de rentas
Requisitos: finales. empresariales
a)Cumplir los requisitos para ser calificado de
Pyme. Realizará un control de
b)Sus propietarios deben ser contribuyentes de Deberán llevar un
ingresos y gastos del
libro de caja que
impuestos finales durante el ejercicio respectivo, registro electrónico de
refleje
aunque estén exentos del IGC. compras y ventas, salvo en
cronológicamente
c) El empresario individual deberá igualmente caso que no se encuentre
el resumen diario
tributar con impuestos finales. obligada, debiendo
confeccionar un libro de del flujo de sus
ingresos y egresos. ingresos y egresos
ARTICULO 14 D N° 8 – LIR
Sistemas Tributarios a partir del 1°enero 2020
(Nuevo Artículo 14 introducido por la Ley N°21.210)
D.N°8 “Régimen para las micro, pequeñas y medianas empresas (Pymes)”
LINEA 6: Rentas asignada propias y/o de terceros, provenientes de empresas sujetas al art. 14 letra D) N°8 LIR
Sociedad acogida al 14 A al 31.12.2019 clasificada en el 14 D) N°8 LIR

Capital % 30-12-2019
S:1 (PN) 50 15.300.000
S:2 (PN) 50 15.300.000
Total 100 30.600.000

Retiros efectivos actualizados Histórico Actualizado

S1: (Octubre 2020; IPC 0,5%) 7.000.000 7.035.000
S2: (Noviembre 202; IPC -0,1%) 7.000.000 7.000.000
Total 14.000.000 14.035.000
PPM (CM)
PPM actualizados 208.375
PPM históricos 207.500 875

RAP 31.12.2020 6.000.000

ARTICULO 14 D N° 8 – LIR
Sistemas Tributarios a partir del 1°enero 2020
(Nuevo Artículo 14 introducido por la Ley N°21.210)
D.N°8 “Régimen para las micro, pequeñas y medianas empresas (Pymes)”
LINEA 6: Rentas asignada propias y/o de terceros, provenientes de empresas sujetas al art. 14 letra D) N°8 LIR
Sociedad acogida al 14 A al 31.12.2019 clasificada en el 14 D) N°8 LIR “Ingresos”

Ingresos R/No R Art. 14 Neto Factura No Percibido Percibido

Ventas No relacionada 70.000.000 70.000.000
Ventas Relacionadas 14/D N°3 8.000.000 8.000.000
Ventas Relacionadas 14 A) 5.000.000 5.000.000
Ingreso factura Dic. 2019 8.000.000 8.000.000
Venta computador 901.125
Crédito otorgado Banco 8.000.000
Total 91.000.000 13.000.000 86.901.125

Dividendo Percibido Calificación CPIDPC C/D o S/D Facto CPIDPC CPIDPC Percibido
Dividendo N°1 Afecto IGC C/R C/D 0,369863 92.466 250.000
Dividendo N°2 Afecto IGC S/R C/D 0,111111 22.222 200.000
Dividendo N°3 Afecto IGC C/TEF C/D 0,228747 34.312 150.000
Dividendo N°4 Afecto IGC S/Crédito 30.000
Dividendo N°5 No Renta 80.000
Total 149.000 710.000
ARTICULO 14 D N° 8 – LIR
Sistemas Tributarios a partir del 1°enero 2020
(Nuevo Artículo 14 introducido por la Ley N°21.210)
D.N°8 “Régimen para las micro, pequeñas y medianas empresas (Pymes)”
LINEA 6: Rentas asignada propias y/o de terceros, provenientes de empresas sujetas al art. 14 letra D) N°8 LIR

Sociedad acogida al 14 A al 31.12.2019 clasificada en el 14 D) N°8 LIR “Egresos”

Egresos Neto Adeudado Pagado
Compra Existencia 20.000.000 4.000.000 16.000.000
Compra de camioneta 8.000.000 8.000.000
Remuneraciones del año 350.000 8.000.000
Honorarios (Brutos) 120.448 1.000.000
Gastos generales 201.000
Arriendos 860.000
Cotizaciones previsionales 320.000
Retenciones de impuesto 185.000
Pago Proveedores 2019 2.000.000
Pago crédito al banco (capital) 220.000
Intereses crédito Banco 280.000
Pao multas fiscales 140.000
Pago IDPC AT 2020 3.500.000
PPM pagados 207.500
Retiros 14.000.000
Total Egresos 28.000.000 4.470.448 54.913.500
ARTICULO 14 D N° 8 – LIR
Sistemas Tributarios a partir del 1°enero 2020
(Nuevo Artículo 14 introducido por la Ley N°21.210)
D.N°8 “Régimen para las micro, pequeñas y medianas empresas (Pymes)”
LINEA 6: Rentas asignada propias y/o de terceros, provenientes de empresas sujetas al art. 14 letra D) N°8 LIR

