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NEGOCIOS Y
EMPRESAS
¿QUÉ ES EL RUC?
Verificar periódicamente
el estado de su RUC:
Debe estar ACTIVO Y
HABIDO
ES IMPORTANTE QUE
TENGA EN CUENTA:
El estado de su RUC
puede verificarlo desde:
NO HALLADO Y NO HABIDO
1. Negativa de recepción de la
notificación o negativa de
recepción de la constancia de
verificación del domicilio fiscal.
2. Ausencia de persona capaz en el
domicilio fiscal o éste se
encuentra cerrado, o
3. La dirección declarada como
domicilio fiscal no existe.
¿CUALES SON LAS CONSECUENCIAS
DE TENER LA CONDICIÓN DE
NO HALLADO?
Para el contribuyente:
1.No podrá solicitar autorización de
impresión de comprobantes de pago.
2.LA SUNAT podrá utilizar las formas
de notificación señaladas en el literal
e) del artículo 104° del Código
Tributario. (El numeral 2 del indicado
literal permite la notificación
mediante publicación en la página
Web de SUNAT).
3 2
Contribuyentes tienen Puede ser mediante
hasta el último día hábil publicación en la web de
del mes en que se SUNAT, hasta el décimo
efectuó la publicación, quinto día calendario de
para declarar o confirmar cada mes, entre otros
su domicilio fiscal. medios.
MODALIDAD
EMPRESARIAL
Persona Natural
• Negocio Unipersonal y solo requiere obtener el número
de RUC:
• No requieren escritura de constitución.
• La responsabilidad se extenderá a todo el patrimonio.
Personas Jurídicas:
• Requieren Escritura Pública y se inscriben en Registros
Públicos.
• Tipos: E.I.R.L., Sociedades: SA, SAC, SRL
MODALIDAD
EMPRESARIAL
DEFINICION DE MICRO Y
PEQUEÑA EMPRESA D.S. 13-
2013 PRODUCE
• Es la unidad económica constituida por una
persona natural o jurídica, bajo cualquier forma
de organización o gestión empresarial, que
tiene como objeto desarrollar actividades de
extracción, transformación, producción,
comercialización de bienes o prestación de
servicios.
• No incluye a los que se dediquen al rubro de
bares, discotecas, juegos de azar.
CARACTERISTICAS DE LAS
MICRO, PEQUEÑAS Y MEDIANAS
EMPRESAS
• MICRO EMPRESA: Ventas anuales hasta el
monto máximo de 150 UIT.
• PEQUEÑA EMPRESA: Ventas anuales
superiores a 150 UIT y hasta el monto máximo
de 1700 UIT.
• MEDIANA EMPRESA: Ventas anuales
superiores a 1700 UIT y hasta el monto máximo
de 2300 UIT.
Se elimina el número máximo de trabajadores para categorizar a las
empresas.
CONSTITUCION DE MYPE
COMO PERSONA JURÍDICA
http://www.serviciosalciudadano.gob.pe/
RÉGIMEN TRIBUTARIO
Dentro de la Tercera Categoría del Impuesto a la Renta existen 3 Regímenes
Tributarios:
NRUS
RÉGIMEN ESPECIAL
RÉGIMEN GENERAL
15
RÉGIMEN TRIBUTARIO
Tabla de Categorías
CATEGORÍA INGRESOS BRUTOS O ADQUISICIONES CUOTA MENSUAL EN S/.
MENSUALES
20
1 HASTA S/. 5,000
50
2 MÁS DE S/. 5,000 HASTA S/.8,000
400
4 MÁS DE 13,000 HASTA 20,000
600
5 MÁS DE 20,000 HASTA 30,000
Nota: Hay categoría especial con pago 0 pero válida solo para comerciantes de mercados
que venden hortalizas, frutas y productos del Agro y siempre que sus ventas anuales no
superen los S/. 60,000.
NUEVO RUS
Forma de
declarar y
pagar en el
NRUS
NUEVO RUS
Ingresar el
periodo que
Dar click en se pagara.
la opción
Nuevo RUS
NUEVO RUS
Consignar el
total de
ingresos
brutos del
período
NUEVO RUS
Indicar la
categoría que le
corresponde para
el periodo
señalado
NUEVO RUS
Dar click en
“Presentar/Pagar/NPS”
NUEVO RUS
Finalmente se obtiene
la Constancia de
Declaración y Pago
NUEVO RUS
Régimen de Percepciones del IGV en el NRUS
El monto de la percepción resulta de aplicar el porcentaje del 2% sobre el precio de venta. La
relación de bienes sujetos a la percepción del IGV se encuentra comprendida en el Anexo 1 de la
R.S. Nº 58-2006/SUNAT publicada el 01.04.06. Dentro de los bienes sujetos al sistema tenemos:
CONCEPTO MONTO
Valor de venta 150
IGV (18%) 27
Precio Venta 177
Percepción (2%) 4
Total a pagar S/. 181
26
NUEVO RUS
Por ejemplo, si su categoría es la 1 (monto de cuota: S/. 20 nuevos soles) y tuviese un monto
total de percepciones del IGV que le hubiesen efectuado de S/. 50 soles, lo máximo que
podría compensar en la cuota es S/. 20 soles, monto que deberá consignar en la casilla
“monto a compensar por percepciones del IGV” .
