Boletin Tributario Tfja Diciembre 2023

DICIEMBRE 2023 NUEVA ÉPOCA No.
53 MÉXICO
Boletín Tributario, Nueva Época, No. 53, Diciembre de 2023, es una publicación mensual editada por el Instituto para el
Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas “INDETEC”, calle Lerdo de Tejada 2469, Col. Arcos Sur, Guadalajara, Jalisco,
C.P. 44500, Tel. (33) 3669-5550, www.indetec.gob.mx boletintributario@indetec.gob.mx Editor responsable: Mtro. Ramón
Castañeda Ortega. Reserva de Derechos al Uso Exclusivo 04-2019-090514565600-203, ISSN: 2683-2739. Responsable de
la última actualización de este Número, Mtro. Mario Ricardo Rodríguez Somohano, calle Lerdo de Tejada 2469, Col. Arcos
Sur, Guadalajara, Jalisco, C.P. 44500, fecha de última modificación, 15 de diciembre de 2023.
COLABORACIÓN ADMINISTRATIVA
importancia de la circunstanciación de las actas en la fiscalización
06
Las actuaciones que llevan a cabo, como auditores fiscales, los funcionarios adscritos a las entidades federativas, y que realizan
dentro de las facultades que les otorga el CCAMFF, gozan de la presunción de legalidad; sin embargo, es fundamental dejar
constancia de los hechos con trascendencia jurídica, ya que podrán servir como prueba de que se actuó conforme a derecho.
Edith Pérez Limón
obligación de los entes públicos de emitir cfdi por intereses bancarios
Los entes públicos, por regla general, no tienen obligaciones fiscales, salvo cuando la propia ley así lo prevé, entre estas
excepciones se puede enunciar la relativa a expedir el comprobante fiscal cuando reciben ingresos por intereses por operaciones
con el sistema financiero; tópico que aborda el presente documento. 16
Ricardo Hernández Salcedo / Alma Patricia Medrano Figueroa
la perspectiva de género en la impartición de justicia fiscal
24
El presente artículo habla sobre el concepto de perspectiva de género, y la forma en que se ha implementado esta perspectiva
en la impartición de justicia en nuestro país. Además, se adjuntan ejemplos reales de cómo los tribunales mexicanos, en
específico el Tribunal Federal de Justicia Administrativa, aplica dicha perspectiva en el ejercicio de sus atribuciones en materia
administrativa federal.
Arturo Yáñez López
INFORMACIÓN TRIBUTARIA DE INTERÉS
34
listado de prestadores de servicios digitales residentes en el
extranjero en términos del artículo 18-d, fracción i de la liva
vigente
tesis y jurisprudencias selectas de noviembre 2023

47
UNA HERRAMIENTA www.indetec.gob.mx
PENSADA EN TU TRABAJO
Boletín Tributario No. 53 Diciembre 2023 2
EDITORIAL
El pasado 25 de noviembre fue publicado, en el Diario Oficial de la Federación, el Presupuesto

de Egresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2024; en éste se establece el monto y
destino de los recursos públicos del país para dicho periodo, entre los cuales se encuentra el
ejercicio de los recursos federales aprobados para ser transferidos a las entidades federativas
y, por conducto de éstas, a los municipios y a las demarcaciones territoriales de la Ciudad
de México. Sin duda alguna, estos recursos constituyen la base de los presupuestos de los
entes públicos estatales y municipales; sin embargo, existe una imperante necesidad de que
éstos incrementen cada vez más sus recursos propios, procurando reducir la dependencia
presupuestal que prevalece.
Consientes de esto, es evidente el esfuerzo que, desde hace algunos años, han llevado
a cabo las entidades federativas por incrementar la recaudación y perfeccionar su marco
jurídico; esfuerzo que se ha visto reflejado en sus resultados anuales y en el logro de metas
establecidas; esfuerzo al que nos hemos sumado a través de las distintas atribuciones y
responsabilidades encomendadas al INDETEC, dentro de las cuales destaca la parte
editorial.
Con esta entrega del mes de diciembre del Boletín Tributario, concluimos un año más de
acercar información de actualidad sobre temas que consideramos importantes para la labor
de los funcionarios hacendarios y refrendamos nuestro compromiso para seguir siendo un
instrumento de difusión que colabore con su formación.
Tomando en cuenta lo anterior, para esta publicación seleccionamos un artículo denominado

“Importancia de la circunstanciación de las actas en la fiscalización”, ya que estos actos se
consideran esenciales para acrecentar la recaudación y es importante reforzar el conocimiento
de los procedimientos que llevan a cabo los visitadores, para cumplir en todo momento con las
leyes que los regulan.
También, se incluye el artículo “Obligación de los entes públicos de emitir CFDI por intereses
bancarios”, en el que se analiza esta obligación que tienen los entes públicos cuando perciben
intereses de alguna institución financiera, así como las disposiciones aplicables.
Además, se incluye un artículo sobre “La perspectiva de género en la impartición de justicia

fiscal”, el cual habla sobre el concepto de perspectiva de género y la forma en que se ha
implementado esta perspectiva en la impartición de justicia en nuestro país, en particular en
materia administrativa federal.
EDITORIAL
En el apartado de Información Tributaria de Interés, contemplamos una nota de interés sobre

“Listado de Prestadores de Servicios Digitales Residentes en el Extranjero en términos del
Artículo 18-D, fracción I de la LIVA vigente”, así como una selección de “Tesis y Jurisprudencias”,
sobre los temas tributarios, emitidas por la Suprema Corte de Justicia de la Nación en el mes
de noviembre de 2023.
Que este fin de año sea motivo de reflexión y esté lleno de felicidad y paz para todos ustedes.
Carlos García Lepe

Director General
Consejo Técnico Editorial Directorio
Presidente
Mtro. Carlos García Lepe
Mtro. Carlos García Lepe
Director General de INDETEC
Coordinador cgarcial@indetec.gob.mx
Dr. Ramón Castañeda Ortega
Vocales Dr. Ramón Castañeda Ortega
Mtro. José Luis Flores Mota
Mtro. Arturo Yáñez López
Director Especial de Atención a los Organismos
Dra. Luz Elvia Rascón Manquero del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal
C.P. Pedro Gutierrez rcastanedao@indetec.gob.mx
Mtro. César Bojórquez León
Mtra. Esmeralda Santana Guzmán Mtro. José Luis Flores Mota
Dr. José Ángel Nuño Sepúlveda
Director Especial de Hacienda Municipal
Asesor jfloresm@indetec.gob.mx
Mtro. Gustavo Adolfo Aguilar Espinosa de los
Monteros
http://www.indetec.gob.mx
Secretario Técnico Tels. (33) 36695550 al 59
Mtra. María del Carmen Mendoza Ramos
El Sistema Nacional de Coordinación Fiscal pone al

Coordinación de Edición
servicio de los Funcionarios Fiscales su página de
Lic. Selene Guadalupe Camacho Espinoza
Internet, con contenidos de trascendencia para las
Revisión de estilo y redacción relaciones financieras intergubernamentales:
Lic. Néstor Emmanuel Rodríguez Guzmán
http://sncf.gob.mx/
Diseño editorial
LDG. Claudia Alejandra Selvas Cortinas
Los artículos firmados se consideran

responsabilidad exclusiva de su autor y no
necesariamente coinciden con los puntos de vista
de INDETEC. Se autoriza la reproducción total
o parcial de los trabajos que aparecen en esta
revista, siempre que se cite su procedencia y se
envíe a este Instituto un ejemplar de la publicación
en que éstos sean reproducidos. El material
tomado de otras fuentes no puede reproducirse
sin autorización, toda solicitud al respecto deberá
enviarse directamente a las fuentes respectivas.
www.indetec.gob.mx
@indetecmx indetec_mx indetec_mx
COLABORACIÓN
ADMINISTRATIVA
importancia de la
circunstanciación de las
actas en la fiscalización
Edith Pérez Limón
eperezl@indetec.gob.mx
Las actuaciones que llevan a

cabo, como auditores fiscales,
Introducción
los funcionarios adscritos a las
Los funcionarios fiscales, en el ejercicio de sus funciones,
entidades federativas, y que
realizan dentro de las facultades deberán actuar conforme lo disponen las leyes fiscales,
que les otorga el CCAMFF, gozan eliminando la improvisación y la espontaneidad en su
de la presunción de legalidad; sin actuar, respetando el principio de certeza jurídica de los
embargo, es fundamental dejar contribuyentes.
constancia de los hechos con
trascendencia jurídica, ya que Cuando se lleva a cabo un acto de fiscalización, para
podrán servir como prueba de que revisar el correcto cumplimiento de las obligaciones
se actuó conforme a derecho.
fiscales de los contribuyentes y por ello se reconozcan
hechos u omisiones que entrañen incumplimiento en la
materia fiscal, la autoridad podrá finalizar la fiscalización,
con la determinación de las contribuciones omitidas más
accesorios, fincando un crédito fiscal. Este procedimiento,
además de incidir en la esfera jurídica del contribuyente, se
encuentra vinculado con derechos fundamentales, como
el domicilio o el patrimonio. Por lo cual, el Código Fiscal de
la Federación (CFF) establece de manera expresa cómo
deberá llevarse a cabo el procedimiento de fiscalización y,
en el caso de una visita domiciliaria, precisa la necesidad
de levantar actas circunstanciadas de todo lo ahí actuado.
A través del levantamiento de actas circunstanciadas,
la autoridad fiscal podrá demostrar que su actuar fue
llevado a cabo en estricto apego a las leyes durante todo
el proceso de la fiscalización.
Importancia de la Dentro de las facultades de comprobación, también

conocidas como actos de fiscalización, la autoridad
fiscalización en podrá ordenar la práctica de visitas domiciliarias; éstas,
la recaudación fundamentalmente, son la revisión más concluyente y,

como su propio nombre lo indica, se llevan a cabo en
tributaria el domicilio fiscal del contribuyente. También, dentro de
estas facultades, encontramos la revisión de gabinete,
cuya característica es que se lleva a cabo en el domicilio
de la autoridad fiscal (CFF, art. 42 fr. II y, III).
Para destacar la importancia de las facultades de

comprobación se hace mención de que el Servicio de
Administración Tributaria (SAT) comunicó, mediante el
“Informe tributario y de gestión segundo trimestre de 2023”,
que “La recaudación tributaria es la fuente principal del
financiamiento del Gobierno Federal” (p.16), encontrando
que de enero a junio del 2023 por actos de fiscalización
a grandes contribuyentes se recaudaron $165,120
mdp; la recaudación por actos de fiscalización fue en
cantidad de $95,761 mdp; finalmente, la recaudación por
actos de fiscalización en materia de comercio exterior
fue de $52,221 mdp; Por lo que, en suma, en el primer
semestre del ejercicio 2023 se ha recaudado por actos de
fiscalización un importe de $116,743 mdp, estableciendo
con ello un aumento en la variación real del 49.6% respecto
del mismo periodo del ejercicio 2022 (ITG, 2023).
Aunado a lo anterior, como “Indicador de la rentabilidad

promedio de la fiscalización”, el SAT reveló que por
cada peso que invirtió se obtuvo la cantidad de $219.9,
datos al cierre del periodo de enero a junio del ejercicio
2023 (ITG, 2023, p.18).
Es evidente que este aumento en la recaudación tributaria

corresponde, en gran parte, a la labor de los funcionarios
que llevan a cabo actos de gestión y fiscalización, sumado
a que el “Plan Nacional de Desarrollo 2019-2024” contiene
la política fiscal que dicta “no habrá incrementos de

impuestos en términos reales” (PND, pp. 2 y 21), por lo
que llevar a cabo una eficiente fiscalización es esencial
para incrementar la recaudación.
El marco La facultad que permite a los funcionarios públicos adscritos

a las entidades federativas actuar como funcionarios
jurídico de la fiscales federales la otorga el Convenio de Colaboración
circunstanciación Administrativa en Materia Fiscal Federal (CCAMFF), el

cual establece que, en materia de impuestos federales
de actas y de comercio exterior, en ejercicio de las facultades
de comprobación, tendrá las atribuciones relativas a la
verificación del cumplimiento de las disposiciones fiscales,
incluyendo las de ordenar y practicar visitas e inspecciones
en el domicilio fiscal o establecimiento de los contribuyentes,
de los responsables solidarios y de los terceros.
Para llevar a cabo la visita domiciliaria existen varias reglas

que deberá cumplir la autoridad fiscal. En este caso, es
el artículo 46 del CFF, párrafo primero, fracción I, el que
establece la obligación de levantar actas circunstanciadas:
De toda visita en el domicilio fiscal se levantará acta en la

que se hará constar en forma circunstanciada los hechos
u omisiones que se hubieren conocido por los visitadores.
Los hechos u omisiones consignados por los visitadores
en las actas hacen prueba de la existencia de tales
hechos o de las omisiones encontradas, para efectos de
cualquiera de las contribuciones a cargo del visitado en el
periodo revisado (CFF, art. 46, párr. Primero, fr. I).
Dicho ordenamiento, en su párrafo tercero, contempla

cuales son las acciones que se consideran dentro de la
“circunstanciación”, por lo que cualquier otra acción que
la autoridad lleve a cabo y que sea de naturaleza distinta
a las ahí enunciadas implicaría una extralimitación en sus
facultades. A continuación, la trascripción del precepto
invocado:
Para los efectos de este artículo, se entenderá por

circunstanciar detallar pormenorizadamente toda la
información y documentación obtenida dentro de la
visita domiciliaria, a través del análisis, la revisión, la
comparación contra las disposiciones fiscales, así como
la evaluación, estimación, apreciación, cálculo, ajuste
y percepción, realizado por los visitadores, sin que se
entienda en modo alguno que la acción de circunstanciar
constituye valoración de pruebas (CFF, art. 46, párr.
tercero).
Es importante resaltar que las actuaciones de la autoridad

se presumirán legales, sin embargo, si el contribuyente
niega lisa y llanamente los hechos, entonces la autoridad
deberá probarlos (CFF, art. 68), lo cual podrá hacer
mediante la exhibición de las actas circunstanciadas,
integrando la documentación e información que se
recabó, y podrán ser usadas como pruebas (CFPC, art.
129 y 130).
Accidentes de: Al describir los hechos se debe dar cuenta de

circunstancias de modo, tiempo y lugar que puedan
modo, tiempo y ser útiles para esclarecer hechos acontecidos. Adquiere
lugar suma importancia, al circunstanciar cada hecho con

trascendencia jurídica, que la autoridad describa una
narrativa con un orden cronológico conforme se fueron
desarrollando los hechos, que sea detallada, clara y
verídica, procurando dar respuesta como mínimo a las
preguntas siguientes: ¿Cómo se conocieron los hechos?,
¿Cuándo ocurrieron? y ¿En dónde se desarrollaron? Lo
anterior se recoge en la Ilustración 1:
Ilustración 1. Circunstanciar
Modo Tiempo Lugar
¿Cómo?
¿Cómo? ¿Cuándo?
¿Cuándo? ¿Dónde?
¿Dónde?
Fuente: Elaborado por INDETEC.
Como muestra de la aplicación de estas preguntas,

se enumeran los siguientes cuestionamientos: para la
autoridad, ¿cuándo, en qué forma y dónde se solicitó
documentación al contribuyente? y ahora bien respecto
del contribuyente ¿cuándo, de qué forma y dónde aportó
la información? y ¿qué documentos aportó?
Las actas circunstanciadas darán fe pública de los hechos

conocidos por la autoridad fiscal y servirán como prueba
(CFPC, art. 129 y 130), además, deberán establecer
cómo se desahogaron los procesos y llevaron a cabo
cada una de las actuaciones de los funcionarios, los
contribuyentes y de terceros relacionados. Por lo que, en
caso de que los contribuyentes impugnen errores, vicios
o procedimientos de la visita, la autoridad podrá utilizar
las actas circunstanciadas y sus documentos anexos
como prueba para sostener su legalidad, es por ello que
se resalta la relevancia de una correcta circunstanciación
de los hechos en las actas que se efectúen dentro del
procedimiento de fiscalización.
Es importante destacar que cada acta que se levanta

en una visita domiciliaria lleva implícito un motivo. En la
Ilustración 2 se invocan los más usuales:
Ilustración 2. Motivo para el levantamiento de actas circunstanciadas dentro de la visita

domiciliaria
5. Acta de entrega de información 6. Acta para llevar a cabo

por terceros cuestionamientos al contribuyente
4. Acta de suspensión de plazo 7. Acta de ampliación de

para concluir la visita domicilio
3. Acta de entrega de 8. Acta de cambio de domicilio

señalando donde se continuará la
documentación e información visita
2. Acta de solicitud de 9. Acta cuando existan cambios

en el nombre o atribuciones de la
exhibición de información autoridad fiscal
1. Acta de inicio de la visita 10. Acta para constituir un nuevo

domiciliaria auditor
Es importante mencionar todos los actos con trascendencia

jurídica que ocurren en cada diligencia. Usando como
ejemplo el caso de un acta de inicio de la visita domiciliaria,
cuyo motivo del levantamiento es “entregar la orden de
visita y solicitar documentación del contribuyente”, se
listan, en la Tabla 1, los hechos con trascendencia jurídica
que de manera general deberán incluirse debidamente
circunstanciados:
Tabla 1 Principales hechos con trascendencia jurídica del acta de inicio de la visita domiciliaria
El nombre del acta.

