ENUNCIADO

La empresa Destino Logistic, SL se dedica a la compra-venta de mercancías sin transformació

31/12/20X0 presenta el siguiente Balance de Situación:

ACTIVO
Activo no corriente
Inmovilizado Inmaterial:
Propiedad Industrial
Amortiz acumulada II -€
Inmovilizado Material:
Construcciones
Equipos para proc de infor
Mobiliario
Elementos de transporte
Amortiz acumulada IM
PASIVO
Patrimonio neto
Fondos propios:
€ 90,000 Capital Social
5,000 Reserva legal
Pérdidas y ganancias
€ 4,000,000
€ 90,000
€ 700,000 Pasivo no corriente
€ 55,000 Deudas a l/p
-€ 150,000 Deudas a l/p entidades cto

Activo corriente Pasivo corriente

Existencias: Deudas a c/p
Mercaderías € 98,000 Deudas a c/p entidades cto
Deterioro valor existencias -€ 2,000 Proveedores

Deudores:
Clientes € 39,500
Invers Financ Temporales
IFT en capital (acciones c/p) € 20,000
Tesorería:
Bancos € 450,000
TOTAL ACTIVO € 5,385,500 TOTAL PASIVO

La empresa ha realizado las siguientes operaciones durante el ejercicio 20X1:

1.     El día 01 de enero la empresa concede un crédito de 30000 € a otra empresa Nos
devolverán el crédito en 3 pagos iguales por años vencidos en los próximos 3 años,
realizando los pagos el 31 de diciembre de cada año El interés que obtendremos será del
5% anual (Retención 19%) Realiza los asientos del 1 de enero y de final de cada año,
aunque no afecten a los Estados Financieros de este ejercicio

2. Compra mercancías el 10 de enero por importe total de 200000 € a su único proveedor (IVA no
incluido al 21%) Queda pendiente de pago
3.     Vende mercancías el 25 de enero por importe 320000 € (IVA no incluido al 21%) El
cliente paga la mitad de la factura mediante transferencia bancaria el mismo día y deja el
resto pendiente de pago
4.     El 30 de enero el proveedor nos concede un rappel por volumen de compras del año
anterior por importe de 4000 € (IVA no incluido al 21%) Se descuenta el importe de la
deuda que teníamos pendiente Ese mismo día cobramos el importe pendiente de clientes a
fecha 01 de enero
5.     El 10 de febrero pedimos al cliente del punto 3 que nos emita unas letras de cambio por
la deuda que tiene pendiente de pago Llevamos estos efectos a descontar a la entidad
bancaria y nos cobra por ello 2600 € de intereses
6.     Pagamos mediante transferencia el 17 de febrero la deuda con el proveedor del punto 1
más el importe pendiente a proveedores a fecha 01 de enero
7.     Vendemos mercancías el 20 de febrero por importe de 380000 € Le cargamos en
factura a nuestro cliente 1000 € más en concepto de gastos de transporte (IVA no incluido
al 21%) El cliente nos paga el importe total de la factura el mismo día que sale de nuestro
almacén

8.     El 27 de febrero compramos mercancías por valor de 190000 € (IVA no incluido al 21%)
Pagamos la compra ese mismo día y el proveedor nos concede un descuento por pronto
pago del 2%
9.     El 30 de abril, al vencimiento pactado, el cliente del punto 3 atiende el pago del efecto
Realiza el asiento correspondiente
10. El día 20 de mayo se celebra la Junta General de Accionistas y se decide aprobar la
propuesta de los administradores por la cual se distribuirá el resultado del ejercicio anterior
a reservas en su totalidad, distribuyéndolo según la legislación vigente
11. La empresa ha intervenido en una operación de intermediación comercial por la que
cobrará 110000 € (IVA no incluido al 21%) Se emite la factura el día 01 de junio y se cobra
ese importe el mismo día mediante transferencia
12. Durante el ejercicio el asesor fiscal de la empresa ha realizado servicios por valor de
12500 € (IVA 21%, retención IRPF 15% no incluidos) Realiza dos facturas anuales, una el
día 05 de enero y la otra el 05 de julio Ambas las cobra por transferencia el mismo día que
las emite
13. El día 01 de julio paga la prima del seguro de la nave en la que almacena las
mercancías de 3300 € Esta prima cubre el periodo de un año
14. Adquiere el 02 de agosto unos productos para regalar a sus empleados por valor de
2000 € (IVA 21% no incluido) Este gasto no es deducible Lo paga mediante cheque
bancario el mismo día de la factura
15. La empresa cobra el 05 de agosto 2050 € de intereses por la cuenta bancaria de que
dispone (Retención 19%)

16. El día 01 de septiembre vende un vehículo de la empresa por valor de 15000 € (IVA
21% no incluido) Lo había adquirido por 21000 € y está amortizado en 7000 € Lo cobra
mediante transferencia ese mismo día
17. El día 01 de octubre decide adquirir otro vehículo por valor de 30000 € Realiza la
Página 1
operación mediante un arrendamiento financiero que pagará en cuotas mensuales La
duración del contrato será de 5 años, la última cuota corresponde a la opción de compra El
tipo de interés es del 5% Realiza la tabla financiera y los asientos correspondientes del
propio ejercicio
18. El día 31 de octubre la empresa pacta mediante convenio una retribución especial de
10000 € para aquellos trabajadores que permanezcan en ella 25 años Se estima que el
valor actual de los importes a pagar por este concepto es de 25500 € El tipo de interés de
actualización es de 5% que se empieza a aplicar este mismo año

19. Contabiliza a 31 de diciembre los gastos de personal de todo el año El importe bruto de
los salarios pagados durante el ejercicio asciende a 100000 € La seguridad social a cargo
de la empresa es de 25000 € Las retenciones de la seguridad social de los trabajadores
ascienden a 6700€ La empresa ha retenido a todos los trabajadores un 15 % de su sueldo
bruto en concepto de retención de IRPF Contabiliza el total de gastos de personal a final de
ejercicio Los sueldos netos, las cotizaciones y las retenciones de IRPF se han pagado por
banco, pero a final de ejercicio quedarán pendientes las cotizaciones de diciembre por
valor de 2600 € y las retenciones del cuarto trimestre por valor de 3750 €

