Nombre:

Génesis
Apellidos:
Neris Lebrón
Matricula:
17-ECTM-1-028
Sección:
0801
Asignatura:
Auditoria 1
Facilitador:
Ramón Matos
Introducción
La auditoría es la parte administrativa que representa el control de las medidas
establecidas. El término auditoria en el ámbito más generalizado aceptado
significa verificar que la información financiera, administrativa y operacional que
se vaya generando sea confiable, veraz, oportuna y eficaz.
La Auditoría es una función de dirección cuya finalidad es analizar y apreciar,
con vistas a las eventuales las acciones correctivas, el control interno de las
organizaciones para garantizar la integridad de su patrimonio, la veracidad de
su información y el mantenimiento de la eficacia de sus sistemas de gestión.
El origen de la auditoria proviene de quien demanda el servicio. El servicio de
auditoría lo solicita cualquier persona física o moral que realiza alguna actividad
económica. La auditoría le da certeza a esa persona física o moral sobre la
forma y el estado que guarda el negocio.
Cualquier actividad, requiere de pasos a seguir o procedimientos, así como un
doctor debe seguir ciertos pasos, como anestesiar, verificar los signos vitales,
para proceder a operar, un auditor, debe seguir ciertos pasos para lograr su
objetivo.
Mediante este trabajo se tratará de explicar detalladamente, todos los temas
relacionados al fundamento de auditoría, con el fin de alcanzar un óptimo
desarrollo, así como también las principales fuentes y explicaciones de la
misma materia. Ayudando en si en aumentar nuestro intelecto en la materia e
irnos familiarizando con la auditoria y sus principales conceptos. También
explicaremos todo lo relacionado con las Normas Internacionales de
Contabilidad y de las Normas Internacionales de Información Financiera.
Las NIC son adoptadas por el Consejo de Normas Internacionales de
Contabilidad (Internacional Accounting Standard Borrad, o IASB) organismo
internacional de la normalización contable establecido en Londres, en el que la
Comisión Europea estará representada. En el futuro estas normas comunes se
denominarán "Normas Internacionales de Información Financiera" o NIIF
(International Financial Reporting Standard) IRS.
Índice

1. La Auditoría
1.1 Definición y Objetivo
1.2 Importancia de Auditoría
1.3 Finalidad
1.4 Clasificación de la Auditoría
1.5 Diferencias entre Auditoría Interna y Externa:
1.6 Funciones de la Auditoría
1.7 Características de la Auditoría

2. Las Normas Internacionales (NIC y NIIF)

2.1 Definición y Objetivos
2.2 Diferencias entre NIC y NIIF
2.3 ¿Qué implica la implantación de estas normas?
2.4 Las NIC y NIIF Vigentes
2.5 Ventajas de la NIIF

3. Auditoría del Efectivo

3.1 ¿Qué determina la Auditoría del Efectivo?
3.2 Objetivos de la Auditoría del Efectivo
3.3 Su Importancia
3.4 ¿En qué tipo de empresas se aplica?
3.5 Procedimientos que se llevan en la Auditoría del Efectivo
3.6 Objetivos del Auditor en la Auditoría del Efectivo

4. La Auditoría de Cuentas y Documentos por Cobrar

4.1 Concepto de cuentas por cobrar
4.2 Objetivos de la auditoría de cuentas por cobrar
4.3 Procedimientos de la Auditoría de Cuentas por Cobrar

5. Auditoría del Inventario

5.1 Importancia de la Auditoria de Inventarios
5.2 Responsabilidades del Auditor
5.3 Objetivos de la Auditoría de Inventarios
5.4 Control Interno de Inventarios
5.5 Fases del Control de Inventario
5.6 Ventajas del Sistema de Control Interno de los Inventarios

6. Auditoría de las Inversiones

6.1 Objetivos de auditoria
6.2 Programa de auditoria
6.3 Procedimientos de auditoria
7. Auditoria Interna
7.1 Ámbito de la Auditoría Interna
7.2 Funciones de la auditoria interna
7.3 Tipos de auditoría interna
7.4 ¿Para qué sirve una auditoría interna en una organización?
7.5 Objetivos de la auditoría interna

