DIRECCION CONTABLE (CA12)

PRACTICA CALIFICADA N° 1
Ciclo 2015-02
PROFESOR : Fernando Aguirre León
SECCION : Todas
DURACIÓN : 110 minutos

INDICACIONES
 No se permite el uso de apuntes, cuadernos, textos ni ningún otro tipo de separatas.
 No se permite tener cartucheras sobre la carpeta durante el examen.
 Sólo se corregirán aquellos exámenes desarrollados de manera clara y ordenada.
 Las respuestas deben ser concretas y claras, relacionadas a las preguntas
correspondientes. No se aceptarán ni puntuarán aquellas respuestas que no estén
orientadas estrictamente a lo solicitado.
 Está permitido el uso de calculadora simple no programable.

TEORIA 8 PUNTOS

I. Conteste Verdadero (V) o Falso (F) según corresponda. Cada pregunta correcta vale
1 punto y CADA PREGUNTA INCORRECTA, RESTARÁ 0.25 PUNTOS.

a) Los activos fijos se miden incialmente al costo y posteriormente al costo menos ( F )

su deprecición acumulada y cualquier provisión por deterioro.

b) Los inventarios en su medición posterior deben ser comparados con su valor ( V )

neto realizable (VNR) y registrar el menor.

c) Un pasivo es una obligación por consiguiente debe ser registrada. (V)

d) La aplicación prospectiva consiste en aplicar una nueva política contable a

transacciones, otros sucesos y condiciones, como si ésta se hubiera aplicado
siempre. ( F)

II. Responda brevemente las siguientes definiciones de acuerdo con las NIC.

e) ¿Qué son las políticas contables?. Defina brevemente. (2 puntos)

Son los principios , bases, acuerdos reglas y procedimientos específicos
adoptados por la entidad en la elaboración y presentación de sus estados
financieros.

f) ¿Qué es un activo apto?. Defina brevemente. (2 puntos)

Es aquel el que requiere, necesariamente, de un periodo sustancial antes de
estar listo para el uso al que está destinado o para la venta.

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 PRACTICA 12 PUNTOS

A continuación se presentan el Balance de comprobación al 31 de diciembre del 20X4,

de Comercial Máximo S.A.C.

Saldos Iniciales Saldos Iniciales

Partidas Partidas
S/. S/.

Acciones emitidas 40,000 Inversiones a valor razonable 26,800

Alquileres 24,000 Maquinarias y equipo 64,000
Alquileres pagados por Adelantado 26,000 Marcas 80,000
Amortización 10,380 Mercaderías 84,000
Amortización Acumulada 22,000 Otras cuentas por cobrar 69,120
Anticipos a Proveedores 24,000 Otras Provisiones - No corrientes 257,000
Anticipos de Clientes 24,000 Impuesto a la renta por pagar -
Costo de Ventas 119,600 Pasivos por impuestos diferidos -
Cuentas por Cobrar Comerciales 10,000 Préstamos Bancarios - Corriente 120,000
Depreciación 5,800 Proveedores 46,000
Depreciación Acumulada 20,000 Reserva legal 10,000
Edificios 129,000 Resultados acumulados 47,600
Efectivo y equivalentes al efectivo 72,000 Terrenos 90,000
Existencias por Recibir 2,000 Tributos por Pagar 20,100
Gasto por impuesto a las ganancias - Ventas 254,000
Gasto por intereses 24,000 -

Durante la elaboración de los estados financieros, se encontraron ciertas operaciones no

consideradas en el balance de comprobación, que deben ser evaluadas con las NIC´s
vistas en clases:

a) En el mes de enero de 20X4, la gerencia realizó un desembolso posterior para sus

maquinarias y equipos, con la finalidad de que continúen funcionando adecuadamente,
el importe asciende a S/.7,600, la vida útil de los edificios y las maquinarias y equipos
son de 30 y 10 años, respectivamente. La depreciación acumulada presentada en el
balance de comprobación al 31.12.20X4, incluye depreciación acumulada de edificios
por S/.12,000 y depreciación acumulada de maquinarias y equipo por S/.8,000.

b) En el mes de marzo de 20X4, los tasadores independientes realizaron una evaluación

del terreno que mantiene la compañía y concluyeron que este terrero está valorizado
en S/.186,000. La Gerencia de la compañía decide cambiar su modelo de
reconocimiento de contabilización de los terrenos del costo, al modelo de revaluación.

c) El 1 de setiembre de 20X4, la Compañía firmó un contrato anual para el mantenimiento

de sus edificios por S/.24,000. Al 31 de diciembre de 20X4, se informa que el servicio
ya fue facturado por el proveedor, el área de compras recibió y acepto las facturas por
los 4 meses hasta el 31 de diciembre de 20X4. El departamento de mantenimiento nos
informa que el servicio aún no ha sido prestado.

d) En diciembre de 20X4, se informa que el Valor Neto de Realización (VNR) de las

mercaderías asciende a S/.74,000 nuevos soles.

