LICEO POLITÉCNICO B-79

CAPITÁN DE CORBETA PEDRO GONZÁLEZ PACHECO

CÁLCULO Y REGISTRO DE IMPUESTOS

Régimen de
Renta Presunta
Integrantes: Ashley Luis F.
Adán Muñoz M.
Bastián Meza L.
Santiago – Chile Ignacio Labra C.
Junio del 2023
 Índice
Portada 1
Índice 2
Introducción 3-4
Antecedentes 5-6-7-8
Beneficios y Características 9
Tipo de contabilidad 10-11
Tributación y Tasas 12-13
Caso práctico Sociedad de transporte ANLF EIRL 14-15
Conclusión 16
 Introducción
La renta presunta es un régimen alternativo orientado a las micro y pequeñas
empresas, que puede traducirse en una menor tributación para los contribuyentes
acogidos a este sistema, a quienes se les permite determinar y pagar sus impuestos
en base a una presunción de resultados, y no según renta efectiva en este régimen,
que la Modernización Tributaria perfeccionó a partir del 1º de enero de 2020.
 Introducción
Este tipo de rentas se encuentra definido en el artículo 34 de la Ley de impuesto a la
renta. El articulo 34 Nº 1, indica que: “los contribuyentes cuya actividad sea la
explotación de bienes raíces agrícolas, la minería o el transporte terrestre de carga o
pasajeros, atendidas las condiciones en que desarrollan su actividad, podrán optar
por pagar el impuesto de primera categoría sobre la base de la renta presunta,
determinada de la forma que para cada caso dispone este artículo, y siempre que
cumplan con los requisitos que a continuación se describan más adelante”.
 Antecedentes
El régimen de renta presunta existe desde 1974 y su
objetivo es facilitar el cumplimiento tributario y la
fiscalización de contribuyentes cuyas actividades
económicas no les permiten tener suficientes registros de
ventas e ingresos, siendo reformulada y entró en vigencia
a partir del 1 de enero de 2020.
 Antecedentes
Simplificación Tributaria para Pymes
Contabilidad
Simplificada
Descripción Países

Pago de impuestos sobre las Chile, EEUU, Alemania,

utilidades en base a las
entradas de los ingresos
percibidos y los costos
realizados, que incluye el
reconocimiento inmediato
de las compras de capital.
Polonia, España, Austria,
Bélgica, República Checa,
Grecia, Suecia, Noruega,
Japón, Reino Unido,
Italia, Dinamarca, Irlanda,
Nueva Zelanda.
 Antecedentes
¿Cómo pago la patente de empresa
comercial?
La patente comercial se paga dos veces al año,
es decir, se paga de forma semestral, de
acuerdo al monto anual que deriva del capital
propio tributario de la empresa.

Los documentos necesarios para pagar la

patente comercial son:
 Fotocopia cédula de identidad del
representante legal.
 Representante legal
 Contrato de arriendo más el certificado de
avalúo fiscal.
 Antecedentes
¿Cómo funciona la
renta presunta en
 Transporte
Chile?
El Régimen de Renta Presunta en
Chile se aplica a éstas tres
actividades económicas siempre y  Agricultura  Minería
cuando no superen sus ingresos
establecidos por la ley, que en este
caso serían:
Beneficios y Características
 El avalúo fiscal de los inmuebles agrícolas y no agrícolas.
 El valor de tasación de los vehículos.
 El valor anual de las ventas de productos mineros.
 Contabilidad simplificada.

A estos valores se les aplicará un porcentaje previsto por dicha ley, con el fin de obtener
el monto base para aplicar el impuesto a la renta.

Es importante considerar que la Renta Presunta se asociará a un régimen tributario,

donde podrán estar las empresas o personas que pagan impuesto según lo que establece
la ley, para dichas actividades y no de acuerdo a los resultados reales. 
 Tipo de Contabilidad
Es un mecanismo de administración contable que
cuenta con procedimientos que permiten registrar
movimientos en un formato electrónico más simple,
eficiente y ágil.