8. Auditoría Externa
8.1 ¿Qué es la auditoría externa?
8.2 Tipos de auditorías externas
8.3 Funciones de la auditoría externa
8.4 Diferencia entre Auditoría Interna y Externa
8.5 Características de la Auditoría Externa en la Gestión de Riesgos
8.6 Funciones de la auditoría externa en la Gestión de Riesgos
8.7 Objetivos de la auditoría externa
8.8 Características de la Auditoría en General

9. Auditoría Fiscal
9.1 ¿Qué es la auditoría fiscal?
9.2 ¿En qué consiste?
9.3 Objetivos de la auditoría fiscal
9.4 Auditoría fiscal vs. Auditoría financiera
9.5 Técnicas de auditoría fiscal
9.6 Normas básicas para la ejecución de auditorías fiscales

10. Sistema de Auditoría y Forense

10.1 ¿Qué es la auditoría forense?
10.2 Objetivos de la auditoría forense
10.3 ¿Qué es un Auditor Forense?
10.4 Funciones principales de un Auditor
10.5 ¿Qué es una auditoría de sistemas?
10.6 Objetivos de la auditoría de sistemas

11. Informe de Auditoría

11.1 Estructura del informe de auditoría
11.2 Tipos de informe de auditoría
11.3 La opinión del auditor: tipos de resolución del informe de auditoría
11.4 Importancia de las informes auditorías

12. Papeles de Trabajo y Evidencias de Auditoría

12.1 Evidencias
12.2 Papeles de Trabajo
12.3 Propósitos de los papeles de trabajo
12.4 Información a incluir en el informe de auditoría
12.5 Propiedad de los papeles de trabajo
12.6 Tipos de papeles de trabajo
13. Funciones y Diferencias de la cámara de cuenta y la Contraloría
13.1 Importancia:
13.2 Las funciones de la Cámara de Cuentas
13.3 Historia de la Contraloría de la República Dominicana
13.4 Concepto de Contraloría
13.5 Importancia
13.6 Funciones de la Contraloría de la República:
13.7 Objetivos