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Información adicional

No considerar el IGV en las transacciones de compra y venta. La compañía no está

obligada a calcular participación de los trabajadores, la tasa del impuesto a la renta es del
30%. La tasa efectiva después de las adiciones y deducciones asciende a 32.4%. De ser
aplicable detraer la reserva legal.

Se pide:

1.1. Por los puntos a), b), c) y d) indique que NIC o NIC´s se han visto afectadas y de
ser necesario realice los asientos que usted crea conveniente y sustente
adecuadamente sus respuestas. (4 puntos)

a) NIC 16 ------------------------------------- X ------------------------------------------------

Gastos administrativos 7,600
Efectivo y equivalente de efectivo 7,600
Por el cambio de estimación contable

b) NIC 1, 8 y 16 ----------------------------- X ------------------------------------------------

Descripción Costo Tasac. Diferencia

Terreno 90,000 186000 96,000

Terreno 96,000
Excedente de revaluación 96,000

Por el reconocimiento del nuevo valor por tasación

------------------------------------- X -----------------------------------------------------
Excedente de revaluación 28,800
Pasivos por impuestos diferidos 28,800
Por el reconocimiento del impuesto diferido

c) NIC 37 ------------------------------------- X ------------------------------------------------

NO SE REGISTRA NADA 0
0
Aún no se ha prestado el servicio

d) NIC 2 ------------------------------------- X ------------------------------------------------

Provisión por VNR 10,000
Inventarios 10,000
Por la comparación del VNR el menor

------------------------------------- X -----------------------------------------------------
Tributos por pagar 17,049
Gastos por impuesto 17,049
Por el registro del impuesto corriente

------------------------------------- X -----------------------------------------------------
Otras reservas de capital 2,000
Resultados acumulados 2,000
Por el reverso de la reserva calculada en exceso

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1.2. Elabore el Estado de resultados integrales al 31.12.20X4 por función, de acuerdo
con la NIC 1, considerando los saldos iniciales y las operaciones evaluadas en el
punto 1.1., para llegar a los saldos finales. (4 puntos)

Comercial Máximo S.A.C.

Estado de resultados integrales
Por el Periodo Terminado el 31 de Diciembre de 20X4
Expresado en Nuevos Soles

Saldo Inicial Saldo Final 4.00

Ventas Netas 254,000 254,000

Costo de Ventas (119,600) (119,600)
Ganancia bruta 134,400 134,400
Gastos de Administración (40,180) (57,780) 1.00
Ganancia operativa 94,220 76,620
Gastos Financieros (24,000) (24,000)
Resultado antes de Impuestos 70,220 52,620
Gasto por impuestos a las ganancias - (17,049) 1.00
Resultado del ejercicio 70,220 35,571

Otros resultados integrales:

Excedente de revaluación - 96,000

1.00
Impuesto a las ganancias - (28,800)
Resultado integral total del ejercicio 1.00 70,220 102,771

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1.3. Elabore el Estado de situación financiera al 31.12.20X4, de acuerdo con la NIC 1, considerando los saldos del balance de comprobación y
las operaciones evaluadas en el punto 1.1., para llegar a los saldos finales. (4 puntos)
Comercial Máximo S.A.C.
Estado de situación financiera
Al 31 de Diciembre de 20X4
Expresado en Nuevos Soles

Saldo Inicial Saldo Final Saldo Inicial Saldo Final 4.00

Activos Pasivos y Patrimonio
Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Efectivo y equivalentes al efectivo 72,000 64,400 0.50 Otros pasivos financieros 120,000 120,000
Otros activos financieros 26,800 26,800 Cuentas por pagar comerciales 46,000 46,000
Cuentas por cobrar comerciales, neto 10,000 10,000 Otras cuentas por pagar 44,100 44,100
Otras cuentas por cobrar 93,120 93,120 Pasivo por impuesto a las ganancias - 17,049 0.50
Inventarios 86,000 76,000 0.50 Total pasivos corrientes 210,100 227,149
Otros activos no financieros 26,000 26,000
Total activos corrientes 313,920 296,320
Pasivos No Corrientes
Obligaciones financieras - -
Provisiones 257,000 257,000
Activos No Corrientes Pasivos por impuestos diferidos - 28,800 0.50
Propiedades, planta y equipo, neto 263,000 359,000 1.00 Total pasivo 467,100 512,949
Activos intangibles. neto 58,000 58,000
Total activos no corrientes 321,000 417,000 Patrimonio
Capital Emitido 40,000 40,000
Otras reservas de capital 10,000 8,000 0.25
Resultados acumulados 117,820 85,171 0.50
Otras reservas del patrimonio - 67,200 0.25
Total patrimonio 167,820 200,371
Total de Activos 634,920 713,320 Total Pasivos y Patrimonio 634,920 713,320

Monterrico, Setiembre 2015.

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HOJA DE BORRADOR

NO SE CALIFICARA