Boletin Tributario Num 10

MAYO 2020 NUEVA ÉPOCA No.
10 MÉXICO
Boletín Tributario, Nueva Época, No. 10, mayo de 2020, es una publicación mensual editada por el Instituto para el
Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas “INDETEC”, calle Lerdo de Tejada 2469, Col. Arcos Sur, Guadalajara, Jalisco,
C.P. 44500, Tel. (33) 3669-5550, www.indetec.gob.mx boletintributario@indetec.gob.mx Editor responsable: Mtro. Ramón
Castañeda Ortega. Reserva de Derechos al Uso Exclusivo 04-2019-090514565600-203, ISSN: en trámite. Responsable de
la última actualización de este Número, Mtro. Mario Ricardo Rodríguez Somohano, calle Lerdo de Tejada 2469, Col. Arcos
Sur, Guadalajara, Jalisco, C.P. 44500, fecha de última modificación, 24 de abril de 2020.
COLABORACIÓN ADMINISTRATIVA
¿conoces las obligaciones requisitos específicos de

fiscales de los entes públicos? los comprobantes fiscales
Los entes públicos por lo general no son considerados Existen algunos requisitos que deben ser observados en
contribuyentes, razón por la cual en la mayoría la emisión de todos los comprobantes fiscales digitales y
5 17
de las veces no tienen la obligación del pago de otros que se deben cumplir en determinadas hipótesis; a
contribuciones; no obstante, en las leyes fiscales se
los primeros les denominamos genéricos, a los segundos
les asigna una serie de obligaciones fundamentalmente
de carácter formal, lo cual será descrito en el presente específicos. El presente artículo se ocupa del análisis
artículo a efecto de coadyuvar en el cumplimiento de de los requisitos específicos, a fin de coadyuvar con el
las obligaciones fiscales a cargo de los entes públicos. personal de auditoría fiscal para su correcta revisión.
INFORMACIÓN TRIBUTARIA DE INTERÉS
scjn suspende actividades

tesis relevantes
jurisdiccionales por emergencia sanitaria
Este mes seleccionamos dos jurisprudencias y
29 39
una tesis aislada del poder judicial, de las cuales
Nota informativa una corresponde a la segunda sala, y dos a
Tribunales Colegiados de Circuito, esperamos
que los temas sean de su interés.
UNA HERRAMIENTA www.indetec.gob.mx

PENSADA EN TU TRABAJO
Boletín Tributario No 10. Mayo 2020 2
EDITORIAL
La suma de voluntades y el conocimiento son dos aspectos fundamentales en el quehacer

de la Hacienda Pública, ya que la conjunción de ambos da como resultado el logro de metas
de una manera satisfactoria. Decía Santo Tomas de Aquino que “A todo movimiento de
la voluntad es necesario que le preceda un conocimiento. Pero no a la inversa: no a todo
conocimiento precede una noción voluntaria”.
Con el afán de contribuir con esta premisa, queremos aportar a través de nuestras
publicaciones este granito de arena, comentando los temas que son de interés para los
funcionarios hacendarios.
En esta edición del Boletín Tributario se aborda el tema de las obligaciones fiscales que
tienen los entes públicos, ya que si bien no son contribuyentes para efectos de contribuciones
federales, las leyes de la materia les asignan una serie de obligaciones, fundamentalmente
de carácter formal, las que se deberán de cumplir para no hacerse acreedores a sanciones.
También incluimos un artículo sobre los requisitos específicos de los comprobantes fiscales,
que es un tema que siempre debe estar presente en las actividades de fiscalización que
llevan a cabo las entidades federativas en el marco de la colaboración administrativa en
materia fiscal Federal, a fin de verificar la correcta deducción y acreditamiento con base en
los mismos.
Asimismo, se agrega una nota informativa que establece que la Suprema Corte de Justicia
de la Nación suspende actividades Jurisdiccionales por emergencia sanitaria.
Como en cada edición, incluimos una serie de Tesis y Jurisprudencias con temas que
esperamos sean de su interés.
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COLABORACIÓN
ADMINISTRATIVA
¿conoces las obligaciones

fiscales de los entes
públicos?
Alma Patricia Medrano Figueroa
amedranof@indetec.gob.mx
Los entes públicos por lo Introducción

general no son considerados
contribuyentes, razón por la
cual en la mayoría de las veces Una de las características fundamentales de los entes
no tienen la obligación del públicos, radica en que generalmente sus operaciones no
pago de contribuciones; no se orientan hacia la consecución de lucro, en virtud de
obstante, en las leyes fiscales que realizan funciones de derecho público y por lo tanto
se les asigna una serie de
en las leyes fiscales en algunos casos se les considera
obligaciones fundamentalmente
de carácter formal, lo cual no contribuyentes, sin embargo, eventualmente realizan
será descrito en el presente algunas actividades que son objeto de pago de impuestos,
artículo a efecto de coadyuvar en cuyo caso, al igual que los demás contribuyentes,
en el cumplimiento de las estarán obligados al pago del impuesto que corresponda
obligaciones fiscales a cargo
cumpliendo con obligaciones fiscales de fondo, es decir,
de los entes públicos.
que conllevan al pago de contribuciones.
Asimismo, las leyes de la materia asignan a los entes

públicos una serie de obligaciones, fundamentalmente
de carácter formal para efecto de control de estos entes
jurídicos y de los sujetos que con ellos tienen relaciones.
Derivado de lo anterior, los entes públicos deben cumplir

con obligaciones de fondo o de forma, dependiendo
el supuesto jurídico que se actualice, que como ya se
mencionó, serán en su gran mayoría de carácter formal,
en consecuencia los entes públicos que de conformidad
con las disposiciones fiscales no estén obligados a pagar
contribuciones, únicamente tendrán las otras obligaciones

que se establezcan en forma expresa en las propias leyes
fiscales, de conformidad con el último párrafo del artículo
1° del Código Fiscal de la Federación (CFF).
Obligaciones Los entes públicos para efectos de la Ley del Impuesto

sobre la Renta (LISR) tributan dentro del Título III “Del
Régimen de las Personas Morales con Fines no Lucrativos”
dentro de

salvo que realicen actividades preponderantemente
empresariales 1, ya que conforme al artículo 79 fracción
la LISR
XXIII, se considera que no son contribuyentes del
Impuesto sobre la Renta (ISR) la Federación, las entidades
federativas, los municipios y las instituciones que por Ley
estén obligadas a entregar al Gobierno Federal el importe
íntegro de su remanente de operación, así como los
organismos descentralizados que no tributen conforme al
Título II “De las Personas Morales” de la LISR, conforme
lo establecido en la fracción XXIV de la citada porción
normativa.
De la mano con lo anterior, la LISR al ubicar a los entes

públicos dentro del Título III ha generado en ocasiones
confusión respecto a las obligaciones fiscales que deben
cumplir, ya que, si bien es cierto que se consideran no
contribuyentes para efecto de dicho impuesto, también
lo es que tienen obligaciones fiscales que cumplir de
naturaleza formal.
Ahora bien, en el artículo 86 de la LISR se señala, además

de las obligaciones establecidas en otros artículos, las
correspondientes a las personas morales del Título III;
sin embargo, para los entes públicos se dispone que
únicamente tendrán las contenidas en los siguientes
párrafos:
1 En este supuesto tributaran dentro del Título II “De las Personas Morales” de la LISR.
La Federación, las entidades federativas, los municipios y las instituciones que por Ley
estén obligadas a entregar al Gobierno Federal el importe íntegro de su remanente de
Quinto operación, sólo tendrán las obligaciones de retener y enterar el impuesto, emitir
párrafo comprobantes fiscales por las contribuciones, productos y aprovechamientos que
cobran así como por los apoyos o estímulos que otorguen y exigir comprobantes
fiscales cuando hagan pagos a terceros y estén obligados a ello en términos de ley.
Sexto Los organismos descentralizados que no tributen conforme al Título II de esta Ley,
sólo tendrán las obligaciones a que se refiere el párrafo anterior.
párrafo
Los partidos y asociaciones políticas, legalmente reconocidos, la Federación, las entidades

federativas, los municipios y las instituciones que por Ley estén obligadas a entregar al
Gobierno Federal el importe íntegro de su remanente de operación y los organismos
descentralizados que no tributen conforme al Título II de esta Ley están obligados a
Séptimo expedir y entregar comprobantes fiscales a las personas que reciban pagos por
concepto de salarios y, en general, por la prestación de un servicio personal
párrafo subordinado, en la fecha en que se realice la erogación correspondiente, los cuales
podrán utilizarse como constancia o recibo de pago para efectos de la legislación laboral
a que se refieren los artículos 132 fracciones VII y VIII, y 804 primer párrafo fracciones II
y IV de la Ley Federal del Trabajo.
A manera de resumen, las obligaciones de los entes