La dependencia que la emite.
El lugar, fecha y hora en que se actúa.
¿Cómo se cercioraron de que ése es el domicilio fiscal del contribuyente? Y la descripción
de las características del mismo.
Describir claramente diversos supuestos que puedan suceder en el desahogo de la visita
como: “no localizado”, “no localizable”, “cerrado”, “desocupado”, “deshabitado”, “abandono
de la diligencia”, entre otros.
El motivo para constituirse en el domicilio, que en este caso es la entrega de la orden para
practicar una visita domiciliaria, se debe mencionar: periodo, impuestos, rubro o renglón.
Cuándo se identifican y de qué forma exhiben el documento con la identificación de los

auditores, los datos generales que contiene dicho documento y establecer que ésta se
encuentra vigente.
La solicitud de la presencia del contribuyente o representante legal, su carácter e identificación,
así como la respuesta a dicha solicitud o la negativa o el señalamiento y, en su caso, el
vínculo del tercero.
Indicar si precedió o no citatorio y en caso afirmativo transcribir de éste los datos más
importantes en el acta de inicio de la visita, resaltando la relación o vínculo de la persona
que recibió el citatorio, indicando fecha y hora de la citación para la entrega de la orden de
inicio de la visita.
Indicar ¿Cómo, dónde y a quién se le entregó la orden? anotando además la fecha y hora
exacta.
Solicitud de los testigos, designación e identificación generales y la aceptación de ellos para
fungir como tales, en su caso establecer el cambio de testigos.
Solicitud de documentación e información respecto al cumplimiento de sus obligaciones
fiscales, si el contribuyente entrega la documentación especificar exactamente cuál, o si no
lo hace, o si entrega de forma parcial, se narra lo sucedido y, en caso de que proceda, dejar
evidencia de que se otorgaron días para cumplir a esta solicitud.
Indicar cualquier otro suceso con trascendencia jurídica ocurrido durante el levantamiento
del acta.
La lectura del acta, la manifestación de que se le explicó al contribuyente el contenido de la
misma.
La fecha, hora y la firma autógrafa de todos los actuantes, especificando que se cierra el
acta.
Como se ilustró en la tabla anterior, desde el momento

en que el auditor llega al domicilio fiscal del contribuyente
hasta que concluye la diligencia, será importante una
correcta circunstanciación de las actas levantadas,
relatando todos los hechos con trascendencia jurídica.
Errores más Se ofrecen a manera de ejemplo algunos de los errores

más comunes por parte de la autoridad que, pueden llegar
frecuentes al a comprometer la legalidad del acto:
circunstanciar • Utilizar formatos de actas y citatorios que no se
actas encuentran vigentes.

• Cometer errores al consignar los datos en el acta,
entre otros, dejar datos de otro contribuyente como el
nombre, Registro Federal de Contribuyentes (RFC),
número de la orden o el año en que se actúa.
• Acudir después de la hora indicada al domicilio del
contribuyente, cuando con antelación se entregó un
citatorio.
• No circunstanciar o hacerlo inadecuadamente, sin
narrar todo lo sucedido con trascendencia jurídica
como se ejemplificó en la “Tabla 1 Principales hechos
con trascendencia jurídica del acta de inicio de la
visita domiciliaria”.
• No distinguir la diferencia entre supuestos, tales
como: “no localizado”, “no localizable”, “cerrado”
y “desocupado”, describiendo inadecuadamente
cuando acontezcan estas circunstancias.
• No circunstanciar debidamente cuando el
contribuyente con quien se entiende la diligencia
actualiza el supuesto de: “abandono de la diligencia”.
Conclusión
Los actos de fiscalización son una labor que podrán
desempeñar los funcionarios adscritos a las entidades
federativas a través de las facultades que les otorga el
CCAMFF; estos actos se consideran esenciales para
acrecentar la recaudación, por lo que es importante
reforzar el conocimiento de los procedimientos que llevan
a cabo los visitadores, para cumplir en todo momento con
las leyes que los regulan.
Levantar actas circunstanciadas de todos los hechos

con trascendencia jurídica ocurridos en un procedimiento
de fiscalización sirve como un elemento probatorio para
demostrar que se actuó con apego a la norma y que las
conductas en las que incurrió el contribuyente tienen como
consecuencia lo resuelto por la autoridad fiscalizadora
ya sea la determinación de multas o sanciones o de
contribuciones a pagar, o inclusive que justifican el inicio
de otros actos de autoridad vinculados al incumplimiento
a las normas fiscales.
La actuación de la autoridad se presume legal y además

adquiere fe pública, por lo que los visitadores podrán
dejar evidencia de la misma, mediante el levantamiento
de actas circunstanciadas de las visitas domiciliarias,
de ahí la importancia de dejar constancia con una
adecuada narración de los hechos con trascendencia
jurídica acontecidos cuando se lleva a cabo un acto de
fiscalización.
Por lo antes mencionado, es recomendable que los

funcionarios fiscales conozcan con exactitud todos
los procedimientos y las normativas aplicables a los
procedimientos que llevan a cabo y promover el contacto
de las áreas operativas con el área legal de la dependencia,
a efecto de que valide las actas que se levanten en
los procedimientos de fiscalización para procurar que
se encuentre ajustada a derecho la actuación de los
visitadores ante los diferentes escenarios que se puedan
presentar en el desarrollo de la visita y, de esta manera,
evitar viciar los actos o cometer errores. De no hacerlo,
los contribuyentes podrían combatir el acto de autoridad
en sede administrativa o por medios jurisdiccionales,
argumentando que no respetaron los procedimientos
establecidos en ley o que se violaron sus derechos
humanos.
Fuentes CCAMFF. Convenio de Colaboración Administrativa en

Materia Fiscal Federal. México. Diario Oficial de la
Federación.
consultadas CFF. Código Fiscal de la Federación. México. Diario Oficial
de la Federación. Última reforma publicada DOF 12-
11-2021. Obtenido de: https://www.diputados.gob.
mx/LeyesBiblio/pdf/CFF.pdf
CFPC. Código Federal de Procedimientos Civiles. México.

Diario Oficial de la Federación. Última reforma
publicada DOF 07-06-2023. Obtenido de: https://
www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/CFPC.pdf
CPEUM. Constitución Política de los Estados Unidos

Mexicanos. México. Diario Oficial de la Federación.
Última reforma publicada en DOF 06-06-2023.
Obtenido de: https://www.diputados.gob.mx/
LeyesBiblio/pdf/CPEUM.pdf
PND. PLAN Nacional de Desarrollo 2019-2024, México.

Diario Oficial de la Federación. Última reforma
publicada DOF 12-07-2019. pp. 2 y 21. Obtenido
de: https://www.gob.mx/cms/uploads/attachment/
file/487316/PND_2019-2024.pdf
ITG. Servicio de Administración Tributaria. (2023). Informe

tributario y de Gestión segundo trimestre 2023. pp.
16 y 18. Disponible en: http://omawww.sat.gob.
mx/gobmxtransparencia/Paginas/documentos/itg/
ITG_2023_2T.pdf
obligación de los entes

públicos de emitir cfdi
por intereses bancarios
Ricardo Hernández Salcedo Alma Patricia Medrano Figueroa
rhernandezs@indetec.gob.mx amedranof@indetec.gob.mx
Introducción
Los entes públicos, por regla
general, no tienen obligaciones Dentro del catálogo de obligaciones fiscales de los
fiscales, salvo cuando la propia entes públicos se encuentra la de expedir comprobantes
ley así lo prevé, entre estas fiscales cuando la norma jurídica así lo establezca. De tal
excepciones se puede enunciar la
manera que, dentro de los deberes en el ámbito tributario
relativa a expedir el comprobante
fiscal cuando reciben ingresos de los entes públicos, está el de expedir comprobantes
por intereses por operaciones con por los productos que reciban, entre ellos los intereses
el sistema financiero; tópico que bancarios. Con el objeto de explicar este tema se abordan
aborda el presente documento. los siguientes puntos.
Teoría de De inicio conviene destacar que, en la teoría jurídica y

en las normas jurídicas del derecho vigente nacional (en
la doble especial en las fiscales), se reconoce que el Estado puede
personalidad actuar en funciones de derecho público y de derecho

privado, situación que se conoce como “la teoría de la
del estado doble personalidad del Estado”.
A ello se refiere el autor Eduardo García Máynez y del

análisis que realiza se desprende que el Estado actúa
en una relación regida por el derecho privado, en caso
de que éste y los gobernados frente a la norma están
en una posición de igualdad y, por otra parte, actúa en
una relación de derecho público, cuando, en su relación,
actúa como entidad soberana, es decir, realizando actos

de imperio y, por lo tanto, colocándose en una posición
de suprasubordinación respecto a los particulares (García
Máynez, 2002, p. 134).
Sobre este tema el diccionario jurídico define a la Teoría

de la doble personalidad del Estado como sigue:
En el siglo XIX, inspirada en buena medida en la teoría del fisco, surgió con fuerza la
teoría de la doble personalidad del Estado, según la cual éste tiene dos personalidades,
una de derecho público y otra de derecho privado; actúa como persona de derecho
público cuando, en ejercicio de su imperio, se ubica por encima de los particulares;
utiliza la segunda personalidad, la de derecho privado, cuando se despoja de su
poder para actuar como una persona moral ordinaria, capaz de adquirir derechos
y contraer obligaciones, al situarse en un plano de igualdad con los gobernados y
someterse a las normas del derecho privado (Diccionario Jurídico, 2020).
Bajo ese orden de ideas, puede darse el caso de que los

entes públicos perciben ingresos por intereses bancarios
que derivan de actos jurídicos (contratos) que celebran
en sus funciones de derecho privado y, por lo tanto, se
encuentra en un plano de igualdad con la institución
financiera.
Después de referimos a la teoría de la doble personalidad del

Contraprestación Estado, haremos lo propio con el término contraprestación
en los actos jurídicos. Pero antes de ello es conveniente
señalar, que las normas jurídicas o actos jurídicos, como
son los contratos, tienen el carácter de bilateral, cuando
las facultades conferidas y las obligaciones impuestas
tienen la naturaleza jurídica de ser reciprocas (García
Máynez, 2002, p. 16). Dicho lo anterior, se puede indicar
que el término “contraprestación” en el campo de derecho
implica las prestaciones a que se comprometen las partes
en los actos jurídicos de naturaleza bilateral o reciprocas.
Para una mejor comprensión del tema se enuncian
algunas definiciones del concepto de contraprestación:
Prestación a la cual se obliga una de las partes, en los contratos bilaterales, para
corresponder a lo ofrecido o efectuado por las otras: así el precio frente a la cosa, la
remuneración frente al servicio (Enciclopedia Jurídica, 2020).
Prestación que debe una parte contratante por razón de la que ha recibido o debe recibir
de la otra (RAE, 2022).
Prestación que retribuye la de la otra parte en las obligaciones recíprocas (RAE, 2023).
Son aquellas cosas o servicios que una persona da a otra a cambio de otras cosas o
servicios, de modo que se involucran dos prestaciones. A diferencia de una prestación,
la contraprestación tiene una naturaleza de bilateralidad, puesto que involucra a dos
personas quienes dan y reciben al mismo tiempo (Diccionario Jurídico, 2020).
En los contratos que se suscriben con las instituciones

financieras, las partes pueden acordar que el
cuentahabiente (que puede ser un ente público, actuando
en sus funciones de derecho privado) dentro de las
prestaciones a que tiene derecho se pacte la recepción o
cobro de intereses.
Ahora bien, el Estado Mexicano puede recibir ingresos,

ya sea actuando en sus funciones de derecho público
– contribuciones y aprovechamientos- o con motivo de
relaciones regidas por el derecho privado como el caso
de los denominados productos.
En este orden de ideas, se puede señalar que, de acuerdo

Código Fiscal de con el cuarto párrafo del artículo 1° del Código Fiscal
la Federación de la Federación (CFF), las personas que no tengan la

obligación de pagar contribuciones, las disposiciones
jurídicas les pueden asignar obligaciones fiscales de
otra índole, como son las denominadas obligaciones
formales. Porción normativa que indica: “Las personas
que de conformidad con las leyes fiscales no estén
obligadas a pagar contribuciones, únicamente tendrán las
otras obligaciones que establezcan en forma expresa las
propias leyes”.
De tal manera, dentro de las obligaciones formales de

los entes públicos es posible considerar la de expedir
comprobantes por los productos que reciban, entre ellos
los derivados de intereses bancarios.
Ahora bien, la categorización de ingresos públicos

para efectos hacendarios federales y sus conceptos lo
determina el CFF. Así, del artículo 2° del CFF se desprende
que las contribuciones se clasifican en impuestos,
aportaciones de seguridad social, contribuciones de
mejora y derechos:
Artículo 2o.- Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad

social, contribuciones de mejoras y derechos, las que se definen de la siguiente manera:
I. Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas
físicas y morales que se encuentran en la situación jurídica o de hecho prevista por
la misma y que sean distintas de las señaladas en las fracciones II, III y IV de este
Artículo.
II. Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley a cargo
de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones
fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien
en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo
Estado.
III. Contribuciones de mejoras son las establecidas en Ley a cargo de las personas
físicas y morales que se beneficien de manera directa por obras públicas.
IV. Derechos son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento
de los bienes del dominio público de la Nación, así como por recibir servicios que
presta el Estado en sus funciones de derecho público, excepto cuando se presten
por organismos descentralizados u órganos desconcentrados cuando en este
último caso, se trate de contraprestaciones que no se encuentren previstas en la
Ley Federal de Derechos. También son derechos las contribuciones a cargo de los
organismos públicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado.
(CFF)
Dentro de los rubros de ingresos listados se puede

observar que no encuadran los que perciben los entes
públicos por intereses bancarios, ya que no son conceptos
de ingresos que exige el Estado a los particulares con
carácter obligatorio para cubrir el gasto público, es
decir, no constituyen contribuciones. Recordemos que
en los contratos que suscribe un ente público con las
instituciones financieras este actúa en sus funciones de
derecho privado, donde dentro de las prestaciones se
puede pactar la recepción de intereses.
Además de los conceptos de ingresos públicos

