“AÑO DEL FORTALECIMIENTO DE LA SOBERANÍA NACIONAL”

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

PROFESOR: SECLEN CONTRERAS, DANIEL

CURSO: CONTABILIDAD TRIBUTARIA I

INTEGRANTES: DURAN CARMONA, GRETHEL NAYELI

FLORIAN LEIVA, ESTEFANI YHULIHET
QUISPE CCALA, JOHANA SANDY
TELLO DELGADO, FREDDY JHAMPOL
ZELADA ALCALDE, EVELYN TATIANA

CICLO: IV

GRUPO: BI

Cajamarca – Perù

2022
 RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL IGV

INTRODUCCIÓN
El presente informe trata sobre el régimen de retención del IGV, régimen por el cual
la SUNAT designa a contribuyentes que se encuentren en cumplimiento de ciertas
características sugeridas por el ente como Agentes de Retención para recaudar, a través
de ellos, un porcentaje (3%) del Impuesto General a las Ventas (IGV) que les corresponde
pagar a sus proveedores. Este porcentaje es declarado y pagado a Sunat. El vendedor
puede utilizar dicho monto para descontar una parte del IGV que le toca pagar y, si no
tiene impuesto por pagar, puede pedir la devolución.

El régimen se publicó el 19 de abril del 2002, mediante una resolución de

superintendencia N° 0037-2002/SUNAT. Con el objetivo de incrementar la recaudación
del impuesto general a las ventas y reducir la evasión tributaria.

Y quien designa o excluye como agente de retención del IGV es la SUNAT mediante una
Resolución de superintendencia.

1. AMBITO DE APLICACIÓN DE RETENCION DEL IGV

Este régimen es aplicado en los siguientes ámbitos

1.1 Venta de bienes ubicados en el territorio nacional, que se realice en cualquiera de

las etapas del ciclo de producción y distribución, sean éstos nuevos o usados,
independientemente del lugar en que se celebre el contrato.
Tratándose de bienes intangibles se consideran ubicados en el territorio nacional
cuando el titular y el adquirente se encuentran domiciliados en el país.
1.2 Los servicios prestados o utilizados en el país, independientemente del lugar en
que se pague o se perciba la contraprestación, y del lugar donde se celebre el
contrato.
No se encuentra gravado el servicio prestado en el extranjero por sujetos
domiciliados en el país
1.3 primera venta de inmuebles ubicados en el territorio nacional que realicen los
constructores de los mismos ubicados en el territorio nacional que realicen los
constructores de los mismos
1.4 Los contratos de construcción que se ejecuten en el territorio nacional, cualquiera
sea su denominación, sujeto que lo realice, lugar de celebración del contrato o de
percepción de los ingresos.

Los cuales estarán grabadas por el IGV donde los importes deben de superar los S/.
700.00
 2. PORCENTAJE DEL REGIMEN DE RETENCIÓN
 Hasta el mes de febrero del año 2014, fue del 6%.
 Y del 3% a partir de 1 de marzo del 2014, que entró en vigencia con
resolución de superintendencia N° 033-2014/SUNAT.

3. OPERACIONES EXCLUIDAS A LA RETENCIÓN DEL IGV

Basándose en la resolución N° 037-2002/SUNAT, específicamente en el artículo
5 se efectuará la retención del, en las operaciones

N° OPERACIONES EXCLUIDAS
1 Si el proveedor tiene la condición de Buen Contribuyente, según Sunat
2 Operaciones exoneradas o Inafectas del IGV
3 En comprobantes de pagos comprendidos en el numeral 6.1 del artículo 4 del
Reglamento de Comprobantes de pago
4 En las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por máquinas
registradoras, respecto de las cuales no se permita ejercer el derecho al crédito fiscal
5
De venta y prestación de servicios, respecto de las cuales conforme a lo dispuesto en el
Artículo 7° del Reglamento de Comprobantes de Pago, no exista la obligación de otorgar
comprobantes de pago.
6
En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central a que se refiere el Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo N° 940,
aprobado por el Decreto Supremo N° 155-2004-EF.
7 Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Público que tengan la condición de
Agente de Retención, cuando dichas operaciones las efectúen a través de un tercero, bajo
la modalidad de encargo, sea éste otra Unidad Ejecutora, entidad u organismo público o
privado.
8
Realizadas con proveedores que tengan la condición de Agentes de Percepción del IGV,
según lo establecido en las Resoluciones de Superintendencia Núms. 128-2002/SUNAT
y 189-2004/SUNAT, y sus respectivas normas modificatorias.
9 Entre agentes de retención

4. MOMENTO EN QUE SE REALIZA EL PAGO

En el artículo 1 índice f de la RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N°

037-2002/SUNAT señala que:

Al momento en que se efectúa la retribución parcial o total al Proveedor.