públicos para efectos de la LISR se muestran en el
siguiente cuadro:
Obligaciones dentro de la LISR
1 Retener y enterar el impuesto a cargo de terceros.
2
Emitir comprobantes fiscales por las contribuciones, productos
y aprovechamientos que cobran, así como por los apoyos o
estímulos que otorguen.
3 Exigir comprobantes fiscales cuando hagan pagos a terceros y

estén obligados.
4 Expedir y entregar comprobantes fiscales por los sueldos o

salarios, o asimilados a salarios que paguen a sus trabajadores.
Ahora bien, es importante tener en cuenta que, respecto

a la obligación de llevar contabilidad, los entes públicos
no están obligados a llevar los sistemas contables de
conformidad con el CFF, su Reglamento y el Reglamento
de la LISR, siempre que estén sujetos a la Ley General de
Contabilidad Gubernamental.
No obstante lo anterior, la regla 2.8.1.1. “Sujetos no

obligados a llevar contabilidad en los términos del CFF”
de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2020 publicada
en el Diario Oficial de la Federación el 28 de diciembre de
2019, señala que los entes públicos únicamente llevarán
los sistemas contables conforme a las disposiciones
fiscales respecto de los siguientes supuestos:
a. b.
Actos que no den
c.
Actividades
relacionadas con su
Actividades lugar al pago de
autorización para recibir
señaladas en el derechos o
donativos deducibles
artículo 16 del CFF. aprovechamientos;
en los términos
o bien,
de la LISR.
Obligaciones Generalidades
dentro de
Conforme lo establecido en el artículo 1° de la Ley del
Impuesto al Valor Agregado (LIVA) están obligadas al
pago del impuesto, las personas físicas y morales que
la LIVA
en territorio nacional realicen los actos o actividades
de enajenación de bienes, prestación de servicios
independientes, otorgamiento del uso o goce temporal de
bienes y la importación de bienes o servicios, aplicando
para el cálculo del impuesto la tasa del 16%.
Traslado
Asimismo, la citada porción normativa señala que el

contribuyente trasladará el Impuesto al Valor Agregado
(IVA) en forma expresa y por separado, a las personas que
adquieran los bienes, los usen o gocen temporalmente,
o reciban los servicios, para lo cual se entenderá por
traslado del impuesto el cobro o cargo que el contribuyente
debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al
IVA, inclusive cuando se retenga en los términos de los
artículos 1°-A o 3°, tercer párrafo de la LIVA que serán
descritos más adelante.
Entes Públicos
Bajo esa tesitura, dentro del artículo 3° de la LIVA se

establece que la Federación, el Distrito Federal (Ciudad
de México), los Estados, los Municipios, los organismos
descentralizados, las instituciones y asociaciones de
beneficencia privada, las sociedades cooperativas o
cualquiera otra persona, aunque conforme a otras leyes o
decretos no causen impuestos federales o estén exentos
de ellos, deberán aceptar la traslación a que se refiere
el párrafo anterior y, en su caso, pagar el IVA y trasladarlo,
de acuerdo con los preceptos contemplados en la LIVA.
Asimismo, si los entes públicos realizan actos que no

den lugar al pago de derechos o aprovechamientos
aunado a la obligación de aceptar el traslado, también
deberán pagar el impuesto conforme lo establece la
LIVA, para lo cual sólo podrán acreditar el IVA que les
haya sido trasladado en las erogaciones o el pagado
en la importación; que se identifique exclusivamente
con las actividades por las que estén obligados al pago
del impuesto o que les sea aplicable la tasa del 0%, y
tendrán las obligaciones por esas actividades contenidas
en el artículo 32 de la LIVA.
Retención de IVA
En la LIVA en el artículo 1°-A se establece que están

obligados a efectuar la retención del impuesto que les sea
trasladado, los contribuyentes que se ubiquen en alguno
de los siguientes supuestos:
II. Sean personas morales que:
a) Reciban servicios personales independientes, o usen o gocen

temporalmente bienes, prestados u otorgados por personas físicas,
respectivamente.
b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad

industrial o para su comercialización.
c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes, prestados por

personas físicas o morales.
d) Reciban servicios prestados por comisionistas, cuando éstos sean

personas físicas.
III. Sean personas físicas o morales que:
. Adquieran bienes tangibles, o los usen o gocen temporalmente, que

enajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento
permanente en el país.
IV. Sean personas físicas o morales con actividades

empresariales que:
Reciban servicios a través de los cuales se pongan a disposición

del contratante o de una parte relacionada de éste, personal que
. desempeñe sus funciones en las instalaciones del contratante o de una

parte relacionada de éste, o incluso fuera de éstas, estén o no bajo
la dirección, supervisión, coordinación o dependencia del contratante,
independientemente de la denominación que se le dé a la obligación
contractual. En este caso la retención se hará por el 6% del valor de la
contraprestación efectivamente pagada.
Ahora bien, respecto a la retención que deberán efectuar

los entes públicos, en el artículo 3° de la LIVA se estipula
que la Federación y sus organismos descentralizados
efectuarán igualmente la retención en los términos del
artículo 1°-A cuando adquieran bienes, los usen o gocen
temporalmente o reciban servicios, de personas físicas,
o de residentes en el extranjero sin establecimiento
permanente en el país, y cuando reciban servicios de
autotransporte terrestre de bienes prestados por personas
morales.
Empero lo anterior, en la citada porción normativa se

dispone que los Estados, el Distrito Federal (Ciudad
de México) y los Municipios, así como sus organismos
descentralizados no efectuarán la retención del IVA
mencionada en el párrafo anterior.
En conclusión, los entes púbicos únicamente efectuarán

las retenciones como se establece en el artículo 3° de la
LIVA, tal como se muestra en el siguiente cuadro:
Los Estados, el
La Federación y
Distrito Federal (Ciudad
sus organismos de México) y los
descentralizados Municipios, así como sus
efectuarán retención organismos descentralizados
en los términos del no efectuarán las
retenciones del tercer
artículo 1°-A y 3°
párrafo del artículo 3°
de la LIVA. de la LIVA.
Obligaciones En la Ley del Impuesto Especial sobre Producción
dentro de
y Servicios (LIEPS) se señala en el artículo 1° que
están obligados al pago del impuesto las personas
físicas y morales que realicen los actos o actividades
la LIEPS siguientes:
I. La enajenación en territorio nacional o, en su caso, la importación

de los bienes señalados en la LIEPS.
II. La prestación de los servicios señalados en la LIEPS.

Con tal fin, los contribuyentes deberán calcular el impuesto
aplicando a los valores a que se refiere la LIEPS, la tasa
que para cada bien o servicio se señale en el artículo 2° de
la citada disposición, o en su caso, la cuota que establezca.
Ahora bien, respecto a las obligaciones de los entes

públicos, en el artículo 1° de la LIEPS también se señala que
la Federación, el Distrito Federal (Ciudad de México), los
Estados, los Municipios, los organismos descentralizados
o cualquier otra persona, aunque conforme a otras leyes o
decretos no causen impuestos federales o estén exentos
de ellos, deberán aceptar la traslación del IEPS y, en su
caso, cuando sean sujetos del mismo pagarlo y trasladarlo,
de acuerdo con los preceptos contemplados en la citada
disposición, es decir, cuando realicen algunas de las
actividades que son objeto del pago de la contribución,
para lo cual, además deberán cumplir con las obligaciones
señaladas en el artículo 19 de la LIEPS.
En conclusión, para efectos del IEPS los entes públicos

deberán aceptar el traslado del impuesto, y cuando
realicen actos o actividades que son objeto del impuesto,
proceder al pago del mismo y cumplir con las obligaciones
que marca la LIEPS por dichas actividades.
A manera de ejemplo a continuación se enumeran algunos

supuestos que son objeto del impuesto establecidos en el
artículo 2° de la LIEPS:
Enajenación o importación de alimentos no básicos con alta densidad

calórica.
Enajenación o importación de Tabacos Labrados.
Enajenación o importación de Bebidas Saborizadas con Azúcares

Añadidas.
Enajenación o importación de Bebidas con contenido Alcohólico y Cerveza.
Obligación En el artículo 32-G del CFF se establece diversa

información que los entes públicos están obligados a
dentro del
enviar al Servicio de Administración Tributaria (SAT); sin
embargo, en la práctica es común que se incumpla con
la citada disposición en virtud de que existe confusión
CFF
en el supuesto de la obligación del envío, debido a que
erróneamente se ubica al ente público dentro de las
obligaciones que tienen los contribuyentes que son sujetos
al pago del IVA, aun y cuando la obligación se encuentra
regulada en el CFF.
En ese sentido, en el artículo 32-G del CFF se indica que la

