PARTE 2

Profesionales de la
Contabilidad en la
Empresa

CÓDIGO INTERNACIONAL DE
ÉTICA PARA PROFESIONALES
DE LA CONTABILIDAD
Sección 200
Aplicación del
Marco Conceptual –
Profesionales de la
Contabilidad en la
Empresa
Requiere al profesional de la contabilidad en la empresa mantener una especial
atención ante la posible existencia de dichos hechos y circunstancias.

Podrían ser responsables

solos o conjuntamente con otros

Confíen en el
trabajo de
de la preparación y presentación de
Es posible que: profesionales
de la información financiera otra información
contabilidad en
la empresa.

• Los inversores en la que podrían confiar tanto

• Los acreedores
las entidades para las que
• Las empresas como terceros.
trabajan
• Otros participantes del
mundo empresarial
• Los gobiernos
• El público en general Es posible que sean responsables de realizar una gestión
financiera efectiva y un asesoramiento competente sobre un
cierto número de cuestiones relacionadas con los negocios.
El profesional de la Es responsable de promover
contabilidad cumplirá los los objetivos legítimos de la
principios fundamentales entidad para la que trabaja.
establecidos en la sección 110 • El Código no intenta
y aplicará el marco dificultar el cumplimiento
conceptual establecido en la de dicha responsabilidad
sección 120 para identificar, por parte del profesional de la
evaluar y hacer frente a las contabilidad, sino que trata
amenazas en relación con el de circunstancias en las
cumplimiento de los principios que el cumplimiento de los
fundamentales. El profesional principios fundamentales
de la contabilidad: podría verse
comprometido.
Pueden promover el punto
de vista de la entidad para la
que trabajan al fomentar las
metas y objetivos legítimos de
dicha entidad, siempre que las
afirmaciones que hagan no
sean falsas ni induzcan a
error.
• Habitualmente, dichas
actuaciones no originan
una amenaza de abogacía.

Cuanto más elevado sea el
puesto del profesional de la
contabilidad, mayores serán
su capacidad y las
oportunidades de acceder a
información y de influir en las
políticas, en las decisiones y
en las actuaciones de otros
terceros relacionados con la
entidad para la que trabaja.
Programas de formación
teórica y práctica en ética.
En la medida en que puedan,
habida cuenta de su posición y
rango en la entidad, se espera
de los profesionales de la
contabilidad que
recomienden y promuevan Políticas de ética y de
en la entidad una cultura denuncia.
basada en la ética. Los
ejemplos de las actuaciones
que podrían realizar incluyen la
introducción, implementación y
supervisión de: Políticas y procedimientos
diseñados para prevenir
el incumplimiento de
disposiciones legales y
reglamentarias
 Identificación de las amenazas Evaluación de las amenazas Hacer frente a las amenazas

• Tiene un interés • Determina el • Tiene la • Es responsable de • Un miembro de su

Amenaza de intimidación
Amenaza de interés propio

Amenaza de autorrevisión

Amenaza de familiaridad
Amenaza de abogacía
financiero en la tratamiento oportunidad de la información familia inmediata o
entidad para la contable manipular financiera de la un familiar
que trabaja o adecuado para información en un entidad para la próximo se
recibe un una combinación folleto de emisión que trabaja enfrentan al riesgo
préstamo o una de negocios con el fin de cuando un de despido o de
garantía de la después de haber obtener miembro de su sustitución debido
misma. realizado el financiación de familia inmediata o a un desacuerdo
• Participa en análisis de manera favorable. un familiar sobre:
acuerdos de viabilidad en el próximo, que • La aplicación de
remuneración que que se trabajan para la un principio
contienen fundamentó la entidad, toman las contable.
incentivos decisión de decisiones que • El modo en el
ofrecidos por la adquisición. afectan a la que se debe
entidad para la información reportar la
que trabaja. financiera de la información
• Tiene acceso a entidad. financiera.
activos de la • Ha estado • Una persona que
empresa para su vinculado con las intenta influir en el
uso personal. personas que proceso de toma
• Un proveedor de influyen en las de decisiones del
la entidad para la decisiones de profesional de la
que trabaja ofrece negocios durante contabilidad, (ej:
al profesional de la un periodo respecto al
contabilidad un prolongado de otorgamiento de
obsequio o un tiempo. contratos o a la
trato de favor. aplicación de un
principio contable)
 Identificación de las amenazas Evaluación de las amenazas Hacer frente a las amenazas