20. La deuda a corto plazo con entidades de crédito que figura en el Balance ha sido
amortizada en el 20X1 en su totalidad Los intereses devengados por la deuda en 20X1
ascienden a 11000 €, de éstos, 2000 € se pagarán en 20X2

21. El 25% de la deuda a largo plazo con entidades de crédito que figura en Balance se
pagará en 20X2 Realiza el asiento de periodificación

22. La depreciación por el uso del inmovilizado durante el ejercicio se estima en 18000 €
(de los que 17000 corresponden a Inmovilizado Material y el resto al Inmovilizado
Inmaterial) Realiza el asiento correspondiente a final de ejercicio
23. Tras realizar el inventario las existencias finales se valoran en 96200 € El valor de
mercado de las mismas se estima en 95000 € Realiza el asiento de regularización de
existencias y si es necesario el de corrección de valor de las mismas
24. Se conoce a final de ejercicio que el valor razonable de las Inversiones Financieras
Temporales a corto plazo es de 25000 € Realiza el asiento que corresponda

Teniendo en cuenta el enunciado y lo aprendido durante el curso, SE PIDE:

1.     Realizar el asiento de apertura de la contabilidad del año 20X1 a fecha 01/01/20X1
2.     Contabilizar en el Diario las operaciones del ejercicio 20X1 que se detallan en los 24
puntos precedentes
3.     Realizar los asientos de liquidación del IVA trimestral En caso de que la liquidación
resulte a pagar, no es necesario que registres el pago de la liquidación
4.     Confeccionar el mayor de la cuenta de bancos del ejercicio 20X1
5.     Confeccionar la cuenta de Pérdidas y Ganancias a 31/12/20X1
6.     Contabilizar el devengo del gasto por impuesto de sociedades del año 20X1 (Tipo
gravamen: 25%)

Todo ello de acuerdo con lo dispuesto en el PGC - Pymes 2007

 cancías sin transformación A fecha
e Situación:

€ 4,500,000
€ 220,000
€ 55,500

€ 420,000

€ 100,000
€ 90,000

€ 5,385,500

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 ACTIVO PASIVO

Activo no corriente Patrimonio neto

Inmovilizado Inmaterial:
Propiedad Industrial
Amortiz acumulada II
Inmovilizado Material:
Construcciones
Equipos para proc. de infor.
Mobiliario
Elementos de transporte
Amortiz acumulada IM
Activo corriente
Existencias:
Mercaderías
Deterioro valor existencias
Deudores:
Clientes
Invers. Financ. Temporales
IFT en capital (acciones c/p)
Tesorería:
Bancos
TOTAL ACTIVO
Fondos propios:
€ 90,000.00 Capital Social
-€ 5,000.00 Reserva legal
Pérdidas y ganancias
€ 4,000,000.00
€ 90,000.00 Pasivo no corriente
€ 700,000.00 Deudas a l/p
€ 55,000.00 Deudas a l/p entidades cto.
-€ 150,000.00
Pasivo corriente
Deudas a c/p
Deudas a c/p entidades cto.
€ 98,000.00 Proveedores
-€ 2,000.00
€ 39,500.00
€ 20,000.00
€ 450,000.00
€ 5,385,500.00 TOTAL PASIVO

RESPUESTAS
Teniendo en cuenta el enunciado y lo aprendido durante el curso, SE PIDE:

1.     Realizar el asiento de apertura de la contabilidad del año 20X1 a fecha 01/01/20

Inmoviliz. Inmaterial: € 85,000.00 Capital Social:

Inmoviliz. Material: € 4,695,000.00 Reservas:
Existencias: € 96,000.00 Pérdidas y Ganancias:
Clientes: € 39,500.00 Deudas:
Inversiones: € 20,000.00
Bancos: € 450,000.00
TOTAL ACTIVO € 5,385,500.00 TOTAL PASIVO

*Cantidades expresadas en Euro

 2.     Contabilizar en el Diario las operaciones del ejercicio 20X1 que se detallan en l
24 puntos precedentes

1. 01/01/20X1
Realiza los asientos del 1 de enero y de final de cada año, aunque no afecten a los Estad
Financieros de este ejercicio.

CONCEPTO DEBE CONCEPTO

Créditos CortoPlazo
Bancos (572)
(542) € 10,000.00
Créditos Largo Plazo
(252) € 20,000.00

31/12/20X1
El análisis del crédito es el siguiente: Monto prestado: € 30.000, interés: 5% anual, period
de pago en años: 3 Cuota anual:

INICIO CREDITO PRESTAMO TOTALES anual

interes anual 5% -
retencion 30000*5% € 1,500
retencion 19% 1500*19% € 285
interes a pagar despues
de retecion 1500-285 € 1,215

Donde € 3,645.00 € 33,645

CONCEPTO DEBE CONCEPTO

ingresos a créditos
Bancos (572)
€ 11,215.00 (762)
Hacienda retenciones y
€ 285.00 Crédito CP (532)
pagos a cuenta (473)
Crédito Largo Plazo
Crédito CP (532)
€ 10,000.00 (242)

Total € 21,500.00 Total

2. 31/12/20X2
Compra mercancías el 10 de enero por importe total de 200.000 € a su único proveedor
(IVA no incluido al 21%). Queda pendiente de pago

CREDITO € 200,000.00 TOTAL

IVA no incluido al 21% € 0.21 € 42,000
 CONCEPTO DEBE HABER
Compra de mercancias
€ 200,000.00 Proveedores
600
H. P IVA soportado(472) € 42,000.00

Total € 242,000.00 Total

1/25/20x1
Vende mercancías el 25 de enero por importe 320.000 € (IVA no incluido al 21%). El clien
3. paga la mitad de la factura mediante transferencia bancaria el mismo día y deja el resto
pendiente de pago.
IVA de 320000 x 21% € 67,200.00

CONCEPTO DEBE HABER

Bancos e instituciones VENTA DE
€ 227,200.00
de credito (572) MERCANCIAS (700)

credito a C. P (542) € 160,000.00 H.P IVA reper (477)

Total € 387,200.00 Total

4. 1/30/20X1
El 30 de enero el proveedor nos concede un rappel por volumen de compras del año
anterior por importe de 4.000 € (IVA no incluido al 21%). Se descuenta el importe de la
deuda que teníamos pendiente. Ese mismo día cobramos el importe pendiente de cliente
fecha 01 de enero.