Federación, las Entidades Federativas, el Distrito Federal
(Ciudad de México), y sus Organismos Descentralizados,
así como los Municipios, tienen la obligación de presentar
ante las autoridades fiscales, a través de los medios y
formatos electrónicos que señale el SAT, la información
relativa a:
1
Las personas a las que en el mes inmediato anterior les hubieren efectuado
retenciones de impuesto sobre la renta, así como de los residentes en el
extranjero a los que les hayan efectuado pagos de acuerdo con lo previsto

en el Título V 2 de la LISR.
2
Los proveedores a los que les hubiere efectuado pagos, desglosando
el valor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladaron o les fue
trasladado el IVA y el IEPS, incluyendo actividades por las que el
contribuyente no está obligado al pago.
La información deberá presentarse por los entes públicos

a más tardar el día 17 del mes posterior al que corresponda
dicha información.
Ahora bien, respecto a la obligación de informar al SAT

cuando realicen operaciones que conlleven la retención
del ISR, a continuación se enlistan los supuestos en los
que los entes públicos deberán enviar la información:
Retenciones de ISR a residentes en el extranjero a los que les hayan

efectuado pagos de acuerdo con lo previsto en el Título V de la LISR.
Retenciones de ISR conforme al artículo 106 de la LISR cuando personas

físicas le presten servicios profesionales al ente público.
2 De los Residentes en el Extranjero con Ingresos Provenientes de Fuente de Riqueza ubicada en Territorio Nacional.
Retenciones de ISR conforme al artículo 116 de la LISR cuando personas

físicas le presten el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes
inmuebles al ente público.
Es importante tener en cuenta que en el artículo 32

de la LIVA se dispone la obligación de enviar al SAT la
información correspondiente sobre el pago, retención,
acreditamiento y traslado del IVA en las operaciones con
sus proveedores. Sin embargo, en el caso de los entes
públicos únicamente lo harán respecto a esta disposición
cuando sean sujetos del pago de la contribución, por
ejemplo, cuando realicen actos que no den lugar al pago de
derechos o aprovechamientos, estarán también obligados
a cumplir con el envío de la información señalada en el
artículo 32 de la LIVA además, de la obligación del envío
de información conforme al artículo 32-G del CFF descrita
en este apartado.
Conclusiones Como ya se mencionó, los entes públicos pueden tener

obligaciones de carácter sustantivas o de pago de
gravamen, así como obligaciones de naturaleza formal.
Por lo que, si bien es cierto los entes públicos pueden

considerarse no contribuyentes conforme a las leyes
fiscales, y no ser sujetos de pago de contribuciones, también
lo es que tienen otras obligaciones fundamentalmente
de carácter formal que cumplir, de modo que deberán
observar lo señalado en la LISR, LIVA, LIEPS, y el CFF a
efecto de cumplir en tiempo y forma con las obligaciones
comentadas en el presente artículo, a fin de evitar incurrir
en alguna responsabilidad de carácter fiscal y en su caso
administrativa.
Fuentes • Código Fiscal de la Federación. Diario Oficial de la

Federación. México. Última reforma el 9 de diciembre
consultadas
de 2019.
• Ley del Impuesto al Valor Agregado. Diario Oficial de la

de 2019.
• Ley del Impuesto Especial sobre Producción y

Servicios. Diario Oficial de la Federación. México.
Última reforma el 9 de diciembre de 2019.
• Ley del Impuesto sobre la Renta. Diario Oficial de la

de 2019.
• Resolución Miscelánea Fiscal para 2020 y sus anexos

1 y 19. Diario Oficial de la Federación. México. 28 de
diciembre de 2019.
requisitos específicos de los

comprobantes fiscales
Ricardo Hernández Salcedo

rhernandezs@indetec.gob.mx
Existen algunos requisitos Introducción

que deben ser observados
en la emisión de todos Es de cardinal importancia que el personal encargado de
los comprobantes fiscales la revisión del cumplimento de las obligaciones fiscales
digitales y otros que
conozca los requisitos que las disposiciones legales prevén
se deben cumplir en
que deben cubrir los comprobantes para efectos fiscales,
determinadas hipótesis;
ya que de la observancia de ellos depende que el auditor
a los primeros les
fiscal al revisar al contribuyente determine, si el auditado
denominamos genéricos, a
los segundos específicos. El en su caso, aplicó o no correctamente las deducciones
presente artículo se ocupa o los acreditamientos para efecto de contribuciones
del análisis de los requisitos federales y, en la hipótesis de incumplimiento, se apliquen
específicos, a fin de las consecuencias jurídicas correspondientes.
coadyuvar con el personal
de auditoría fiscal para su Es oportuno señalar que la totalidad de los requisitos de
correcta revisión. los comprobantes fiscales digitales previstos en el artículo
29-A del Código Fiscal de la Federación (CFF) no aplican
siempre; en este sentido, y tomando en consideración
la clasificación prevista en el Manual de Comprobantes
Fiscales 2012 (pp. 2 y 7), los requisitos respectivos se
dividen en:
Generales; y
Particulares por tipo de operación.
Siguiendo parcialmente el criterio de clasificación anterior,

dividiremos los requisitos de los comprobantes fiscales
en: genéricos y específicos, considerando que los
primeros deben ser observados en la emisión de todos
los comprobantes y los segundos solo se deben cumplir
en determinadas hipótesis.
Genéricos: deben
REQUISITOS cumplirse siempre
DE LOS
COMPROBANTES Específicos: sólo se
FISCALES deben cumplir en
determinados supuestos
En el siguiente cuadro listamos los requisitos específicos

de los comprobantes fiscales:
Peso de
Clave Donativos tabaco,
vehicular cantidad
Documento de cigarro
enajenado
aduanero Operaciones
de factoraje
financiero
Devolución del
IVA a turistas Requisitos
extranjeros y
venta a pasajeros específicos y Lentes
internacionales situaciones especiales graduados
para la expedición
de comprobantes
fiscales
Pago en
Número
parcialidades de cuenta
predial
Domicilio del
establecimiento
en que se expida Identificación
cuando se de vehículo
tengan varios Transporte Pago de coordinado
establecimientos
escolar colegiatura
Domicilio del La fracción I del artículo 29-A del CFF, señala que
establecimiento tratándose tratándose de contribuyentes que tengan más de un local
de contribuyentes que o establecimiento, en el comprobante fiscal se deberá
tengan más de un local o señalar el domicilio del local o establecimiento en el que
establecimiento se expidan.
Devolución del impuesto El artículo 31 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado

al valor agregado a (LIVA) establece que los extranjeros que tengan la calidad
turistas extranjeros y migratoria de turistas que retornen al extranjero por vía
ventas efectuadas a aérea o marítima, podrán obtener la devolución de este
pasajeros internacionales gravamen que les haya sido trasladado en la adquisición
de mercancías y siempre y cuando cumplan con los
requisitos que prevé este precepto legal.
En esta secuencia de ideas, el segundo párrafo de la

fracción IV del artículo 29-A del CFF, señala que cuando
no se cuente con la clave del Registro Federal de
Contribuyentes (RFC), se señalará en el comprobante
fiscal la clave genérica que establezca el Servicio de
Administración Tributaria (SAT) mediante reglas de
carácter general y que tratándose de comprobantes
fiscales que se utilicen para solicitar la devolución del
Impuesto al Valor Agregado (IVA) a turistas extranjeros
o que amparen ventas efectuadas a pasajeros
internacionales que salgan del país vía aérea, terrestre
o marítima, así como ventas en establecimientos
autorizados para la exposición y ventas de mercancías
extranjeras o nacionales a pasajeros que arriben al país
en puertos aéreos internacionales, conjuntamente con la
clave genérica que para tales efectos establezca el SAT
mediante reglas de carácter general, deberán contener:
Los datos de identificación:
Del turista o pasajero y
Del medio de transporte en que éste salga o arribe al país, según

sea el caso,
Cumplir con los requisitos que señale el SAT mediante reglas de carácter
general.
La regla 2.7.1.27., de la Resolución Miscelánea Fiscal

(RMF) para 2020, publicada en el Diario Oficial de la
Federación (DOF) el 28 de diciembre de 2019, indica
la regulación en relación al comprobante fiscal digital
por internet (CFDI) que se debe expedir en el caso de
devolución del IVA para turistas extranjeros.
Pago en Del inciso b) de la fracción VII del artículo 29-A del CFF,
se desprenden los requisitos de los CFDI que se deben
parcialidades expedir cuando la contraprestación no se pague en una

sola exhibición. Al efecto, indica que se deberá emitir:
Un CFDI por el valor total de la operación en el momento

en que ésta se realice y
Un CFDI por cada uno de los pagos que se reciban
posteriormente, en los términos que establezca el SAT
mediante reglas de carácter general, señalando:
El folio del CFDI emitido por el total de la operación
El valor total de la operación
El monto de los impuestos retenidos
Los impuestos trasladados, desglosando cada una de
las tasas del impuesto correspondiente
En relación con el punto anterior, cabe señalar que la regla