• Requerimientos de La evaluación por el profesional de la contabilidad del nivel de

gobierno corporativo. una amenaza se podría ver afectada por el entorno de trabajo en
• Requerimientos de la entidad empleadora y por el entorno en el que opera. Por
formación teórica y ejemplo:
práctica y de experiencia
Condiciones, para la profesión. • Liderazgo que pone el acento en la importancia del
políticas y
• Sistemas de comportamiento ético y en la expectativa de que los empleados
procedimientos actuarán de manera ética.
reclamaciones efectivos
que podría
considerarse
que permitan al profesional • Políticas y procedimientos para recomendar y empoderar al
de la contabilidad y al personal para que comunique a la alta dirección de la entidad
como factores
público en general llamar las cuestiones relacionadas con la ética que le puedan
relevantes en la
la atención sobre un preocupar, sin miedo a posibles represalias.
evaluación del
comportamiento poco • Políticas y procedimientos para implementar y hacer
nivel de las
ético. seguimiento de la calidad del desempeño de la plantilla.
amenazas en
relación con el • La imposición explícita del • Sistemas para la supervisión corporativa u otras estructuras de
cumplimiento de deber de informar sobre supervisión y controles internos fuertes.
los principios los incumplimientos de los • Procedimientos de selección de personal que enfatizan la
fundamentales. requerimientos de ética. importancia de contratar a personal competente de alto nivel.
• El seguimiento por un • Comunicación en tiempo oportuno de las políticas y
organismo profesional o procedimientos de la entidad, incluido cualquier cambio de los
por el regulador y mismos, a todos los empleados, y formación teórica y práctica
procedimientos adecuada sobre dichas políticas y procedimientos.
disciplinarios.
• Códigos de ética y de conducta.
 Identificación de las amenazas Evaluación de las amenazas Hacer frente a las amenazas

210. Conflictos de intereses

220. Preparación y
presentación de
información
En situaciones extremas, si las
230. Actuación con la circunstancias que originaron las
especialización suficiente amenazas no son imposibles de
eliminar y no hay salvaguardas
Las secciones:

240. Intereses financieros, Incluyen ejemplos de

remuneraciones e actuaciones con las disponibles, o que sea posible
incentivos ligados a la
información financiera y a
que se podría hacer
frente a esas aplicar para reducirlas a un nivel
la toma de decisiones amenazas. aceptable, podría ser adecuado que
250. Incentivos, incluidos el profesional de la contabilidad
regalos e invitaciones dimita de la entidad para la que
260. Respuesta al
trabaja.
incumplimiento de
disposiciones legales y
reglamentarias
270. Presiones para
incumplir los principios
fundamentales
Comunicaciones con los responsables
del gobierno de la entidad
• Determinar la persona o personas adecuadas dentro de
la estructura de gobierno de la entidad con quienes
comunicarse.
• Si se comunica con un subgrupo de los responsables del
gobierno de la entidad (comité de auditoría), determinar si
es necesario comunicarse también con todos los
responsables del gobierno de la entidad para que estén
informados adecuadamente.
• Si se comunica con personas que tienen
responsabilidades de dirección, así como
responsabilidades de gobierno, asegurarse de que al
comunicarse con esas personas todos aquellos que
tienen funciones de gobierno con los que se comunicaría
en otro caso están adecuadamente informados.
• En algunas circunstancias, todos los responsables del
gobierno de la entidad participan en su dirección, como,
por ejemplo, en el caso de una empresa pequeña, en
estos casos, ha cumplido el requisito de comunicarse con
los responsables del gobierno de la entidad.