14. La Planificación de la Auditoría

14.1 Importancia de la planificación de una auditoría
14.2 Importancia del planeamiento
14.3 Tipos de planeamiento
14.4 Ventajas de la Planificación de Auditoría
14.5 Planificación Eficaz
14.5 Etapas de la Planeación de Auditoría
14.6 Aspectos que el Auditor debe considerar al Planificar
1. La Auditoría
En su origen más antiguo la auditoría es una actividad que se creó como una
aplicación de los principios de contabilidad, basada en la verificación de los
registros patrimoniales de las haciendas, para observar su exactitud. Su
importancia fue reconocida desde los tiempos más remotos. Por ejemplo,
su existencia radica desde la época de la civilización Sumeria y el
pueblo Azteca. La auditoría, en su forma más primitiva y simple, surge cuando
un pueblo o núcleo social, sojuzga o domina a otro, por medio de la política,
religión, economía, ciencias, o como antiguamente era la manera más común,
por la fuerza. Así, el pueblo o la comunidad social eran obligadas a pagar un
tributo a quien lo domina. Este tributo hoy se conoce como contribución, el
gobernante requiere que los tributos que impuso sean pagados correctamente
en el tiempo requerido para estar seguros de que dicho pago se realizará, se
designaban revisores, quienes realizaban una actividad de fiscalización.
1.1 Definición y Objetivo
La auditoría es la actividad por la cual se verifica la corrección contable de las
cifras de los estados financieros; Es la revisión misma de los registros
y fuentes de contabilidad para determinar la racionabilidad de las cifras que
muestran los estados financieros emanados de ellos.
El objetivo de la Auditoria consiste en apoyar a los miembros de la empresa en
el desempeño de sus actividades. Para ello la Auditoria les
proporciona análisis, evaluaciones, recomendaciones, asesoría
e información concerniente a las actividades revisadas.
1.2 Importancia de Auditoría
En cualquier empresa, nombrar la palabra auditoria es sinónimo de estar
alerta en todos los procesos financieros, contables, administrativos, entre otros.
A nivel histórico, las auditorías surgieron en la época de la revolución industrial,
cuyo fin era encontrar un posible fraude en las cuentas de las organizaciones.
Sin embargo, en la actualidad no tiene como objetivo identificar cualquier tipo
de malversación de fondos; en esta época, la auditoria es una herramienta para
controlar el manejo de la empresa en todas sus áreas. Se puede definir como
el examen crítico y sistemático que realiza un grupo de consultores con
diferentes herramientas, para identificar problemas dentro de la empresa y
poder enmendarlos a tiempos, y así poder llevar un camino correcto de la
empresa.
Principalmente, las compañías se benefician con la auditoria debido a que
genera un efecto positivo por los resultados que brinda, ya sea favorables o
negativos, pero son reales; ante ello se tomará las medidas correctivas para
ser administrada correctamente en todos los equipos corporativos de la
empresa.
1.3 Finalidad
Los fines de la auditoria son los aspectos bajo los cuales su objeto es
observado. Podemos escribir los siguientes:
1. Indagaciones y determinaciones sobre el estado patrimonial.
2. Indagaciones y determinaciones sobre los estados financieros.
3. Indagaciones y determinaciones sobre el estado reditual.
4. Descubrir errores y fraudes.
5. Prevenir los errores y fraudes.
a. Exámenes de aspectos fiscales y legales.
b. Examen para compra de una empresa (cesión patrimonial).
c. Examen para la determinación de bases de criterios de prorrateo, entre
otros.
6. Estudios generales sobre casos especiales, tales como:
Los variadísimos fines de la auditoria muestran, por si solos, la utilidad de esta
técnica.
1.4 Clasificación de la Auditoría
Auditoría Externa 
Aplicando el concepto general, se puede decir que la auditoría Externa es el
examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de información de una
unidad económica, realizado por un Contador Público sin vínculos laborales
con la misma, utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir una
opinión independiente sobre la forma como opera el sistema, el control interno
del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento. El dictamen u opinión
independiente tiene trascendencia a los terceros, pues da plena validez a la
información generada por el sistema ya que se produce bajo la figura de la Fe
Pública, que obliga a los mismos a tener plena credibilidad en la información
examinada.
La Auditoría Externa o Independiente tiene por objeto averiguar la
razonabilidad, integridad y autenticidad de los estados, expedientes y
documentos y toda aquella información producida por los sistemas de la