2.7.1.35., de la RMF para el 2020, regula lo relativo a la
expedición de CFDI por pagos realizados.
Documento De la fracción VIII del artículo 29-A del CFF, se desprenden

los requisitos de los comprobantes fiscales de mercancías
aduanero de importación, éstos son:
a) El número y fecha del documento aduanero, tratándose de ventas de primera

mano.
b)
En importaciones efectuadas a favor de un tercero, el número y fecha del
documento aduanero, los conceptos y montos pagados por el contribuyente
directamente al proveedor extranjero y los importes de las contribuciones
pagadas con motivo de la importación.
La regla 2.7.1.34., de la RMF para 2020 establece una

facilidad para emitir CFDI sin mencionar los datos del
pedimento de importación.
Cuenta de En el inciso c) de la fracción V del artículo 29-A del CFF,

se establece que los comprobantes fiscales que se
predial expidan en los casos de la obtención de ingresos por

arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce
temporal de bienes inmuebles, deberán contener el
número de cuenta predial del inmueble de que se trate o,
en su caso, los datos de identificación del certificado de
participación inmobiliaria no amortizable.
Clave vehicular El inciso e) de la fracción V del artículo 29-A del CFF,

regula el requisito de los comprobantes fiscales relativo a
y número de la clave vehicular y al número de identificación vehicular;

al efecto señala:
identificación “e) Los que expidan los fabricantes, ensambladores,
vehicular comercializadores e importadores de automóviles

en forma definitiva, cuyo destino sea permanecer
en territorio nacional para su circulación o
comercialización, deberán contener el número de
identificación vehicular y la clave vehicular que
corresponda al automóvil.
...”
La forma en que se integra la clave y el número de

identificación vehicular se prevé en las reglas 2.7.1.30. y
2.7.1.31, de la RMF para 2020.
Identificación El primer párrafo del artículo 72 de la Ley del Impuesto

sobre la Renta (LISR), establece qué se entiende para
del vehículo efectos fiscales como coordinado y al efecto señala:
tratándose de “Artículo 72. Se consideran coordinados, a las

personas morales que administran y operan
coordinados activos fijos o activos fijos y terrenos, relacionados

directamente con la actividad del autotransporte
terrestre de carga o de pasajeros y cuyos integrantes
realicen actividades de autotransporte terrestre
de carga o pasajeros o complementarias a dichas
actividades y tengan activos fijos o activos fijos y
terrenos, relacionados directamente con dichas
actividades.
…”
De esta suerte, del inciso a) del segundo párrafo de la

fracción V del artículo 29-A del CFF, se desprende que
los comprobantes fiscales que se expidan a las personas
físicas que cumplan sus obligaciones fiscales por
conducto del coordinado, los cuales hayan optado por
pagar el impuesto individualmente de conformidad con lo
establecido por el artículo 73, quinto párrafo de la LISR,
deberán identificar el vehículo que les corresponda.
Fecha de oficio El inciso b) del segundo párrafo de la fracción V del

artículo 29-A del CFF, señala que los comprobantes que
de autorización amparen donativos deducibles en términos de la LISR,
deberán señalar expresamente tal situación y contener
para recibir el número y fecha del oficio constancia de la autorización

para recibir dichos donativos o, en su caso, del oficio
donativos de renovación correspondiente. Cuando amparen bienes

que hayan sido deducidos previamente, para los efectos
del impuesto sobre la renta, se indicará que el donativo
no es deducible.
Establece el artículo 40 del Reglamento del Código Fiscal

de la Federación (RCFF) que para los efectos del numeral
en estudio, los bienes o las mercancías de que se trate,
deberán describirse detalladamente, considerando sus
características esenciales como marca, modelo, número
de serie, especificaciones técnicas o comerciales, entre
otras, a fin de distinguirlas de otras similares.
Del segundo párrafo de numeral reglamentario en

cuestión, se desprende que los comprobantes fiscales
digitales por Internet que amparen donativos deducibles
deberán señalar cantidad, valor y descripción de los
bienes donados o, en su caso, el monto del donativo.
La regla 2.7.1.29., de la RMF para el 2020, se refiere a

los comprobantes de donativos emitidos por las entidades
autorizadas por ley para recibir donativos deducibles, así
como por las Comisiones de Derechos Humanos.
Peso total de tabaco El inciso d) del segundo párrafo de la fracción V del artículo
contenido en los 29-A del CFF, establece que los comprobantes que
tabacos labrados expidan los contribuyentes sujetos al Impuesto Especial
sobre Producción y Servicios (IEPS) que enajenen
enajenados, o en su
tabacos labrados de conformidad con lo establecido por
caso, la cantidad de
el artículo 19, fracción II, último párrafo de la Ley del
cigarros enajenados
Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (LIEPS),
deberán especificar el peso total de tabaco contenido en
los tabacos labrados enajenados, o en su caso, la cantidad
de cigarros enajenados.
Monto que corresponda El inciso a) de la fracción VI del artículo 29-A del CFF, señala
a la enajenación que los comprobantes que expidan los contribuyentes que
de lentes ópticos enajenen lentes ópticos graduados, deberán separar el
graduados monto que corresponda por dicho concepto.
Ahora bien, el segundo párrafo del artículo 264 del

Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta
(RLISR), establece regulación sobre la deducción de la
adquisición de lentos ópticos graduados.
Monto que corresponda El inciso b) de segundo párrafo de la fracción VI del

a la prestación artículo 29-A del CFF, señala que los comprobantes que
del servicio de expidan los contribuyentes que presten el servicio de
transportación escolar transportación escolar, deberán separar el monto que
corresponda por dicho concepto.
Pago de El 15 de febrero de 2011 el Ejecutivo Federal expidió Decreto

por medio del cual otorga estímulo fiscal a las personas
físicas en relación con los pagos por servicios educativos.
colegiatura Ahora bien, en la Cuarta Resolución de Modificaciones a la
Resolución Miscelánea Fiscal para 2010, publicada en el
DOF el 24 de mayo de 2011, da lineamientos adicionales
sobre este estímulo, mismo que se ratifican en la Resolución
Miscelánea Fiscal para el ejercicio de 2011, publicada en el
DOF el 1° de julio de 2011.
En esta secuencia de ideas, el 30 de marzo de 2012

se publicó en el DOF el Decreto que Compila Diversos
Beneficios Fiscales y Establece Medidas de Simplificación
Administrativa, en donde se contiene el estímulo de
referencia. El 26 de diciembre de 2013 se hace lo propio
en el Decreto que Compila Diversos Beneficios Fiscales y
Establece Medidas de Simplificación Administrativa.
El estímulo fiscal en términos generales consiste en que

se podrá deducir en la declaración anual de las personas
físicas que se presente para los fines del impuesto sobre la
renta, el pago de las colegiaturas escolares. Sin embargo,
la normatividad jurídica antes invocada establece reglas
vinculadas con dicho estímulo.
Por lo que corresponde a los comprobantes fiscales, para

los efectos de la deducción en estudio, las instituciones
educativas deberán separar en el comprobante fiscal digital
el monto que corresponda por concepto de enseñanza
del alumno; así lo establece el Artículo 1.8., fracción II del
Decreto en cuestión del 26 de diciembre de 2013.
Por su lado, en la regla 11.3.1., de la RMF para el 2020,

se contemplan requisitos de los CFDI que expidan las
instituciones educativas privadas, para los efectos antes
comentados.
Consignar la cantidad El inciso c) del segundo párrafo de la fracción VI del artículo

efectivamente pagada 29-A del CFF, establece que los comprobantes relacionados
por el deudor en con las operaciones que dieron lugar a la emisión de los
operaciones de documentos pendientes de cobro de conformidad con lo
factoraje financiero establecido por el artículo 1o.-C, fracción III de la LIVA,
deberán consignar la cantidad efectivamente pagada
por el deudor cuando los adquirentes hayan otorgado
descuentos, rebajas o bonificaciones.
Este requisito proviene de la fracción III del artículo 1°-C de

la LIVA, numeral que regula la transmisión de documentos
pendientes de cobro mediante factoraje financiero.
Conclusión Del conocimiento de los requisitos que las disposiciones

legales prevén que deben cubrir los comprobantes para
efectos fiscales, depende que el auditor fiscal al revisar al
contribuyente determine conforme a derecho, si el auditado
en su caso, aplicó o no correctamente las deducciones
o los acreditamientos para efecto de contribuciones
federales y en la hipótesis de incumplimiento aplique
las consecuencias jurídicas correspondientes. Así, los
requisitos específicos que aquí se abordaron que se
deben incluir en la emisión de los comprobantes en las
hipótesis jurídicas descritas, son necesarios a efecto
de que procedan las deducciones y acreditamientos
correspondientes.
Fuentes • Código Fiscal de la Federación. Diario Oficial de la

Federación. México, 9 de diciembre 2019.
consultadas • Fiscalía. Centro de Información Fiscal. Manual de

Comprobantes Fiscales 2012. Segunda edición. Pp.
2 y 7. Recuperado de www.fiscalia.com.
• Ley del Impuesto sobre la Renta. Diario Oficial de la

Federación. México, 9 de diciembre 2019.
• Ley del Impuesto al Valor Agregado. Diario Oficial

de la Federación. México, 9 de diciembre 2019.
• Ley del Impuesto Especial sobre Producción y

Servicios. Diario Oficial de la Federación. México, 9
de diciembre 2019.
• Ley Federal del Impuesto sobre Automóviles

Nuevos. Diario Oficial de la Federación. México, 30 de
noviembre 2016.
• Reglamento del Código Fiscal de la Federación.

