AUDITORÍA

ÍNDICE :

Qué es la auditoría;
funciones y evolución del concepto de auditor
Tipos de auditoría
Normativa legal de la auditoría en España
Situación actual de la legislación en auditoría
El auditor, cualidades
CONCEPTO

La auditoría es una técnica de trabajo de la cuál un profesional

cualificado e independiente examina los estados financieros de una empresa o
entidad de acuerdo con ciertas normas, con el objetivo de expresar su opinión
profesional sobre la razonabilidad de que esos estados financieros, presentan
información en ellos contenida de acuerdo con principios de contabilidad
generalmente aceptados.
 Por tanto, definimos la auditoría como la investigación, consulta,
revisión, verificación, comprobación y evidencia de la contabilidad, con la
finalidad de comprobar la situación financiera de la institución, verificar su
patrimonio y evaluar si los números de la contabilidad reflejan los resultados
que dicha empresa ha obtenido en un determinado período de tiempo.
 FUNCIONES
Analizar los procesos desde el inicio hasta el final evaluando los riesgos posibles.

Identificar áreas de mejora.

Ajustar políticas y procedimientos legales al marco de la empresa.
Priorizar acciones que optimicen la organización.
Generar confianza en acreedores o socios.
Estar en regla con las normativas financieras y legales.
Mejorar el uso eficiente de recursos.
Detectar fraudes.
Recopilar información y datos que pueden resultar útil para el planteo de objetivos
o la toma de decisiones.
Evolución del auditor
FASE 1

FASE 2

FASE 3

FASE 4
Tipos de auditoría
Auditoría financiera

Auditoría completa

Totalidad

Auditoría limitada

Limitada
Auditoría operativa

Examen

Evaluación

Eficacia

Eficiencia
 Auditoría Auditoría
interna externa
Efectuada por auditor ajeno a la empresa
Efectuada por profesionales
Permite controlar la actividad de la
independientes
empresa
Objetivo, verificar el cumplimiento de los
Sirve para detectar puntos fuertes y débiles
procedimientos y sistemas de control
de la empresa
Control, de los controles internos de la
Beneficios: garantiza que le empresa está
empresa
cumpliendo con sus obligaciones legales

 Diferencias entre auditoría externa e interna

Elemento Auditoría externa Auditoría interna

Sujeto Independiente respecto la entidad Auditor interno

Objetivo Opinar sobre los estados financieros Promover mejoras en la gestión

Informe Dictamen Recomendaciones para mejorar la gestión

Terceros independientes de la
Intereses servidos La propia dirección de la entidad
entidad

Nº de áreas examinadas Mayor Menor

Intensidad de los trabajadores sobre

Menor Mayor
cada área
 Información de la empresa

A nivel interno A nivel externo

Ayuda a tomar decisiones Son muchas las entidades

interesadas en tener información de
dentro de la empresa
la empresa, para diversos fines
Normativa legal de la Auditoría en España
Normativa legal de la Auditoria en España
En España la Auditoría de Cuentas está
regulada por la Ley 19/1988 del 12 de
julio, cubriéndose de un importante
vacío legal que ha durado varias
décadas. La auditoría de cuentas en
España es una actividad y una profesión
regulada. El marco legal existente tiene
por objeto establecer condiciones y
requisitos obligatorios para su ejercicio
y desarrollo, así como regular el sistema
de supervisión pública y los mecanismos
 Normas
Procedimientos
Constituyen los
Se refieren a actos que han de
principios y requisitos ejecutarse durante el examen
que debe observar del auditor. No son
necesariamente el susceptibles, puesto que las
auditor de cuentas en el técnicas adecuadas dependen
desempeño de su de una multitud de factores,
función. Tiende a como el área contable que se
garantizar los está verificando, el grado de
requissitos minimos de fiabilidad del control interno
calidad que deben establecido, las propias
exigirse al auditor características y del sector en
profesional, al trabajo la que se incluyen, etc.
Principios de la normativa de la Auditoría

Características
Realización del
personales del Informe
trabajo
auditor
 Ley de auditoría de cuentas (Ley 19/88, de 12
bhdbc
Todo texto

legal
de Julio)
Reglamento de auditoría de cuentas (RD Todo texto legal

1636/90, de 20 de Diciembre)
Normas Técnicas de autoría (Resolución del Todo texto legal
Normas Técnicas de autoría (Resolución del ICAC de 19 de enero de 1991)

ICAC de 19 de enero de 1991)

Código de comercio (Redactado

según ley Artículos

40, 41, 42
19/89, de 25 de Julio )
Ley de sociedades anónimas (RDL 1564/89, de

Artículos de
203 a 211
22 de Diciembre)
Reglamento del registro mercantil (RD
1597/89, de 29 de Diciembre)

Artículos de
314 a 328
Instituto de federación Internacional de Contadores

Existe la federación internacional de contadores fundada en 1977 con

acuerdo de 63 institutos de 49 países entre los que se encuentra España a
través del instituto de censores jurados de cuentas. Dichos trabajos se
realizan por medio de tres comisiones:
Comisión de prácticas internacionales de auditoría.
Comisión de ética.
Comisión de formación profesional.
 Unión Europea de Expertos contables
La VIII directiva de la comunidad económica Europea regula dichas
condiciones que debe reunir los auditores en el ejercicio de las funciones
impuestas en las IV y VII directivas. Nombrando sus objetivos pretenden
asegurar la independencia del auditor y establecer los niveles de
cualificación profesional.
En 1951 se fundó la unión Europea de expertos contables, económicos y
financieros del cual España sale representada a través del instituto de
censores jurados de cuentas, sus trabajos se realizan a través de cuatro
comisiones:
Comisión de auditoría.
Comisión de ética profesional.
Comisión de investigación técnica.
Comisión de formación profesional.
 Situación actual de la
legislación en auditoria
El Auditor
 b) Tener nacionalidad
española o pertenecer
a la UE

c) Carecer de
a) Mayoría de edad
Requisitos antecedentes penales
por delitos dolosos
d) Haber obtenido la
autorización del Instituto de
Contabilidad y Auditoría de
cuentas
 d.2) Cursos de
enseñanza teórica

d.3) Formación práctica: La

d.1) Titulación
formación práctica por un mínimo
universitaria D) de 3 años, de los cuales 2 años con

una persona habilitada.

d.4) Superación de un
examen de aptitud
profesional reconocido por
el Estado
 PARA NOSOTROS LOS NO
UNIVERSITARIOS:
Formación práctica por 8 años en ámbitos
contables y al menos 5 de ellos con una
persona cualificada para auditorías.
Cualidades del auditor
 personalidad criterio
iniciativa
acentuada y agradable acertado

dominio de sí

energía y
buen carácter
mismo hábitos sanos decisión

de trabajo

tacto
cultura

dignidad dirigente
relaciones capacidad
personales constructiva y
juicio y madurez independencia
ipsum. agilidad
mental y
económica mental