organización.
Una Auditoría Externa se lleva a cabo cuando se tiene la intención de publicar
el producto del sistema de información examinado con el fin de acompañar al
mismo una opinión independiente que le dé autenticidad y permita a los
usuarios de dicha información tomar decisiones confiando en las declaraciones
del Auditor. Una auditoría debe hacerla una persona o firma independiente de
capacidad profesional reconocidas.
Auditoría Interna
La auditoría Interna es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema
de información de una unidad económica, realizado por un profesional con
vínculos laborales con la misma, utilizando técnicas determinadas y con el
objeto de emitir informes y formular sugerencias para el mejoramiento de la
misma. Estos informes son de circulación interna y no tienen trascendencia a
los terceros pues no se producen bajo la figura de la Fe Publica.
Las auditorías internas son hechas por personal de la empresa. Un auditor
interno tiene a su cargo la evaluación permanente del control de las
transacciones y operaciones y se preocupa en sugerir el mejoramiento de los
métodos y procedimientos de control interno que redunden en una operación
más eficiente y eficaz.
1.5 Diferencias entre Auditoría Interna y Externa:
Existen diferencias substanciales entre la Auditoría Interna y la Auditoría
Externa, algunas de las cuales se pueden detallar así:
 En la Auditoría Interna existe un vínculo laboral entre el auditor y la
empresa, mientras que en la Auditoría Externa la relación es de tipo civil.
 En la Auditoría Interna el diagnóstico del auditor, está destinado para la
empresa; en el caso de la Auditoría Externa este dictamen se destina
generalmente para terceras personas o sea ajena a la empresa.
 La Auditoría Interna está inhabilitada para dar Fe Pública, debido a su
vinculación contractual laboral, mientras la Auditoría Externa tiene la
facultad legal de dar Fe Pública.
1.6 Funciones de la Auditoría
1. Realizar auditorías o estudios especiales, en forma trimestral, de acuerdo
con las normas técnicas de auditoría gubernamental y otras disposiciones
emitidas por el Tribunal y las normas de auditoría generalmente aceptadas
en cuanto fueren aplicables, para lo cual deberá:
2. Verificar el cumplimiento, la suficiencia y validez de la estructura de control
interno diseñado e implementado por la Administración, en concordancia
con las Normas Generales de Control Interno que emita el Tribunal, con el
fin de:
3. Verificar que los activos de la entidad u órgano, propios o en custodia, estén
debidamente controlados y salvaguardados contra pérdida, menoscabo, mal
uso o desperdicio.
4. Verificar que la información contable, financiera, administrativa y de otra
naturaleza, usada en la toma de decisiones, sea suficiente, oportuna y
confiable.
5. Evaluar los resultados de los estudios que realice la administración sobre la
eficiencia, economía y eficacia con que se han utilizado los recursos, en el
cumplimiento de los programas.
6. Revisar en forma previa, concurrente y posterior las operaciones contables,
financieras, administrativas y de otra naturaleza que considere pertinentes y
formular conclusiones y recomendaciones.
7. Comunicar sobre los resultados de las auditorías o estudios especiales de
auditoría que realice, conforme a la Ley del Tribunal.
8. Efectuar el control posterior de la ejecución y liquidación del presupuesto de
la entidad u órgano.
9. Asesorar, en cualesquiera funciones de su competencia, al órgano
administrativo de más alto nivel.
10. Cumplir con las competencias asignadas por la ley.
1.7 Características de la Auditoría
La auditoría debe ser realizada en forma analítica, sistémica y con un amplio
sentido crítico por parte del profesional que realice el examen.  Por tanto, no
puede estar sometida a conflictos de intereses del examinador, quien actuará
siempre con independencia para que su opinión tenga una verdadera validez
ante los usuarios de la misma.
Todo ente económico puede ser objeto de auditaje, por tanto, la auditoría no se
circunscribe solamente a las empresas que posean un ánimo de lucro como
erróneamente puede llegar a suponerse.  La condición necesaria para la
auditoría es que exista un sistema de información.  Este sistema de información
puede pertenecer a una empresa privada u oficial, lucrativa o no lucrativa.
La Auditoría es evaluación y como toda evaluación debe poseer un patrón
contra el cual efectuar la comparación y poder concluir sobre el sistema
examinado. Este patrón de comparación obviamente variará de acuerdo al área
sujeta a examen.  Para realizar el examen de Auditoría, se requiere que el
auditor tenga un gran conocimiento sobre la estructura y el funcionamiento de
