PLAN CONTABLE

GUBERNAMENTAL

RESOLUCIÓN DIRECTORAL
Nº 001-2018-EF/51.01
MODIFICADO CON RD 003-2019-EF/51.01
 Sistema y Registro de Contabilidad

1. La contabilidad será llevada en lengua española y en

moneda nacional y según el principio de la Partida Doble
2. Todas las operaciones registradas en Libros ( Principales y
auxiliares) deben estar sustentadas con documento fuente
3. Implementación de otros registros para el mejor control de
las operaciones
4. Aquellos que manejan el SIAF SP procesan sus libros
mediante este sistema
Fecha de cierre de los ejercicios contables

El ejercicio contable termina el 31 de Diciembre de

cada año, salvo que la entidad obtenga autorización
para el cierre en fecha distinta
 Definición del Plan Contable Gubernamental

 Relación de cuentas y códigos utilizados en el registro

contable.

 Describe las funciones de cada cuenta indicando su

naturaleza de cargo y abono.

 Detalle de cuentas y subcuentas que facilitan el registro

de las transacciones que realizan las entidades públicas.

 Es flexible, se adapta a la evolución de las diversidad de

transacciones que realiza el Estado.

 Diseñado con un sistema de codificación numérica,

facilitando su identificación de acuerdo a su naturaleza.
ESTRUCTURA GENERAL DEL PLAN
CONTABLE
 ESTRUCTURA

DENOMINACION Nº DE DIGITOS
Elemento 1
Grupo 1
Cuenta 2
Sub Cuenta 1 2
Sub Cuenta2 2
Sub Cuenta 3 2
 ESTRUCTURA
G C SC-1 SC-2 SC-3

1.1.01.03.01.02 RDR
SUB CTA 3

1.1.01.03.01 Ctas. Ctes.

SUB CTA 2

1.1.01.03 Depósitos en Instit. Finan. Púb.

SUB CTA1
1.1.01 Caja y Bancos
CUENTA
1.1 Activo Disponible
GRUPO
1. Activo
ELEMENTO
 ESTRUCTURA
Ejemplo:

1101030102 Recursos Directamente Recaudados

DENOMINACION Nº DE DIGITOS
Elemento 1 Activo
Grupo 11 Disponible
Cuenta 1101 Caja y Bancos
Sub Cuenta 1 110103 Depósitos Inst. Financieras Públicas
Sub Cuenta2 11010301 Cuentas Corrientes
Sub Cuenta 3 1101030102 RDR
ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS
 ELEMENTO 1 : ACTIVO

Son los recursos controlados por la entidad como

consecuencia de hechos pasados y de los cuales
se espera que fluirán a la Entidad beneficios
económicos

NIC SP 01
 1 ACTIVO

Cuentas:
1101 Caja y Bancos
1102 Inversiones disponibles
1201Cuentas por cobrar
1202 Cuentas por cobrar diversas
1203 Préstamos
1204 Fideicomisos
1205 Servicios y otros contratos por anticipado
1209 Estimación de Cuentas de cobranza dudosa
1301 Bienes y suministros de funcionamiento
Activo Corriente
1302 Bienes para la venta
1303 Bienes de asistencia social
1304 Materias Primas
1305 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
1306 Envases y embalajes
1307 Productos en proceso
1308 Productos Terminados
1309 Bienes en tránsito
1310 Desvalorización de Bienes Corrientes
 1 ACTIVO
Cuentas:

1401 Inversiones en títulos y valores

1402 Acciones y participaciones de capital
1501 Edificios y estructuras
1502 activos no producidos
1503 Vehículos, maquinarias y otros
1504 Inversiones intangibles Activo No Corriente
1505 Estudios y proyectos
1506 Objetos de valor
1507 Otros activos
1508 Depreciación, Amortización y Agotamiento
1601 Traspasos y Remesas
 Cuenta 1101
Caja y Bancos

- 110101 Caja
- Fondo para pagos en efectivo.
- 110102 Fondos Fijos
- Fondo de Caja Chica - Recursos Ordinarios
- RDR.
- Endeudamiento Interno y externo
- 110103 Depósitos en Instituciones Financieras públicas
- Recursos Determinados – FONCOMUN
- Recursos Determinados - OIM
- Recursos Determinados - Canon

