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¿Todas las operaciones que se efectúen con el Agente de Retención están

sujetas a retención?  

El Régimen de Retenciones del IGV es aplicable a los proveedores únicamente por

las operaciones de venta de bienes muebles, primera venta de bienes inmuebles,
prestación de servicios y contratos de construcción, afectas a dicho impuesto.

Las operaciones que están exoneradas o inafectas del IGV no están sujetas a
retención alguna.

Los comprobantes de pago que se emitan por operaciones gravadas con el IGV que
se encuentren comprendidas en el Régimen de Retenciones no podrán incluir
operaciones no gravadas con el impuesto.

Ejemplo:

En la compra que realiza un Agente de Retención a un proveedor de la Amazonía

para consumo en la zona, no se retiene por el pago de la operación. Pero, si es para
su consumo fuera de la zona, si se retiene. 

OPORTUNIDAD DE EFECTUAR LA RETENCIÓN

2. ¿Cuándo se debe efectuar la retención?

El Agente de Retención efectuará la retención en el momento en que se realice el

pago, con prescindencia de la fecha en que se efectuó la operación gravada con el
IGV. El Régimen de Retenciones se aplica a partir del 01.06.2002.

En el caso de pagos parciales, la retención se aplicará sobre el importe de cada

pago.

EMISIÓN DE NOTAS DE DÉBITO

3. ¿Cuál es el procedimiento para determinar el Importe de la Operación,

en el caso de la emisión de Notas de Débito?

Previamente, cabe recordar que la emisión de una Nota de Débito permite

sustentar el aumento del valor de las operaciones de venta producto del mayor
valor del precio de venta, de errores o de omisiones en el importe de la operación.

La situación del importe de la operación varía dependiendo si se efectuó o no el

pago del Comprobante de Pago antes de la emisión de la Nota de Débito. A
continuación presentamos varios supuestos:

Importe del Importe de la Importe total de Condición a la fecha Se efectúa la

comprobante Nota de Débito la operación de emisión de la Nota retención?
de pago de Débito
S/. 690 S/. 30 S/. 720 Se pagó el importe del SI, por el importe de la
Comprobante de Pago Nota de Débito
sin retención.
S/. 690 S/. 30 S/. 720 No se pagó el importe SI, por el importe total
del Comprobante de de la operación
Pago.
S/. 710 S/. 30 S/. 740 Se pagó el importe del SI, por el importe de la
Comprobante de Pago Nota de Débito
 con retención.
Importe del Importe de la Importe total de Condición a la fecha Se efectúa la
comprobante Nota de Débito la operación de emisión de la Nota retención?
de pago de Débito
S/. 710 S/. 30 S/. 740 No se pagó el importe SI, por el importe total
del Comprobante de de la operación
Pago con retención.
S/. 600 S/. 30 S/. 630 Importe del NO, porque el importe de
Comprobante pagado o la operación incluida la
pendiente de pago. Nota de Débito, no
supera el monto mínimo
de S/. 700

EMISIÓN DE NOTAS DE CRÉDITO 

4. ¿Cuál es el procedimiento para determinar el Importe de la Operación,

en el caso de la emisión de Notas de Crédito?

La emisión de la Nota de Crédito permite sustentar la reducción del valor de las

operaciones por descuentos, bonificaciones, anulación parcial o total por devolución
de bienes.

La situación del importe de la operación varía dependiendo si se efectuó o no el

pago del Comprobante de Pago antes de la emisión de la Nota de Crédito. A
continuación presentamos varios supuestos: 

Importe del Importe de la Importe total de Condición a la Se mantiene la retención

comprobante de Nota de Crédito la operación fecha de emisión realizada?
pago de la Nota de
Crédito
S/. 750 S/. 60 S/. 690 Se pagó el importe Sí, la retención
del Comprobante de persiste por el monto del
Pago con retención. Comprobante de Pago y no
se devuelve (1)
S/. 750 S/. 60 S/. 690 No se pagó el NO, el importe de la
importe del operación incluida la Nota
Comprobante de de Crédito, no supera el
Pago. monto mínimo de S/.700
S/. 630 S/. 30 S/. 600 Importe del NO, el importe de la
Comprobante pagado operación no supera el
o pendiente de pago. monto mínimo de S/.700

(1) En este caso, la retención correspondiente al monto de las Notas de Crédito, podrá deducirse de la
retención que corresponda a operaciones con el mismo proveedor respecto de las cuales aún no ha operado la
retención. Es decir, S/. 3.6 (6% de S/.60) podrá deducirse de las retenciones que corresponda efectuar por
otras operaciones (Si en una próxima operación, se emite una factura al mismo proveedor por un importe total
de S/. 800, la retención que le correspondería sería S/. 48 - 3.6 = 44.4). 

5. ¿Cuál es el procedimiento para deducir el importe de la retención de las

Notas de Crédito cuyo comprobante de pago relacionado ya sufrió la
retención?

Las Notas de Crédito emitidas por operaciones respecto de las cuales se efectuó la
retención no darán lugar a una modificación de los importes retenidos ni a su
devolución por parte del Agente de Retención; sin perjuicio de que el IGV retenido
sea deducido del Impuesto Bruto mensual.

La retención correspondiente al monto de las Notas de Crédito podrá deducirse de

la retención que corresponda a operaciones con el mismo proveedor, respecto de
las cuales aún no ha operado la retención.

Ejemplo:
El 15.06.02 la empresa Margaritas S.A.C. adquirió de su proveedor mercadería por
un precio de venta de S/. 1,700, y que fue cancelada inmediatamente.

El 25.06.02 su proveedor le emite una Nota de Crédito por S/. 1,700, por la
anulación de la venta citada.

En la misma fecha recibe del mismo proveedor una factura por S/.4,012 incluido
IGV por la adquisición de otra mercadería. ¿Cuánto debe retener?

Solución:

Por la factura de S/. 1,700 se aplicó la retención de S/. 102 en la fecha del pago. La
emisión de la Nota de Crédito por la anulación de la operación, no da lugar a la
devolución del monto retenido.

Sin embargo, la empresa podrá deducir los S/. 102 retenidos aplicándolo al importe
de la retención correspondiente a la factura de S/. 4,012.

Valor de Venta         3,400

IGV                           612
Precio de Venta      4,012

Retención:  6% x 4,012 = S/. 241

S/. 241 - S/. 102 (ya retenido) = S/ 139