SISTEMA TRIBUTARIO

Lucía Cosano Casado

3º GADE. Grupo 1.

Calcular las deudas tributarias en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

devengadas por las adquisiciones hereditarias de los sucesores, con aplicación
exclusiva de la Norma Estatal básica contenida en la Ley 29/1987 de 18 de
diciembre del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

Cálculo de la base imponible

Valor de la masa hereditaria

Bienes + derechos – deudas / herederos

350. 000 + 30. 000 + 230. 000 + 210. 000 + 20. 000 + 130. 000 + 430. 000 + 580. 000 +
1. 200. 000 + 1. 800. 000 + 310. 000 + 110. 000 + 90. 000 + 140. 000 + 60. 000 +
560.000 + 24. 000 + 25. 000 – 320. 000 + 110. 000 = 11. 689. 000 euros.

Masa hereditaria = 11. 689. 000 euros

Cálculo del usufructo de la mujer.

89 - edad de la usufructuaria
Valor del usufructo = 89 – 70 = 19 %
A la mujer le corresponde 11. 689. 000 * 19 % = 2. 220. 910 €
Usufructo de la mujer = 2. 220. 910 €

Reducciones aplicables al usufructo.

- Reducción por adquisición mortis causa: 15. 956,87 euros.

- Reducción procedente del seguro de vida: 9. 195,49 euros.
- Reducción vivienda habitual (usufructo viuda): 430.000 * 0,19 * 0,95 = 77.615€
- Reducción vivienda habitual (hijos): 430. 000 * 0,81 * 0.95 = 330. 885€
 Conforme a lo que dictamina la ley está limitado a 122. 606,47 euros.

- Reducción participaciones (viuda) = 5. 600. 000 * 0,19 * 0,95= 1. 010. 80 euros.

- Reducción participaciones (hijos) = 5. 600. 000 * 0,81 * 0,95= 4. 309. 200
euros.

4.309.200/3= 1.436.000€
Cantidades que tiene que pagar cada individuo, una vez halladas las reducciones.

VIUDA
Cuota íntegra = 2. 220. 910 – 15. 956,87 – 77.615 – 1.010.800 = 1. 116. 538,13€
Coeficiente de aplicación (grupo 2) = 1. 1 * 1. 116. 538,13 = 1.228.191,94€
Cuota íntegra * coeficiente multiplicador (34%) = 417. 585,26€
Cantidad que pagar de la viuda 417. 585,26€

Cálculo de la herencia a libre disposición

Masa hereditaria restante: 11. 689. 000 – 2. 220. 910 = 9. 468. 090 €
Herencia a libre disposición: 9. 468. 090 * 1/3 = 3. 156. 030 €
De estos 3. 156. 030 €, 100. 000 € van destinados a Cruz Roja, por lo que quedaría en
libre disposición: 3. 156. 030 € - 100. 000 € = 3. 056. 030 €

Cálculo de la herencia destinada a legítima estricta y legítima larga.

2/3 de la herencia que queda = 9. 468. 090 € - 3. 156. 030 € = 6. 312. 060 €
1/3 va obligatoriamente en partes iguales destinado a los hijos (estricta): 3. 156.
030€
El otro 1/3 va destinado a mejora o legítima larga: 3. 156. 030 €

Del 1/3 que les corresponde a los hijos, como tiene 3, esta cantidad se divide entre los
tres: 3. 156. 030 / 3 = 1. 520. 010 €

A cada hijo le corresponden 1. 052. 010 euros.

HIJO FELIPE
Cuota íntegra = 1. 052. 010€
Coeficiente de aplicación (patrimonio de 350. 000 € grupo 2) = 1. 000€
Cuota íntegra * coeficiente multiplicador (34%) = 357. 683,4€
Cantidad que pagar de hijo Felipe 358. 683,4€

HIJO ALFONSO
Cuota íntegra = 1. 052. 010€
Coeficiente de aplicación (patrimonio de 400. 000 € grupo 2) = 1. 000€
Cuota íntegra * coeficiente multiplicador (34%) = 357. 683,4€
Cantidad que pagar de hijo Alfonso 358.683,4€

HIJO SANTIAGO
Cuota íntegra = 1. 052. 010€
Coeficiente de aplicación (patrimonio de 700.000 € grupo 2) = 1. 050€
Cuota íntegra * coeficiente multiplicador (34%) = 357. 683,4€
Cantidad que pagar de hijo Santiago 358. 733,4€