La diferencia de S/. 30 lo puede utilizar para compensar sus cuotas en los siguientes períodos
o solicitar su devolución cuando lo estime conveniente.
Ejemplo de aplicación:
Juan Pérez con número de RUC 10103540502 (contribuyente del NUEVO RUS que está sujeto
a la percepción), es dueño de una bodega y compra el 15 de febrero del 2013, 5 cajas de
cerveza (producto sujeto a la percepción) a la Distribuidora "La mejor Botella“.
El monto de los S/. 4 cobrado por adelantado por la Distribuidora "La mejor Botella", por
encargo de la SUNAT, puede ser compensado (utilizado) por el contribuyente Sr. Juan Pérez en
su cuota del NUEVO RUS a partir del período tributario Febrero 2013.
. 27
RÉGIMEN ESPECIAL DE
RENTA - RER
CONCEPTOS DESCRIPCIÓN
Constitución Persona natural con negocio o cualquier tipo de Persona
Jurídica.
Límite de Ingresos S/ 525,000 anuales
Límite de compras S/ 525,000 anuales.
Activos Fijos S/ 126,000 ( no cuentan predios y vehículos)
Cantidad de Trabajadores Hasta 10 por turno de trabajo.
Actividades no permitidas Servicios : de médicos, veterinarios, jurídicas, contabilidad,
asesoramiento técnico y empresarial ,informática, arquitectura,
ingeniería entre otras.
Libros y Registros Registro de Compras y Registro de Ventas
Comprobantes que emiten Factura, boleta de venta y los demás permitidos.
Tributos mensuales Renta : 1.5% de los ingresos netos mensuales
IGV : 18% (incluye Impuesto de Promoción Municipal)
Aportaciones al Essalud (por sus trabajadores)
RÉGIMEN ESPECIAL DE
RENTA - RER
¿CÓMO DECLARO Y PAGO MIS IMPUESTOS EN ESTE RÉGIMEN?
• Se podrá utilizar la opción Declaración y Pago IGV – Renta simplificada mensual (ideal para MYPES).
Para usar la declaración simplificada de IGV - Renta Mensual, no debe ser sujeto de retenciones o
percepciones en el período tributario por el que realiza la declaración.
• Si su impuesto a pagar es Cero, sólo podrá presentar su declaración a través de SUNAT Virtual,
utilizando su CLAVE SOL que puede obtenerla en forma gratuita en el Centro de Servicios al
Contribuyente más cercano a su domicilio.
29
RÉGIMEN GENERAL
DE RENTA
Conceptos Descripción
Constitución Persona natural con negocio o cualquier tipo de Persona Jurídica.
Libros y Registros Hasta 150 UIT de ingresos anuales :Registro de Compras, Ventas y Libro
Diario Simplificado.
Desde 150 hasta 500 UIT de ingresos anuales :
Libro Diario, Mayor y Registro de Compras y de Ventas.
Desde 500 hasta 1,700 UIT de ingresos anuales :
Libros de Inventarios y Balances, Diario ,Mayor ,Registro de Compras y de
Ventas.
Mas de 1,700UIT de ingresos anuales : llevan Contabilidad completa.
•La declaración y pago se efectúa dentro de los tres primeros meses del año
siguiente, de acuerdo con el Cronograma de Vencimientos que aprueba la
SUNAT para cada ejercicio
•Sin embargo todos los meses, desde su fecha de inicio de actividades, usted
debe hacer pagos a cuenta.
•En caso que las cantidades abonadas durante el año resulten inferiores al
monto del Impuesto Anual, la diferencia se considera saldo a favor del fisco.
• Infracción:
Incumplimiento de una obligación tributaria.
• Sanción:
Medida administrativa que aplica la
SUNAT(multa, cierre temporal de
establecimiento, o comiso de bienes, según el
tipo de infracción tributaria).
Infracciones y
Sanciones
Las más frecuentes:
INFRACCIÓN SANCIÓN
No inscribirse en los registros de la SUNAT Multa o Comiso de bienes
No emitir y (o no otorgar comprobantes de Cierre de local desde la primera vez
pago
Emitir y/otorgar documentos en vez de Primera vez : multa.
comprobantes Segunda vez : cierre de local.
Remitir bienes sin comprobante o guía de Comiso de bienes
remisión
No sustentar la posesión de bienes Comiso de bienes
No presentar declaraciones dentro del Multa equivale a una UIT o 50% de la UIT ; o
plazo sobre % de ingresos cuando se encuentra en el
Nuevo RUS.
No declarar ingresos gravados Multa del 50% del tributo omitido
Régimen de Gradualidad
Rebaja en casi todas las sanciones, aplican
criterios de frecuencia, de subsanación y de
pago de la multa.