Ingreso Diferido 14D Nº8, sociedad acogida al 14 A al 31.12.2019

ARTICULO 14 D N° 8 – LIR
Sistemas Tributarios a partir del 1°enero 2020
(Nuevo Artículo 14 introducido por la Ley N°21.210)
D.N°8 “Régimen para las micro, pequeñas y medianas empresas (Pymes)”
LINEA 6: Rentas asignada propias y/o de terceros, provenientes de empresas sujetas al art. 14 letra D) N°8 LIR

Ingreso Diferido 14D Nº8, sociedad acogida al 14 A al 31.12.2019

Ingreso Diferido $ CPT al 31 de diciembre 2019 $

CPT 31 de diciembre 2019 42.600.000 Banco 13.100.000
Menos: Clientes 8.000.000
RAP (6.000.000) Existencia 12.500.000
Capital Invertido (30.600.000) Activo fijo (neto) 6.000.000
Ingreso Diferido 6.000.000 Acciones 5.000.000
Proporción 1/10 600.000 Proveedores (2.000.000)
Ingreso diferido para Ej. sgte. 5.400.000 CPT 42.600.000
ARTICULO 14 D N° 8 – LIR
Sistemas Tributarios a partir del 1°enero 2020
(Nuevo Artículo 14 introducido por la Ley N°21.210)
D.N°8 “Régimen para las micro, pequeñas y medianas empresas (Pymes)”
LINEA 6: Rentas asignada propias y/o de terceros, provenientes de empresas sujetas al art. 14 letra D) N°8 LIR
Base Imponible 14D Nº8 Ingreso v/s Gastos, sociedad acogida al 14 A al 31.12.2019

Base Imponible Egresos $

Ingresos $
Ventas No Relacionadas 70.000.000
Existencia (16.000.000)
Venta Relacionadas (14 A)LIR) 5.000.000 Compra de camioneta (8.000.000)
Ingresos del Giro 75.000.000 Credito 33bis LIR (6%) 480.000
Ingreso Venta de Computador 901.125
Dividendos Percibidos:
Remuneraciones del año (8.000.000)
D1 250.000 Honorario (1.000.000)
D2 200.000 Gastos generales (201.000)
D3 150.000
D4 (S/C) 30.000
Arriendos (860.000)
D5 (Ingreso No Renta) 80.000 710.000 Intereses crédito Banco (280.000)
CPIDPC Total Gastos (33.861.000)
D1 (14 A LIR), IDPC 27% 92.466
D2 (14 D) N°3 LIR), IDPC 25% 22.222
Exitencia, cambio de regimen (12.500.000)
D3 (14 D) N°3 LIR); TEF 23,9113% 34.312 149.000 Activo Fijo (Neto) cambio de regimen (6.000.000)
Reajuste PPM 875 Total de egresos (52.361.000)
Subtotal 76.761.000
Ingrso Diferido 14 A) a 14 D) 8 600.000
Total Ingresos anuales 77.361.000 Base Imponible para los propietarios 25.000.000
 Recuadro N° 22: BASE IMPONIBLE RÉGIMEN DE TRANSPARENCIA TRIBUTARIA (art. 14 letra D) N° 8 LIR)