considerados contribuciones, el CFF prevé otra modalidad
de recursos públicos, como son los aprovechamientos.
De tal manera, el primer párrafo del numeral 3º del CFF
determina lo que se entiende como aprovechamiento.
Artículo 3o.- Son aprovechamientos los ingresos que percibe el Estado por funciones
de derecho público distintos de las contribuciones, de los ingresos derivados de
financiamientos y de los que obtengan los organismos descentralizados y las empresas
de participación estatal.
En ese sentido, los intereses bancarios percibidos no

constituyen aprovechamientos ya que no corresponden
a ingresos que obtiene un ente público derivado o con
motivo de funciones públicas. Toda vez que, como ya se
indicó, los contratos con los bancos los celebra el ente
público en sus funciones de derecho privado.
Como se ha podido advertir, los intereses bancarios

que reciben los entes públicos no tienen la naturaleza
de contribución ni de aprovechamiento. Por su parte, el
cuarto párrafo del artículo 3° del CFF prevé el concepto
de productos como un ingreso de los entes públicos
como sigue: “Son productos las contraprestaciones por
los servicios que preste el Estado en sus funciones de
derecho privado, así como por el uso, aprovechamiento o
enajenación de bienes del dominio privado”.
De lo anteriormente expuesto, se entiende que los

ingresos por intereses bancarios que derivan de actos
jurídicos (contratos) que celebran los entes públicos en
sus funciones de derecho privado tienen la naturaleza
jurídica de producto.
Ley del Impuesto El Título III de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR),
denominado “DEL RÉGIMEN DE LAS PERSONAS
sobre la Renta MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS”, comprende de
los artículos 79 al 89. El artículo 79 de la LISR lista algunas
personas morales que se consideran no contribuyentes
de este gravamen, entre los que se encuadran, en sus
fracciones XXIII y XXIV, determinados entes públicos. Al
efecto preceptúan:
Artículo 79. No son contribuyentes del impuesto sobre la renta, las siguientes personas
morales:
(…)
XXIII. La Federación, las entidades federativas, los municipios y las instituciones que
por Ley estén obligadas a entregar al Gobierno Federal el importe íntegro de su
remanente de operación.
XXIV. Los organismos descentralizados que no tributen conforme al Título II de esta Ley.
No obstante que los entes públicos señalados no se

consideran contribuyentes del ISR, el párrafo quinto del
artículo 86 de la ley que establece y regula el tributo en
comento, señala la obligación de expedir CFDI entre otros
supuestos por los productos que cobran:
(…)
La Federación, las entidades federativas, los municipios y las instituciones que por Ley
estén obligadas a entregar al Gobierno Federal el importe íntegro de su remanente
de operación, sólo tendrán las obligaciones de retener y enterar el impuesto, emitir
comprobantes fiscales por las contribuciones, productos y aprovechamientos que
cobran así como por los apoyos o estímulos que otorguen y exigir comprobantes fiscales
cuando hagan pagos a terceros y estén obligados a ello en términos de ley. (LISR, art.
86; Énfasis propio)
Aunado a lo anterior, el Consejo Nacional de Armonización

Clasificador Contable (CONAC) en su Clasificador por Rubro
por Rubro de de Ingresos clasifica en el rubro 51 a los Productos,

definiéndolos como: "son los ingresos por concepto de
Ingresos servicios otorgados por funciones de derecho privado, tales
como los intereses que generan las cuentas bancarias
de los entes públicos, enajenación de bienes muebles o
inmuebles no sujetos al régimen de dominio público, entre
otros, de conformidad con la legislación aplicable en la
materia".
Por lo anterior se puede arribar a las siguientes:
Conclusión
Primera. En el caso de las contribuciones y
aprovechamientos, en su establecimiento y cobro, el
orden de gobierno del Estado Mexicano correspondiente
ejerce su poder de imperio y se genera una relación de
subordinación respecto del gobernado. En el caso de los
productos, el ámbito de gobierno que los percibe no actúa
con su poder soberano, sino que se encuentra en un plano
de igual frente al particular, ya que actúa en sus funciones
de derecho privado.
Segunda. Al celebrar un ente público un contrato con

alguna institución financiera, está actuando en funciones de
derecho privado. Por lo tanto, los rendimientos financieros
(intereses) que perciban como contraprestación, porque

así se acordó en el acuerdo de voluntades respectivo,
constituyen desde el punto de vista fiscal productos.
Tercera. Al tener los intereses, que perciben los entes

públicos de instituciones financieras, la naturaleza jurídico
fiscal de productos, de acuerdo con el párrafo quinto del
artículo 86 de la LISR, se tendrá la obligación de expedir
CFDI por este concepto de ingreso.
Cuarta. Los entes públicos que tengan la obligación de

emir CFDI por el cobro de intereses bancarios, en su caso,
tendrán que cumplir este deber tributario apagándose a
lo dispuesto a los artículos 29 y 29-A del CFF y demás
disposiciones aplicables en esta materia.
Fuentes Diccionario Jurídico (s.f.) Voz: Teoría de la doble personalidad

del Estado. Obtenido de http://diccionariojuridico.mx/
definicion/teoria-de-la-doble-personalidad-del-estado/
consultadas Diccionario Jurídico (2020) Voz: Contraprestación. Obtenido de

http://diccionariojuridico.mx/definicion/contraprestacion/
Enciclopedia Jurídica (2020) Voz: Contraprestación.

Obtenido de http://www.enciclopedia-juridica.com/d/
contraprestaci%C3%B3n/contraprestaci%C3%B3n.htm
García Máynez, E. (2002). Introducción al Estudio del Derecho

(53a. Edición). México: Editorial Porrúa. Obtenido de
https://marcojurindrs.files.wordpress.com/2019/08/
introduccic3b3n-al-estudio-del-derecho-eduardo-
garcc3ada-maynez.pdf
RAE. Real Academia Española (2022). Diccionario de la

Lengua Española. Voz: Contraprestación. Obtenido de
https://dpej.rae.es/lema/contraprestaci%C3%B3n
RAE. Real Academia Española (2023). Diccionario

panhispánico del español jurídico. Voz: Contraprestación.
Obtenido de https://dle.rae.es/contraprestaci%C3%B3n
la perspectiva de género
en la impartición de justicia
fiscal
Arturo Yáñez López
ayanezl@indetec.gob.mx
El presente artículo habla sobre Introducción

el concepto de perspectiva de
género, y la forma en que se ha La perspectiva de género es un concepto que ha permeado
implementado esta perspectiva en en la sociedad más allá de un concepto filosófico asociado
la impartición de justicia en nuestro con la condición biológica del ser humano. El hablar de
país. Además, se adjuntan ejemplos género en la actualidad contempla no solo la condición
reales de cómo los tribunales
sexual, sino, ideológica y de auto percepción del individuo,
mexicanos, en específico el Tribunal
Federal de Justicia Administrativa, creando todo esto la identidad de género de cada persona.
aplica dicha perspectiva en el El reconocimiento de una condición de genero ha estado
ejercicio de sus atribuciones en asociado con estereotipos y prejuicios que etiquetan a las
materia administrativa federal. personas con un rol específico dentro de la sociedad en
función a su condición de hombre o mujer, esto llega a
incidir en el trato que reciben y en el reconocimiento de los
derechos humanos.
La equidad de género pretende la igualdad en el trato y
en las condiciones sociales que tienen los hombres y las
mujeres dentro de la sociedad y pretende terminar con
esos estereotipos y prejuicios para que exista igualdad
de condiciones y oportunidades indistintamente de la
condición biológica.
La equidad e igualdad de género se encuentra en un
amplísimo marco jurídico tanto internacional como nacional,
desde la Declaración Universal de los Derechos Humanos,
pasando por la Convención Americana de Derechos
Humanos (Pacto de San Jose), el Pacto Internacional de
Derechos Civiles y Políticos, entre otros.
En nuestro país es la Constitución Política de los Estados

Unidos Mexicanos la que, en su artículo primero, prohíbe:
toda discriminación motivada por origen étnico o nacional, el género, la edad, las
discapacidades, la condición social, las condiciones de salud, la religión, las opiniones,
las preferencias sexuales, el estado civil o cualquier otra que atente contra la dignidad
humana y tenga por objeto anular o menoscabar los derechos y libertades de las
personas.
La Ley General para la Igualdad entre Mujeres y

Hombres, en su artículo 1, señala como objeto de la
misma “la igualdad entre mujeres y hombres y proponer
los lineamientos y mecanismos institucionales que
orienten a la Nación hacia el cumplimiento de la igualdad
sustantiva en los ámbitos público y privado, promoviendo
el empoderamiento de las mujeres” y el artículo 4, primer
párrafo, de la Carta Magna reconoce la igualdad entre
hombres y mujeres.
Este enfoque de paridad humana trasciende en la

impartición de la justicia, ya que a partir de la necesidad
de que se reconozca este derecho fundamental, ante los
actos que emanan de la administración pública en los
que pudiere existir un trato diverso al que exige nuestra
Constitución y los tratados internacionales, es necesario
que los tribunales al momento de impartir justicia realicen
un control jurisdiccional con perspectiva de género.
Señala la Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN)

que:
la perspectiva de género como herramienta de análisis se introdujo en el ámbito jurídico

a partir del reconocimiento de la condición de desigualdad imperante entre los géneros,
que margina a mujeres y niñas, por lo que produce una realidad en la que el ejercicio de
sus derechos se encuentra total o parcialmente vedado, ya fuera de manera explícita o
mediante prácticas sociales e institucionales que, de manera casi invisible, perpetúan el
estado de subordinación (SCJN, 2020).
Fue en el año de 2013 cuando surgió el primer Protocolo

para juzgar con perspectiva de género, y continuó con una
segunda edición que a partir de 2020, es este el que se
aplica en la actualidad. En este documento se establece
que:
el objetivo final de este instrumento es acelerar la modificación y la

eliminación de prácticas culturales, actitudes y comportamientos
individuales, sociales e institucionales que discriminan a las personas
por su género y permiten perpetuar el orden social de género persistente,
el cual replica de distintas maneras la desigualdad y discriminación
que padecen en mayor grado las mujeres, niñas y personas de la
diversidad sexual (SCJN, 2020).
Sin embargo, los órganos encargados de la impartición

de la justicia no se limitan a la SCJN o al Poder Judicial
de la Federación, existen tribunales dependientes del
Poder Ejecutivo como los administrativos, del trabajo y
agrarios, y en específico el Tribunal Federal de Justicia
Fiscal y Administrativa (actualmente Tribunal Federal de
Justicia Administrativa TFJA) que tiene competencia para
conocer de los asuntos fiscales y administrativos de índole
federal, el cual se integró a la propuesta para juzgar con
perspectiva de género a partir del 2014.
como integrante (apartado IV) de la AMIJ, aprobó el Pacto para

Introducir la Perspectiva de Género en los Órganos de Impartición
de Justicia en México, y se adhirió al Protocolo para Juzgar con
Perspectiva de Género de la Suprema Corte de Justicia de la Nación,
mediante acuerdo privado del Pleno Jurisdiccional de la Sala Superior
de este Tribunal, de 5 de marzo del año en curso. La adhesión del
Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa tiene el propósito
de que las Magistradas y Magistrados lo asuman como una guía de
prácticas orientadas para garantizar el acceso a la justicia, no solo en
los casos relacionados con mujeres, sino en aquellos casos en los
que se deban advertir impactos diferenciados de las normas y buscar
soluciones a través del derecho (TFJA).
Luego entonces los contribuyentes que, inconformes

con alguna resolución emitida por la autoridad fiscal o de
carácter administrativo, promuevan el juicio de nulidad en
contra de las mismas, en los casos en que sea solicitado
por el ciudadano o se detecte por el juzgador una
situación que pudiera encuadrar dentro de las categorías
sospechosas del artículo primero de nuestra Carta Magna,
se deberá analizar el caso con perspectiva de género y se
deberán seguir los lineamientos del Protocolo para juzgar
con perspectiva de género de la SCJN al cual se adhirió
el TFJA.
La SCJN a través de una tesis de jurisprudencia por

reiteración, estableció cuáles son los elementos que debe
tomar en consideración el juzgador para la impartición
de justicia con perspectiva de género, a continuación, se
invoca dicha jurisprudencia con Registro digital: 2011430,
Instancia: Primera Sala, Décima Época, Tesis: 1a./J.
22/2016 (10a.)
ACCESO A LA JUSTICIA EN CONDICIONES DE IGUALDAD. ELEMENTOS PARA JUZGAR CON

PERSPECTIVA DE GÉNERO.
Del reconocimiento de los derechos humanos a la igualdad y a la no discriminación por razones de género,
deriva que todo órgano jurisdiccional debe impartir justicia con base en una perspectiva de género, para lo
cual, debe implementarse un método en toda controversia judicial, aun cuando las partes no lo soliciten, a fin
de verificar si existe una situación de violencia o vulnerabilidad que, por cuestiones de género, impida impartir
justicia de manera completa e igualitaria. Para ello, el juzgador debe tomar en cuenta lo siguiente: i) identificar
primeramente si existen situaciones de poder que por cuestiones de género den cuenta de un desequilibrio entre
las partes de la controversia; ii) cuestionar los hechos y valorar las pruebas desechando cualquier estereotipo
o prejuicio de género, a fin de visualizar las situaciones de desventaja provocadas por condiciones de sexo
o género; iii) en caso de que el material probatorio no sea suficiente para aclarar la situación de violencia,
vulnerabilidad o discriminación por razones de género, ordenar las pruebas necesarias para visibilizar dichas
situaciones; iv) de detectarse la situación de desventaja por cuestiones de género, cuestionar la neutralidad
del derecho aplicable, así como evaluar el impacto diferenciado de la solución propuesta para buscar una
resolución justa e igualitaria de acuerdo al contexto de desigualdad por condiciones de género; v) para ello
debe aplicar los estándares de derechos humanos de todas las personas involucradas, especialmente de los
niños y niñas; y, vi) considerar que el método exige que, en todo momento, se evite el uso del lenguaje basado
en estereotipos o prejuicios, por lo que debe procurarse un lenguaje incluyente con el objeto de asegurar un
acceso a la justicia sin discriminación por motivos de género.
Tesis de jurisprudencia 22/2016 (10a.). Aprobada por la Primera Sala de este Alto Tribunal, en sesión de fecha
treinta de marzo de dos mil dieciséis.
Esta tesis se publicó el viernes 15 de abril de 2016 a las 10:30 horas en el Semanario Judicial de la Federación
y, por ende, se considera de aplicación obligatoria a partir del lunes 18 de abril de 2016, para los efectos
previstos en el punto séptimo del Acuerdo General Plenario 19/2013.
A manera de ejemplo, se citan dos expedientes dentro de

los cuales, se observa el análisis del TFJA de perspectiva
de género y cómo influyó la determinación de que existía
una violación a un derecho en la resolución del asunto en
materia fiscal.
En el primer expediente se lleva a cabo un análisis de la

figura jurídica del concubinato, reconociéndolo como una
situación de convivencia ajena al matrimonio que debe de
recibir los mismos niveles de protección y reconsiderando
el concepto de familia, por lo que concluye que, para
efectos del artículo 155 fracción IV del Código Fiscal de la
Federación, la figura del concubinato se asimila a la de la
copropiedad.
NOVENA SALA REGIONAL METROPOLITANA
EXPEDIENTE: 31290/15-17-09-8. […] Por todo lo expuesto, se impone declarar la nulidad de los actos del
procedimiento administrativo de ejecución, para el efecto de que la autoridad al realizar los actos de cobro del
crédito fiscal firme al obligado solidario, considere que el bien inmueble ofrecido en garantía del interés fiscal
pertenece en copropiedad a la hoy actora, lo que implica que está impedida de gravar en su totalidad dicho
bien, en el entendido de que la demandante probó fehacientemente el nexo que la vincula con el obligado
solidario *** ***** **** *****; vínculo que, se reitera, debe ser tutelado por la legislación y por la autoridad
jurisdiccional.
El segundo ejemplo se refiere a un rechazo de una

deducción personal, toda vez que el concepto que
amparaba el comprobante fiscal digital por internet, por
“fertilización in vitro” no fue considerado por la autoridad
fiscal como un honorario médico, resolviendo que sí es
deducible toda vez que el derecho a la salud también
contempla la salud reproductiva de las personas.
SALA REGIONAL DEL NORTE-CENTRO III
EXPEDIENTE: 884/20-22-01-3. […] Siendo dable señalar que en la nueva resolución que se emita en vía
de cumplimiento, la autoridad no puede considerar que los “servicios de investigación genética, Descripción:
Fertilización in Vitro, Paciente *****************” que amparan la factura expedida por la proveedora *****************,
NO CONSTITUYEN HONORARIOS MÉDICOS, de los previstos en la fracción I del artículo 151 de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, primeramente, porque el procedimiento de “Fertilización in Vitro” entendido como “el
tratamiento en el cual la fecundación del óvulo no se da dentro del útero materno, realizándose en el laboratorio
por medio de diferentes técnicas” requiere de la intervención de un profesional en medicina reproductiva que
cobra honorarios.
Es importante mencionar que, si bien es cierto que la

justicia con perspectiva de género es un tema que atañe
a tribunales de impartición de justicia, destaca el papel
de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente, que
dentro de las funciones que tiene encomendadas busca
el respeto a los derechos humanos; tal es el caso del
siguiente criterio jurisdiccional en el cual al ejercer sus
facultades de defensor jurídico, y al interponer un juicio de
nulidad con un tema evidentemente con perspectiva de
género obtuvo resolución favorable al contribuyente.
CRITERIO JURISDICCIONAL 46/2023 (Aprobado 6ta. Sesión Ordinaria 27/06/2023 )
MODIFICACIÓN AL RFC. SU NEGATIVA POR ADECUACIÓN DE DATOS DE IDENTIDAD POR REASIGNACIÓN