IVA $ 840.00

CONCEPTO DEBE HABER

Proveedores(400) Rappels por compras
€ 4,840.00
mercancías (6090)
Total € 4,840.00 Total

1/10/20X1
 El 10 de febrero pedimos al cliente del punto 3 que nos emita unas letras de cambio por l
5. deuda que tiene pendiente de pago. Llevamos estos efectos a descontar a la entidad
bancaria y nos cobra por ello 2.600 € de intereses.

credito a C. P (542) € 160,000.00

CONCEPTO DEBE HABER

Proveedores efectos
Bancos instituciones y
comerciales a pagar
credito (572)
(401)
€ 157,400.00
inter defecto credito (6653 € 2,600.00

Total € 160,000.00 Total

2/17/20X1
Pagamos mediante transferencia el 17 de febrero la deuda con el proveedor del punto 1
6. más el importe pendiente a proveedores a fecha 01 de enero.

La deuda € 242,000.00
proveedores € 90,000.00
Rappel comercial
( Rappel proveedor
-€ 4,000.00 € 328,000
punto 4)

CONCEPTO DEBE HABER

Bancos instituciones y
Proveedores(400)
credito (572)
€ 328,000.00

2/10/2X1
Vendemos mercancías el 20 de febrero por importe de 380.000 €. Le cargamos en factura
nuestro cliente 1.000 € más en concepto de gastos de transporte (IVA no incluido al 21%)
7. El cliente nos paga el importe total de la factura el mismo día que sale de nuestro almacé

IMPORTE € 380,000.00 € 381,000

CONCEPTO DEBE HABER

Bancos e instituciones VENTA DE
€ 461,010.00
de credito (572) MERCANCIAS (700)

H.P IVA reper (477)

 Total € 461,010.00 Total

1.     El 27 de febrero compramos mercancías por valor de 190.000 € (IVA no incluido al

21%). Pagamos la compra ese mismo día y el proveedor nos concede un descuento por
8. pronto pago del 2%.

Mercancia por valor € 190,000.00 € 39,900

descuento pronto pago 2 € 190,000.00 € 3,800

CONCEPTO DEBE HABER

Compra de
€ 190,000.00 Proveedores(400)
mercancias(600)

Descuento sobre
H.P IVA soportado (472) € 39,900.00 compras oor pronto
pago( 606)

Total € 229,900.00 Total

El 30 de abril, al vencimiento pactado, el cliente del punto 3 atiende el pago del efecto.
9.
Realiza el asiento correspondiente.

04/30/20X1

CONCEPTO DEBE HABER

Bancos instituciones y
Clientesd (430)
credito (572) € 160,000.00

El día 20 de mayo se celebra la Junta General de Accionistas y se decide aprobar la

propuesta de los administradores por la cual se distribuirá el resultado del ejercicio anterio
10. a reservas en su totalidad, distribuyéndolo según la legislación vigente.

Capital Social € 4,500,000.00

Pérdidas y ganancias € 55,500.00

CONCEPTO DEBE HABER

Resultado del € 55,500.00 Reserva vuluntaria(113)

ejercicio( 129)
 Total € 55,500.00 Total

La empresa ha intervenido en una operación de intermediación comercial por la que cobr

11. 110.000 € (IVA no incluido al 21%). Se emite la factura el día 01 de junio y se cobra ese
importe el mismo día mediante transferencia

CONCEPTO DEBE HABER

Bancos instituciones y Ingresos Comision
€ 133,100.00
credito (572) (754)
H.P IVA soportado
(472)

Total € 133,100.00 Total

Durante el ejercicio el asesor fiscal de la empresa ha realizado servicios por valor de 12.5
€ (IVA 21%, retención IRPF 15% no incluidos). Realiza dos facturas anuales, una el día 0
12.
de enero y la otra el 05 de julio. Ambas las cobra por transferencia el mismo día que las
emite.
01/05/20X1
CONCEPTO DEBE HABER
Ser. Profesionales
€ 6,250.00 IRPD(4751)
Independientes(623)
Bancos instituciones y
H.P IVA soportado (472) € 1,312.50
credito (572)

Total € 7,562.50 Total

07/05/20X1
CONCEPTO DEBE HABER
Ser. Profesionales
€ 6,250.00 IRPD(4751)
Independientes(623)

Bancos instituciones y
H.P IVA soportado (472) € 1,312.50
credito (572)

Total € 7,562.50 Total

El día 01 de julio paga la prima del seguro de la nave en la que almacena las mercancías
13.
3.300 €. Esta prima cubre el periodo de un año.
 07/01/20X1
CONCEPTO DEBE HABER
Bancos instituciones y
Primas seguro(625)
credito (572)
€ 3,300.00

Adquiere el 02 de agosto unos productos para regalar a sus empleados por valor de 2.00
14. (IVA 21% no incluido). Este gasto no es deducible. Lo paga mediante cheque bancario el
mismo día de la factura.

08/02/20X1
CONCEPTO DEBE HABER
Bancos instituciones y
Gasto Excepcional € 2,000.00
credito (572)

H.P IVA soportado (472)

€ 420.00
( no deducible)

Total € 2,420.00 Total

La empresa cobra el 05 de agosto 2.050 € de intereses por la cuenta bancaria de que

15.
dispone (Retención 19%).

08/05/20x1
CONCEPTO DEBE HABER
Bancos instituciones y otros ingresos
credito (572) € 1,660.50 finacieros(769)
HP acreedora concepto fi € 389.50

El día 01 de septiembre vende un vehículo de la empresa por valor de 15.000 € (IVA 21%
16. no incluido). Lo había adquirido por 21.000 € y está amortizado en 7.000 €. Lo cobra
mediante transferencia ese mismo día.

valor adquirido € 21,000.00

amortizacion € 7,000.00
(=) Valor contable € 14,000.00
Precio venta € 15,000.00
Beneficio a favor empres € 1,000.00
 Monto ante el IVA
% IVA respec. IVA respec.
€ 15,000.00 € 0.21 € 3,150.00

CONCEPTO DEBE HABER

Bancos instituciones y Elemns.
€ 18,150.00
credito (572) Transport(218)
Amortizacion
€ 7,000.00 HP IVA re. (477)
inmovilizado 2118
Beneficios procedentel
inmovilizado mat(771)
Total € 25,150.00 Total

El día 01 de octubre decide adquirir otro vehículo por valor de 30.000 €. Realiza la
operación mediante un arrendamiento financiero que pagará en cuotas mensuales. La
17. duración del contrato será de 5 años, la última cuota corresponde a la opción de compra.
tipo de interés es del 5%. Realiza la tabla financiera y los asientos correspondientes del
propio ejercicio.