Diario Oficial de la Federación. México, 2 de abril de
2014.
• Resolución Miscelánea Fiscal para 2020. Diario

Oficial de la Federación. México, 28 de diciembre de
2019.
INFORMACIÓN
TRIBUTARIA DE
INTERÉS
scjn suspende actividades

jurisdiccionales por
emergencia sanitaria
Arturo Yáñez López
ayanezl@indetec.gob.mx
Nota informativa
El pasado 18 de marzo del 2020 fue publicado en el Diario
Oficial de la Federación el Acuerdo General número
3/2020, de diecisiete de marzo de dos mil veinte del
Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nación por
el que se suspenden actividades jurisdiccionales y, por
ende, se declaran inhábiles los días que comprenden
del dieciocho de marzo al diecinueve de abril de dos mil
veinte y se habilitan los días que resulten necesarios para
proveer sobre la admisión y suspensión de controversias
constitucionales urgentes, esto en virtud de la emergencia
sanitaria por la que atraviesa el país.
Asimismo, el 15 de abril de 2020 se publicó en el Diario

Oficial de la Federación el Acuerdo General número
6/2020, de trece de abril de dos mil veinte, del Pleno de
la Suprema Corte de Justicia de la Nación, por el que se
prorroga la suspensión de actividades jurisdiccionales
y, por ende, se declaran inhábiles los días del periodo
comprendido del veinte de abril al cinco de mayo de dos mil
veinte, y se habilitan los días que resulten necesarios para
proveer sobre la admisión y suspensión de controversias
constitucionales urgentes, así como para la celebración a
distancia de las sesiones del Pleno y de las Salas de este
Alto Tribunal.
Dada la relevancia de dichos Acuerdos se incluyen

íntegros en la presente nota informativa.
Al margen un sello con el Escudo Nacional, que

dice: Estados Unidos Mexicanos. - Suprema Corte de
Justicia de la Nación.
acuerdo general número 3/2020, de diecisiete de

marzo de dos mil veinte, del pleno de la suprema
corte de justicia de la nación, por el que se
suspenden actividades jurisdiccionales y, por ende,
se declaran inhábiles los días que comprenden del
dieciocho de marzo al diecinueve de abril de dos mil
veinte, y se habilitan los días que resulten necesarios
para proveer sobre la admisión y suspensión de
controversias constitucionales urgentes.
CONSIDERANDO:
PRIMERO De conformidad con lo dispuesto en los artículos 94, párrafo

noveno, de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos y 11, fracción XXI, de la Ley Orgánica del Poder
Judicial de la Federación, el Pleno de la Suprema Corte
de Justicia de la Nación se encuentra facultado para emitir
acuerdos generales en las materias de su competencia;
SEGUNDO En términos de lo previsto en el Punto Primero, inciso

m), del "ACUERDO GENERAL NÚMERO 18/2013, DE
DIECINUEVE DE NOVIEMBRE DE DOS MIL TRECE,
DEL PLENO DE LA SUPREMA CORTE DE JUSTICIA
DE LA NACIÓN, RELATIVO A LA DETERMINACIÓN DE
LOS DÍAS HÁBILES E INHÁBILES RESPECTO DE LOS
ASUNTOS DE SU COMPETENCIA, ASÍ COMO DE LOS
DE DESCANSO PARA SU PERSONAL", se considerarán
como días inhábiles los días en que se suspendan las
labores en la Suprema Corte de Justicia de la Nación o
cuando ésta no pueda funcionar por causas de fuerza
mayor;
TERCERO En diciembre de dos mil diecinueve en la ciudad de Wuhan

de la República Popular China, inició un brote de neumonía
denominado como la enfermedad por coronavirus
COVID-19 que se ha expandido y consecuentemente está
afectando diversas regiones de otros países, entre los que
se encuentra México. La enfermedad infecciosa pone en
riesgo la salud y, por tanto, la integridad de niñas, niños,
adolescentes, adultos, adultos mayores y de la población
en general, en razón de su fácil propagación por contacto
con personas infectadas por el virus o por tocar objetos o
superficies que rodean a dichas personas y llevarse las
manos a los ojos, nariz o boca. Ante los niveles alarmantes
tanto de propagación y gravedad, como de inacción, el
once de marzo de dos mil veinte, la Organización Mundial
de la Salud (OMS), declaró que la COVID-19 pasa de
ser una epidemia a una pandemia. A fin de procurar la
seguridad en la salud de sus habitantes y eventualmente
de sus visitantes, diversos países, entre ellos México, han
adoptado diversas acciones para contener la COVID-19,
entre las que se encuentran medidas de higiene,
suspensión de actos y eventos masivos, filtros sanitarios
en escuelas, centros de trabajo y aeropuertos, así como
la suspensión o restricción en la entrada y salida a su
territorio o a algunas regiones del mismo;
CUARTO
Tomando en cuenta el mandato que en términos de los
artículos 1o., párrafo tercero, y 4o., párrafo cuarto, de la
Constitución Política de los Estados Mexicanos vincula a
esta Suprema Corte de Justicia de la Nación a adoptar las
medidas que resulten necesarias para proteger la salud
de todas las personas, ante el grave riesgo que implica la
enfermedad coronavirus COVID-19, es necesario adoptar
las medidas conducentes, sin menoscabo de atender al
principio de acceso a la justicia completa establecido en el
artículo 17, párrafo segundo, de esa Norma Fundamental,
y
QUINTO En virtud de las causas de fuerza mayor referidas en

el Considerando Tercero de este Acuerdo General
es necesario, como medida urgente, suspender las
actividades jurisdiccionales de este Alto Tribunal y, por
ende, declarar inhábiles los días del periodo comprendido
del dieciocho de marzo al diecinueve de abril de dos
mil veinte; sin menoscabo de que, con fundamento en
lo dispuesto en el artículo 282 del Código Federal de
Procedimientos Civiles, se habiliten los días y horas que
resulten necesarios dentro del referido lapso, con el objeto
de proveer y desarrollar las actuaciones que resulten
necesarias respecto de las controversias constitucionales
urgentes en las que se solicite la suspensión.
En consecuencia, con fundamento en los preceptos

constitucionales mencionados, así como en la fracción
XXI del artículo 11 de la Ley Orgánica del Poder Judicial
de la Federación, el Pleno de la Suprema Corte de Justicia
de la Nación expide el siguiente:
ACUERDO:
PRIMERO Se suspende toda actividad jurisdiccional de la Suprema

Corte de Justicia de la Nación durante el periodo
comprendido del dieciocho de marzo al diecinueve de
abril de dos mil veinte por lo que, con la salvedad indicada
en el Punto Segundo de este Acuerdo General, esos días
se declaran como inhábiles, en la inteligencia de que no
correrán términos.
SEGUNDO
Se habilitan los días y horas que resulten necesarios
durante el periodo referido en el Punto Primero de este
Acuerdo General, con el objeto de que el Ministro Presidente
y los Ministros Instructores provean, en el ámbito de su
competencia, sobre las controversias constitucionales
urgentes en las que se solicite la suspensión y se ejecuten
las actuaciones judiciales que resulten necesarias para la
eficacia de lo determinado en los proveídos respectivos.
TRANSITORIO:
PRIMERO Este Acuerdo General entrará en vigor el día de su

aprobación.
SEGUNDO Publíquese el presente Acuerdo General en el Diario

Oficial de la Federación, en el Semanario Judicial de la
Federación y, en términos de lo dispuesto en los artículos
70, fracción I, de la Ley General de Transparencia y
Acceso a la Información Pública, y 71, fracción VI, de la
Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Información
Pública, en medios electrónicos de consulta pública; y
hágase del conocimiento del Consejo de la Judicatura
Federal y, para su cumplimiento, de los Juzgados de
Distrito y de los Tribunales Colegiados de Circuito.
El Presidente de la Suprema Corte de Justicia de la Nación,