¿Quiénes llevan contabilidad Cómo se inicia una

simplificada? contabilidad simplificada?
Pueden llevar contabilidad Los contribuyentes antiguos
simplificada todos aquellos deben solicitarla en el servicio de
contribuyentes que tributan impuestos internos (SII). Podrán
sobre el impuesto de primera iniciar sus actividades desde el
categoría, como también el inicio adheridos a éste régimen
global complementario. simplificado.
 Tipo de Contabilidad
¿Qué libros se utilizan en una contabilidad
simplificada?
 Registro de Ingresos y egresos
Los libros que deben ser llevados en
la contabilidad simplificada son los
siguientes:  Declaración de Formulario 29
• Libro Caja.  Declaraciones Juradas
• Libro de Ingreso y Egreso
(contribuyentes exento de IVA).
 Declaración Formulario 22
• Libro de Compras y Ventas
(contribuyentes afectos a IVA).  Libros auxiliares,(ingresos y
egresos)
 Tributación y Tasas
El capital (enterado y
El valor de tasación de 10% Base por enterar) Máx.
los vehículos. imponible 10.000 UF

El valor anual de las El capital (enterado y

ventas de productos % variable * por enterar) Máx.
mineros. 34.000 UF

El avalúo fiscal de El capital (enterado y

los inmuebles  10% Base imponible por enterar) Máx.
agrícolas y no 18.000 UF
agrícolas.
 Se aplica un 10% de impuestos a las empresas de transportes porque están afectas a la ley de primera categoría, y además
deben declarar el impuesto de primera categoría en el formulario 22 de Renta, pago del PPM de un 0,3% en el formulario 29
de declaración mensual y pago simultáneo , y emitir facturas exentas de IVA, relativo a los servicios prestados.
 Tributación y Tasas
Tope para estar en el sistema de Renta Presunta
(Tasación de Vehículos)

Para saber si estamos dentro del sistema de Renta Presunta, debemos saber cuál es nuestro tope máximo. Y
para saber cual es nuestro tope máximo debemos hacer los siguientes cálculos:

(El UF del día 13 de junio del presente año es de 36.069,05)

36.069,05 x 10.000 = 360.690.500

Con los cálculos ya hechos, sabemos cual es nuestro tope máximo, y que la empresa está adentro del
sistema de Renta Presunta.
Caso práctico Sociedad de Transporte Ashley Nairuma
Luis Falcón EIRL
L a empresa de transporte Ashley Nairuma Luis Falcón EIRL fue creada el 30 de Mayo de 2023. El objetivo de la sociedad es el
transporte público de pasajeros por carretera, cuyo servicios se prestan inicialmente entre las ciudades de Santiago y La Serena;
viceversa.
Para los servicios se cuenta con dos buses interurbanos con chasis Mercedes Benz con carrocería COMIL (Procedencia de Brasil), la
capacidad de los buses es de 45 pasajeros sentados, semi-cama, baño, aire acondicionado, Wi-Fi y servicio de TV. Ambos buses son del
año 2020, con patentes FP°KY°76 Y DW°WB°52
El valor de la inversión a los buses es de $90.000.000 c/u, total inversión $180.000.000.
La empresa tributara bajo régimen de la Renta Presunta, por lo que la base imponible es del 10% del avaluó fiscal de los buses. El
avaluó para estos efectos es de $180.000.000 por lo que la base imponible es de $18.000.000, con esto se calcula el impuesto a la renta
(Formulario 22) que corresponde al 25% de la base imponible lo que equivale a $4.500.000, como esta sociedad fue creada
recientemente se deben realizar Pagos Provisionales Mensuales (PPM) a partir del periodo tributario de junio en adelante hasta el 31 de
Diciembre del 2023, lo que corresponde al 0,3% del avaluó fiscal por los siete meses correspondientes (Formulario 29).
Caso práctico Sociedad de Transporte Ashley Nairuma
Luis Falcón EIRL
Base Imponible Impuesto a La Renta Pago Provisional Mensual (PPM)

Avalúo fiscalx10%= Base
Imponible
$180.000.000x10%=18.000.000
Base Imponible: 18.000.000.
Base Imponiblex25%= Impuesto a
La Renta
$18.000.000x25%= $4.500.000
Impuesto a La Renta: 4.500.000
Base Imponible x 0,3%= PPM
$180.000.000 x 0,3%=
$540.000
PPM: $540.000
$540.000x7(meses Jun-Dic)=
$3.780.000
Total: $3.780.000

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 Conclusión
Se trata de contribuyentes que se les permite tributar con independencia absoluta de
sus resultados reales, sin tomar en consideración su contabilidad.

En estos casos, la ley señala una cuota sobre una determinada base. Por lo que esta
renta corresponde a un resultado ficticio: el legislador ha permitido que los
contribuyentes presuman una renta que no tiene nada que ver con el resultado real
de ciertas actividades.