la unidad económica sujeta al análisis, no sólo en su parte interna sino en el
medio ambiente en la cual ella se desarrolla, así como de la normatividad legal
a la cual está sujeta.
El diagnóstico o dictamen del auditor debe tener una intencionalidad de
divulgación, pues solo a través de la comunicación de la opinión del auditor se
podrán tomar las decisiones pertinentes que ella implique. Los usuarios de esta
opinión pueden ser internos o externos a la empresa.
2. Las Normas Internacionales (NIC Y NIIF)
Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y Normas
Internacionales de Contabilidad (NIC) son un conjunto de Normas, leyes y
principios que establecen la información que se deben presentar en los estados
financieros y la forma de cómo se debe presentar esta información en dichos
estados.
Estos estándares establecen la información que deben presentarse en los
estados financieros y la forma en que esa información debe aparecer, en
dichos estados. Las NIC no son leyes físicas o naturales que esperaban su
descubrimiento, sino más bien normas que el hombre necesita, de acuerdo con
sus experiencias comerciales, ha considerado de importancia en la
presentación de la información financiera.
2.1 Definición y Objetivos
Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y Normas
Internacionales de Contabilidad (NIC) son un conjunto de Normas, leyes y
principios que establecen la información que se deben presentar en los estados
financieros y la forma de cómo se debe presentar esta información en dichos
estados. El objetivo de estas normas es reflejar la imagen fiel de la empresa,
tanto en su aspecto operacional como en su situación financiera.
Otros de los objetivos de estas normas, es que ante la globalización se
requieren de normas contables homogéneas, las cuales permitan la
comparabilidad de los estados financieros y también permitir mayor
transparencia de información. Son emitidas por el International Accounting
Standards Board (anterior International Accounting Standards Committee).
Hasta la fecha, se han emitido 41 normas, de las que 34 están en vigor en la
actualidad, junto con 30 interpretaciones.
 2.2 Diferencias entre NIC y NIIF
 Las NIC son normas de los estados contables de la Unión Europea. Suelen
ser aplicadas por aquellas organizaciones y empresas en negociaciones
entre los países que conforman Europa. No son obligatorias, pero si
necesarias en las relaciones comerciales.
 Las NIIF son normas internacionales adoptadas por diversos países para la
presentación de los estados contables de sus empresas. Se trata de
estándares adoptados por más de 75 especies.
2.3 ¿Qué implica la implantación de estas normas?
El hecho de que se pongan en vigor estas normas conlleva un cambio de
mentalidad y una nueva manera de gestionar los asuntos contables. El cambio
o reestructuración de la presentación de algunas partes de la contabilidad de
las empresas, obligará a estas a aprender un nuevo método.
Todo ello, facilitará que se ponga límites al mercado de capitales, ya que
permitirá crear un sistema o metodología más rápido para comprobar la
situación de cada empresa. Son los mercados quienes regulan la economía
mundial y saber quién juega y en qué situación es necesario para la seguridad
de dicha economía.
2.4 Las NIC y NIIF Vigentes:
 NIC 1. Presentación de estados financieros.
 NIC 2. Inventarios.
 NIC 7. Estado de flujos de efectivo.
 NIC 8. Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores.
 NIC 10. Hechos ocurridos después del período sobre el que se informa.
 NIC 11. Contratos de construcción.
 NIC 12. Impuesto sobre las ganancias.
 NIC 16. Propiedad, Planta y Equipo.
 NIC 17. Arrendamientos.
 NIC 18. Ingresos ordinarios.
 NIC 19. Beneficios a los empleados.
 NIC 20. Contabilización de las subvenciones del Gobierno e información a
revelar sobre ayudas gubernamentales.
 NIC 21. Efectos de las variaciones en los tipos de cambio de la moneda
extranjera.
 NIC 23. Costos por préstamos.
 NIC 24. Información a revelar sobre partes relacionadas.
 NIC 26. Contabilización e información financiera sobre planes de beneficios
por retiro.
 NIC 27. Estados financieros consolidados e individuales.
 NIC 28. Inversiones en empresas relacionadas.
 NIC 29. Información financiera en economías hiperinflacionarias.
 NIC 31. Participaciones en negocios conjuntos.
 NIC 32. Instrumentos financieros: Presentación.
 NIC 33. Ganancias por acciones.
 NIC 34. Información financiera intermedia.
 NIC 36. Deterioro del valor de los activos.
 NIC 37. Provisiones, activos y pasivos contingentes.
 NIC 38. Activos intangibles.
 NIC 39. Instrumentos financieros: reconocimiento y medición.
 NIC 40. Propiedad de inversión.
 NIC 41. Agricultura.