PERCIBIDO O
PAGADO

Ingresos percibidos 1600 70.000.000 +

Rentas de fuente extranjera 1601 +
Intereses percibidos 1602 + Artículo 14 D LIR
Mayor valor por rescate o enajenación de inversiones o bienes no depreciables 1603 +
Dividendos o retiros percibidos en el ejercicio, por participaciones en otras empresas 1604 710.000 +
Incremento por impuesto de primera categoría y crédito total disponible por impuestos pagados en el extranjero 1605 149.000 +
Ingresos percibidos o devengados por operaciones con empresas relacionadas del art. 14 letra A) LIR 1606 5.000.000 + D) N°8 “Régimen para
Otros ingresos percibidos o devengados 1607 902.000 + las micro, pequeñas y
Ingreso diferido imputado en el ejercicio, debidamente incrementado y reajustado, cuando corresponda 1608 600.000 + medianas empresas
Crédito por activos fijos adquiridos en el ejercicio (art. 33 bis LIR, según instrucciones) 1609 480.000 + (Pymes)”
Total de Ingresos Anuales 1610 77.841.000 =
Gasto por saldo inicial de existencias o insumos del negocio en cambio de régimen 1611 12.500.000 -
Gasto por saldo inicial de activos fijos depreciables en cambio de régimen 1612 6.000.000 -
Gasto por pérdida tributaria en cambio de régimen 1613 -
Existencias o insumos del negocio, pagados 1614 -
Base Imponible 14D
16.000.000
Gastos de rentas de fuente extranjera 1615 -
Nº8 Ingreso v/s
Remuneraciones pagadas 1616 -
Gastos, sociedad
8.000.000
Honorarios pagados 1617 -
acogida al 14 A al
1.000.000
Adquisición de bienes del activo fijo, pagados 1618 -
31.12.2019
8.000.000
Servicios pagados 1619 -
Recuadro N°22
Arriendos pagados 1620 -
AT2021
860.000
Gastos aceptados por responsabilidad social 1621 -
Intereses y reajustes pagados por préstamos y otros 1622 280.000 -
Amortización de intangibles, art. 22° transitorio bis, inc. 4°, 5° y 6° Ley N° 21.210 1623 -
Pérdida en rescate o enajenación de inversiones o bienes no depreciables 1624 -
Otros gastos deducibles de los ingresos 1625 201.000 -
Gastos o egresos pagados o adeudados por operaciones con empresas relac. del art. 14 letra A) LIR 1626 -
Pérdidas de ejercicios anteriores 1627 -
Créditos incobrables castigados en el ejercicio (reconocidos sobre ingresos devengados) 1628 -
Total de Egresos Anuales 1629 52.841.000 =
Base Imponible a Asignar a Propietarios que son Contribuyentes de Impuestos Finales, o Pérdida Tributaria del Ejercicio 1630 25.000.000 =
ARTICULO 14 D N° 8 – LIR
Sistemas Tributarios a partir del 1°enero 2020
(Nuevo Artículo 14 introducido por la Ley N°21.210)
D.N°8 “Régimen para las micro, pequeñas y medianas empresas (Pymes)”
LINEA 6: Rentas asignada propias y/o de terceros, provenientes de empresas sujetas al art. 14 letra D) N°8 LIR

CPTs al 31 de diciembre 2020, sociedad acogida al 14 A al 31.12.2019

CPTs al 31 de diciembre 2020

Las empresas sujetas al régimen
de transparencia contenido en el CPT al 31 de dimebre 2019 42.600.000
artículo 14 D) N°8 no se Mas:
encuentran obligadas a
determinar un CPT, salvo que sus Base Imponible 25.000.000
sean mayores de 50.000 UF. Menos:
Retiros del ejercicio (14.000.000)
Pao multas fiscales (140.000) Multas y el IDPC representa
disminución de Capital pero no
El ingreso diferido, no
Pago IDPC AT 2020 (3.500.000) afectan la RLI
representa un incremento Ingreso diferido (600.000) El artículo 33bis LIR, no representa
patrimonial pero un
aumento de de la RLI Crédito 33bis LIR (480.000) un ajuste a la RLI (Representa un
crédito en el IGC)
CPIDPC Dividendos (149.000)
CPT(s) 48.731.000
ARTICULO 14 D N° 8 – LIR
Sistemas Tributarios a partir del 1°enero 2020
(Nuevo Artículo 14 introducido por la Ley N°21.210)
D.N°8 “Régimen para las micro, pequeñas y medianas empresas (Pymes)”
LINEA 6: Rentas asignada propias y/o de terceros, provenientes de empresas sujetas al art. 14 letra D) N°8 LIR
CPTs al 31 de diciembre 2020, sociedad acogida al 14 A al 31.12.2019

Recuadro N° 23: CPTS RÉGIMEN DE TRANSPARENCIA TRIBUTARIA (art. 14 letra D) N° 8, numeral (vii) LIR)
CPT positivo inicial 1580 42.600.000 +
CPT negativo inicial 1582 -
Capital aportado 1573 +
Aumentos (efectivos) de capital del ejercicio 1574 +
Disminuciones (efectivas) de capital del ejercicio 1575 -
Base imponible del ejercicio, asignable a los propietarios 1712 25.000.000 +
Pérdida tributaria del ejercicio al 31 de diciembre 1713 -
Pérdida de ejercicios anteriores 1714 +
Remesas, retiros o dividendos distribuidos en el ejercicio, históricos 1576 (14.000.000) -
Ingreso diferido imputado en el ejercicio, debidamente incrementado y reajustado. 1715 (600.000) -
Partidas de gastos no aceptados 1577 (3.640.000) -
Crédito por activos fijos adquiridos en el ejercicio (art. 33 bis LIR, según instrucciones) 1716 (480.000) -
Crédito por IDPC, por participaciones en otras empresas que incrementaron la BI del ejercicio. 1578 (149.000) -
Crédito total disponible imputable contra impuestos finales (IPE), del ejercicio 1579 -
Otras partidas a agregar 1584 +
Otras partidas a deducir 1585 -
Capital propio tributario simplificado positivo 1581 48.731.000 =
Capital propio tributario simplificado negativo 1583 =
ARTICULO 14 D N° 8 – LIR
Sistemas Tributarios a partir del 1°enero 2020
(Nuevo Artículo 14 introducido por la Ley N°21.210)
D.N°8 “Régimen para las micro, pequeñas y medianas empresas (Pymes)”
LINEA 6: Rentas asignada propias y/o de terceros, provenientes de empresas sujetas al art. 14 letra D) N°8 LIR