Valor prestamo € 30,000.00 € 6,794

interes anual asumido an € 0.05
% mensual € 0.00
numero de pago € 60.00
abono a capital mensual € 500.00
Cuota mensual fija € 566.14

CONCEPTO DEBE HABER

Acreedor arrend.
Elem. Transporte (218) € -
Finan L/P (174)
Amortizacion acreedor arrend.
€ -
inmovilizado 2118 Finan c/P (574)
Bancos instituciones y
credito (572)

Total € - Total

Se adjunta tabla de ammortizacion como anexo 1.

MONTO CREDITO$ 30,000
INTERESES 0.4167%
PAGOS 60
PAGO MENSUAL $ 566

MESES SALDO INICIAL CUOTA FIJA INTERES

0
1 $ 30,000 € 566.14 $ 125
2 $ 29,559 € 566.14 $ 123
3 $ 29,116 € 566.14 $ 121
4 $ 28,671 € 566.14 $ 119
5 $ 28,224 € 566.14 $ 118
6 $ 27,776 € 566.14 $ 116
7 $ 27,325 € 566.14 $ 114
8 $ 26,873 € 566.14 $ 112
9 $ 26,419 € 566.14 $ 110
10 $ 25,963 € 566.14 $ 108
11 $ 25,505 € 566.14 $ 106
12 $ 25,045 € 566.14 $ 104
13 $ 24,583 € 566.14 $ 102
14 $ 24,120 € 566.14 $ 100
15 $ 23,654 € 566.14 $ 99
16 $ 23,186 € 566.14 $ 97
17 $ 22,717 € 566.14 $ 95
18 $ 22,245 € 566.14 $ 93
19 $ 21,772 € 566.14 $ 91
20 $ 21,297 € 566.14 $ 89
21 $ 20,819 € 566.14 $ 87
22 $ 20,340 € 566.14 $ 85
23 $ 19,858 € 566.14 $ 83
24 $ 19,375 € 566.14 $ 81
25 $ 18,890 € 566.14 $ 79
26 $ 18,402 € 566.14 $ 77
27 $ 17,913 € 566.14 $ 75
28 $ 17,421 € 566.14 $ 73
29 $ 16,928 € 566.14 $ 71
30 $ 16,432 € 566.14 $ 68
31 $ 15,934 € 566.14 $ 66
32 $ 15,435 € 566.14 $ 64
33 $ 14,933 € 566.14 $ 62
34 $ 14,429 € 566.14 $ 60
35 $ 13,923 € 566.14 $ 58
36 $ 13,415 € 566.14 $ 56
37 $ 12,904 € 566.14 $ 54
38 $ 12,392 € 566.14 $ 52
39 $ 11,878 € 566.14 $ 49
40 $ 11,361 € 566.14 $ 47
41 $ 10,842 € 566.14 $ 45
42 $ 10,321 € 566.14 $ 43
43 $ 9,798 € 566.14 $ 41
44 $ 9,273 € 566.14 $ 39
45 $ 8,745 € 566.14 $ 36
46 $ 8,216 € 566.14 $ 34
47 $ 7,684 € 566.14 $ 32
48 $ 7,150 € 566.14 $ 30
49 $ 6,613 € 566.14 $ 28
50 $ 6,075 € 566.14 $ 25
51 $ 5,534 € 566.14 $ 23
52 $ 4,991 € 566.14 $ 21
53 $ 4,445 € 566.14 $ 19
54 $ 3,898 € 566.14 $ 16
55 $ 3,348 € 566.14 $ 14
56 $ 2,796 € 566.14 $ 12
57 $ 2,241 € 566.14 $ 9
58 $ 1,684 € 566.14 $ 7
59 $ 1,125 € 566.14 $ 5
60 $ 564 € 566.14 $ 2

El día 31 de octubre la empresa pacta mediante convenio una retribución especial de

10.000 € para aquellos trabajadores que permanezcan en ella 25 años. Se estima que el
18.
valor actual de los importes a pagar por este concepto es de 25.500 €. El tipo de interés d
actualización es de 5% que se empieza a aplicar este mismo año.

Importe a Pagar € 25,500.00

Interes € 0.05
Provisiones € 1,275.00

CONCEPTO DEBE HABER

 Provision por
S.S. a cargao de la
€ 25,500.00 retribuciones a largo
empre(642)
plazo(140)
Gestos Financi. Por act
€ 1,275.00
provisiones(660)

Total € 26,775.00 Total

Contabiliza a 31 de diciembre los gastos de personal de todo el año. El importe bruto de l

salarios pagados durante el ejercicio asciende a 100.000 €. La seguridad social a cargo d
la empresa es de 25.000 €. Las retenciones de la seguridad social de los trabajadores
ascienden a 6.700 €. La empresa ha retenido a todos los trabajadores un 15 % de su sue
bruto en concepto de retención de IRPF. Contabiliza el total de gastos de personal a final
ejercicio. Los sueldos netos, las cotizaciones y las retenciones de IRPF se han pagado po
banco, pero a final de ejercicio quedarán pendientes las cotizaciones de diciembre por va
de 2.600 € y las retenciones del cuarto trimestre por valor de 3.750 €.
19.

Nomina € 100,000.00
Retenciones IRPF € 0.15
Seguridad social € 6,700.00
S.S. a cargo emp. € 25,000.00
cotizaciones del mes dic € 2,600.00
Retenciones € 3,750.00

S.S. a cargo emp.

