UNIVERDIDAD: TECNOLOGICA DE MEXICO

ALUMNO: JOSE FLORES CASTILLO

MATERIA: SEMINARIO DE IMPUESTOS

MAESTRO: ISRAEL PEREZ MARTINEZ

RESUELVE EL SIGUIENTE CASO PRACTICO EN MATERIA DE IVA UNA EMPRESA SOLICITO DE
DEVOLUCION DEL SALDO A FAVOR POR IVA ACREDITABLE, EL CUAL FUE NEGADO POR LA
AUTORIDAD EN BASE A LO SIGUIENTE: LO QUE DEBES SABER DE LA EMPRESA UNA EMPRESA
DENOMINADA “SANTO NIÑO DE ATOCHAS, A.C.”, SOLICITO A LA AUTORIDAD FISCAL LA
DEVOLUCION DEL IVA ACREDITABLE EN CANTIDAD DE $10,000,000 DE PESOS, PUES SEGÚN EL
CRITERIO DE LA EMPRESA, puede acreditar el impuesto que le fue trasladado y tiene el derecho a
que le sean devueltos los saldos a favor que se le generaron derivado de dicho acreditamiento, en
atención a los términos del artículo 1 de la Ley del IVA, en relación con sus Estatutos pues los
mismos señalan que la empresa tiene como objetivo imprimir, encuadernar, empacar y distribuir
biblias, libros, folletos, tratados, revistas, papeles, casetes, videos y cualesquier otros documentos
religiosos, para proveerlos a las congregaciones de los testigos de jehová, es decir, la empresa
enajena bienes e importa bienes y servicios. ARGUMENTOS DE LA AUTORIDAD FISCALIZADORA La
autoridad fiscalizadora señala que los actos que realiza la empresa no se encuentran gravadas para
efectos de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, pues la elaboración y distribución de libros,
revistas, casetes y literatura llevada a cabo, tiene como fin la promoción de su objeto, en virtud de
que las actividades que desarrollaba eran las de edición de libros y revistas, distribución de
casetes, videos y discos compactos, venta de desperdicio de papel como resultado de la actividad
editorial, importación y exportación de libros y revistas, importación de maquinaria, equipo e
insumos para la edición de libros y revistas y; eventualmente, enajenación de bienes muebles
usados, consecuentemente, las mismas iban encaminadas a diseminar las verdades bíblicas que se
encontraban incluidas en los casetes, libros y revistas, los cuales entregaba al público en general.
Que la transmisión de los artículos que hacía a las personas, debe ser considerada como la
promoción de los ideales de la empresa, a través de los obsequios para allegarse de seguidores;
razón por la cual, la literatura que editaba y que entregaba al público en general, era sin costo o
contraprestación alguno, es decir, todas y cada una de las actividades antes mencionadas recaen
sobre la principal actividad que desempeña su representada que es la de diseminar las verdades
bíblicas que se encuentran incluidas en los casetes, libros y revistas, los cuales se entregan al
público en general. De tal manera, se observa que la actividad de empresa era la de promover su
idealismo sobre las verdades bíblicas, por medio de regalos, la “enajenación” efectuada con los
libros, las revistas, las consideró como transmisiones por las que no se estaba obligado al pago del
Impuesto al Valor Agregado y por tanto, todos los gastos incurridos o efectuados para el desarrollo
de dichas actividades no se podían considerar acreditables. INSTRUCCIONES TENDRAS QUE
ESTUDIAR LA PROCEDENCIA O IMPROCEDENCIA DE LA DEVOLUCION DEL IVA, EXPONIENDO LAS
RAZONES MOTIVOS Y FUNDAMENTOS QUE ESTIMES.
El IVA es un impuesto para todos los consumidores del que parece no haber escapatoria, ¿verdad?
Pues la buena noticia es que tiene exenciones. Conoce cuáles son las actividades exentas de IVA y
cuál es la diferencia entre una exención y la tasa del 0%.

Antes de entrar en materia, hagamos un repaso a los conceptos que involucran a este impuesto
para saber de qué tipo de gravamen se trata y cómo se cobra a los consumidores.