NIIF Vigentes:
 NIIF 1 Adopción por primera vez de las NIIF.
 NIIF 2 Pagos basados en acciones.
 NIIF 3 Combinación de negocios.
 NIIF 4 Contratos de seguros.
 NIIF 5 Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones
discontinuadas.
 NIIF 6 Explotación y evaluación de recursos minerales.
 NIIF 7 Instrumentos financieros: información a revelar.
 NIIF 8 Segmentos de operación.
2.5 Ventajas de la NIIF
Enumeremos algunos beneficios al implementar NIIF:
 Facilitar la lectura y análisis de los Estados Financieros de empresas
colombianas en distintos países.
 Permitir a las empresas colombianas posicionarse en el mercado
internacional.
 Mejorar la competitividad en las empresas colombianas.
 Incrementar la comparabilidad entre empresas colombianas y extranjeras.
 Transparencia de la información financiera.
 Agilizar los negocios entre empresas colombianas y extranjeras.
 Brindar credibilidad y facilitar el acceso al sistema financiero y
oportunidades de inversión.
Vale la pena aclarar, que la implementación de las NIIF no solo beneficiará a la
compañía con visión internacional de negocios, también beneficiará a las
entidades internamente, ya que será un proceso de cambio beneficioso que
abarca no solo al departamento contable, sino a todos los partícipes de la
empresa desde la Junta Directiva hasta operarios. De entrada, recuerde el
manual de políticas y procedimientos, las revelaciones, entre muchos cambios
a generarse.
Ventajas de la NIC
Por tanto, gracias a la implantación de este sistema, los mercados no podrán
ser engañados con trucos contables. Esto se debe a que todas las empresas
deberán presentar los mismos datos y el engaño podrá descubrirse fácilmente.
De esta manera, se crea una mayor transparencia en el mercado que
beneficiará, en primer lugar, a los inversores habituales, que tendrán mucho
más fácil conocer la situación de las empresas en las que están invirtiendo o
quieren invertir. Así como a los nuevos inversores, que contarán con el mismo
sistema de presentación de la contabilidad de todas las empresas, facilitando la
elección de las inversiones que hacer.
Además, al ser más sencillo, cualquier inversor, no solo los profesionales
podrán tener datos de la situación real de las empresas antes de hacer una
inversión.
También puedes conocer las Normas Internacionales de Información
Financiera para conocer las reglas sobre cómo debemos tratar la información
sobre las finanzas de la empresa.
3. Auditoría del Efectivo
Es determinar con cierto grado de seguridad que las operaciones al contado y
los saldos de bancos son adecuados y válidos, el auditor debe obtener la
evidencia suficiente como para evaluar si los saldos de caja y bancos, tal y
como aparecen en el balance de situación, reflejan debidamente todas las
partidas de efectivo y equivalentes en efectivo disponibles, en curso, o en
depósito, con terceros, y que los saldos de caja y bancos reflejan una división
correcta entre cobros y desembolsos.
De manera habitual la auditoria de caja y bancos estudia de forma fundamental
la adecuación y validez de las operaciones y saldos, puesto que la adecuación
y validez de estos elementos describe la situación que se produce cuando no
existen errores o irregularidades.
La auditoría de Caja y Bancos, es el examen de los cobros y desembolsos
(operaciones en efectivo) y del efectivo disponible y en depósito (saldos de caja
y bancos, con el propósito de verificación de las operaciones en efectivo y los
saldos de caja y banco resultantes enfocado hacia una organización comercial
cuyos ingresos provienen de las ventas, aplicado a cualquier tipo de empresa.
3.1 ¿Qué determina la Auditoría del Efectivo?
Determina con seguridad que las operaciones efectuadas con el efectivo son
proporcionales y válidas, el auditor obtendrá la evidencia que dictará si los
balances en banco equivalen al efectivo disponible reportado en los balances.
3.2 Objetivos de la Auditoría del Efectivo
En este renglón de auditoría del efectivo, los objetivos principales son:
 Estudiar y evaluar los controles internos sobre las transacciones en efectivo.
 Determinar que la caja se presente razonablemente en los estados
financieros del cliente.
3.3 Su Importancia
La Auditoria del efectivo es importante porque controla el disponible
representado por los medios de pago en efectivo con dinero (billetes y
moneda), cheques, así como los depósitos existentes en el banco.
La cuenta de efectivo y equivalentes de efectivo es una de las más importantes
dentro del panorama de los estados financieros, por cuanto controla
precisamente el dinero en efectivo o cheques, los mismos que por su propia
naturaleza conlleva a riesgos en su manejo y control.
Es importante recordar la importancia que tiene el control interno en el área de