Efecto con los impuestos finales, 14D Nº8

Certificación Retiros y CPIDPC
Información CPIDPC para IGC o IA Crédito PPM
Socio % Base Ingreso Retiros CPIDPC CPIDPC Idif. 33bis asignado
Imponible Diferido en del S/R C/R S/R C/R LIR a los
RLI Ejercicio S/D C/D S/D C/D socios
S:1 (PN) 50% 12.500.000 300.000 7.000.000 28.267 46.233 240.000 104.188
S:2 (PN) 50% 12.500.000 300.000 7.000.000 28.267 46.233 240.000 104.188
Total 100% 25.000.000 600.000 14.000.000 0 56.534 0 92.466 0 0 480.000 208.375

PPM actualizados 208.375 Situación Retiros $

PPM históricos 207.500 Detalle S:1 (PN) S:2 (PN) El crédito del art. 33bis LIR se asigna en
la proporción de la renta y para todos
Afectos a IGC 12.500.000 12.500.000 los efectos se entenderá que
Incremento no aplica corresponde a un crédito por IDPC, con
derecho a devolución, no pudiendo
Base Imponible IGC 12.500.000 12.500.000 exceder del monto de dicho impuesto
Reintegro 16.182 16.182 (L-35 F/22)
CPIDPC C/D 74.500 74.500
ARTICULO 14 D N° 8 – LIR
Sistemas Tributarios a partir del 1°enero 2020
(Nuevo Artículo 14 introducido por la Ley N°21.210)
D.N°8 “Régimen para las micro, pequeñas y medianas empresas (Pymes)”
LINEA 6: Rentas asignada propias y/o de terceros, provenientes de empresas sujetas al art. 14 letra D) N°8 LIR

Efecto con los impuestos finales, 14D Nº8

CON OBLIGACIÓN DE RESTITUCIÓN SIN OBLIGACIÓN DE RESTITUCIÓN

TIPOS DE RENTAS Y REBAJAS RENTAS Y REBAJAS
Sin derecho a Con derecho a Sin derecho a Con derecho a
devolución devolución devolución devolución
Rentas asignada propias y/o de terceros, provenientes de empresas sujetas al art. 14 letra
6 1597 1598 46.233 1599 1631 28.267 1632 12.500.000 +
D) N° 8 LIR
16 SUB TOTAL (Si declara IA trasladar a línea 63 o 64) 158 12.500.000 =
20 BASE IMPONIBLE ANUAL DE IUSC o IGC (registre solo si diferencia es positiva). 170 12.500.000 =
21 IGC o IUSC, según tabla (arts. 47, 52 o 52 bis LIR) 157 169.333 +
25 Débito fiscal por restitución crédito por IDPC, según art. 56 N° 3 inc. final LIR 1035 16.182 +
32 Crédito al IGC por IDPC sin derecho a devolución, según arts. 20 N° 1 letra a), 41 A N° 4 letra A) letra a) y 56 N° 3 LIR 608 -
35 Crédito al IGC por art. 33 bis, según art. 14 letra D) N°8 letra a) numeral (v) LIR 1638 240.000 -
43 Crédito al IGC o IUSC por IDPC con derecho a devolución, según art. 56 N° 3 LIR 610 74.500 -
39 Crédito al IGC por ingreso diferido, según art. 14 letra D) N°8 letra d) numeral (ii) LIR 1639 -
47 IGC O IUSC, DÉBITO FISCAL Y/O TASA ADICIONAL DETERMINADO 304 128.985 =
81 Remanente de crédito por IDPC proveniente de línea 43 116 128.985 757 128.985 -
83 PPM puestos a disposición de los propietarios de empresas del régimen de transparencia tributaria del art. 14 letra D) N° 8 LIR 1645 104.188 -
88 RESULTADO LIQUIDACIÓN ANUAL IMPUESTO A LA RENTA (si el resultado es negativo o cero, deberá declarar por Internet) 305 (233.173) =