ENUNCIADO

LA EMPRESA UNION DE CERVECERIAS PERUANAS BACKUS Y JOHNSTON S.A.A.

MISION
VISION
OPERACIONES
1 3-Mar SE COMPRA MATERIA PRIMA DE VIDRIO 20 TONELADAS A UN PRECIO 0.10 por kilo
2
 Av. Nicolas Ayllon 3986 Ate - Lima
País: Peru
DepartamentLima
Provincia: Lima
O 0.10 por kilo Distrito: Ate
 COSTO Espectativa de realidad de
Detalle de Existencias HISTORICO Venta 1 venta

Mercaderia ABC 300,000 450,000 150,000

Mercaderia DEF 200,000 300,000 300,000
Mercaderia GHI 400,000 600,000 330,000
900,000 1,350,000 780,000

OPERACIONES

Registro de deterioro de existencias

Cta Descripción
69 Costo de ventas
691 Mercaderias
29 Desvalorización de existencias
291 Mercaderias

Tratamiento tributario
Adición 250,000

La pérdida por deterioro parcial de las mercaderias no esta regulado en la norma tributaria como un gas

Existe un deterioro total que la norma tributaria lo califica como desmedro y que tiene sus propias reglas para ha
 Valor de
Valor de Gasto de
Deterioro Deterioro Venta VNR existencias
al 31.12.20
SI 160,000 -10,000 140,000 140,000
NO -7,000 293,000 200,000
SI 90,000 -20,000 310,000 310,000
250,000 -37,000 743,000 650,000

Debe Haber
250,000

250,000

n la norma tributaria como un gasto deducible.

que tiene sus propias reglas para hacerlo deducible.

II) DEPRECIACIÓN DE OTROS ACTIVOS

Costo de Valor
CAMIONETA Uso adquisición Vida útil en años residual

1 Gerencial 120,000 6 60,000

2 Administración 120,000 4 60,000
3 Ventas 120,000 4 60,000

24000

Ejemplo Nº 1

Por la compra del activo ----- 2020 -----

Cta. Descripción Debe
33 Propiedad, planta y equipo 120,000
333 Maquinaria y equipo de explotación
46 Cuentas por pagar diversas – terceros
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado

Por la depreciación ----- 2020 -----

Cta. Descripción Debe
68 Valuación y deterioro de activos y provisiones 10,000
684 Depreciación de propiedad, planta y equipo
39 Depreciación y amortización acumulados
3933 Maquinarias y equipos de explotación

----- 2020 -----

Descripción Contable
Utilidad contable 1,000,000
Adiciones
Deducciones
Renta neta imp. 1,000,000

IR corriente 295,000
IR diferido 0
Gasto por IR 295,000
Utilidad neta 705,000
Por la venta del activo ----- 2023 -----
Cta. Descripción Debe
16 Cuentas por cobrar diversas – terceros 76,000
165 Venta de activo inmovilizado
75 Otros ingresos de gestión
759 Otros ingresos de gestión

Por la baja del activo ----- 2023 -----

Cta. Descripción Debe
65 Otros gastos de gestion 110,000
659 Otros gastos de gestión
39 Depreciación y amortización acumulados 10,000
3933 Maquinarias y equipos de explotación
33 Propiedad, planta y equipo
333 Maquinaria y equipo de explotación

Ejemplo Nº 3

Por la compra del activo ----- 2020 -----

Cta. Descripción Debe
33 Propiedad, planta y equipo 120,000
333 Maquinaria y equipo de explotación
46 Cuentas por pagar diversas – terceros
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado

Por la depreciación ----- 2020 -----

Cta. Descripción Debe
68 Valuación y deterioro de activos y provisiones 10,000
684 Depreciación de propiedad, planta y equipo
39 Depreciación y amortización acumulados
3933 Maquinarias y equipos de explotación

Contable
Tributario
Adición
Deducción
 ----- 2020 -----
Descripción Contable
Utilidad contable 1,000,000
Adiciones
Deducciones
Renta neta imp. 1,000,000

IR corriente 290,870
IR diferido (activo) -4,130
Reversión IR Dif. Act.
Gasto por IR 286,740
Utilidad neta 713,260

Por la venta del activo ----- 2023 -----

Cta. Descripción Debe
16 Cuentas por cobrar diversas – terceros 20,000
165 Venta de activo inmovilizado
75 Otros ingresos de gestión
759 Otros ingresos de gestión

Por la baja del activo ----- 2023 -----

Cta. Descripción Debe
65 Otros gastos de gestion 110,000
659 Otros gastos de gestión
39 Depreciación y amortización acumulados 10,000
3933 Maquinarias y equipos de explotación
33 Propiedad, planta y equipo
333 Maquinaria y equipo de explotación
 Inciso b) Art. 22° RLIR
TRANSPORTE

Importe Depreciación Límite Límite Tipo de

depreciable anual tributario % tributario Deducible Reparo reparo

60,000 10,000 20% 24,000 10,000

60,000 15,000 20% 24,000 15,000
60,000 15,000 20% 24,000 15,000 0 Adición

----- 2020 ----- ----- 31.12.2022 -----

Haber Saldo cta. 33 120,000

120,000

----- 2020 -----

Haber

10,000

----- 2020 ----- ----- 2021 ----- ----- 2022 ----- ----- 2023 -----
Tributario Contable Tributario Contable Tributario Contable Tributario
1,000,000 1,000,000 1,000,000 1,000,000 1,000,000 1,000,000 1,000,000

1,000,000 1,000,000 1,000,000 1,000,000 1,000,000 1,000,000 1,000,000

295,000 295,000 295,000

0 0 0
295,000 295,000 295,000
705,000 705,000 705,000
----- 2023 -----
Haber

76,000

----- 2023 -----

Haber

120,000

----- 2020 ----- ----- 31.12.2022 -----

Haber Saldo cta. 33 110,000

120,000

----- 2020 -----

Haber

10,000

2020 2021 2020 Total

10,000 10,000
24,000 24,000
-14,000
-14,000
----- 2020 ----- ----- 2021 ----- ----- 2022 -----
Tributario Contable Tributario Contable Tributario
1,000,000 1,000,000 1,000,000 1,000,000 1,000,000
-14,000 0 0
86,000
986,000 1,000,000 1,000,000 1,000,000 1,086,000

295,000 320,370
0 0
25,370
295,000 345,740
705,000 654,260

----- 2023 -----

Haber

20,000

----- 2023 -----

Haber

120,000
Diferido Tipo de diferido

- Activo diferido