Ministro Arturo Zaldívar Lelo de Larrea.- Rúbrica.- El
Secretario General de Acuerdos, Rafael Coello Cetina.-
Rúbrica.
El licenciado Rafael Coello Cetina, Secretario General de

Acuerdos de la Suprema Corte de Justicia de la Nación,
CERTIFICA: Este ACUERDO GENERAL NÚMERO
3/2020, DE DIECISIETE DE MARZO DE DOS MIL
VEINTE, DEL PLENO DE LA SUPREMA CORTE DE
JUSTICIA DE LA NACIÓN, POR EL QUE SE SUSPENDEN
ACTIVIDADES JURISDICCIONALES Y, POR ENDE, SE
DECLARAN INHÁBILES LOS DÍAS QUE COMPRENDEN
DEL DIECIOCHO DE MARZO AL DIECINUEVE DE ABRIL
DE DOS MIL VEINTE, Y SE HABILITAN LOS DÍAS QUE
RESULTEN NECESARIOS PARA PROVEER SOBRE
LA ADMISIÓN Y SUSPENSIÓN DE CONTROVERSIAS
CONSTITUCIONALES URGENTES, fue emitido por el
Tribunal Pleno en Sesión Privada celebrada el día de hoy,
por unanimidad de once votos de los señores Ministros
Alfredo Gutiérrez Ortiz Mena, Juan Luis González
Alcántara Carrancá, Yasmín Esquivel Mossa, José

Fernando Franco González Salas, Luis María Aguilar
Morales, Jorge Mario Pardo Rebolledo, Norma Lucía Piña
Hernández, Ana Margarita Ríos Farjat, Javier Laynez
Potisek, Alberto Pérez Dayán y Presidente Arturo Zaldívar
Lelo de Larrea.- Ciudad de México, a diecisiete de marzo
de dos mil veinte.- Rúbrica.
Al margen un sello con el Escudo Nacional, que

dice: Estados Unidos Mexicanos.- Suprema Corte de
Justicia de la Nación.
acuerdo general número 6/2020, de trece de abril

de dos mil veinte, del pleno de la suprema corte
de justicia de la nación, por el que se prorroga la
suspensión de actividades jurisdiccionales y, por
ende, se declaran inhábiles los días del periodo
comprendido del veinte de abril al cinco de mayo de
dos mil veinte, y se habilitan los días que resulten
necesarios para proveer sobre la admisión y
suspensión de controversias constitucionales
urgentes, así como para la celebración a distancia
de las sesiones del pleno y de las salas de este alto
tribunal.
CONSIDERANDO:
PRIMERO De conformidad con lo dispuesto en los artículos 94, párrafo

noveno, de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos y 11, fracción XXI, de la Ley Orgánica del Poder
Judicial de la Federación, el Pleno de la Suprema Corte
de Justicia de la Nación se encuentra facultado para emitir
acuerdos generales en las materias de su competencia;
SEGUNDO En el Acuerdo General 3/2020, del diecisiete de marzo de

dos mil veinte, el Pleno de esta Suprema Corte de Justicia
de la Nación determinó como medida urgente, ante el
grave riesgo que implica la enfermedad del Coronavirus
COVID-19, suspender toda actividad jurisdiccional en este

Alto Tribunal durante el periodo comprendido del dieciocho
de marzo al diecinueve de abril de dos mil veinte y declarar
inhábiles esos días, sin menoscabo de habilitar los días
y horas que resultaran necesarios durante el referido
periodo, con el objeto de que el Ministro Presidente y
los Ministros instructores acordaran, en el ámbito de su
eficacia de lo determinado en los proveídos respectivos;
TERCERO Mediante acuerdo publicado el treinta de marzo de dos

mil veinte en el Diario Oficial de la Federación se declaró
como emergencia sanitaria por causa de fuerza mayor, a
la epidemia de enfermedad generada por el virus SARS-
CoV2 (COVID-19); posteriormente, mediante acuerdo
publicado al día siguiente en el referido medio de difusión
oficial, se establecieron diversas medidas para atender
esa emergencia, dentro de las cuales destacan: en su
fracción I, la suspensión inmediata del treinta de marzo
al treinta de abril de las actividades no esenciales; en su
fracción II, inciso b), considerar como actividad esencial
la impartición de justicia y, en su fracción III, las prácticas
que deben observarse en los lugares y recintos en los que
se realizan las actividades definidas como esenciales,
entre otras, las medidas de sana distancia vigentes y
emitidas por la Secretaría de Salud Federal, ante lo cual
se estima conveniente que el Pleno de la Suprema Corte
de Justicia de la Nación adopte las determinaciones que,
por una parte, permitan evitar la dispersión y transmisión
del referido virus con el objeto de tutelar los derechos
a la salud y a la vida tanto de los justiciables como de
los servidores públicos de este Alto Tribunal y, por otra
parte, coadyuven a la eficacia del derecho de acceso a
la justicia completa reconocido en el artículo 17, párrafo
segundo, de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos, y
CUARTO En virtud de lo expuesto, resulta indudable que permanecen

las causas de fuerza mayor que dieron lugar a la emisión
del Acuerdo General Plenario 3/2020, referido en el
Considerando Segundo que antecede, por lo que es
necesario prorrogar la suspensión de las actividades
jurisdiccionales de este Alto Tribunal y, por ende, declarar
inhábiles los días del período comprendido del veinte de
abril al cinco de mayo de dos mil veinte, sin menoscabo
de que, con fundamento en lo dispuesto en el artículo 282
del Código Federal de Procedimientos Civiles, se habiliten
los días y horas que resulten necesarios dentro del referido
lapso, con el objeto de, por una parte, proveer y desarrollar
las actuaciones que resulten necesarias respecto de las
controversias constitucionales urgentes en las que se solicite
la suspensión y, por otra parte, celebrar sesiones a distancia
mediante el uso de herramientas informáticas en los términos
establecidos en la normativa emitida para tal efecto.
En consecuencia, con fundamento en los preceptos

constitucionales mencionados, así como en la fracción
XXI del artículo 11 de la Ley Orgánica del Poder Judicial
de la Federación, el Pleno de la Suprema Corte de Justicia
de la Nación expide el siguiente:
ACUERDO:
PRIMERO
Se prorroga la suspensión de toda actividad jurisdiccional
de la Suprema Corte de Justicia de la Nación durante el
periodo comprendido del veinte de abril al cinco de mayo
de dos mil veinte por lo que, con las salvedades indicadas
en el Punto Segundo de este Acuerdo General, esos días
se declaran como inhábiles, en la inteligencia de que no
correrán términos.
SEGUNDO Se habilitan los días y horas que resulten necesarios durante

el periodo referido en el Punto Primero que antecede, con
el objeto de que, por una parte, el Ministro Presidente
y los Ministros Instructores provean, en el ámbito de su

eficacia de lo determinado en los proveídos respectivos;
y, por otra parte, con el fin de que el Pleno y las Salas
de la Suprema Corte de Justicia de la Nación celebren
sus sesiones a distancia mediante el uso de herramientas
informáticas, en los términos de la normativa aplicable.
TRANSITORIOS:
PRIMERO Este Acuerdo General entrará en vigor el día de su

aprobación.
SEGUNDO
Publíquese el presente Acuerdo General en el Diario
Oficial de la Federación, en el Semanario Judicial de la
Federación y, en términos de lo dispuesto en los artículos
70, fracción I, de la Ley General de Transparencia y
Acceso a la Información Pública, y 71, fracción VI, de la
Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Información
Pública, en medios electrónicos de consulta pública; y
hágase del conocimiento del Consejo de la Judicatura
Federal y, para su cumplimiento, de los Juzgados de
Distrito y de los Tribunales Colegiados de Circuito.
El Presidente de la Suprema Corte de Justicia de la Nación,

Ministro Arturo Zaldívar Lelo de Larrea.- Rúbrica.- El
Secretario General de Acuerdos, Rafael Coello Cetina.-
Rúbrica.
El licenciado Rafael Coello Cetina, Secretario General de

Acuerdos de la Suprema Corte de Justicia de la Nación,
CERTIFICA: Este ACUERDO GENERAL NÚMERO
6/2020, DE TRECE DE ABRIL DE DOS MIL VEINTE, DEL
PLENO DE LA SUPREMA CORTE DE JUSTICIA DE LA
NACIÓN, POR EL QUE SE PRORROGA LA SUSPENSIÓN
DE ACTIVIDADES JURISDICCIONALES Y, POR ENDE,