1 UIT
S/. 3,850 S/. 385* S/. 770* S/. 1540* S/. 1925*
Casos de aplicación del
Régimen de Gradualidad:
50% UIT
S/. 1,925 S/. 193* S/. 385* S/. 770* S/. 963*
Casos de aplicación del
Régimen de Gradualidad:
193 39
193 39
Caso Práctico:
Rebaja de Multa
Empresa comprendida en el Régimen General , omite
presentar su Declaración de IGV-Renta mensual de
mayo de 2015, que venció el 19 de junio. El 09 de julio
quiere presentarla, sin esperar notificación.
• Multa = 1 UIT
• Rebaja de la multa 90% = S/ 3,465
• Multa con rebaja (S/ 3,850-3,465 )= S/ 385.00
• Días de retraso : 21 días
• Interés por los días de retraso (21 x 0.04%)=0.8%
• Monto del interés = (S/ 385x 0.80%) = S/ 3.08
• Monto de la multa + intereses= S/ 385.00 + 3.00= S/ 388.00
CÓDIGO TRIBUTARIO:
Artículo 174°
Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de emitir,
otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos:
47
Sanción por la comisión de las infracciones
tipificadas en los numerales 1, 2 y 3 del
Articulo 174°
Régimen Especial
Nuevo Régimen
Régimen General del del Impuesto a la
ARTICULO 174° DEL CODIGO TRIBUTARIO Único Simplificado
Impuesto a la Renta Renta y Cuarta
(NRUS)
Categoría
Numeral 1
No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago
o documentos complementarios a éstos, Cierre Cierre Cierre
distintos a la guía de remisión.
48
ANEXO A: SANCIONES DE MULTA Y CIERRE
GRADUADAS CON EL CRITERIO DE
FRECUENCIA
Infracciones tipificadas en los numerales 1 al 3 del Art. 174° del Código Tributario
FRECUENCIA
3ra.
SANCIÓN
1ra. 2da. Oportunidad
DESCRIPCION TABLAS SEGÚN
NUM. INFRACCION Oportunidad Oportunidad o más
TABLAS
(Sin rebaja)
Cierre (a) Cierre (a) Cierre (a)
No emitir y/o no Cierre 3 días 6 días 10 días
I
otorgar 1UIT (1) 65% UIT 85% UIT 1 UIT
comprobantes de Cierre 3 días 6 días 10 días
Art. 174º II
1 pago o documentos 50% UIT (1) 30% UIT 40% UIT 50% UIT
Num.1
complementarios a Cierre 3 días 6 días 10 días
éstos, distintos a la III
guía de remisión. 0.6% I (1) 0.4% I 0.5% I 0.6% I
ANEXO A: SANCIONES DE MULTA Y CIERRE
GRADUADAS CON EL CRITERIO DE
FRECUENCIA
Infracciones tipificadas en los numerales 1 al 3 del Art. 174° del Código Tributario
FRECUENCIA
NUM. INFRACCION SANCIÓN 4ta. Oportunidad
1ra. 2da. 3ra.
DESCRIPCION TABLAS SEGÚN o más (Sin
oportunidad Oportunidad Oportunidad
TABLAS rebaja)
Multa (b) Cierre (c) Cierre (c) Cierre (c)
50% UIT o
25% UIT 5 días 7 días 10 días
I Cierre
Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los
(2) 25% UIT 30% UIT 40% UIT 50% UIT
Art. 174° requisitos y características para ser considerados como
2
Num.2 comprobantes de pago o como documentos 25% UIT o
12% UIT 5 días 7 días 10 días
complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión. Cierre
II
(2) 12% UIT 16% UIT 20% UIT 25% UIT
50
ANEXO B: MULTA QUE SUSTITUYE AL CIERRE SEGÚN
EL INCISO A) DEL CUARTO PÁRRAFO DEL ART. 183° DEL
C.T. GRADUADA CON EL CRITERIO DE FRECUENCIA
FRECUENCIA
CONCEPTO
INFRACC CATEGORIA
NUM. TABLAS QUE SE
ION (e) 3ra. Oportunidad o más
GRADUA 1ra. Oportunidad (c) 2da. Oportunidad
(Sin rebaja)
1
8 % UIT 11 % UIT
Art. 174º
1
Num.1 2
11 % UIT 14 % UIT
Tabla III MULTA 3 50%
13 % UIT 17 % UIT
4 16 % UIT 19 % UIT
5 19 % UIT 22 % UIT
4ta. Oportunidad o
2da. Oportunidad (d) 3ra. Oportunidad
más (Sin rebaja)
Art. 174º
2
Num.2 Tabla I No menor a 1 UIT No menor a 1.5 UIT No menor a 2 UIT
TOPE
Tabla II No menor a 50 % UIT No menor a 75 % UIT No menor a 1 UIT
1 8 % UIT 11 % UIT
2 11 % UIT 14 % UIT
Art. 174º
3 Tabla III MULTA 3 13 % UIT 17 % UIT 50%
Num.3
4 16 % UIT 19 % UIT
5 19 % UIT 22 % UIT
ACTA DE RECONOCIMIENTO
52
ACTA RECONOCIMIENTO
ACTA RECONOCIMIENTO
GRACIAS