S.S acr. € 31,700.00

Retenciones IRPF € 15,000.00

Nomina + S.S. a cargo em€ 125,000.00

S.S acr. € 31,700.00
Retenciones IRPF € 15,000.00
A remunerar € 78,300.00

CONCEPTO DEBE HABER

Organismos de la SS
Sueldo y salarios(640) € 100,000.00
creedores

Remuneraciones
S.S. a cargo emp.(642) € 25,000.00
pendientes de pago
HP acre. Por retenc.
Total € 125,000.00 Total
 (+) SS acr € 31,700.00
(-) cotizaciones mes dic. € 2,600.00
€ 29,100.00

(+) Retenciones € 15,000.00

(-) cotizaciones mes dic. € 3,750.00
(+) Retenciones practicad € 11,250.00

CONCEPTO DEBE HABER

R.P.P(465) € 78,300.00
Remuneraciones
OG.S S acr.(476) € 29,100.00
pendientes de pago
HP acr RTE PRT(4751) € 11,250.00
Total € 118,650.00 Total

1.     La deuda a corto plazo con entidades de crédito que figura en el Balance ha sido
amortizada en el 20X1 en su totalidad. Los intereses devengados por la deuda en 20X1
20. ascienden a 11.000 €, de éstos, 2.000 € se pagarán en 20X2.

Credito en el bal. € 100,000.00

Int por deuda € 11,000.00

Int. Por deuda € 11,000.00

Interes/p 60X2(-) € 2,000.00
Int a pg 20x1 € 9,000.00

Credito en el balance € 100,000.00

Interes /p 20x1 € 9,000.00
Banco a pagar € 109,000.00

CONCEPTO DEBE HABER

Deuda a.c.p con ent. De Bancos instituciones y
€ 100,000.00
credito(520) credito (572)

Remuneraciones
€ 11,000.00
pendientes de pago
Int. Por deuda(6623)

Total € 111,000.00 Total

 El 25% de la deuda a largo plazo con entidades de crédito que figura en Balance se paga
21. en 20X2. Realiza el asiento de periodificación.

Deuda l/p € 420,000.00

Deuda c/p 25% € 0.25
Deuda c/p € 105,000.00

CONCEPTO DEBE HABER

Deuda I.p con ent. De Deuda a.c.p con ent.
€ 105,000.00
credito(170) De credito(520)

Total € 105,000.00 Total

La depreciación por el uso del inmovilizado durante el ejercicio se estima en 18.000 € (de
los que 17.000 corresponden a Inmovilizado Material y el resto al Inmovilizado Inmaterial)
22. Realiza el asiento correspondiente a final de ejercicio.

Depre, durante ejerci € 18,000.00

IM € 17,000.00
Depresiacion ( material - € 1,000.00

CONCEPTO DEBE HABER

Deterioro valor
Perdidas deterioro( 691) € 17,000.00
Inmovilizado(291)

CONCEPTO DEBE HABER

Pedidas Det. Inm Propiedad
€ 1,000.00
Intangible(670) Insuctrial(203)

Tras realizar el inventario las existencias finales se valoran en 96.200 €. El valor de merca
de las mismas se estima en 95.000 €. Realiza el asiento de regularización de existencias
si es necesario el de corrección de valor de las mismas.
23.

CONCEPTO DEBE HABER

Mercancias(300) € 96,200.00 Variaco
deterioro valor
merc(390)
 Se conoce a final de ejercicio que el valor razonable de las Inversiones Financieras
Temporales a corto plazo es de 25.000 €. Realiza el asiento que corresponda.
24.

CONCEPTO DEBE HABER

Bancos instituciones y Invercion fina
€ 25,000.00
credito (572) ciera(540)
Benefision en
participacion y valores
representa deuda
(766)

3.     Realizar los asientos de liquidación del IVA trimestral. En caso de que la
liquidación resulte a pagar, no es necesario que registres el pago de la liquidación

Primer Trimestre

Hac. Públ. IVA

soportado (472)
Hac. Públ. IVA
187,110.00 €
repercutido(477) Hac. Públ. acreedor
por IVA (4750)
Total € 187,110.00 Total

Segundo Trimestre

Hac. Públ. IVA Hac. Públ. acreedor

56,700.00 €
repercutido(477) por IVA (4750)
Total € 56,700.00 Total

Tercer Trimestre

Hac. Públ.Hac. Públ.

Hac. Públ. IVA IVA soportado (472)
3,150.00 €
repercutido(477)
acreedor porIVA
(4750)
Total € 3,150.00 Total

4.     Confeccionar el mayor de la cuenta de bancos del ejercicio 20X1.

 Fecha Detalle Débito Crédito
1/1/2020
Saldo bancos € 450,000
X1
1/30/2020
Venta mercancías € 193,600
X1
1/30/2020 Ingreso cuentas
€ 39,500
X1 pendientes
2/10/2020
Cobro intereses € 2,600
X1
2/17/2020
Pago proveedores € 290,000
X1
2/20/2020
Venta mercancías € 461,010
X1
2/27/2020
Compra mercancías € 225,202
X1
4/30/2020 Ingreso de cuentas
€ 193,600
X1 pendientes
6/1/2020
Ingreso por comisiones € 133,100
X1
7/1/2020
Pago seguros € 3,300
X1
7/5/2020
Pago servicios € 15,125
X1
8/2/2020 Compra atención
€ 2,420
X1 empleados
8/5/2020
Cobro intereses € 1,661
X1
9/1/2020
Venta vehículos € 12,150
X1
12/31/2020 Pago deudas largo
€ 109,000
X1 plazo

5.     Confeccionar la cuenta de Pérdidas y Ganancias a 31/12/20X1.

Ingresos Expl. € 1,052,121.00

Gastos Expl. € 557,302.00
Resultado Br. € 494,819.00
Gastos Fin € 303,026.00
Resultado Fin, € 191,792.00
Impuestos € 173,460.00
Resultado Net € 18,332.00
6.     Contabilizar el devengo del gasto por impuesto de sociedades del año 20X1 (Tip

Resultado Impuesto sobre

€ 47,948.00
ejercicio (129) beneficio (630)
 PASIVO

4,500,000.00 €
220,000.00 €
55,500.00 €

420,000.00 €

100,000.00 €
90,000.00 €

5,385,500.00 €

rso, SE PIDE:

año 20X1 a fecha 01/01/20X1

4,500,000.00 €
220,000.00 €
55,500.00 €
610,000.00 € anual

€ 5,385,500.00
o 20X1 que se detallan en los

nque no afecten a los Estados

HABER

30,000.00 €

00, interés: 5% anual, periodos

ANUAL

11,215.00 €

HABER

1,500.00 €
10,000.00 €

10,000.00 €

21,500.00 €

00 € a su único proveedor
 CONCEPTO
242,000.00 €

242,000.00 €

no incluido al 21%). El cliente

mismo día y deja el resto

CONCEPTO

320,000.00 €

67,200.00 €

387,200.00 €

en de compras del año

escuenta el importe de la
mporte pendiente de clientes a

CONCEPTO
4,000.00 €

840.00 €
4,840.00 €
 unas letras de cambio por la
a descontar a la entidad

CONCEPTO

160,000.00 €

160,000.00 €

n el proveedor del punto 1

CONCEPTO

328,000.00 €

00 €. Le cargamos en factura a
orte (IVA no incluido al 21%).
que sale de nuestro almacén.