SE DECLARAN INHÁBILES LOS DÍAS DEL PERIODO
COMPRENDIDO DEL VEINTE DE ABRIL AL CINCO
DE MAYO DE DOS MIL VEINTE, Y SE HABILITAN
LOS DÍAS QUE RESULTEN NECESARIOS PARA
PROVEER SOBRE LA ADMISIÓN Y SUSPENSIÓN DE
CONTROVERSIAS CONSTITUCIONALES URGENTES,
ASÍ COMO PARA LA CELEBRACIÓN A DISTANCIA DE
LAS SESIONES DEL PLENO Y DE LAS SALAS DE ESTE
ALTO TRIBUNAL, fue emitido por el Tribunal Pleno en
Sesión Privada celebrada el día de hoy, por unanimidad
de once votos de los señores Ministros Alfredo Gutiérrez
Ortiz Mena, Juan Luis González Alcántara Carrancá,
Yasmín Esquivel Mossa, José Fernando Franco González
Salas, Luis María Aguilar Morales, Jorge Mario Pardo
Rebolledo, Norma Lucía Piña Hernández, Ana Margarita
Ríos Farjat, Javier Laynez Potisek, Alberto Pérez Dayán
y Presidente Arturo Zaldívar Lelo de Larrea.- Ciudad de
México, a trece de abril de dos mil veinte.- Rúbrica.
Este mes seleccionamos dos jurisprudencias y una tesis aislada del poder judicial, de las
cuales una corresponde a la segunda sala, y dos a Tribunales Colegiados de Circuito,
esperamos que los temas sean de su interés.
Tesis de Jurisprudencia, Segunda Sala, publicada en el Semanario

Judicial de la Federación, fecha de publicación viernes 06 de marzo
de 2020, 2a./J. 22/2020 (10a.)
FACULTADES DE COMPROBACIÓN Y DE GESTIÓN DE LAS

AUTORIDADES FISCALES. ASPECTOS QUE LAS DISTINGUEN
Desde la perspectiva del derecho tributario

administrativo, la autoridad fiscal, conforme al artículo
16, párrafos primero y décimo sexto, de la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos puede
ejercer facultades de gestión (asistencia, control o
vigilancia) y de comprobación (inspección, verificación,
determinación o liquidación) de la obligación de contribuir
prevista en el numeral 31, fracción IV, del mismo
Ordenamiento Supremo, concretizada en la legislación
fiscal a través de la obligación tributaria. Así, dentro
de las facultades de gestión tributaria se encuentran,
entre otras, las previstas en los numerales 22, 41, 41-A
y 41-B (este último vigente hasta el 31 de diciembre de
2019) del Código Fiscal de la Federación; en cambio,
las facultades de comprobación de la autoridad fiscal
se establecen en el artículo 42 del código citado y
tienen como finalidad inspeccionar, verificar, determinar
o liquidar las referidas obligaciones, facultades que
encuentran en el mismo ordenamiento legal invocado
una regulación y procedimiento propios que cumplir.
SEGUNDA SALA
Amparo en revisión 302/2016. IQ Electronics International,

S.A. de C.V. y otra. 13 de julio de 2016. Cinco votos de los
Ministros Eduardo Medina Mora I., Javier Laynez Potisek,

José Fernando Franco González Salas, Margarita Beatriz
Luna Ramos y Alberto Pérez Dayán; votó con salvedad
Margarita Beatriz Luna Ramos. Ponente: Javier Laynez
Potisek. Secretario: Jorge Jiménez Jiménez.
Amparo en revisión 333/2016. Financiera San Ysidro,

S.A. de C.V., SOFOM, E.N.R. 31 de agosto de 2016.
Unanimidad de cuatro votos de los Ministros Eduardo
Medina Mora I., Javier Laynez Potisek, José Fernando
Franco González Salas y Alberto Pérez Dayán. Ausente:
Margarita Beatriz Luna Ramos. Ponente: Javier Laynez
Potisek. Secretario: Jorge Jiménez Jiménez.
Contradicción de tesis 222/2017. Entre las sustentadas

por los Tribunales Colegiados Cuarto del Tercer Circuito
y Séptimo del Primer Circuito, ambos en Materia
Administrativa. 30 de agosto de 2017. Cinco votos de los
Ministros Alberto Pérez Dayán, Javier Laynez Potisek,
José Fernando Franco González Salas, Margarita Beatriz
Luna Ramos y Eduardo Medina Mora I. Ponente: Javier
Laynez Potisek. Secretaria: Jazmín Bonilla García.
Amparo directo en revisión 3550/2018. Tractopartes El

Surtidor, S.A. de C.V. 19 de junio de 2019. Mayoría de
cuatro votos de los Ministros Eduardo Medina Mora I.,
José Fernando Franco González Salas, Yasmín Esquivel
Mossa y Javier Laynez Potisek; votó con reservas Eduardo
Medina Mora I. Disidente: Alberto Pérez Dayán. Ponente:
Javier Laynez Potisek. Secretario: José Omar Hernández
Salgado.
Amparo en revisión 595/2019. Servicios Convaluisset,

S.A. de C.V. 4 de diciembre de 2019. Cuatro votos de los
Ministros Alberto Pérez Dayán, José Fernando Franco
González Salas, Yasmín Esquivel Mossa y Javier Laynez
Potisek; votaron con reservas José Fernando Franco
González Salas y Javier Laynez Potisek, quien manifestó

que formularía voto concurrente. Ponente: Yasmín
Esquivel Mossa. Secretario: Luis Enrique García de la
Mora.
Tesis de jurisprudencia 22/2020 (10a.). Aprobada por la

Segunda Sala de este Alto Tribunal, en sesión privada del
diecinueve de febrero de dos mil veinte.
Nota: La parte conducente de la ejecutoria relativa a la

contradicción de tesis 222/2017, está publicada en el
Semanario Judicial de la Federación del viernes 27 de
octubre de 2017 a las 10:37 horas y en la Gaceta del
Semanario Judicial de la Federación, Décima Época, Libro
47, Tomo II, octubre de 2017, página 896, con número de
registro digital: 27411.
Esta tesis se publicó el viernes 06 de marzo de 2020 a las

10:09 horas en el Semanario Judicial de la Federación
y, por ende, se considera de aplicación obligatoria a
partir del martes 10 de marzo de 2020, para los efectos
previstos en el punto séptimo del Acuerdo General
Plenario 16/2019.
Tesis de Jurisprudencia, Tribunales Colegiados de Circuito,

publicada en el Semanario Judicial de la Federación, fecha de
publicación viernes 13 de marzo de 2020, XXII.P.A. J/2 A (10a.)
SENTENCIAS DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA ADMINISTRATIVA. CUANDO LA SALA

REGIONAL, POR UNA PARTE, ANULA LA RESOLUCIÓN IMPUGNADA POR UN VICIO FORMAL
ATINENTE A LA FUNDAMENTACIÓN DE LA COMPETENCIA DE LA AUTORIDAD DEMANDADA Y,
POR OTRA, AL ANALIZAR LOS CONCEPTOS DE ANULACIÓN RELATIVOS AL FONDO,
DECLARA INFUNDADA LA PRETENSIÓN DEL ACTOR, VIOLA LOS PRINCIPIOS DE MAYOR
BENEFICIO Y DE CONGRUENCIA INTERNA
La Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la

Nación, en la tesis de jurisprudencia 2a./J. 66/2013 (10a.),
de título y subtítulo: “PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO. EL ARTÍCULO 51, PENÚLTIMO
PÁRRAFO, DE LA LEY FEDERAL RELATIVA, OBLIGA
AL ESTUDIO DE LOS CONCEPTOS DE IMPUGNACIÓN
TENDENTES A CONTROVERTIR EL FONDO DEL
ASUNTO, AUN CUANDO EL ACTO IMPUGNADO
ADOLEZCA DE UNA INDEBIDA FUNDAMENTACIÓN DE
LA COMPETENCIA DE LA AUTORIDAD DEMANDADA.”,
derivada de la contradicción de tesis 33/2013, pretendió
contrarrestar la –desde entonces– arraigada tendencia
de no aplicar el principio de mayor beneficio, en
detrimento de la expeditez, prontitud y completitud de la
jurisdicción contencioso administrativa. Así, dentro de la
ejecutoria mencionada confinó la vigencia de su diversa
jurisprudencia 2a./J. 9/2011, que sostenía la obligación
del examen preferente de los conceptos de impugnación
relacionados con la incompetencia de la autoridad que, de
resultar fundados, tornaban innecesario el estudio de los
restantes, con base en el penúltimo párrafo del artículo
51 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso
Administrativo, antes de su reforma publicada en el Diario
Oficial de la Federación el 10 de diciembre de 2010, en la
cual, entre otras cosas, se instauró el principio de mayor
beneficio, de manera que ya no podría seguir siendo