SEXO-GÉNERICA IMPLICAN UN TRATO PROCEDIMENTALMENTE DIFERENCIADO QUE VULNERA LOS
DERECHOS HUMANOS DE IGUALDAD, NO DISCRIMINACIÓN E IDENTIDAD, EN CONTRAVENCIÓN A LOS
ARTÍCULOS 1 Y 14 DE LA CARTA MAGNA.
Antecedentes.
La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (PRODECON) promovió juicio de nulidad en favor de los
derechos de una persona contribuyente a quien la autoridad fiscal negó la modificación de su Registro Federal de
Contribuyentes (RFC), luego de haber agotado los trámites administrativos para la rectificación de sus documentos
oficiales para la adecuación del nombre y género acorde al derecho de identidad de género autopercibida.
Dicha negativa fue sustentada por la autoridad fiscal bajo el argumento de que conforme a la regla 2.5.4 de la
Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2022, quien solicitó la corrección de datos al RFC no cumple con los
supuestos en aquella contemplados pues no demostró que durante los últimos 5 ejercicios fiscales haya tributado
en el régimen de sueldos y salarios e ingresos asimilados a salarios y hubiera utilizado una clave distinta ante
alguna institución de seguridad social.
Argumentos de defensa considerados en la sentencia.
Dentro de la demanda de nulidad se argumentó que la negativa de corrección del RFC afectó los derechos
fundamentales de la persona al no existir causa valida o razón justificada, para tal negativa, pues no obstante
que además de que el artículo 31 del Reglamento del Código Fiscal de la Federación (RCFF), permite a la
autoridad fiscal asignar una nueva clave de RFC entre otros casos, cuando hay cambio de nombre, la autoridad
pasó por alto que con independencia del régimen fiscal en que tribute la persona o haya utilizado o no un RFC
distinto ante una autoridad diversa, lo relevante del caso era que la modificación solicitada se sustenta ante la
modificación del nombre y género reconocidos con motivo del derecho al libre desarrollo de la personalidad e
identidad sexual y personal, por lo que al negarse la modificación de RFC, obliga innecesariamente a la persona
a revelar su cambio de género y por ende, el nombre, lo que se traduce en un trato diferenciado, pues al no
coincidir la nomenclatura del RFC cuya construcción por regla general se realiza con las primeras letras del
nombre(s) y apellidos, permitiría develar su antiguo nombre, o bien, ocasionaría ante las diversas Dependencias
e Instituciones públicas y privadas un trato discriminatorio al suponerse un RFC incorrecto.
Criterio Jurisdiccional obtenido por Prodecon en juicio de nulidad.
El Órgano Jurisdiccional, consideró que, en el caso en concreto además de que la autoridad fiscal cuenta con
una disposición reglamentaria que la faculta para corregir la construcción o nomenclatura del RFC por cambio
de nombre, cuyo rango jerárquico es superior a la regla miscelánea incorrectamente aplicada y que corresponde
precisamente al artículo 31 del RCFF, no sólo implica una desatención de esa normatividad, sino que la negativa
expresada por la autoridad carece de justificación válida e implica un trato diferenciado o discriminatorio que
vulnera los derechos fundamentales de igualdad, no discriminación y derecho al nombre, pues al resultar diferente
la formación del RFC a la generalidad de las personas físicas que se encuentran en dicho registro, por haberse
realizado un cambio de género y con ello su nombre, ante el reconocimiento del derecho del libre desarrollo de
la personalidad, se traduce en una vulneración al artículo 14 de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos relativo al principio de no discriminación y que en el caso, implicó un tratado procedimentalmente
diferenciado pues la asimetría estructural de esa clave de contribuyente somete a la persona a una mayor carga
e impacto regulatorio que el resto de las y los causantes que sí cuentan con una clave correspondiente a su
nombre, más aún cuando en el caso no se cometió conducta alguna que la haga merecedora de obstáculos en
sus trámites sólo porque la autoridad fiscal se niega a corregir una clave uniformadamente estructurada como la
del resto de las personas contribuyentes, por lo que reconoció el derecho subjetivo de la persona contribuyente
a fin de que se realice la corrección de la clave del RFC.
Juicio Contencioso Administrativo en la vía ordinaria. Primera Sala Regional de Occidente del Tribunal
Federal de Justicia Administrativa. 2023. Sentencia pendiente de que cause estado.
Relacionado con:
Criterio Jurisdiccional 87/2022 - “MODIFICACIÓN AL RFC POR ADECUACIÓN DE NOMBRE, GÉNERO Y

CURP. ES ILEGAL QUE AL AMPARO DE LA REGLA 2.5.5. DE LA RMF, LA AUTORIDAD FISCAL TENGA POR
NO PRESENTADA LA ACLARACIÓN POR LA QUE UNA PERSONA FÍSICA CONTRIBUYENTE SOLICITA
MODIFICAR LA CLAVE DEL RFC, CON MOTIVO DE LA ADECUACIÓN DE AQUELLOS DATOS DE IDENTIDAD,
AL NO EXISTIR LIMITANTE EN EL ARTÍCULO 31 DEL REGLAMENTO DEL CFF PARA ASIGNAR UNA NUEVA
CLAVE DEL RFC EN LOS SUPUESTOS DE CAMBIO DE NOMBRE Y SEXO.”
Conclusión La perspectiva de género es un concepto que se ha

incluido en la impartición de justicia por el Poder Judicial
y diversos tribunales autónomos de nuestro país. En la
materia administrativa y fiscal también se ha recogido este
concepto y se lleva a cabo un protocolo en los casos de
estar ante sospecha de inequidad por motivos de género
para así evitar cualquier discriminación en el ejercicio de
los derechos consagrados por nuestra Constitución.
Este análisis que llega a realizar el TFJA puede romper con

el paradigma que se tenía de lo estricto que es el derecho
administrativo o fiscal, y da pie a una interpretación de
las normas conforme a los derechos humanos, poniendo
así a nuestro país a la altura de los acuerdos y criterios
internacionales de impartición de justicia.
Fuentes Acuerdo (DOF, 10/03/2014) ACUERDO G/27/2014 mediante

el cual se da a conocer la adhesión del Tribunal Federal
de Justicia Fiscal y Administrativa al Protocolo para Juzgar
consultadas con Perspectiva de Género de la Suprema Corte de

Justicia de la Nación. En https://dof.gob.mx/nota_detalle.
php?codigo=5335402&fecha=10/03/2014#gsc.tab=0
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. Diario

Oficial de la Federación. Última reforma publicada DOF 06-
06-2023. En https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/ref/
cpeum.htm
Ley General para la Igualdad entre Mujeres y Hombres.

México: Diario Oficial de la Federación. Última reforma
publicada DOF 31-10-2022. En https://www.diputados.gob.
mx/LeyesBiblio/ref/lgimh.htm
PRODECON, CRITERIO JURISDICCIONAL 46/2023

(Aprobado 6ta. Sesión Ordinaria 27/06/2023)
https://portal.prodecon.gob.mx/index.php/home/marco-
normativo/criterios-normativos-sustantivos-jurisdiccionales/
buscador-de-criterios
SCJN. Suprema Corte de Justicia de la Nación. (2020).

Protocolo para juzgar con perspectiva de género. Dirección
General de Derechos Humanos de la SCJN. En:
https://www.scjn.gob.mx/derechos-humanos/sites/default/
files/protocolos/archivos/2020-11/Protocolo%20para%20
juzgar%20con%20perspectiva%20de%20g%C3%A9nero%20
%28191120%29.pdf
TFJA. Tribunal Federal de Justicia Administrativa. (s.f.)

Consulta de sentencias públicas. En http://sentencias.
tfjfa.gob.mx:8080/SICSEJLDOC/faces/content/public/
consultasentencia.xhtml
Tesis de jurisprudencia con Registro digital: 2011430,

Instancia: Primera Sala, Décima Época, Tesis: 1a./J. 22/2016
(10a.) consultable en: https://sjf2.scjn.gob.mx/detalle/
tesis/2011430
INFORMACIÓN
TRIBUTARIA DE
INTERÉS
Boletín Tributario No. 48 Julio 2023 34
listado de prestadores de servicios

digitales residentes en el extranjero
en términos del artículo 18-d,
fracción i de la liva vigente
El pasado 17 de noviembre del presente, se publicó en el Diario Oficial de la Federación el “OFICIO
700 04 00 00 00 2023-145 mediante el cual se da a conocer el listado de Prestadores de Servicios Digitales
inscritos en el Registro Federal de Contribuyentes, en términos del Artículo 18-D, primer párrafo, fracción
I de la Ley del Impuesto al Valor Agregado vigente” (DOF 17/11/2023).
A través del documento en cuestión, el Servicio de

Administración Tributaria (SAT) procedió al cumplimiento
de la obligación establecida en dicha disposición legal,
la cual insta a difundir, tanto en su Portal de Internet
como en el Diario Oficial de la Federación, la lista de los
residentes en el extranjero que prestan servicios digitales
y que se encuentran inscritos en el Registro Federal de
Contribuyentes.
Dada la relevancia del Oficio del SAT en comento, a

continuación, se reproduce su contenido de manera íntegra:
OFICIO 700 04 00 00 00 2023-145 mediante el

cual se da a conocer el listado de Prestadores de
Servicios Digitales Inscritos en el Registro Federal
de Contribuyentes, en términos del artículo 18-D,
primer párrafo, fracción I de la Ley del Impuesto al
Valor Agregado vigente.
Al margen un sello con el Escudo Nacional, que

dice: Estados Unidos Mexicanos.- HACIENDA.-
Secretaría de Hacienda y Crédito Público.- Servicio de
Administración Tributaria.- Administración General de
Servicios al Contribuyente.- Administración Central
de Operación de Padrones.
700 04 00 00 00 2023-145
Asunto: Se da a conocer el listado de Prestadores

de Servicios Digitales Inscritos en el Registro
Federal de Contribuyentes, en términos del Artículo
18-D, primer párrafo, fracción I de la Ley del Impuesto
al Valor Agregado vigente.
La Administración Central de Operación de Padrones,

adscrita a la Administración General de Servicios
al Contribuyente del Servicio de Administración Tributaria,
con fundamento en lo dispuesto por los artículos 16, primer
párrafo de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos; 1, 7, fracción XVIII y 8, fracción III de la Ley
del Servicio de Administración Tributaria, publicada en
el Diario Oficial de la Federación el 15 de diciembre de
1995, vigente a partir del 1 de julio de 1997, reformada,
adicionada y derogada mediante Decreto publicado en el
citado Diario Oficial el 12 de junio de 2003, 6 de mayo
de 2009 y 4 de diciembre de 2018, en vigor a partir del
día siguiente de su publicación; 1, 2, párrafos primero,
apartado B, fracción VII, inciso d), y segundo, 5, párrafo
primero, 33, apartado D, en relación con el artículo 32,
párrafo primero, fracción XXXIII, del Reglamento Interior
del Servicio de Administración Tributaria, publicado en el
Diario Oficial de la Federación el 24 de agosto de 2015,
en vigor el 22 de noviembre del mismo año, reformado
mediante Decreto publicado en el Diario Oficial de la
Federación el 21 de diciembre de 2021, en vigor a partir
del 1° de enero de 2022; así como en el artículo 18-
D, primer párrafo, fracción I de la Ley del Impuesto al
Valor Agregado vigente y la regla 12.1.5. de la Resolución
Miscelánea Fiscal vigente, comunica lo siguiente:
En términos de lo previsto por el artículo 27, apartado D,

fracción VIII, del Código Fiscal de la Federación vigente en
relación con el artículo 18-D, primer párrafo, fracción I de la
Ley del Impuesto al Valor Agregado vigente, es obligación
de los residentes en el extranjero sin establecimiento
permanente en México que proporcionen servicios digitales

a receptores ubicados en territorio nacional, realizar su
inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes, de
conformidad con lo establecido en las reglas 12.1.1. y
12.1.3. de la Resolución Miscelánea Fiscal vigente, así
como la ficha de trámite 1/PLT “Solicitud de inscripción en
el RFC de residentes en el extranjero que proporcionen
servicios digitales.” del Anexo 1-A de la citada resolución.
Por otro lado, en el citado artículo 18-D, primer

párrafo, fracción I de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado vigente, se estableció como obligación para el
Servicio de Administración Tributaria dar a conocer tanto
en su Portal de Internet como en el Diario Oficial de la
Federación el listado de los residentes en el extranjero
que se encuentren registrados en el Registro Federal de
Contribuyentes.
Asimismo, y a fin de determinar los datos e información

que se dará a conocer a los contribuyentes, así como la
periodicidad en que la autoridad deberá publicar el listado
de los residentes en el extranjero que se encuentren
registrados en el Registro Federal de Contribuyentes, a
través de la regla 12.1.5. de la Resolución Miscelánea
Fiscal vigente se determinó, por un lado, que dicho
listado deberá publicarse en los medios indicados, de
manera bimestral a más tardar los primeros 10 días de
enero, marzo, mayo, julio, septiembre y noviembre de
cada año.
Por su parte, y por cuanto hace a la información que deberá

incluir la autoridad en el referido listado, éste deberá
contener la denominación o razón social, nombre
comercial, ciudad y país de origen, la fecha de inscripción
en el Registro Federal de Contribuyentes y la Clave en el
Registro Federal de Contribuyentes de los residentes en el
extranjero sin establecimiento en el país que proporcionan
servicios digitales a receptores ubicados en territorio
nacional, salvaguardando el principio de absoluta reserva
respecto de los datos suministrados por los contribuyentes

o por terceros con ellos relacionados a que se refiere el
artículo 69 del Código Fiscal de la Federación vigente.
Por lo anteriormente expuesto y, a fin de dar cabal

cumplimiento a lo previsto en el artículo 18-D, primer párrafo,
fracción I de la Ley del Impuesto al Valor Agregado vigente,
esta Administración Central de Operación de Padrones
adscrita a la Administración General de Servicios al
Contribuyente del Servicio de Administración Tributaria,
adjunta al presente oficio como Anexo 1, el listado de
Prestadores de Servicios Digitales Inscritos en el Registro
Federal de Contribuyentes actualizado al quinto bimestre
de 2023, con corte de información al 31 de octubre de
2023, listado que se publicará en la página de Internet del
Servicio de Administración Tributaria (www.sat.gob.mx)
así como en el Diario Oficial de la Federación.
En este sentido se precisa que, para el quinto bimestre del