80,010.00 €

CONCEPTO

381,000.00 €

80,010.00 €
 461,010.00 €

.000 € (IVA no incluido al

concede un descuento por

CONCEPTO
226,100.00 €

3,800.00 €

229,900.00 €

tiende el pago del efecto.

CONCEPTO
160,000.00 €

y se decide aprobar la
esultado del ejercicio anterior
n vigente.

CONCEPTO

55,500.00 €
 55,500.00 €

ón comercial por la que cobrará

01 de junio y se cobra ese
€ 11,655.00

La cuenta 129 del asiento de apertura indica que el

CONCEPTO de 55500 € y que la Junta de Accionistas decidió de
110,000.00 € carga en la cuenta 129 y se abona a la cuenta de re

23,100.00 €

133,100.00 €

o servicios por valor de 12.500

cturas anuales, una el día 05
encia el mismo día que las

CONCEPTO
937.50 €

6,625.00 €

7,562.50 €

CONCEPTO
937.50 €

6,625.00 €

7,562.50 €

e almacena las mercancías de

 CONCEPTO

3,300.00 €

mpleados por valor de 2.000 €

mediante cheque bancario el

CONCEPTO

2,420.00 €

2,420.00 €

cuenta bancaria de que

CONCEPTO
2,050.00 €

valor de 15.000 € (IVA 21%

do en 7.000 €. Lo cobra
 Banco e
Instituciones de
Credito
18,150.00 €

CONCEPTO
21,000.00 €

3,150.00 €

1,000.00 €
25,150.00 €

30.000 €. Realiza la
en cuotas mensuales. La
nde a la opción de compra. El
ntos correspondientes del

CONCEPTO

- €

- €

- €
CAPITAL PAGADO SALDO FINAL CUOTA MENSUAL
$ 30,000
441.14 € $ 29,559 $ 566
442.98 € $ 29,116 $ 566
444.82 € $ 28,671 $ 566
446.67 € $ 28,224 $ 566
448.54 € $ 27,776 $ 566
450.40 € $ 27,325 $ 566
452.28 € $ 26,873 $ 566
454.17 € $ 26,419 $ 566
456.06 € $ 25,963 $ 566
457.96 € $ 25,505 $ 566
459.87 € $ 25,045 $ 566
461.78 € $ 24,583 $ 566
463.71 € $ 24,120 $ 566
465.64 € $ 23,654 $ 566
467.58 € $ 23,186 $ 566
469.53 € $ 22,717 $ 566
471.48 € $ 22,245 $ 566
473.45 € $ 21,772 $ 566
475.42 € $ 21,297 $ 566
477.40 € $ 20,819 $ 566
479.39 € $ 20,340 $ 566
481.39 € $ 19,858 $ 566
483.39 € $ 19,375 $ 566
485.41 € $ 18,890 $ 566
487.43 € $ 18,402 $ 566
489.46 € $ 17,913 $ 566
491.50 € $ 17,421 $ 566
493.55 € $ 16,928 $ 566
495.61 € $ 16,432 $ 566
497.67 € $ 15,934 $ 566
499.74 € $ 15,435 $ 566
501.83 € $ 14,933 $ 566
503.92 € $ 14,429 $ 566
506.02 € $ 13,923 $ 566
 508.13 € $ 13,415 $ 566
510.24 € $ 12,904 $ 566
512.37 € $ 12,392 $ 566
514.50 € $ 11,878 $ 566
516.65 € $ 11,361 $ 566
518.80 € $ 10,842 $ 566
520.96 € $ 10,321 $ 566
523.13 € $ 9,798 $ 566
525.31 € $ 9,273 $ 566
527.50 € $ 8,745 $ 566
529.70 € $ 8,216 $ 566
531.91 € $ 7,684 $ 566
534.12 € $ 7,150 $ 566
536.35 € $ 6,613 $ 566
538.58 € $ 6,075 $ 566
540.83 € $ 5,534 $ 566
543.08 € $ 4,991 $ 566
545.34 € $ 4,445 $ 566
547.61 € $ 3,898 $ 566
549.90 € $ 3,348 $ 566
552.19 € $ 2,796 $ 566
554.49 € $ 2,241 $ 566
556.80 € $ 1,684 $ 566
559.12 € $ 1,125 $ 566
561.45 € $ 564 $ 566
563.79 € $0 $ 566

a retribución especial de
a 25 años. Se estima que el
25.500 €. El tipo de interés de
año.

CONCEPTO
 26,775.00 €

26,775.00 €

el año. El importe bruto de los

a seguridad social a cargo de
ocial de los trabajadores
ajadores un 15 % de su sueldo
e gastos de personal a final de
s de IRPF se han pagado por
aciones de diciembre por valor
3.750 €.

CONCEPTO
31,700.00 €

78,300.00 €

15,000.00 €
125,000.00 €
 CONCEPTO

118,650.00 €

118,650.00 €

a en el Balance ha sido
dos por la deuda en 20X1

CONCEPTO

109,000.00 €

2,000.00 €

111,000.00 €
e figura en Balance se pagará

CONCEPTO

105,000.00 €

105,000.00 €

o se estima en 18.000 € (de

o al Inmovilizado Inmaterial).

CONCEPTO
1,000.00 €

CONCEPTO
1,000.00 €

n 96.200 €. El valor de mercado

egularización de existencias y

CONCEPTO
95,000.00 €
1,200.00 €
 versiones Financieras
que corresponda.

CONCEPTO

20,000.00 €

5,000.00 €

estral. En caso de que la

es el pago de la liquidación.

44,152.50 €

142,957.50 €

187,110.00 €

56,700.00 €

56,700.00 €

1,837.50 €

1,312.50 €
3,150.00 €

cicio 20X1.
 Saldo/Cantidad
€ 450,000

€ 643,600

€ 683,100

€ 680,500

€ 390,500

€ 851,510

€ 626,208

€ 819,808

€ 952,908

€ 949,608

€ 934,483

€ 932,063

€ 933,724

€ 945,874

€ 836,874
ciedades del año 20X1 (Tipo gravamen: 25%).