- RDR.
- Endeudamiento Interno y externo
- 110104 Depósitos en Instituciones Financiera privadas
- Recursos Determinados - OIM
- Cuenta de ahorros
- 110105 Fondos sujetos a restricción
- Cuenta a Plazos
- 1101 06 Encargos
- 110107 Depósitos en Instituciones financieras No recuperados
 Cuenta 1101

- 110101 Caja
- 110102 Fondos Fijos

- 110103 Depósitos en Instituciones Financieras púbicas

- 110104 Depósitos en Instituciones Financiera privadas

- 110105 Fondos sujetos a restricción

- 1101 06 Encargos
- 110107 Depósitos en Instituciones financieras No recuperados
 Cuenta 1101
Caso Práctico

Tipo de Operación: Y
Clasificador : 112121
DEBE HABER
Determinado 12010101 4102010201

Recaudado 11010101 12010101

1101030109 11010101
85010503 82010503
 Cuenta 1201
Cuentas Por Cobrar

- 120101 Impuestos y Contribuciones Obligatorias

- 210102 Contribuciones Sociales

- 120103 Venta de bienes y servicios y derechos administrativos - Anticipo de Clientes

- 120104 Rentas de la Propiedad

- 120105 Derivados Financieros

- 120198 Otras cuentas por cobrar
- 120199 Cuentas por cobrar de dudosa recuperación
 ELEMENTO 2 : PASIVO

Son las obligaciones presentes de la entidad, que

provienen de hechos pasados y cuya liquidación
se prevé que representará para la entidad un flujo
de salida de recursos que llevan incorporados
beneficios económicos
NIC SP 01
 2 PASIVO
Cuentas:

2101 Impuestos, Contribuciones y Otros

2102 Remuneraciones, Pensiones y Beneficios por pagar
2103 Cuentas Por Pagar
Pasivo Corriente
2104 Intermediación de recursos monetarios
2105 Obligaciones Tesoro Público
2201 Operaciones de Crédito

2301 Deuda Pública

2302 Deudas Directas A Largo plazo Pasivo No Corriente
2401 Provisiones
2501 Ingresos diferifdos
 Cuenta 2101
Impuestos, contribuciones y Otros

- Fondo de pensiones
- Renta 4ta.
- 210101 Impuestos y Contribuciones
- Renta 5ta.
- IGV
- 210102 Tributos Municipales

- Régimen de prestación de salud

- 210103 Seguridad Social - Seguro de Vida.
- Sistema Nacional de Pensiones

- 210109 Otros
- AFP
 Cuenta 2101
Caso Práctico

Se paga por concepto del IGV la suma de S/. 1,800.00 con Recursos Directamente
Recaudados, monto que se cobro por concepto de almacenamiento

Tipo de Operación: YV
Clasificador : 133211
DEBE HABER
Determinado

Recaudado 2101010501 1101030102

85010201 82010201
910308 910408
 Cuenta 2102
Remuneraciones, Pensiones y Beneficios por pagar

- 210201 Remuneraciones por pagar

- 210202 Pensiones por pagar

- Régimen laboral D.L 276

- 210203 CTS. Por pagar
- Régimen Laboral D.L 728

- Gratificaciones y aguinaldos
- Gratificaciones fiestas patrias
- 210204 Otros beneficios por pagar
- Aguinaldos
- Vacaciones
- Pensiones
Régimen de pensiones D.L 20530
- 210205 Obligaciones previsionales
Régimen de pensiones D.L 19990
- Trabajadores Activos

- 210299 Otras remuneraciones y beneficios por pagar

 Cuenta 2103
Caso Práctico

La Municipalidad realiza pago por servicios de energía eléctrica por la suma de S/.
720.00 con recursos del Rubro 08

Tipo de Operación: N
Clasificador : 232211

DEBE HABER
Compromiso 83010503 84010503

Devengado 5302020101 21030101

Girado 21030101 1101030109

84010503 86010503
 ELEMENTO 3 : PATRIMONIO

Es la participación residual que queda sobre los

activos de la entidad, después de deducir todos
los pasivos.

NIC SP 01
 3 PATRIMONIO

Cuentas:

3101 Hacienda Nacional

3201 Hacienda Nacional Adicional
3301 Reservas
3401 Resultados Acumulados
 Cuenta 3101
Hacienda Nacional

Agrupa las subcuentas que representan el patrimonio del estado

adscrito a cada entidad

- 310101 Capitalización Hacienda Nacional Adicional

- 310102 Capitalización Reservas

- 310103 Capitalización Resultados Acumulados

MUCHAS GRACIAS