Si la retribución se efectúa en especie, el pago se considerará realizado en el

momento en que se entregue o ponga a disposición los bienes.
 En el caso de la compensación de acreencias el pago se considerará efectuado en
la fecha en que ésta se realice.

5. Las notas de debito en retenciones del igv

Las notas de débito que modifiquen el comprobante de pago si se consideran para
el cálculo de la retención.

La situación del importe de la operación varía dependiendo si se efectuó o no el

pago del Comprobante de Pago antes de la emisión de la Nota de Débito. A
continuación, presentamos varios supuestos:

Importe del Importe de Importe total Condición a la fecha de emisión ¿Se efectúa la retención?
comprobante la Nota de de la operación de la Nota de Débito
de pago Débito
S/. 690 S/. 30 S/. 720 Se pagó el importe del Comprobante SI, por el importe de la Nota de
de Pago sin retención. Débito
S/. 690 S/. 30 S/. 720 No se pagó el importe del SI, por el importe total de la
comprobante operación
S/. 710 S/. 30 S/. 740 Se pagó el importe del comprobante SI, por el importe de la Nota de
de pago con retención débito
S/. 710 S/. 30 S/. 740 No se pagó el importe del SI, Por el importe total de la
comprobante de pago con retención operación
S/. 600 S/. 30 S/. 630 Importe del comprobante pagado o No, porque el importe de la
pendiente de pago operación incluida la nota de débito,
no supera el monto mínimo de S/.
700

6. Las notas de crédito en retenciones del igv

Según el artículo 2 de la Resolución de Superintendencia N.° 037-2002/SUNAT
menciona lo siguiente:

 Las notas de crédito emitidas por operaciones respecto de las cuales se

efectuó la retención no darán lugar a una modificación de los importes
retenidos, ni a su devolución por parte del Agente de Retención, sin
perjuicio de que el IGV respectivo sea deducido del impuesto bruto
mensual en el período correspondiente.

 La retención correspondiente al monto de las notas de crédito mencionadas

en el párrafo anterior podrá deducirse de la retención que corresponda a
operaciones con el mismo proveedor respecto de las cuales aún no ha
operado ésta.
 La emisión de la Nota de Crédito permite sustentar la reducción del valor
de las operaciones por descuentos, bonificaciones, anulación parcial o
total por devolución de bienes.

La situación del importe de la operación varía dependiendo si se efectuó o

no el pago del Comprobante de Pago antes de la emisión de la Nota de
Crédito. A continuación, presentamos varios supuestos

Importe del Importe de Importe Condición a la fecha de ¿Se mantiene la retención realizada?
comprobante la nota de total de la emisión de la nota de crédito
de pago crédito operación
s/ 750 s/60 s/ 690 Se pagó el importe del Sí, la retención persiste por el monto
Comprobante de Pago con del Comprobante de Pago y no se
retención devuelve (1)
s/ 750 s/60 s/ 690 No se pagó el importe del NO, el importe de la operación
Comprobante de Pago. incluida la Nota de Crédito, no supera
el monto mínimo de S/.700
s/ 630 s/30 s/ 600 Importe del Comprobante NO, el importe de la operación no
pagado o pendiente de pago. supera el monto mínimo de S/.700

7. OBLIGACIONES DEL AGENTE DE RETENCIÓN

 Obligación de efectuar la retención del IGV: Los sujetos designados

como agentes de retención deberán efectuar las retenciones por los pagos
realizados a partir de la fecha en que deban operar como tales,
independientemente de la fecha en que se efectuó la operación gravada
con el IGV, para ello deberá diferenciar a los sujetos y operaciones a los
cuales se debe aplicar la retención.
 Obligación de declarar las retenciones del IGV: El agente de retención
declarará el monto total de las retenciones practicadas en el periodo y
efectuará el pago respectivo utilizando el formulario Declara Fácil 626 –
Agentes de Retención en Mis declaraciones y pagos, o el PDT – Agentes
de Retención, Formulario Virtual N° 626.
 Obligación de llevar el control de las retenciones del IGV: El agente de
retención abrirá en su contabilidad una cuenta denominada «IGV –
Retenciones Por Pagar». En dicha cuenta se controlarán mensualmente las
retenciones efectuadas a los proveedores y se contabilizarán los pagos
efectuados a la Sunat. En función a mantener un mejor control, el agente
de retención podrá marcar en el Registro de Compras los comprobantes
sujetos a retención.