tesorería, que es donde se desarrolla principalmente las operaciones de este
componente. La experiencia ha demostrado que es muy frecuente encontrar
deficiencias como las que se enuncian a continuación:
 Falta de directivas internas que contengan normas y procedimientos para el
manejo y control de los fondos.
 No se depositan los ingresos recaudados en forma intacta y de inmediato
en bancos.
 No se acostumbra como medida de seguridad y de control interno efectuar
todos los pagos con cheques y los gastos menudos con dinero en efectivo
de un fondo fijo renovable.
 No se cuida la separación de funciones entre el que ejerce las funciones de
cobranza y prepara los depósitos al banco de quien realiza la
contabilización.
3.4 ¿En qué tipo de empresas se aplica?
Se puede aplicar a cualquier tipo de empresa, incluyendo aquellas sin fines de
lucro, para lo cual se tendrá que tener en cuenta los siguientes conceptos:
 Cuenta General de Efectivo: Que es la cuenta bancaria que en la mayoría
de las organizaciones se manejan a través de depósitos y desembolsos,
para todas las demás cuentas de bancos se suelen efectuar a través de la
cuenta general.
 Cuenta Bancaria de Fondo Fijo: En muchas empresas, mantienen una
cuenta con un saldo fijo, los únicos depósitos que se efectúan en esta
cuenta son el importe líquido a percibir por los empleados, de forma
periódica, y los únicos desembolsos son los cheques de pago, a los
mismos. Se debe de tener en cuenta la circulación del fondo bancario
dentro la auditoría para verificar de la exactitud de los saldos bancarios
recogidos en el balance, y debe analizarse lo siguiente:
 Toda clase de saldos haciendo constar si los mismos son restringidos o no,
e indicando la naturaleza de la restricción en caso de que esta exista.
 Cuentas que hayan tenido movimiento durante el pasado año y que
aparezcan saldadas al cierre del ejercicio, indicando los detalles de dichas
cuentas.
 Préstamos o anticipos pendientes de liquidación y no incluidos en las
cuentas de los apartados anteriores.
 Total, de las letras.
 Pormenores sobre toda clase de valores a favor de la empresa auditada
que hayan estado en poder del banco, en custodia o en depósito.
 Personas que figuran en los registros del banco autorizadas para la firma de
cheque, letras, endosos, indicando cuántas de ellas son indispensables.
3.5 Procedimientos que se llevan en la Auditoría del Efectivo
Dentro de los procedimientos principales llevados a cabo en el proceso de la
auditoría del efectivo, están los siguientes:
 Arqueo del efectivo: Es una práctica de inspección que consiste en el
examen y recuento físico de los bienes o documentos que amparan un
activo determinado.
 Programa de control interno: Para aprobar la información que la empresa ha
suministrado con respecto al disponible, se fija el programa de auditoría y
control interno desarrollando lo siguiente:
1. Revisar y evaluar la solidez y/o debilidades del sistema de Control Interno y
con base en dicha evaluación: Realizar las pruebas de cumplimiento y
determinar la extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoria
aplicables de acuerdo a las circunstancias.
2. Confirmación de los saldos bancarios: Se acostumbra confirmar los saldos
en depósito en cuentas bancarias a la fecha del balance general para tal
efecto se elabora un modelo de confirmación bancaria, solicitada como
parte de las pruebas de saldo en bancos.
3. Confirmación y revisión de las conciliaciones bancarias: Este procedimiento
se base en la técnica de confirmación que debe utilizarse para comprobar
los saldos de las cuentas de cheques.
4. Cobros: Deben verificarse los descuentos por pronto pago, rebajas, ventas
al contado, (como los registros de ventas, entregas, envíos o registros
puntuales de inventario) y compararlos posteriormente con los registros de
cobros.
5. Desembolsos: Se deben verificar los asientos en los registros iníciales de
desembolsos comparando las cantidades y otros detalles pertinentes con
los cheques pagados y comprobando si tales cheques presentan rasgos
inusuales, como librados múltiples, alteraciones, firmas no autorizadas o
endosados cuestionables (especialmente aquellos que no hayan sido
endosados directamente para su depósito en un banco).
6. Saldos de caja y bancos: La auditoría sobre saldos de caja y bancos incluye
cuestiones como que tipo de fondos se han de auditar y cuando, así como
de qué forma se ha de hacer.
3.6 Objetivos del Auditor en la Auditoría del Efectivo
Los principales objetivos que deben seguir al examinar este renglón son los
siguientes:
• Comprobar la autenticidad de los fondos de efectivo propiedad de la
empresa y que se encuentren, ya sea en su poder, en poder de los bancos
o de terceros, o en tránsito.
• Determinar si los fondos y depósitos cumplen con las condiciones de