vinculante. Incluso, la propia Segunda Sala precisó que
esta última tesis fue motivo de análisis en el expediente
de solicitud de aclaración de jurisprudencia 2/2011, en
cuya ejecutoria se expresó que antes de la reforma
referida no existía disposición alguna que obligara a las
Salas del Tribunal Federal de Justicia Administrativa a
privilegiar el estudio de los conceptos de impugnación
encaminados al fondo del asunto bajo el principio de
mayor beneficio, y que a la fecha en que se resolvió ese
asunto ya estaba autorizado legalmente en el precepto
citado. En estas condiciones, la Segunda Sala descartó
la postura pendular de no estudiar ningún concepto
de nulidad de fondo, luego de la incompetencia de
la autoridad demandada, con base en la disposición
que introduce la vigencia actual del principio de mayor
beneficio, por el cual, dicho análisis, examen o estudio
de los restantes conceptos de nulidad ocurre en la
fase de descubrimiento de la decisión, pero sólo será
razonado y motivado dentro del fallo, en la medida en
que sea fundado y entrañe un beneficio al actor, mas no
para anticipar la derrota de esa pretensión. Lo anterior,
porque el artículo 51, penúltimo párrafo, de la Ley Federal
de Procedimiento Contencioso Administrativo establece
que cuando resulte fundada la incompetencia de la
autoridad y, además, existan agravios encaminados a
controvertir el fondo del asunto, el órgano jurisdiccional
deberá analizarlos, y si alguno de éstos resulta fundado,
con base en el principio de mayor beneficio, procederá a
resolver el fondo de la cuestión efectivamente planteada
por el actor. Además, los artículos 50 del ordenamiento
mencionado y 17, segundo párrafo, de la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos prevén –este
último implícitamente– el principio de congruencia de
las sentencias de nulidad, con base en el cual, éstas no
pueden contener determinaciones que se contradigan
entre sí y deben ser coincidentes con la litis planteada.
Por tanto, si la Sala Regional, habiendo anulado la

resolución impugnada por un vicio formal atinente a
la fundamentación de la competencia de la autoridad
demandada, analiza los conceptos de anulación relativos
al fondo, y declara infundada la pretensión del actor, viola
no sólo el principio de congruencia interna, sino también
el de mayor beneficio, en detrimento de aquél.
TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIAS PENAL

Y ADMINISTRATIVA DEL VIGÉSIMO SEGUNDO
CIRCUITO.
Amparo directo 527/2018. 14 de febrero de 2019.

Unanimidad de votos. Ponente: Mauricio Barajas Villa.
Secretaria: Elsa Aguilera Araiza.
Amparo directo 506/2018. 7 de marzo de 2019. Unanimidad

de votos. Ponente: Luis Almazán Barrera. Secretaria:
Blanca Alicia Lugo Pérez.
Amparo directo 709/2018. 28 de marzo de 2019.

Secretaria: Elsa Aguilera Araiza.
Amparo directo 564/2018. 15 de mayo de 2019.

Secretaria: Patricia Bautista Robles.
Amparo directo 465/2018. 30 de enero de 2020.

Unanimidad de votos. Ponente: Luis Almazán Barrera.
Secretario: Guillermo Roberto García Gallardo.
Nota: Las tesis de jurisprudencia 2a./J. 66/2013

(10a.) y 2a./J. 9/2011, de rubro: “PROCEDIMIENTO
CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO. LOS ARTÍCULOS
50, SEGUNDO PÁRRAFO, Y 51, PENÚLTIMO PÁRRAFO,
DE LA LEY FEDERAL RELATIVA, OBLIGAN AL EXAMEN
PREFERENTE DE LOS CONCEPTOS DE IMPUGNACIÓN

RELACIONADOS CON LA INCOMPETENCIA DE LA
AUTORIDAD, PUES DE RESULTAR FUNDADOS HACEN
INNECESARIO EL ESTUDIO DE LOS RESTANTES
(LEGISLACIÓN VIGENTE ANTES DE LA REFORMA
DEL 10 DE DICIEMBRE DE 2010).” citadas, aparecen
publicadas en el Semanario Judicial de la Federación y
su Gaceta, Décima Época, Libro XXI, Tomo 1, junio de
2013, página 1073 y Novena Época, Tomo XXXIV, agosto
de 2011, página 352, con números de registro digital:
2003882 y 161237, respectivamente.
La parte conducente de la ejecutoria relativa a la

contradicción de tesis 33/2013 y la solicitud de aclaración
de jurisprudencia 2/2011 citadas, aparecen publicadas
en el Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta,
Décima Época, Libro XXI, Tomo 1, junio de 2013, página
1033 y Novena Época, Tomo XXXIV, agosto de 2011,
página 836, con números de registro digital: 24455 y
23061, respectivamente.
Por ejecutoria del 19 de febrero de 2020, la Segunda Sala

declaró improcedente la contradicción de tesis 509/2019
derivada de la denuncia de la que fue objeto el criterio
contenido en esta tesis.
Esta tesis se publicó el viernes 13 de marzo de 2020 a las

10:16 horas en el Semanario Judicial de la Federación y,
por ende, se considera de aplicación obligatoria a partir del
martes 17 de marzo de 2020, para los efectos previstos en
el punto séptimo del Acuerdo General Plenario 16/2019.
Tesis Aislada, Tribunales Colegiados de Circuito,

publicada en el Semanario Judicial de la Federación,
fecha de publicación viernes 28 de febrero de 2020,
I.15o.C.10 K (10a.)
COPIAS. LAS EXPEDIDAS POR LOS ENTES ESTATALES,

QUE SEAN NECESARIAS PARA LA SUSTANCIACIÓN
DEL JUICIO DE AMPARO, DEBEN SER GRATUITAS
De la interpretación del artículo 3o. de la Ley de Amparo se

colige que el legislador ha querido eliminar un obstáculo
económico para hacer efectivo el amparo, erradicando
la posibilidad de que se cobre contribución alguna por
concepto de la expedición de las copias necesarias para
la sustanciación del medio de control, con el propósito
de evitar que quienes acudan a él y no cuenten con
recursos económicos suficientes para sufragarlas,
no vean truncada esa posibilidad de defensa de sus
prerrogativas fundamentales. Por ello, en el amparo no
sólo están prohibidas las contribuciones de naturaleza
fiscal, sino también el cobro de costas, incluyendo el de
las copias que se expiden por los entes estatales, que son
necesarias para la sustanciación del juicio de amparo, por
lo que éstas deben ser gratuitas.
DÉCIMO QUINTO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA

CIVIL DEL PRIMER CIRCUITO.
Queja 177/2019. Ramiro Francisco Fernández Michel. 19

de junio de 2019. Unanimidad de votos. Ponente: Manuel
Ernesto Saloma Vera. Secretaria: Patricia Eugenia
Labastida Álvarez.
Esta tesis se publicó el viernes 28 de febrero de 2020 a

las 10:30 horas en el Semanario Judicial de la Federación.

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II. Sean personas morales que:

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b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad

c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes, prestados por

d) Reciban servicios prestados por comisionistas, cuando éstos sean

III. Sean personas físicas o morales que:

. Adquieran bienes tangibles, o los usen o gocen temporalmente, que

IV. Sean personas físicas o morales con actividades

Reciban servicios a través de los cuales se pongan a disposición

. desempeñe sus funciones en las instalaciones del contratante o de una

Ahora bien, respecto a la retención que deberán efectuar

Empero lo anterior, en la citada porción normativa se

En conclusión, los entes púbicos únicamente efectuarán

Obligaciones En la Ley del Impuesto Especial sobre Producción

I. La enajenación en territorio nacional o, en su caso, la importación

II. La prestación de los servicios señalados en la LIEPS.

Ahora bien, respecto a las obligaciones de los entes

En conclusión, para efectos del IEPS los entes públicos

A manera de ejemplo a continuación se enumeran algunos

Enajenación o importación de alimentos no básicos con alta densidad

Enajenación o importación de Tabacos Labrados.

Enajenación o importación de Bebidas Saborizadas con Azúcares

Enajenación o importación de Bebidas con contenido Alcohólico y Cerveza.

Obligación En el artículo 32-G del CFF se establece diversa

En ese sentido, en el artículo 32-G del CFF se indica que la

La información deberá presentarse por los entes públicos

Ahora bien, respecto a la obligación de informar al SAT

Retenciones de ISR a residentes en el extranjero a los que les hayan

Retenciones de ISR conforme al artículo 106 de la LISR cuando personas

Retenciones de ISR conforme al artículo 116 de la LISR cuando personas

Es importante tener en cuenta que en el artículo 32

Conclusiones Como ya se mencionó, los entes públicos pueden tener

Por lo que, si bien es cierto los entes públicos pueden

Fuentes • Código Fiscal de la Federación. Diario Oficial de la

• Ley del Impuesto al Valor Agregado. Diario Oficial de la