Exentos de IVA

Por definición legal, se trata de actos afectos a la LIVA a los que se otorga el beneficio de la
exención, aunque perdiendo el derecho de acreditar el impuesto trasladado por las erogaciones
identificadas con esos actos. La Ley del IVA establece como productos o servicios exentos del IVA:

 Venta de casa-habitación.

 El suelo.

 Transporte público terrestre de personas.

 Servicios de enseñanza.

 Arrendamiento de inmuebles destinados o utilizados para casa-habitación.

No son objeto de IVA

En tanto, hay una consideración más, la cual no debe confundirse con las operaciones exentas
de IVA. Se trata de aquellos productos y servicios que no se contemplan en la LIVA y son todos los
actos que, de acuerdo a las definiciones contenidas en ella, no sean enajenación, prestación de
servicios, uso o goce temporal ni importación. Entre ellos se incluyen:

 Indemnizaciones de seguros en casos de siniestros.

 Premios por algún sorteo.

 Apoyos de becas gubernamentales.

Artículo 1o.- Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley, las
personas físicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades
siguientes: Párrafo reformado DOF 30-12-1980 I.- Enajenen bienes. II.- Presten servicios
independientes. III.- Otorguen el uso o goce temporal de bienes. IV.- Importen bienes o
servicios.

POR LO CUAL , lo que esta solicitando la Empresa de la de devolución ,del iva ,no puede ser
procesado ,la solicitud
El traslado del impuesto a que se refiere este artículo no se considerará violatorio de precios o
tarifas, incluyendo los oficiales. Artículo 1o.-A.-

Están obligados a efectuar la retención del impuesto que se les traslade, los contribuyentes que se
ubiquen en alguno de los siguientes supuestos: I. Sean instituciones de crédito que adquieran
bienes mediante dación en pago o adjudicación judicial o fiduciaria. II. Sean personas morales
que: a) Reciban servicios personales independientes, o usen o gocen temporalmente bienes,
prestados u otorgados por personas físicas, respectivamente. b) Adquieran desperdicios para ser
utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercialización. c) Reciban servicios
de autotransporte terrestre de bienes, prestados por personas físicas o morales. Inciso adicionado
DOF 31-12-1999 d) Reciban servicios prestados por comisionistas, cuando éstos sean personas
físicas.

No efectuarán la retención a que se refiere este artículo las personas físicas o morales que estén
obligadas al pago del impuesto exclusivamente por la importación de bienes. Quienes efectúen la
retención a que se refiere este artículo sustituirán al enajenante, prestador de servicio u otorgante
del uso o goce temporal de bienes en la obligación de pago y entero del impuesto. El retenedor
efectuará la retención del impuesto en el momento en el que pague el precio o la
contraprestación y sobre el monto de lo efectivamente pagado y lo enterará mediante declaración
en las oficinas autorizadas, conjuntamente con el pago del impuesto correspondiente al mes en el
cual se efectúe la retención o, en su defecto, a más tardar el día 17 del mes siguiente a aquél en el
que hubiese efectuado la retención, sin que contra el entero de la retención pueda realizarse
acredita miento, compensación o disminución alguna.

Como lo dice el párrafo anterior, no se efectuara la retención a que estén obligadas del pago por la
importación de bienes

Para que el IVA sea acreditable, es necesario reunir una serie de requisitos como haber sido
efectivamente pagado en el periodo a acreditar, ser estrictamente indispensable para efectos de
ISR y obtener un comprobante fiscal con el impuesto expreso y por separado
 Conclusiones

Pienso que la empresa , SANTO NIÑO DE ATOCHAS, A.C.”,

No se informó, bien ,de como funciona la devolución del iva ,y se dejaron llevar ,por tener los
saldos a favor , pero nunca se informaron , que requisitos pedían ,para la devoción ,del salo a
favor del iva acreditable , esto me pone a pensar ,que debieron ,asesorarse con un contador ,
antes ,de hacer esas compras , para la fabricación ,de sus productos

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