2023, se publica un total de 198 Prestadores de Servicios
Digitales Inscritos en el Registro Federal de Contribuyentes,
en términos del Artículo 18-D, primer párrafo, fracción
I de la Ley del Impuesto al Valor Agregado Vigente, de
los cuales 196 corresponden a prestadores publicados
en el cuarto bimestre de 2023, 4 inscripciones fueron
realizadas durante el quinto bimestre de 2023, asimismo,
se identificaron 2 bajas respecto al listado publicado en el
cuarto bimestre de 2023.
Atentamente
Ciudad de México, a 08 de noviembre de

2023.- Administrador Central de Operación de
Padrones, Lic. Abraham Gilberto Velázquez
Cobos.- Rúbrica.- Revisó Prestadores de Servicios
Digitales: Administradora de Operación de
Padrones “2”, Araceli Guzmán Catarino.- Rúbrica.- Revisó
Normativamente: Administradora de Operación de
Padrones “1”, Alejandra González Alvarado.- Rúbrica.
Anexo 1 del Oficio 700 04 00 00 00 2023-145 de fecha 08

de noviembre de 2023.
LISTADO DE PRESTADORES DE SERVICIOS

DIGITALES INSCRITOS EN EL RFC.
De conformidad con lo establecido en la Regla 12.1.5. de

la Resolución Miscelánea Fiscal vigente, el SAT pone a
su disposición el listado de los residentes en el extranjero
sin establecimiento en el país que proporcionan servicios
digitales a receptores ubicados en territorio nacional y
que se encuentren inscritos en el RFC, correspondiente al
quinto bimestre de 2023.
Fecha de
Denominación o Ciudad y país de Clave en el
No. Nombre comercial inscripción en el
razón social origen RFC
RFC
Estados Unidos de
1 Acamica, Inc. Acamica 09/11/2020 AIN1401026A0
América
Estados Unidos de
2 Accuity Inc. Accuity Inc. 29/03/2022 AIN051201TE0
América
Acorn Media Group, Acorn Media Group, Estados Unidos de AMG840410K2
3 19/10/2020
Inc. Inc. América A
Estados Unidos de
4 Adobe Inc. 23/10/2006 ASI980914J25
América
Agoda Company Pte. República de
5 Agoda 22/11/2021 APL0505191Z4
Ltd. Singapur
Airbnb Ireland Airbnb Ireland
6 Irlanda 21/07/2020 AIU120412G29
Unlimited Company. Unlimited Company
Estados Unidos de
7 Alexa Internet. Alexa Internet 09/06/2020 AIN970501J32
América
Amadeus It Group
8 Amadeus It Group SA. Reino de España 02/01/2023 AIG050204UM2
SA.
Amazon Mexico Amazon Mexico Estados Unidos de
9 14/06/2021 AMS130507JI3
Services, Inc. Services, Inc. América
Amazon Services Amazon Services Gran Ducado de
10 24/06/2020 ASE030509UJ6
Europe S.A R.L. Europe S.A R.L. Luxemburgo
Amazon Services Amazon Services Estados Unidos de
11 09/06/2020 ASI030624312
International, Inc. International, Inc. América
Amazon.Com
Amazon.Com Services Estados Unidos de
12 Services 09/06/2020 ASL020118JS5
LLC. América
LLC.
Estados Unidos de
13 Amazon.Com.Ca, Inc. 10/06/2021 AIN001129CD5
América
Ancestry Ireland Ancestry Ireland
14 Irlanda 11/11/2020 AIU1109065Z7
Unlimited Company. Unlimited Company
15 Apin Forte Ltd. Apin Forte Ltd República de Chipre 17/12/2021 AFL180417C7A
Apple Services Latam Estados Unidos de
16 Apple 30/07/2020 ASL1908207Z2
LLC. América
Fecha de
RFC
Estados Unidos de
17 Arrivia, Inc. Arrivia, Inc. 27/09/2023 AIN001117BE8
América
Arvato Digital
Arvato Digital Services Estados Unidos de
18 Services 03/03/2021 ADS071005BB5
LLC. América
LLC.
Association Of
Certified Anti-Money
Estados Unidos de
19 Laundering Adtalem 10/01/2022 ACA011107NX4
América
Specialists,
LLC.
20 Atlassian PTY LTD Atlassian PTY LTD República de Austria 06/07/2023 APL02100895A
Aut O’Mattic A8C Aut O’Mattic A8C
21 Irlanda 14/12/2022 AOA140204AI0
Ireland Limited. Ireland Limited
Estados Unidos de
22 Avenu Learning LLC. Avenu Learning LLC. 27/11/2020 ALL190503L98
América
Gran Ducado de
23 Be2 S.A.R.L. Be2 S.A.R.L. 17/11/2022 BSA061221NL8
Luxemburgo
Blizzard
Blizzard Entertainment, Estados Unidos de
24 Entertainment, 17/02/2021 BEI041203EC2
Inc. América
Inc.
Bloomberg Finance Bloomberg Finance Estados Unidos de
25 25/06/2020 BFL070605UE0
L.P. L.P. América
Estados Unidos de
26 Bloomberg L.P. Bloomberg L.P. 22/02/2021 BLP861208T34
América
Bloomberg Tradebook Bloomberg Tradebook República de
27 15/11/2022 BTS010630SH6
Singapore Pte Ltd. Singapore Pte Ltd Singapur
28 Bolt Operations Oü. Bolt Operations Oü República de Estonia 18/01/2021 BOO180725AZ1
Reino de los Países
29 Booking.Com B.V. Booking.Com B.V. 06/11/2020 BBV9706235T7
Bajos
Booking.Com
30 Btl Reino Unido 14/01/2022 BTL040714EE2
Transport Limited.
Estados Unidos de
31 Bright Market, LLC. Fastspring 10/12/2021 BML050628KF3
América
Commonwealth de
32 Canva PTY LTD Canva PTY LTD 01/03/2023 CPL120612SG6
Australia
Caterpillar Digital
33 Services & Solutions Cdss Confederación Suiza 29/10/2020 CDS971223NU8
Sarl.
Estados Unidos de
34 Claro Video, LLC. Claro Video 22/07/2020 CVL0609272C7
América
Clear Link Clear Link Estados Unidos de
35 12/11/2021 CLT040415S31
Technologies, LLC. Technologies, LLC. América
Estados Unidos de CBO570425MP
36 College Board. 23/11/2021
América 7
Estados Unidos de
37 Copart, Inc. Copart, Inc. 21/07/2022 CIN120106S63
América
Coupa Software Coupa Software Estados Unidos de
38 18/11/2020 CSI0602176E2
Incorporated. Incorporated América
Estados Unidos de
39 Coursera, Inc. Coursera, Inc. 13/07/2020 CIN111007CZ8
América
Fecha de
RFC
Estados Unidos de
40 Cricut, Inc Cricut, Inc 17/07/2023 CIN201112PA4
América
Estados Unidos de
41 Data.AI Inc. Data.AI Inc. 17/05/2022 AAI120801SP4
América
42 Dazn Limited. Dazn Limited Reino Unido 07/04/2021 DLI1507065WA
43 Dgnet Ltd. Dgnet Ltd. Reino Unido 04/12/2020 DLT9810057Q4
Didi Mobility Didi Mobility
República de
44 Information Information 04/09/2019 DMI1712045J9
Singapur
Technology Pte. Ltd. Technology Pte. Ltd
Digital River Ireland Digital River Ireland
45 Irlanda 27/11/2020 DRI050802ADA
Limited. Limited
Estados Unidos de
46 Discord Inc. Discord 01/11/2021 DIN120322VA1
América
Estados Unidos de
47 Domestika, Inc. 19/02/2021 DIN1712202P4
América
Estados Unidos de
48 Doubleverify Inc. Doubleverify Inc. 10/02/2021 DIN080527878
América
49 Ea Swiss Sarl. Ea Swiss Sarl Confederación Suiza 29/09/2020 ESS191121QX3
Ebay Marketplaces Ebay Marketplaces
50 Confederación Suiza 12/11/2020 EMG1611031N6
Gmbh. Gmbh
Educational Testing Educational Testing Estados Unidos de
51 23/02/2022 ETS471219CD2
Service. Service América
52 Elsevier B. V. 14/02/2023 EBV791217PN7
Bajos
Emplifi Czech
53 Republic Socialbakers A.S. República Checa 01/09/2020 SAS100414QU4
A.S.
Escuela de Cocina ECO200605G7
54 Escuela de Cocina Oü República de Estonia 05/07/2021
Oü. A
55 Espasa Calpe, S.A. Espasa Calpe, S.A. Reino de España 13/12/2021 ECS911029DL4
Estados Unidos de
56 Etsy, Inc. 24/03/2021 EIN060214DZ7
América
Expedia Lodging Expedia Lodging
57 Confederación Suiza 25/08/2020 ELP091201J49
Partner Services Sarl. Partner Services Sarl
Estados Unidos de
58 Expedia, Inc. Expedia 22/06/2020 EIN131115UE7
América
Facebook Payments Facebook Payments
59 Irlanda 17/08/2020 FPI110310M26
International Limited. International Limited
Estados Unidos de
60 Fender Digital LLC. Fender Digital LLC. 06/08/2020 FDL151231HH2
América
Fenix International Fenix International
61 Reino Unido 10/03/2022 FIL160901888
Limited. Limited
Estados Unidos de
62 Figma, Inc. Figma, Inc. 03/07/2023 FIN121019CU5
América
Financial & Risk Financial & Risk
63 Transaction Services Transaction Services Irlanda 03/12/2021 FAR180326Q67
Ireland Limited. Ireland Limited
Estados Unidos de
64 Fitch Solutions, Inc. Fitch Solutions, Inc. 24/02/2021 FSI970930EQ1
América
Fecha de
RFC
Fiverr Inernational
65 Estado de Israel 28/07/2021 FIL100429FUA
Ltd.
Formula One Digital Formula One Digital
66 Reino Unido 13/01/2023 FOD1402278U0
Media Limited. Media Limited.
Frank Russell Frank Russell Estados Unidos de FRU820317
67 28/04/2023
Company Company América MNA
Freelancer Freelancer Commonwealth de
68 21/01/2021 FIP090108JQ2
International Pty Ltd. International Pty Ltd Australia
República Federal de FGM130325CN
69 Freeletics GMBH Freeletics GMBH 06/03/2023
Alemania 1
FTSE International FTSE International
70 Reino Unido 10/04/2023 FIL950925KM8
Limited Limited
Funimation Global Funimation Global Estados Unidos de
71 14/10/2020 FGG000901J50
Group, LLC. Group, LLC. América
República Federal de
72 Gameforge 4D Gmbh. Gameforge 16/04/2021 GDG041109A45
Alemania
GAG991018M6
73 Getabstract Ag. Getabstract Ag Confederación Suiza 01/06/2021
3
República de
74 Google Asia Pacific Google Asia Pacific 24/04/2023 GAP080911L50
Singapur
Estados Unidos de
75 Google LLC. Google LLC. 14/12/2020 GLC021022EZ9
América
Goto Technologies Goto Technologies
76 Ireland Unlimited Ireland Unlimited Irlanda 12/11/2021 LIU210602RP5
Company. Company
Estados Unidos de
77 Gympass Us LLC. Gympass 20/10/2022 GUL17082947A
América
78 Habitissimo, S.L.U. Habitissimo, S.L.U. Reino de España 10/11/2020 HSL090504K80
Harvard Business Harvard Business
Estados Unidos de
79 School Publishing School Publishing 04/05/2021 HBS930104RU6
América
Corporation. Corporation
Hbo Digital Latin HBO Digital Latin Estados Unidos de
80 16/07/2020 HDL170310NP7
America LLC. America LLC. América
Estados Unidos de
81 Herbion USA Inc. Herbion USA Inc. 18/08/2023 HUI080425FT1
América
High Morale
High Morale
82 Developments Hong Kong 09/11/2021 HMD051013H80
Developments Limited
Limited.
Estados Unidos de
83 Homeaway.Com, Inc. Homeaway.Com, Inc. 23/06/2020 HIN050121KJ5
América
Honor Information Honor Information
84 Technology Co., Technology Co., Hong Kong 24/11/2022 HIT201130KV0
Limited. Limited
Estados Unidos de
85 Hotel Tonight, LLC. Hotel Tonight, LLC. 14/01/2022 HTL190306RW9
América
86 Hotmart B.V. Hotmart B.V. 16/10/2020 HBV140327SE4
Bajos
Huawei Services Huawei Services
87 (Hong Kong) Co., (Hong Kong) Co., Hong Kong 15/07/2020 HSH1004271Z0
Limited. Limited
Fecha de
RFC
Estados Unidos de
88 Humble Bundle, Inc. Humble Bundle, Inc. 29/01/2021 HBI101124BW0
América
Estados Unidos de
89 Humor Rainbow, Inc. Humor Rainbow, Inc. 26/02/2021 HRI030530E38
América
I.N.D Mobile I.N.D Mobile
90 República de Chipre 18/05/2022 IMT201117650
Technologies Limited. Technologies Ltd
IELTS Australia Pty. Commonwealth de
91 IELTS 06/10/2022 IAP900717G72
Limited. Australia
92 Img Media Limited. Reino Unido 30/12/2021 IML020612IVA
Informa Telecoms & Informa Telecoms &
93 Reino Unido 18/07/2023 ITA701014437
Media Limited. Media Limited.
Gran Ducado de
94 Interdate, S.A. Interdate, S.A. 06/12/2022 ISA101228NBA
Luxemburgo
Internationaal
Belasting Reino de los Países
95 Ibfd 27/08/2021 IBD400319SYA
Documentatie Bajos
Bureau.
Iwsr Drinks Market Iwsr Drinks Market
96 Reino Unido 21/06/2022 IDM220404DG5
Analysis Limited. Analysis Limited
Estados Unidos de
97 Jumio Corporation. Jumio Corporation. 02/05/2023 JCO160506KL5
América
Estados Unidos de
98 Kajabi, LLC. Kajabi, LLC. 01/12/2022 KLC100706K54
América
Kayak Software Estados Unidos de
99 KAYAK 29/03/2023 KSC040106RP6
Corporation América
Kelley Blue Book Co., Kelley Blue Book Co., Estados Unidos de
100 23/11/2021 KBB9909031DA
Inc. Inc. América
Estados Unidos de
101 Latam Streamco Inc. Latam Streamco Inc. 05/11/2020 LSI1803076W6
América
Lexisnexis Risk Lexisnexis Risk Estados Unidos de
102 29/03/2022 LRS941221857
Solutions Fl Inc. Solutions Fl Inc. América
Linkedin Ireland
103 Linkedin Irlanda 29/07/2020 LIU091111UIA
Unlimited Company.
LNRS Data Services LNRS Data Services Estados Unidos de
104 14/02/2022 LDS860811FP1
Inc. Inc América
105 Logitech Services SA. Logitech Services Sa Confederación Suiza 17/06/2021 LSE210607811
106 Maersk A/S Maersk Reino de Dinamarca 27/04/2023 MAS1911145E6
Majestic Solutions,
107 Majestic Solutions, S.L. Reino de España 27/01/2021 MSS1504274Z2
S.L.
Manheim
Manheim Remarketing, Estados Unidos de
108 Remarketing, 10/12/2021 MRI850424U59
Inc América
Inc.
Massive Media Massive Media Match MMM13073
109 Reino de Bélgica 30/03/2021
Match. Nv 1AS8
Estados Unidos de
110 Match Group, LLC. Match Group, LLC. 20/04/2021 MGL070625931
América
Match.Com Global Match.Com Global Estados Unidos de
111 18/05/2021 MGS090130S22
Services Limited. Services Limited América
Fecha de
RFC
Match.Com Latam
112 Reino Unido 27/04/2021 MLL201221RJ5
Limited.
República Federal de MGM21090
113 Meisterlabs GMBH. Meisterlabs GMBH. 01/12/2022
Alemania 1EX7
Meta Platforms Facebook
114 Technologies Ireland Technologies Ireland Irlanda 18/08/2020 FTI141010SU2
Limited. Limited
Estados Unidos de MCO091123
115 Microsoft Corporation. Microsoft Corporation 02/06/2020
América MR8
Moco Studios Private Moco Studios Private República de
116 16/07/2020 MSP1712191HA
Limited. Limited Singapur
Msci Esg Research Msci Esg Research
117 Reino Unido 06/08/2020 MER1312111T6
(Uk) Limited. (Uk) Limited
118 Msci Limited. Msci Limited Reino Unido 20/08/2020 COL0008171T0
Mtv Networks Latin Mtv Networks Latin Estados Unidos de MNL930329QN
119 03/06/2021
America Inc. America Inc. América 3
120 Myheritage Ltd. Myheritage Ltd Estado de Israel 15/04/2021 MLT030519II2
Mypengo Mobile Usa Mypengo Mobile Usa Estados Unidos de MMU050303K3
121 22/01/2021
Inc. Inc América 8
Estados Unidos de
122 Navitaire LLC Navitaire LLC 12/07/2023 NLC0105314F3
América
NBA Digital Services NBA Digital Services Estados Unidos de
123 29/05/2023 NDS220418C26
International, Inc. International, Inc. América
Estados Unidos de
124 NBA Properties, Inc. NBA Properties, Inc. 26/08/2020 NPI670830GU1
América
Estados Unidos de
125 NCS Pearson, Inc. NCS Pearson, Inc. 23/03/2021 NPI620328DP8
América
Nintendo Of America Nintendo Of America Estados Unidos de
126 05/10/2020 NAI820223GR3
Inc. Inc. América
Estados Unidos de
127 Noom, Inc. Noom, Inc. 14/01/2022 NIN080725EJ7
América
Estados Unidos de
128 Nutanix, Inc. Nutanix, Inc. 26/03/2021 NIN090922657
América
Estados Unidos de
129 Ookla, LLC. Ookla, LLC. 15/02/2021 OLC040818269
América
Estados Unidos de
130 Open Education LLC. 19/07/2021 OEL101230JC7
América
Estados Unidos de
131 Opentable, Inc. Opentable. 02/06/2020 OIN000817UM3
América
OOP170215BQ
132 Overtier Operations. Overtier Islas Caimán 11/09/2020
2
Paddle.Com Market
133 Paddle.Com Reino Unido 10/11/2021 PML120808ITA
Limited.
134 Paypro Global, Inc. Paypro Global, Inc Canadá 10/10/2022 PGI0706042H1
Plentyoffish Media
135 Canadá 31/03/2021 PMU160101NZ9
Ulc.
Prodigios Interactivos,
136 Reino de España 14/05/2021 PIS0002035B0
S.A.
Fecha de
RFC
Project Management Project Management Estados Unidos de
137 04/02/2021 PMI690916FG6
Institute, Inc. Institute, Inc. América
Proxima Beta Pte. Proxima Beta Pte. República de
138 17/11/2022 PBP161202BH6
Limited. Limited Singapur
139 Quinco & Cie Inc. Canadá 23/07/2021 QAC990916LC6
Rebuilding
Rebuilding Technology República de
140 Technology 04/09/2019 RTP181221NE7
Pte. Ltd Singapur
Pte. Ltd.
141 Refinitiv Limited. Refinitiv Limited Reino Unido 18/10/2022 RLI161213MK3
Refinitiv Transaction
142 Reino Unido 30/07/2021 RTS870113C71
Services Limited.
Refinitiv Transaction Refinitiv Transaction República de
143 09/08/2021 RTS990522VC2
Services Pte. Ltd. Services Pte. Ltd. Singapur
Estados Unidos de
144 Riot Games, Inc. Riot Games, Inc. 02/09/2020 RGI060509CE2
América
Estados Unidos de
145 Rock Solid Uk Ltd. Rock Solid Uk Ltd 17/11/2022 RSU1303068M6
América
Estados Unidos de
146 Roku, Inc. Roku, Inc. 10/07/2020 RIN080201H69
América
Estados Unidos de
147 Royaltystat LLC. Royaltystat LLC. 01/12/2020 RLC000202Q66
América
Estados Unidos de
148 S&P Global Inc. S&P Global Inc 06/11/2020 SGI160427JU7
América
S&P Global Market S&P Global Market Estados Unidos de SGM151116FN
149 12/11/2020
Intelligence LLC. Intelligence Inc América 1
Estados Unidos de
150 S&P Opco, LLC. S&P Opco, LLC. 28/10/2020 SOL120629CC4
América
Samsung Electronics Samsung Electronics
151 República de Corea 27/11/2020 SEC681230LD9
Co., Ltd. Co., Ltd
Estados Unidos de
152 Securus Technologies Securus Technologies 30/06/2023 STE970822LK1
América
153 Silobreaker Limited Silobreaker Limited Reino Unido 04/08/2023 SLI05041586A
Slack Technologies Slack Technologies
154 Irlanda 04/06/2021 STL150227VB9
Limited. Limited
Social Online Social Online
155 Irlanda 27/08/2020 SOP110313V65
Payments Limited. Payments Limited
Sony Interactive Sony Interactive Estados Unidos de
156 12/11/2020 SIE180319BC8
Entertainment LLC. Entertainment LLC. América
Sony Music Solutions Sony Music Solutions
157 Japón 13/10/2021 SMS870821C67
Inc. Inc.
158 Sportradar Ag. Sportradar Ag Confederación Suiza 01/10/2020 SAG070131B32
Sports News Sports News SNT960724SW
159 Reino Unido 14/03/2022
Television Lp. Television Lp 6
160 Spotify Ab. Spotify Ab Reino de Suecia 20/07/2020 SAB060412Q81
Estados Unidos de
161 Sprout Social, Inc. Sprout Social, Inc. 17/03/2023 SSI100423TT7
América
Starzplay Direct Us, Estados Unidos de
162 23/02/2021 SDU190401TZ9
LLC. América
Fecha de
RFC
Estados Unidos de
163 Stockx LLC. Stockx LLC. 20/07/2021 SLC150622926
América
Strategy Analytics
164 Reino Unido 22/11/2022 SAL960909GG4
Limited.
Estados Unidos de
165 Streamray Inc. Streamray Inc. 05/11/2020 SIN99040794A
América
166 Surfshark B.V. Surfshark B.V. 23/06/2023 SBV210222412
Bajos
167 Syngenta Agro Ag. Syngenta Agro Confederación Suiza 12/08/2021 SAA450711IXA
República Oriental
168 Terandes S.A. Bpool 18/03/2021 TSA200304C80
del Uruguay
The Mind Hub The Mind Hub MHC190614
169 Reino de España 09/07/2020
Company, S.L. Company, S.L. CM6
Estados Unidos de
170 Tradingview, Inc. Tradingview, Inc. 09/05/2023 TIN1304161M6
América
Trans World Trans World Estados Unidos de
171 30/11/2021 TWI1405053B1
International, LLC. International, Lcc América
172 Transferroom LTD Transferroom LTD Reino Unido 20/09/2022 TLT1609095Y2
Estados Unidos de
173 Travelclick, Inc. Travelclick, Inc. 26/07/2023 TIN9906188Q0
América
Truvalia Global Truvalia Global República de
174 25/01/2021 TGC201002EI6
Classifieds Ood. Classifieds Ood Bulgaria
Estados Unidos de
175 Twitch Interactive, Inc. Twitch Interactive, Inc. 24/05/2021 TII0609186MA
América
Estados Unidos de
176 Twitter, Inc. Twitter, Inc. 13/04/2021 TIN070419929
América
177 Uber B.V. Uber B.V. 10/07/2019 UBV121024TN8
Bajos
Reino de los Países UMB160114PN
178 Uber Motorbike B.V. Uber Motorbike B.V. 14/12/2020
Bajos 6
Estados Unidos de
179 Udemy, Inc. Udemy, Inc. 05/01/2022 UIN100120HJ2
América
Unity Technologies Unity Technologies
180 Reino de Dinamarca 09/02/2021 UTA0706304G7
Aps. Aps
Unity Technologies Estados Unidos de
181 Unity Technologies SF. 14/02/2023 UTS090101PI3
SF. América
Estados Unidos de
182 Upflex, Inc. Upflex, Inc. 17/01/2022 UIN171117RP1
América
Estados Unidos de
183 Upwork Global Inc. 14/10/2021 UGI0301223D6
América
Estados Unidos de VCO030424EX
184 Valve Corporation. Valve Corporation 15/12/2021
América A
Estados Unidos de
185 Various, Inc. Various, Inc. 05/11/2020 VIN9802107J4
América
Verticales Intercom, Verticales Intercom,
186 Reino de España 09/07/2020 VIL071126SJ6
Sociedad Limitada. Sociedad Limitada
Estados Unidos de
187 Viki Inc Viki Inc 07/08/2023 VIN070611CP3
América
Fecha de
RFC
Estados Unidos de
188 Vimeo.Com, Inc Vimeo 18/10/2022 VIN160429646
América
Vorwerk International
189 & Vorwerk Confederación Suiza 04/09/2020 VIA950721IH2
Co. Kmg.
Warnermedia Direct Warnermedia Direct Estados Unidos de WDL201006ED
190 10/01/2022
Latin America, LLC. Latin America, LLC. América 6
República Federativa
191 Wiser Educacao S.A. Wiser Educacao S.A. 08/07/2021 WES970620755
de Brasil
192 Wix.Com Ltd. Wix Estado de Israel 30/11/2020 WLT061005SK7
Estados Unidos de
193 Wolfram Alpha LLC. Wolfram Alpha 10/08/2022 WAL990627BZ0
América
World Compliance, Estados Unidos de
194 World Compliance, Inc 16/02/2022 WCI070529D98
Inc. América
Estados Unidos de
195 Xsolla (USA), Inc. Xsolla (USA), Inc. 01/12/2022 XUI0903022S1
América
196 Zeptolab Uk Limited. Zeptolab Uk Limited Reino Unido 13/05/2021 ZUL1101148LA
Zoom Video Zoom Video Estados Unidos de
197 17/06/2020 ZVC110421C76
Communications, Inc. Communications, Inc América
Estados Unidos de
198 Zwift, Inc. Zwift, Inc. 25/03/2021 ZIN1607014X5
América
Fuentes Oficio (DOF 17/11/2023). OFICIO 700 04 00 00 00 2023-