€ 47,948.00
de apertura indica que el resultado del ejercicio anterior fue
de Accionistas decidió destinar a reservas, por lo cual, se
e abona a la cuenta de reservas voluntarias (113)
01/01/20X1
31/12/20X1
31/12/20X2
31/12/20X3
10/01/20X1
25/01/20X1
30/01/20X1
30/01/20X1
10/02/20X1

17/02/20X1
20/02/20X1
27/02/20X1
30/04/20X1
20/05/20X1
01/06/20X1
05/01/20X1
05/07/20X1
01/07/20X1
02/08/20X1
05/08/20X1
Página 1
$ 30,000.00 5%

$ 10,000.00 $ 833.33
$ 500.00 $ 41.67
$ 10,500.00 $ 875.00
MONTO CREDITO $ 30,000
INTERESES 0.4167%
PAGOS 60
PAGO MENSUAL $ 566

MESES SALDO INICIAL CUOTA FIJA INTERES

0
1 $ 30,000 $ 566 $ 125
2 $ 29,559 $ 566 $ 123
3 $ 29,116 $ 566 $ 121
4 $ 28,671 $ 566 $ 119
5 $ 28,224 $ 566 $ 118
6 $ 27,776 $ 566 $ 116
7 $ 27,325 $ 566 $ 114
8 $ 26,873 $ 566 $ 112
9 $ 26,419 $ 566 $ 110
10 $ 25,963 $ 566 $ 108
11 $ 25,505 $ 566 $ 106
12 $ 25,045 $ 566 $ 104
13 $ 24,583 $ 566 $ 102
14 $ 24,120 $ 566 $ 100
15 $ 23,654 $ 566 $ 99
16 $ 23,186 $ 566 $ 97
17 $ 22,717 $ 566 $ 95
18 $ 22,245 $ 566 $ 93
19 $ 21,772 $ 566 $ 91
20 $ 21,297 $ 566 $ 89
21 $ 20,819 $ 566 $ 87
22 $ 20,340 $ 566 $ 85
23 $ 19,858 $ 566 $ 83
24 $ 19,375 $ 566 $ 81
25 $ 18,890 $ 566 $ 79
26 $ 18,402 $ 566 $ 77
27 $ 17,913 $ 566 $ 75
28 $ 17,421 $ 566 $ 73
29 $ 16,928 $ 566 $ 71
30 $ 16,432 $ 566 $ 68
31 $ 15,934 $ 566 $ 66
32 $ 15,435 $ 566 $ 64
33 $ 14,933 $ 566 $ 62
34 $ 14,429 $ 566 $ 60
35 $ 13,923 $ 566 $ 58
36 $ 13,415 $ 566 $ 56
37 $ 12,904 $ 566 $ 54
38 $ 12,392 $ 566 $ 52
39 $ 11,878 $ 566 $ 49
40 $ 11,361 $ 566 $ 47
41 $ 10,842 $ 566 $ 45
42 $ 10,321 $ 566 $ 43
43 $ 9,798 $ 566 $ 41
44 $ 9,273 $ 566 $ 39
45 $ 8,745 $ 566 $ 36
46 $ 8,216 $ 566 $ 34
47 $ 7,684 $ 566 $ 32
48 $ 7,150 $ 566 $ 30
49 $ 6,613 $ 566 $ 28
50 $ 6,075 $ 566 $ 25
51 $ 5,534 $ 566 $ 23
52 $ 4,991 $ 566 $ 21
53 $ 4,445 $ 566 $ 19
54 $ 3,898 $ 566 $ 16
55 $ 3,348 $ 566 $ 14
56 $ 2,796 $ 566 $ 12
57 $ 2,241 $ 566 $ 9
58 $ 1,684 $ 566 $ 7
59 $ 1,125 $ 566 $ 5
60 $ 564 $ 566 $ 2
CAPITAL PAGADO SALDO FINALCUOTA MENSUAL CAPITAL ANUAL
$ 30,000
$ 441 $ 29,559 $ 566
$ 443 $ 29,116 $ 566
$ 445 $ 28,671 $ 566
$ 447 $ 28,224 $ 566
$ 449 $ 27,776 $ 566
$ 450 $ 27,325 $ 566
$ 452 $ 26,873 $ 566
$ 454 $ 26,419 $ 566
$ 456 $ 25,963 $ 566
$ 458 $ 25,505 $ 566
$ 460 $ 25,045 $ 566
$ 462 $ 24,583 $ 566 $ 6,794 $ 5,417 $ 1,377
$ 464 $ 24,120 $ 566
$ 466 $ 23,654 $ 566
$ 468 $ 23,186 $ 566
$ 470 $ 22,717 $ 566
$ 471 $ 22,245 $ 566
$ 473 $ 21,772 $ 566
$ 475 $ 21,297 $ 566
$ 477 $ 20,819 $ 566
$ 479 $ 20,340 $ 566
$ 481 $ 19,858 $ 566
$ 483 $ 19,375 $ 566
$ 485 $ 18,890 $ 566 $ 6,794 $ 5,694
$ 487 $ 18,402 $ 566
$ 489 $ 17,913 $ 566
$ 492 $ 17,421 $ 566
$ 494 $ 16,928 $ 566
$ 496 $ 16,432 $ 566
$ 498 $ 15,934 $ 566
$ 500 $ 15,435 $ 566
$ 502 $ 14,933 $ 566
$ 504 $ 14,429 $ 566
$ 506 $ 13,923 $ 566
$ 508 $ 13,415 $ 566
$ 510 $ 12,904 $ 566 $ 6,794 $ 5,985
$ 512 $ 12,392 $ 566
$ 515 $ 11,878 $ 566
$ 517 $ 11,361 $ 566
$ 519 $ 10,842 $ 566
$ 521 $ 10,321 $ 566
$ 523 $ 9,798 $ 566
$ 525 $ 9,273 $ 566
$ 528 $ 8,745 $ 566
$ 530 $ 8,216 $ 566
$ 532 $ 7,684 $ 566
$ 534 $ 7,150 $ 566
$ 536 $ 6,613 $ 566
$ 539 $ 6,075 $ 566
$ 541 $ 5,534 $ 566
$ 543 $ 4,991 $ 566
$ 545 $ 4,445 $ 566
$ 548 $ 3,898 $ 566
$ 550 $ 3,348 $ 566
$ 552 $ 2,796 $ 566
$ 554 $ 2,241 $ 566
$ 557 $ 1,684 $ 566
$ 559 $ 1,125 $ 566
$ 561 $ 564 $ 566
$ 564 $0 $ 566
$ 6,794
2. Compra mercancías el 10 de enero por importe total de 200.000 € a su único proveedor (IVA no i