 Obligación de emitir los comprobantes de retención del IGV: El agente

de retención deberá emitir un comprobante de retención al momento de
 efectuar esta, a fin de acreditar la retención. Previamente, deberá haber
solicitado la autorización de comprobantes de retención a la SUNAT.

CASO PRACTICO
El día 03/04/22 La empresa RIOJA S.A.C dedicada a la comercialización de azúcar vende
al contado a ALICORP S.A.C según Factura 001-25468 la cantidad de 35 000 kilogramos
de azúcar tomando en cuenta el valor de mercado actual de S/4.30 el Kilogramo dando
un valor de venta de S/. 150 500.
Sabiendo que ALICORP S.A.C es una agente de retención por lo que está en la facultad
de retener el 3% a su proveedor.
El día 07/04/22 se emite la nota de débito a la empresa ALICORP S.A.C por el valor de
S/2000 por el trasporte de mercadería no incluido en la Factura 001-25468
Según lo leído por el concepto de nota de débito a este referido monto tambien se le
aplicara la retención de los 3%
A continuación, se presentará el registro en la contabilidad financiera:
COD. DESCRIPCIÓN DEBE HABER
1
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS S/ 177,590.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
40 SISTEMA PÚBLICO DE S/ 27,090.00
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV – Cuenta propia
70 VENTAS S/ 150,500.00
701 Mercaderías
7012 Mercaderías - venta local
Por la venta de mercaderia a la empresa Rioja sac
2
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO S/ 172,262.30
101 Caja
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PÚBLICO DE S/ 5,327.70
40 PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
40114 IGV – Régimen de retenciones
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS S/ 177,590.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
Por el cobro de la factura y registro de la retención
COD. DESCRIPCIÓN DEBE HABER
3
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS S/ 2,360.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
40 SISTEMA PÚBLICO DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno nacional S/ 360.00
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV – Cuenta propia
70 VENTAS S/ 2,000.00
701 Mercaderías
7012 Mercaderías - venta local
Por el registro de la nota de débito no registrada en la factura 001-25468
4
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO S/ 2,289.20
101 Caja
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
40 SISTEMA PÚBLICO DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR S/ 70.80
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
40114 IGV – Régimen de retenciones
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS S/ 2,360.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
por el cobro de la nota de debito y registro de la retención
 LIBRO DIARO DE LA EMPRESA ALICORP

COD. DESCRIPCIÓN DEBE HABER

1
60 COMPRAS S/ 150,500.00
601 Mercaderías
6011 Mercaderías
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES
40 AL SISTEMA PÚBLICO DE S/ 27,090.00
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV – Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS S/ 177,590.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
Por la compra de mercaderia según F 001
2
20 MERCADERÍAS S/ 150,500.00
201 Mercaderías
2011 Mercaderías
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS S/ 150,500.00
611 Mercaderías
6111 Mercaderías
Por el destino de la mercaderia al almacen
3
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS S/ 177,590.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES
40 AL SISTEMA PÚBLICO DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR S/ 5,327.70
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
40114 IGV – Régimen de retenciones
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO S/ 172,262.30
101 Caja
Por el pago de la F001 y el registro de la retención
COD. DESCRIPCIÓN DEBE HABER
4
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS S/ 2,000.00
631 Transporte, correos y gastos de viaje
6311 Transporte
63111 De carga
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES
40 AL SISTEMA PÚBLICO DE S/ 360.00
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV – Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS S/ 2,360.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
por registro de la nota de débito
5
94 Gastos de ventas S/ 1,000.00
95 Gastos de administración S/ 1,000.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS S/ 2,000.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
Por el destino del gasto
6
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS S/ 2,360.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES
AL SISTEMA PÚBLICO DE S/ 70.80
40 PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
40114 IGV – Régimen de retenciones
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO S/ 2,289.20
101 Caja
por pago de la nota de débito y registro de la retención