145 mediante el cual se da a conocer el listado
de Prestadores de Servicios Digitales Inscritos
consultadas en el Registro Federal de Contribuyentes, en

términos del artículo 18-D, primer párrafo, fracción
I de la Ley del Impuesto al Valor Agregado vigente.
México. En https://www.dof.gob.mx/nota_detalle.
php?codigo=5708891&fecha=17/11/2023#gsc.tab=0
Boletín Tributario No. 48 Julio 2023 47
tesis y jurisprudencias
selectas de noviembre 2023
Entre la serie de tesis y jurisprudencias que emitió la Suprema Corte de Justicia de la Nación en las
últimas semanas, se realizó una selección bajo el criterio de que los temas tratados sean de utilidad
para el quehacer diario de los funcionarios hacendarios estatales, en especial lo relacionado con
la colaboración administrativa en materia fiscal federal.
En esta ocasión se incluyen los siguientes rubros:
COMPROBANTES FISCALES DIGITALES POR

INTERNET (CFDI) EN IDIOMA DISTINTO AL ESPAÑOL
O CON VALORES CONSIGNADOS EN MONEDA
EXTRANJERA. PARA EFECTOS DE LA SOLICITUD
DE DEVOLUCIÓN DE UNA CANTIDAD AMPARADA EN
DICHOS DOCUMENTOS, DEBE ACOMPAÑARSE LA
TRADUCCIÓN CORRESPONDIENTE Y SEÑALARSE
EL TIPO DE CAMBIO UTILIZADO POR CADA
OPERACIÓN (INTERPRETACIÓN DEL ARTÍCULO 28,
FRACCIÓN I, APARTADO A, DEL CÓDIGO FISCAL
DE LA FEDERACIÓN, EN RELACIÓN CON EL 33,
APARTADO B, FRACCIÓN XI, DE SU REGLAMENTO).
VISITA DOMICILIARIA. LA VALORACIÓN DE LOS

VISITADORES DE LOS ELEMENTOS Y DOCUMENTOS
APORTADOS DURANTE SU DESARROLLO PARA
DESVIRTUAR LAS IRREGULARIDADES DETECTADAS
NO DEBE DAR LUGAR, POR REGLA GENERAL, A LA
NULIDAD DE LA RESOLUCIÓN DETERMINANTE DEL
CRÉDITO FISCAL.
REQUISITOS PARA LAS DEDUCCIONES EN MATERIA

DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA. NO CONSTITUYEN
SANCIONES ADMINISTRATIVAS, POR LO CUAL

NO LES RESULTA APLICABLE EL PRINCIPIO DE
PROPORCIONALIDAD DE LAS PENAS PREVISTO EN
EL ARTÍCULO 22 DE LA CONSTITUCIÓN FEDERAL.
IMPUESTO A LA EMISIÓN DE GASES

CONTAMINANTES A LA ATMÓSFERA. EL ARTÍCULO
69 S DEL CÓDIGO FINANCIERO DEL ESTADO DE
MÉXICO Y MUNICIPIOS, AL NO PREVER EL OBJETO
DE ESA CONTRIBUCIÓN, NO VIOLA EL PRINCIPIO
DE LEGALIDAD TRIBUTARIA.
IMPUESTO SOBRE NÓMINAS. LOS REGISTROS

CONTABLES QUE EL CONTRIBUYENTE IDENTIFIQUE
COMO PROVISIONES POR CONCEPTO DE
“AGUINALDO” CORRESPONDIENTES A LOS MESES
DE ENERO A NOVIEMBRE DE UN EJERCICIO FISCAL,
NO DEBEN CONSIDERARSE PARA DETERMINAR
LA BASE GRAVABLE DE ESE TRIBUTO, PUES
CONFORME A LA LEY FEDERAL DEL TRABAJO, ESA
PRESTACIÓN SOCIAL SE EROGA EN DICIEMBRE.
IMPUESTOS. AL EJERCER SU CONTROL

CONSTITUCIONAL, EL JUEZ FEDERAL DEBE TENER
EN CUENTA SU ESTRECHA RELACIÓN CON LOS
DERECHOS HUMANOS Y LA POSIBILIDAD DE QUE
EL ESTADO PUEDA GARANTIZARLOS, A TRAVÉS DE
SU IMPOSICIÓN.
IMPUESTOS. LA OBLIGACIÓN CONSTITUCIONAL DE

CONTRIBUIR AL GASTO PÚBLICO SE FUNDAMENTA
EN UN PRINCIPIO DE SOLIDARIDAD SOCIAL,
ECONÓMICA Y POLÍTICA, LO CUAL CONLLEVA QUE
EL ESCRUTINIO JUDICIAL SOBRE LAS POLÍTICAS
PÚBLICAS FISCALES SEA LAXO.
_______________________________________________________
_________________________
Suprema Corte de Justicia de la Nación Registro digital: 2027558