3. Vende mercancías el 25 de enero por importe 320.000 € (IVA no incluido al 21%). El cliente paga

El IVA se cobra sobre la venta total, no se puede dejar a crédito como la mercancía. 4. El 30 de ene

El importe pendiente de clientes no se pactó en cuotas mensuales, sino anuales por lo que no se tie
5. El 10 de febrero pedimos al cliente del punto 3 que nos emita unas letras de cambio por la deuda

6. Pagamos mediante transferencia el 17 de febrero la deuda con el proveedor del punto 2 más el im

02/17/20X1, Tener en cuenta que el proveedor nos otrogó un rappel de 4.000, por lo que la deuda a

7. Vendemos mercancías el 20 de febrero por importe de 380.000 €. Le cargamos en factura a nues

8. El 27 de febrero compramos mercancías por valor de 190.000 € (IVA no incluido al 21%). Pagam

9. El 30 de abril, al vencimiento pactado, el cliente del punto 3 atiende el pago del efecto. Realiza el

10. El día 20 de mayo se celebra la Junta General de Accionistas y se decide aprobar la propuesta

11. La empresa ha intervenido en una operación de intermediación comercial por la que cobrará 110

12. Durante el ejercicio el asesor fiscal de la empresa ha realizado servicios por valor de 12.500 € (I

13. El día 01 de julio paga la prima del seguro de la nave en la que almacena las mercancías de 3.3

14. Adquiere el 02 de agosto unos productos para regalar a sus empleados por valor de 2.000 € (IV

Tener en cuenta que el IVA de este movimiento no entra en la liquidación trimestral por ser no dedu

16. El día 01 de septiembre vende un vehículo de la empresa por valor de 15.000 € (IVA 21% no inc
Los números
al lado de
los valores
corresponde
n a los
numerales
de los
ejercicios de
cada
transacción.

5.
Confecciona
r la cuenta
de Pérdidas
y Ganancias
a
31/12/20X1.
€ a su único proveedor (IVA no incluido al 21%). Queda pendiente de pago. Solución: 200.000 x 0.21 = 42.000 01/10/20X1 Debe

ncluido al 21%). El cliente paga la mitad de la factura mediante transferencia bancaria el mismo día y deja el resto pendiente de pago. Sol

mo la mercancía. 4. El 30 de enero el proveedor nos concede un rappel por volumen de compras del año anterior por importe de 4.000 € (IV

sino anuales por lo que no se tiene en cuenta, ya que se tendría que hacer la liquidación del crédito mensual.
s letras de cambio por la deuda que tiene pendiente de pago. Llevamos estos efectos a descontar a la entidad bancaria y nos cobra por el

proveedor del punto 2 más el importe pendiente a proveedores a fecha 01 de enero. Solución:

de 4.000, por lo que la deuda asciende a 242.000+90.000-4000=328.000 Debe

. Le cargamos en factura a nuestro cliente 1.000 € más en concepto de gastos de transporte (IVA no incluido al 21%). El cliente nos paga e

IVA no incluido al 21%). Pagamos la compra ese mismo día y el proveedor nos concede un descuento por pronto pago del 2%. Solución: 1

de el pago del efecto. Realiza el asiento correspondiente. Solución:

se decide aprobar la propuesta de los administradores por la cual se distribuirá el resultado del ejercicio anterior a reservas en su totalidad

comercial por la que cobrará 110.000 € (IVA no incluido al 21%). Se emite la factura el día 01 de junio y se cobra ese importe el mismo día

ervicios por valor de 12.500 € (IVA 21%, retención IRPF 15% no incluidos). Realiza dos facturas anuales, una el día 05 de enero y la otra e

almacena las mercancías de 3.300 €. Esta prima cubre el periodo de un año. 07/01/20X1 Debe

pleados por valor de 2.000 € (IVA 21% no incluido). Este gasto no es deducible. Lo paga mediante cheque bancario el mismo día de la fact

ación trimestral por ser no deducible 15. La empresa cobra el 05 de agosto 2.050 € de intereses por la cuenta bancaria de que dispone (R

lor de 15.000 € (IVA 21% no incluido). Lo había adquirido por 21.000 € y está amortizado en 7.000 €. Lo cobra mediante transferencia ese
000 01/10/20X1 Debe

el resto pendiente de pago. Solución:

nterior por importe de 4.000 € (IVA no incluido al 21%). Se descuenta el importe de la deuda que teníamos pendiente. Ese mismo día cobra

dad bancaria y nos cobra por ello 2.600 € de intereses. Solución: 02/10/20X1 Debe

do al 21%). El cliente nos paga el importe total de la factura el mismo día que sale de nuestro almacén. 02/10/20X1 Debe

pronto pago del 2%. Solución: 190.000X0,21= 39.900 190.000 x 0.02 = 3.800 Debe

terior a reservas en su totalidad, distribuyéndolo según la legislación vigente. Tope Max. R.L= 4.500.000*0,20= 900.000 55.500*0,10=5.55

cobra ese importe el mismo día mediante transferencia. 06/01/20X1 Debe

una el día 05 de enero y la otra el 05 de julio. Ambas las cobra por transferencia el mismo día que las emite.  

bancario el mismo día de la factura. 08/02/20X1 Debe

nta bancaria de que dispone (Retención 19%). 08/05/20X1 Debe

obra mediante transferencia ese mismo día. Solución: 21.000(precio de adquisición)- 7.000 (Amortización)= 14.000 Vc(14.000)477
pendiente. Ese mismo día cobramos el importe pendiente de clientes a fecha 01 de enero. Solución: 01/30/20X1 Debe

10/20X1 Debe

20= 900.000 55.500*0,10=5.550 Debe

= 14.000 Vc(14.000)477