Instancia: Segunda Sala Undécima Época Materias(s): Administrativa
Tesis: 2a./J. 61/2023 (11a.) Fuente: Semanario Judicial de la
Federación. Tipo: Jurisprudencia
COMPROBANTES FISCALES DIGITALES POR

INTERNET (CFDI) EN IDIOMA DISTINTO AL ESPAÑOL
O CON VALORES CONSIGNADOS EN MONEDA
EXTRANJERA. PARA EFECTOS DE LA SOLICITUD
DE DEVOLUCIÓN DE UNA CANTIDAD AMPARADA EN
DICHOS DOCUMENTOS, DEBE ACOMPAÑARSE LA
TRADUCCIÓN CORRESPONDIENTE Y SEÑALARSE
EL TIPO DE CAMBIO UTILIZADO POR CADA
OPERACIÓN (INTERPRETACIÓN DEL ARTÍCULO 28,
FRACCIÓN I, APARTADO A, DEL CÓDIGO FISCAL
DE LA FEDERACIÓN, EN RELACIÓN CON EL 33,
APARTADO B, FRACCIÓN XI, DE SU REGLAMENTO).
HECHOS: Una persona moral solicitó la devolución de saldo a favor

por concepto de impuesto al valor agregado respecto
de operaciones amparadas por Comprobantes Fiscales
Digitales por Internet que se encontraban en idioma
inglés, razón por la que la devolución le fue parcialmente
negada; impugnó tal resolución mediante juicio de nulidad
y, al resolverse, se confirmó su validez. En su contra
promovió juicio de amparo directo en el que planteó la
inconstitucionalidad de los artículos 28, fracción I, apartado
A, del Código Fiscal de la Federación y 33, apartado B,
fracción XI, de su Reglamento, por considerar que violan
los derechos de legalidad y a la seguridad jurídica pues,
ante su redacción imprecisa, permiten que la autoridad
fiscal determine en forma arbitraria que los Comprobantes
Fiscales Digitales por Internet o facturas son registros
o asientos contables y, por tanto, que deben obrar en
español.
CRITERIO JURÍDICO: La Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de

la Nación determina que la interpretación conjunta y
sistemática del artículo 28, fracción I, apartado A, del Código
Fiscal de la Federación, en relación con el 33, apartado B,
fracción XI, de su Reglamento, conduce a concluir que
los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI),
como documentos que integran la contabilidad, pueden
plasmarse en idioma distinto al español e incluso contener
valores consignados en moneda extranjera; sin embargo,
para efectos de una solicitud de devolución de una cantidad
amparada en esos documentos, debe acompañarse la
traducción correspondiente y señalarse el tipo de cambio
utilizado por cada operación.
JUSTIFICACIÓN: El sistema normativo que componen los artículos 28,

fracción I, apartado A, del Código Fiscal de la Federación
y 33, apartado B, fracción XI, de su Reglamento, prevé la
obligación de los contribuyentes de llevar los registros y
asientos contables en español y consignar las cantidades
ahí anotadas en moneda nacional. La obligación señalada
no excluye la posibilidad de que obren comprobantes
fiscales en idioma diferente al español y con cantidades en
monedas distintas a la nacional, pues los Comprobantes
Fiscales Digitales por Internet no son registros o asientos
contables, sino información que ampara actos o actividades
de los contribuyentes. No obstante, de la interpretación
conjunta y sistemática de las normas señaladas, así
como de la Regla 2.8.1.3 de la Resolución Miscelánea
Fiscal para 2018, publicada en el Diario Oficial de la
Federación el 22 de diciembre de 2017, para efectos de
obtener la devolución de cantidades amparadas por esos
documentos, es indispensable exhibir a la autoridad fiscal
la traducción al español realizada por perito traductor
autorizado por autoridad competente para tal efecto, del
documento comprobatorio respectivo, a fin de que la
autoridad fiscal tenga certeza sobre su contenido frente a
los registros y asientos contables.
SEGUNDA SALA
Amparo directo en revisión 479/2023. Mit Pipelines, S.
de R.L. de C.V. 30 de agosto de 2023. Unanimidad de
cuatro votos de los Ministros Yasmín Esquivel Mossa,
Loretta Ortiz Ahlf, Javier Laynez Potisek y Luis María
Aguilar Morales. Ausente: Alberto Pérez Dayán. Ponente:
Javier Laynez Potisek. Secretario: Carlos Alberto Araiza
Arreygue.
Tesis de jurisprudencia 61/2023 (11a.). Aprobada por la

Segunda Sala de este Alto Tribunal, en sesión privada de
veinticinco de octubre de dos mil veintitrés.
Esta tesis se publicó el viernes 10 de noviembre de 2023 a

las 10:21 horas en el Semanario Judicial de la Federación
y, por ende, se considera de aplicación obligatoria a partir
del lunes 13 de noviembre de 2023, para los efectos
previstos en el punto noveno del Acuerdo General Plenario
1/2021.

Instancia: Plenos Regionales Undécima Época Materias(s):
Administrativa Tesis: PR.A.CN. J/31 A (11a.) Fuente: Semanario
Judicial de la Federación. Tipo: Jurisprudencia
VISITA DOMICILIARIA. LA VALORACIÓN DE LOS
VISITADORES DE LOS ELEMENTOS Y DOCUMENTOS
APORTADOS DURANTE SU DESARROLLO PARA
DESVIRTUAR LAS IRREGULARIDADES DETECTADAS
NO DEBE DAR LUGAR, POR REGLA GENERAL, A LA
NULIDAD DE LA RESOLUCIÓN DETERMINANTE DEL
CRÉDITO FISCAL.
Los Tribunales Colegiados de Circuito contendientes

HECHOS:
llegaron a conclusiones discrepantes sobre cuál es la
consecuencia de que durante una visita domiciliaria
los visitadores valoren los elementos y documentos
aportados por la persona visitada para desvirtuar las

irregularidades detectadas, pues mientras uno estimó
que esa conducta conducía a declarar la nulidad de la
resolución determinante del crédito fiscal derivada de la
visita, el otro consideró que no afectaba su validez.
El Pleno Regional en Materia Administrativa de la Región

CRITERIO JURÍDICO:
Centro-Norte, con residencia en la Ciudad de México,
determina que la valoración de los visitadores de los
elementos aportados para desvirtuar las irregularidades
detectadas durante una visita domiciliaria no debe dar
lugar, por regla general, a la nulidad de la resolución
determinante del crédito fiscal.
Acorde con lo previsto en el artículo 46 del Código Fiscal

JUSTIFICACIÓN:
de la Federación, interpretado en la tesis de jurisprudencia
2a./J. 1/2015 (10a.) de la Segunda Sala de la Suprema
Corte de Justicia de la Nación, los visitadores carecen
de atribuciones para valorar los elementos y documentos
aportados durante la visita domiciliaria para desvirtuar las
irregularidades advertidas; sin embargo, esta conducta
no da lugar a declarar la nulidad de la resolución que
determina el crédito fiscal en términos de la fracción I del
artículo 51 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso
Administrativo, toda vez que si bien es cierto que cuando
los visitadores realizan la valoración de que se trata hacen
un ejercicio indebido y abusivo de la competencia con la
que cuentan, también lo es que sí son competentes para
tramitar el procedimiento de visita y elaborar las actas que
sirven de motivación a la resolución final; de este modo, tal
ejercicio indebido de atribuciones no afecta la legalidad de
los demás actos del procedimiento previstos en la norma
como necesarios para que la administración obtenga la
información requerida a efecto de construir su decisión
final, con la debida participación de la persona visitada.
Por estas razones, por regla general, la conducta irregular
de los visitadores no impide que la autoridad liquidadora
realice, a través de un ejercicio de valoración propia, la
apreciación de los elementos y documentos aportados por

la persona visitada para dictar la resolución determinante
de la situación fiscal que proceda conforme a derecho.
PLENO REGIONAL EN MATERIA ADMINISTRATIVA

DE LA REGIÓN CENTRO-NORTE, CON RESIDENCIA EN
LA CIUDAD DE MÉXICO
Contradicción de criterios 71/2023. Entre los sustentados
por el Cuarto Tribunal Colegiado de Circuito del Centro
Auxiliar de la Primera Región, con residencia en la Ciudad
de México, en apoyo del Octavo Tribunal Colegiado Materia
Administrativa del Primer Circuito, el Quinto Tribunal
Colegiado en Materia Administrativa del Primer Circuito, el
Séptimo Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del
Primer Circuito y el Décimo Séptimo Tribunal Colegiado en
Materia Administrativa del Primer Circuito. 7 de septiembre
de 2023. Tres votos de las Magistradas Adriana Leticia
Campuzano Gallegos y Rosa Elena González Tirado y del
Magistrado Gaspar Paulín Carmona. Ponente: Magistrada
Adriana Leticia Campuzano Gallegos. Secretario: Óscar
Jaime Carrillo Maciel.
CRITERIOS CONTENDIENTES
El sustentado por el Cuarto Tribunal Colegiado de Circuito
del Centro Auxiliar de la Primera Región, con residencia
en la Ciudad de México, al resolver el amparo directo
175/2019 (cuaderno auxiliar 687/2019), y el diverso
sustentado por el Décimo Séptimo Tribunal Colegiado en
Materia Administrativa del Primer Circuito, al resolver la
revisión fiscal 274/2020.
La tesis de jurisprudencia 2a./J. 1/2015 (10a.), de título y

NOTA:
subtítulo: “VISITA DOMICILIARIA. LOS DOCUMENTOS,
LIBROS O REGISTROS, QUE COMO PRUEBA
EXHIBA EL CONTRIBUYENTE PARA DESVIRTUAR
IRREGULARIDADES, NO PUEDEN SER VALORADOS

POR LOS VISITADORES, PUES SÓLO LES COMPETE
DETALLARLOS Y HACER CONSTAR HECHOS U
OMISIONES EN LAS ACTAS CIRCUNSTANCIADAS.”
citada, aparece publicada en el Semanario Judicial de
la Federación del viernes 13 de marzo de 2015 a las
9:00 horas y en la Gaceta del Semanario Judicial de la
Federación, Décima Época, Libro 16, Tomo II, marzo
de 2015, página 1503, con número de registro digital:
2008656.
Esta tesis forma parte del engrose relativo a la contradicción

de criterios 71/2023, resuelta por el Pleno Regional en
Materia Administrativa de la Región Centro-Norte, con
residencia en la Ciudad de México.

del lunes 13 de noviembre de 2023, para los efectos
previstos en el punto noveno del Acuerdo General Plenario
1/2021.

Instancia: Primera Sala Undécima Época Materias(s): Administrativa
Tesis: 1a./J. 181/2023 (11a.) Fuente: Semanario Judicial de la
Federación. Tipo: Jurisprudencia
REQUISITOS PARA LAS DEDUCCIONES EN MATERIA
DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA. NO CONSTITUYEN
SANCIONES ADMINISTRATIVAS, POR LO CUAL
NO LES RESULTA APLICABLE EL PRINCIPIO DE
PROPORCIONALIDAD DE LAS PENAS PREVISTO EN
EL ARTÍCULO 22 DE LA CONSTITUCIÓN FEDERAL.
HECHOS: A una sociedad mercantil le fue determinado un crédito

fiscal en su calidad de sujeto directo y retenedor de
los impuestos sobre la renta y al valor agregado. En
consecuencia, promovió juicio de nulidad, el cual fue

resuelto en el sentido de declarar la nulidad para efectos
de la resolución impugnada. A fin de obtener un mayor
beneficio, la contribuyente promovió juicio de amparo
directo en el cual impugnó la constitucionalidad del
requisito para que operen las deducciones previsto en el
primer párrafo de la fracción V del artículo 27 de la Ley
del Impuesto sobre la Renta, por estimarlo contrario al
principio de proporcionalidad de las penas consagrado
en el artículo 22 de la Constitución Federal. El Tribunal
Colegiado desestimó ese planteamiento bajo la premisa
de que el precepto impugnado no regula una sanción
administrativa y, por ende, no le resulta aplicable el principio
constitucional aludido. La quejosa interpuso recurso de
revisión a fin de cuestionar ese pronunciamiento.
La Primera Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación

CRITERIO JURÍDICO:
determina que el artículo 27, fracción V, primer párrafo, de
la Ley del Impuesto sobre la Renta, al establecer como
requisito para que operen las deducciones el cumplir con
las obligaciones establecidas en ese mismo ordenamiento
en materia de retención y entero de impuestos a cargo de
terceros o que, en su caso, se recabe de éstos copia de los
documentos en que conste el pago de dichos impuestos,
no regula una sanción a la cual le resulte aplicable el
principio de proporcionalidad de las penas previsto en
el artículo 22 de la Constitución Federal, en su versión
extensible al derecho administrativo sancionador.
JUSTIFICACIÓN: Los requisitos para acceder a las deducciones autorizadas

por la ley fiscal se distinguen de una sanción administrativa
porque aquéllos no se tratan de la imposición de una
acción coactiva con motivo de la comisión de una
conducta infractora o que se repute como ilícita, sino
que tienen como propósito condicionar la posibilidad de
reducir la base gravable sobre la que se determina el
impuesto sobre la renta. En otras palabras, condicionar
la procedencia de las deducciones al cumplimiento de
ciertos requisitos de ninguna forma entraña la previsión

de tipos administrativos, que es la precondición necesaria
para hablar de sanciones administrativas. En este sentido,
el requisito de las deducciones previsto en el artículo 27,
fracción V, primer párrafo, de la Ley del Impuesto sobre
la Renta no se encuentra inmerso en un procedimiento
ejercido como una manifestación de la potestad punitiva
del Estado y que pudiera derivar en la imposición de una
pena o sanción a la cual le resultara aplicable el principio
constitucional de proporcionalidad de las penas. Cierto
es que el incumplimiento de los requisitos legales para
acceder a una deducción puede desencadenar su rechazo
por parte de la autoridad hacendaria. Sin embargo, ello
no será con motivo del despliegue de un procedimiento
sancionador de la ley fiscal, en el que la autoridad pretenda
verificar la actualización de algún tipo administrativo
que detone el reproche o sanción administrativa por
la comisión de un acto ilícito, en aras de salvaguardar
el orden público y el interés general. Luego, si bien el
acceso a la deducción puede verse impedido cuando no
se cumplen las condiciones o requisitos exigidos por la
ley fiscal, ello no se traduce en la regulación de sanciones
administrativas, sino en la consecuencia lógica y natural
de que el contribuyente no haya cumplimentado los
requisitos que el legislador dispuso para que válidamente
estuviera en condiciones de disminuir su carga fiscal.
PRIMERA SALA
Amparo directo en revisión 2310/2023. Materiales,
Ingeniería y Construcción, S.A. de C.V. 27 de septiembre
de 2023. Unanimidad de cuatro votos de los Ministros
Arturo Zaldívar Lelo de Larrea, Juan Luis González
Alcántara Carrancá, Jorge Mario Pardo Rebolledo y de
la Ministra Ana Margarita Ríos Farjat. Ausente: Ministro
Alfredo Gutiérrez Ortiz Mena. Ponente: Ministro Juan Luis
González Alcántara Carrancá. Secretario: Víctor Manuel
Rocha Mercado.
Tesis de jurisprudencia 181/2023 (11a.). Aprobada por la

Primera Sala de este Alto Tribunal, en sesión privada de
quince de noviembre de dos mil veintitrés.

del día hábil siguiente, 21 de noviembre de 2023, para los
efectos previstos en el punto noveno del Acuerdo General
Plenario 1/2021.

Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito Undécima Época
Materias(s): Constitucional Tesis: II.2o.A.17 A (11a.) Fuente:
Semanario Judicial de la Federación. Tipo: Aislada
IMPUESTO A LA EMISIÓN DE GASES CONTAMINANTES
A LA ATMÓSFERA. EL ARTÍCULO 69 S DEL CÓDIGO
FINANCIERO DEL ESTADO DE MÉXICO Y MUNICIPIOS,
AL NO PREVER EL OBJETO DE ESA CONTRIBUCIÓN,
NO VIOLA EL PRINCIPIO DE LEGALIDAD TRIBUTARIA.
La parte quejosa promovió juicio de amparo indirecto contra

HECHOS:
la aprobación, expedición, promulgación y aplicación,
entre otros, del artículo 69 S del Código Financiero del
Estado de México y Municipios, adicionado mediante
decreto publicado en el Periódico Oficial local el 31 de
enero de 2022, que establece el impuesto a la emisión de
gases contaminantes a la atmósfera. El Juez de Distrito
negó el amparo solicitado. Contra dicha determinación
aquélla interpuso recurso de revisión, argumentando que
el citado precepto viola el principio de legalidad tributaria,
ya que no hace referencia al acto, hecho o actividad que
grava, pues sólo prevé a los sujetos obligados al pago.
Este Tribunal Colegiado de Circuito determina que el

CRITERIO JURÍDICO:
artículo 69 S del código referido, al no prever el objeto
del impuesto a la emisión de gases contaminantes a la
atmósfera, no viola el principio de legalidad tributaria.
JUSTIFICACIÓN: Lo anterior, porque si bien en el artículo 69 S reclamado no

se establece la actividad o hecho que se encuentre sujeto
a gravamen, lo cierto es que no es posible interpretarlo
de manera aislada, sino que debe interpretarse
armónicamente con los diversos preceptos 69 S Bis a
69 S Sexies del citado ordenamiento, de los cuales sí
se colige el objeto de la contribución, a saber: la emisión
contaminante de dióxido de carbono, metano y óxido
nitroso, ya sea unitaria o cualquier combinación de ellos
expresada en toneladas, que descarguen las fuentes fijas;
de ahí que no se viole el principio de legalidad tributaria.
SEGUNDO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA

ADMINISTRATIVA DEL SEGUNDO CIRCUITO
Amparo en revisión 105/2023. Administradora Hotelera
Opus, S.A. de C.V. 21 de junio de 2023. Unanimidad
de votos. Ponente: Isidro Emmanuel Muñoz Acevedo.
Secretaria: Nancy Irán Zariñán Barrera.

las 10:28 horas en el Semanario Judicial de la Federación.

Materias(s): Administrativa Tesis: I.4o.A.44 A (11a.) Fuente:
IMPUESTO SOBRE NÓMINAS. LOS REGISTROS
CONTABLES QUE EL CONTRIBUYENTE IDENTIFIQUE
COMO PROVISIONES POR CONCEPTO DE
“AGUINALDO” CORRESPONDIENTES A LOS MESES
DE ENERO A NOVIEMBRE DE UN EJERCICIO FISCAL,
NO DEBEN CONSIDERARSE PARA DETERMINAR
LA BASE GRAVABLE DE ESE TRIBUTO, PUES
CONFORME A LA LEY FEDERAL DEL TRABAJO, ESA
PRESTACIÓN SOCIAL SE EROGA EN DICIEMBRE.
HECHOS: En ejercicio de sus facultades de comprobación, la

autoridad hacendaria de la Ciudad de México determinó un
crédito fiscal a la quejosa, por la existencia de diferencias
en el pago del impuesto sobre nóminas correspondiente
a un ejercicio fiscal, bajo la apreciación de que no
declaró el total de las remuneraciones al trabajo personal
subordinado erogadas, pues de los registros mensuales
se advirtió que de enero a noviembre, contablemente se
obtuvieron cantidades por concepto de aguinaldo y, por
tanto, formaban parte de la base de esa contribución.
La contribuyente demandó su nulidad y el Tribunal de
Justicia Administrativa de la Ciudad de México reconoció la
validez de la resolución impugnada. Inconforme, promovió
juicio de amparo directo, argumentando que los registros
mensuales identificados por concepto de aguinaldo tienen
el carácter de provisiones y que, por tanto, no debieron
ser considerados para efectos de integrar la base del
impuesto sobre nóminas, pues esa prestación se eroga
hasta el mes de diciembre.
CRITERIO JURÍDICO: Este Tribunal Colegiado de Circuito establece que como el

impuesto sobre nóminas constituye un tributo indirecto que
grava los pagos en dinero o en especie que por concepto
de remuneración al trabajo eroga el patrón, el hecho
imponible se actualiza hasta que se paga, por lo que cuando
un contribuyente dentro de su contabilidad lleve a cabo
registros por concepto de “aguinaldo” correspondientes
a los meses de enero a noviembre, identificados como
provisiones, la base gravable del impuesto respectivo
debe tomarse en cuenta hasta que efectivamente se
efectúa la erogación respectiva (diciembre).
Lo anterior, porque de acuerdo con los elementos
JUSTIFICACIÓN:
esenciales del impuesto sobre nóminas, en términos
de los artículos 156, 158 y 159 del Código Fiscal de la
Ciudad de México, ese tributo es indirecto y tiene por
objeto gravar los pagos en dinero o en especie que por
concepto de remuneración al trabajo tiene que erogar el
patrón, momento en que se actualiza el hecho imponible.
Así, para determinar la base del impuesto relativo en

aquellos casos en que un contribuyente dentro de su
contabilidad identifique los registros mensuales por
concepto de aguinaldo de los meses de enero a noviembre
de un ejercicio fiscal, no podrá considerarse que el hecho
imponible se actualiza en cada uno de esos meses, sino
hasta que se realiza efectivamente la erogación por esa
prestación social, por lo que en esos supuestos, los
registros mensuales únicamente pueden tener el carácter
de provisiones.
Ahora bien, aunque el aguinaldo es parte integrante del

salario, no constituye una erogación regular u ordinaria,
pues su pago se realiza en el mes de diciembre de cada
año, conforme al artículo 87 de la Ley Federal del Trabajo,
ya que de la exposición de motivos de 12 de diciembre
de 1968 deriva que la obligación de pagar esa prestación
social es para que los trabajadores tengan un ingreso
adicional para hacer frente a los gastos extraordinarios de
las festividades y vacaciones de diciembre.
Por tanto, el deber de pagar el impuesto sobre nóminas

por concepto de aguinaldo se actualiza hasta que éste
se paga, lo cual por disposición legal debe ser en el
mes de diciembre y no en un momento anterior; estimar
lo contrario implicaría desconocer la naturaleza de esa
prestación social.
CUARTO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA

ADMINISTRATIVA DEL PRIMER CIRCUITO
Amparo directo 280/2023. Refrigeración Ojeda, S.A. de
C.V. 13 de julio de 2023. Unanimidad de votos. Ponente:
Patricio González-Loyola Pérez. Secretario: Carlos Luis
Guillén Núñez.


Materias(s): Común Tesis: II.2o.A.13 A (11a.) Fuente: Semanario
Judicial de la Federación. Tipo: Aislada
IMPUESTOS. AL EJERCER SU CONTROL
CONSTITUCIONAL, EL JUEZ FEDERAL DEBE TENER
EN CUENTA SU ESTRECHA RELACIÓN CON LOS
DERECHOS HUMANOS Y LA POSIBILIDAD DE QUE
EL ESTADO PUEDA GARANTIZARLOS, A TRAVÉS DE
SU IMPOSICIÓN.
HECHOS: La parte quejosa promovió juicio de amparo indirecto contra

la aprobación, expedición, promulgación y aplicación de
los artículos 69 S a 69 Sexies del Código Financiero del
Estado de México y Municipios, adicionados mediante
enero de 2022, que regulan el impuesto a la emisión de
gases contaminantes a la atmósfera, argumentando que
el legislador no justificó debidamente en la exposición de
motivos la mecánica del tributo. El Juez de Distrito negó el
amparo solicitado, por lo que interpuso recurso de revisión.
CRITERIO JURÍDICO: Este Tribunal Colegiado de Circuito determina que al

ejercer el control constitucional sobre los impuestos es
necesario que el juzgador reconozca su estrecha relación
con los derechos humanos y la posibilidad de que el Estado
pueda garantizarlos a través de su imposición; de ahí que
basta que la política fiscal sea razonable y suficientemente
justificada, para acreditar que el legislador actuó dentro
de su libertad configurativa al establecer la contribución
respectiva.
JUSTIFICACIÓN: Lo anterior, porque la vinculación entre la obligación de

contribuir a los gastos públicos mediante el pago de los
impuestos, prevista en el artículo 31, fracción IV, de la
Constitución General y la realización de los derechos
humanos cada vez resulta más evidente, porque ya
sean civiles, políticos o sociales son costosos y, por

ende, requieren de políticas públicas para financiarlos;
siendo que los impuestos generan la mayor fuente de
recaudación que los Estados pueden emplear para
promover y proteger los derechos humanos, por lo cual su
imposición es crucial para el desarrollo de estos últimos.
Ahora bien, aunque la vinculación entre impuestos y
derechos humanos es diversa, puede agruparse en tres
grandes ejes: movilización presupuestal, redistribución de
la riqueza y rendición de cuentas; por ello, las políticas
tributarias también son políticas de derechos humanos, al
menos por dos razones fundamentales: (I) los impuestos
permiten movilizar recursos para lograr los derechos
humanos de manera progresiva, hasta el máximo de los
recursos –es decir, invertir en cuestiones como la salud,
educación, vivienda, seguridad, entre otras–; y, (II) los
tributos permiten al Estado redistribuir la riqueza, esto es,
mitigar las desigualdades entre la población y el goce de
los derechos humanos. Por tanto, basta que la política
fiscal sea razonable y suficientemente justificada para
acreditar que el legislador actuó dentro de su libertad
configurativa al establecer la contribución respectiva.



Materias(s): Constitucional Tesis: II.2o.A.14 A (11a.) Fuente:
IMPUESTOS. LA OBLIGACIÓN CONSTITUCIONAL DE
CONTRIBUIR AL GASTO PÚBLICO SE FUNDAMENTA
EN UN PRINCIPIO DE SOLIDARIDAD SOCIAL,
ECONÓMICA Y POLÍTICA, LO CUAL CONLLEVA QUE
EL ESCRUTINIO JUDICIAL SOBRE LAS POLÍTICAS
PÚBLICAS FISCALES SEA LAXO.
HECHOS: La parte quejosa promovió juicio de amparo indirecto contra

la aprobación, expedición, promulgación y aplicación de
los artículos 69 S a 69 Sexies del Código Financiero del
Estado de México y Municipios, adicionados mediante
enero de 2022, que regulan el impuesto a la emisión de
gases contaminantes a la atmósfera, argumentando que
el legislador no justificó debidamente en la exposición de
motivos la mecánica del tributo. El Juez de Distrito negó
el amparo solicitado, por lo que se interpuso recurso de
revisión.
CRITERIO JURÍDICO: Este Tribunal Colegiado de Circuito determina que la

obligación de contribuir al gasto público establecida en el
artículo 31, fracción IV, de la Constitución Política de los
Estados Unidos Mexicanos, se fundamenta en un principio
de solidaridad social, económica y política, lo cual conlleva
que el escrutinio judicial sobre la política fiscal sea laxo y
deferente al amplio margen de libertad configurativa que
tiene el legislador en materia fiscal.
Lo anterior, porque si bien no se explicita en la Constitución

JUSTIFICACIÓN:
General la razón de ser de la obligación de contribuir al
gasto público, lo cierto es que tiende a que la sociedad
mexicana alcance el mayor grado de justicia entre sus
integrantes, lo cual implica que si su fundamentación
es un débito que se cumple para la comunidad y que se

encuentra directamente al servicio de la realización de
valores asumidos por la comunidad organizada en un
Estado, entonces, el escrutinio judicial sobre las políticas
fiscales no puede desatender a estas finalidades sociales
y, por ende, resultaría errado tomar una posición o
escrutinio judicial rígido sobre las decisiones contributivas
–que se establecen en favor del bien común–. Por ello,
el diseño, aplicación y alcance de los impuestos no sólo
entra dentro de una amplia libertad configurativa, en
donde el legislador puede optar o decidir qué gravar, a
quiénes gravar y bajo qué mecánica, sino que el análisis
del ejercicio legislativo en materia fiscal, por regla general,
no amerita un escrutinio judicial rígido o estricto.



Boletin Tributario Tfja Diciembre 2023

Cargado por

Información del documento

Descripción original:

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Boletin Tributario Tfja Diciembre 2023

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

DICIEMBRE 2023 NUEVA ÉPOCA No.

importancia de la circunstanciación de las actas en la fiscalización

Edith Pérez Limón

obligación de los entes públicos de emitir cfdi por intereses bancarios

la perspectiva de género en la impartición de justicia fiscal

INFORMACIÓN TRIBUTARIA DE INTERÉS

tesis y jurisprudencias selectas de noviembre 2023

El pasado 25 de noviembre fue publicado, en el Diario Oficial de la Federación, el Presupuesto

Tomando en cuenta lo anterior, para esta publicación seleccionamos un artículo denominado

Además, se incluye un artículo sobre “La perspectiva de género en la impartición de justicia

En el apartado de Información Tributaria de Interés, contemplamos una nota de interés sobre

Carlos García Lepe

El Sistema Nacional de Coordinación Fiscal pone al

Los artículos firmados se consideran

Las actuaciones que llevan a

Importancia de la Dentro de las facultades de comprobación, también

la recaudación fundamentalmente, son la revisión más concluyente y,

Para destacar la importancia de las facultades de

Aunado a lo anterior, como “Indicador de la rentabilidad

Es evidente que este aumento en la recaudación tributaria

la política fiscal que dicta “no habrá incrementos de

El marco La facultad que permite a los funcionarios públicos adscritos

circunstanciación Administrativa en Materia Fiscal Federal (CCAMFF), el

Para llevar a cabo la visita domiciliaria existen varias reglas

De toda visita en el domicilio fiscal se levantará acta en la

Dicho ordenamiento, en su párrafo tercero, contempla

Para los efectos de este artículo, se entenderá por

Es importante resaltar que las actuaciones de la autoridad

Accidentes de: Al describir los hechos se debe dar cuenta de

lugar suma importancia, al circunstanciar cada hecho con

Modo Tiempo Lugar

Fuente: Elaborado por INDETEC.

Como muestra de la aplicación de estas preguntas,

Las actas circunstanciadas darán fe pública de los hechos

Es importante destacar que cada acta que se levanta

Ilustración 2. Motivo para el levantamiento de actas circunstanciadas dentro de la visita

5. Acta de entrega de información 6. Acta para llevar a cabo

4. Acta de suspensión de plazo 7. Acta de ampliación de

3. Acta de entrega de 8. Acta de cambio de domicilio

2. Acta de solicitud de 9. Acta cuando existan cambios

1. Acta de inicio de la visita 10. Acta para constituir un nuevo

Fuente: Elaborado por INDETEC.

Es importante mencionar todos los actos con trascendencia

El nombre del acta.

Cuándo se identifican y de qué forma exhiben el documento con la identificación de los

Como se ilustró en la tabla anterior, desde el momento

Errores más Se ofrecen a manera de ejemplo algunos de los errores

circunstanciar • Utilizar formatos de actas y citatorios que no se

actas encuentran vigentes.

Levantar actas circunstanciadas de todos los hechos

La actuación de la autoridad se presume legal y además

Por lo antes mencionado, es recomendable que los

Fuentes CCAMFF. Convenio de Colaboración Administrativa en

CFPC. Código Federal de Procedimientos Civiles. México.

CPEUM. Constitución Política de los Estados Unidos

PND. PLAN Nacional de Desarrollo 2019-2024, México.

ITG. Servicio de Administración Tributaria. (2023). Informe

obligación de los entes

Teoría de De inicio conviene destacar que, en la teoría jurídica y

personalidad actuar en funciones de derecho público y de derecho

A ello se refiere el autor Eduardo García Máynez y del

actúa como entidad soberana, es decir, realizando actos