disponibilidad inmediata o tienen restricciones de cualquier índole en cuanto
a su uso y destino.
• Determinar si dentro de este renglón del balance general se presentan
todos los fondos y depósitos disponibles, propiedad de la empresa. Otros
objetivos que perseguirá el auditor son:
• Analizar los riesgos inherentes relacionados con el efectivo, entre ellos los
de fraude.
• Analizar el control interno sobre las transacciones en efectivo.
• Evaluar las pruebas de control y diseñar más pruebas de controles y
pruebas sustantivas del efectivo.
• Verificar la existencia del efectivo registrado.
• Determinar los derechos de la empresa sobre el dinero reportado.
4. La Auditoría de Cuentas y Documentos por Cobrar
Las cuentas por cobrar representan los activos adquiridos por la empresa a
través de letras, pagarés u otros documentos por cobrar proveniente de las
operaciones comerciales de ventas de bienes o servicios y también no
provenientes de ventas de bienes o servicios.
Por lo tanto, la empresa debe registrar de una manera adecuada todos los
movimientos referidos a estos documentos, ya que constituyen parte de su
activo, y sobre todo debe controlar que éstos no pierdan su formalidad para
convertirse en dinero.
De ahí la importancia de controlar y de auditar las “Cuentas por Cobrar” El
auditor financiero establece los objetivos y procedimientos para realizar el
examen previsto en la planeación de la auditoría a estas cuentas.
4.1 Concepto de cuentas por cobrar:
Las Cuentas por Cobrar son derechos legítimamente adquiridos por la empresa
que, llegado el momento de ejecutar o ejercer ese derecho, recibirá a cambio
efectivo o cualquier otra clase de bienes y servicios. Atendiendo a su origen,
las cuentas por cobrar pueden ser clasificadas en: Provenientes de ventas de
bienes o servicios y No provenientes de venta de bienes o servicios.
Las cuentas por cobrar representan los activos adquiridos por la empresa a
través de letras, pagarés u otros documentos por cobrar proveniente de las
operaciones comerciales de ventas de bienes o servicios y también no
provenientes de ventas de bienes o servicios. Por lo tanto, la empresa debe
registrar de una manera adecuada todos los movimientos referidos a estos
documentos, ya que constituyen parte de su activo, y sobretodo debe controlar
que éstos no pierdan su formalidad para convertirse en dinero.
a) Documentos por Cobrar:
Los documentos por cobrar son cuentas por cobrar documentadas a través de
letras, pagarés u otros documentos, proveniente exclusivamente de las
operaciones comerciales.
b) Deudores Varios (neto):
Corresponde a todas aquellas cuentas por cobrar que no provengan de las
operaciones comerciales de la empresa, tales como cuentas corrientes del
personal o deudores de ventas de activos fijos.
c) Documentos y Cuentas por Cobrar a Empresas Relacionadas:
Documentos y cuentas por cobrar a empresas relacionadas, descontados los
intereses no devengados que provengan o no de relaciones comerciales y cuyo
plazo de recuperación no excede de un año a contar de la fecha de los estados
financieros.
4.2 Objetivos de la auditoría de cuentas por cobrar:
 Comprobar si las cuentas por cobrar son auténticas y si tienen origen en
operaciones de ventas.
 Comprobar si los valores registrados son realizables en forma efectiva
(cobrables en pesos).
 Comprobar si estos valores corresponden a transacciones y si no existen
devoluciones descuentos o cualquier otro elemento que deba considerarse.
 Comprobar si hay una valuación permanente –respecto de intereses y
reajustes- del monto de las cuentas por cobrar para efectos del balance.
 Verificar la existencia de deudores incobrables y su método de cálculo
contable.
4.3 Procedimientos de la Auditoría de Cuentas por Cobrar:
El análisis de crédito se dedica a la recopilación y evaluación de información de
crédito de los solicitantes para determinar si estos están a la altura de los
estándares de crédito de la empresa.
1) Verificar la existencia y aplicación de una política para el manejo de las
cuentas por cobrar.
2) Determinar la eficiencia de la política para el manejo de las cuentas por
cobrar.
3) Verificar que los soportes de las cuentas por cobrar se encuentren en orden
y de acuerdo a las disposiciones legales.
4) Observar si los movimientos en las cuentas por cobrar se registran
adecuadamente.
5) Revisar que exista un completo sistema de control de las cuentas por
cobrar, actualizado y adecuado a las condiciones de la empresa.
6) Comprobar que las modificaciones de las cuentas por cobrar sean
correctamente autorizadas por quien corresponda.
7) Verificar que las cuentas por cobrar estés adecuadamente respaldadas.
8) Comprobar que las cuentas por cobrar estés vigentes y que las medidas de
seguridad se apliquen correctamente (ejemplo: aseguradora de cheques).
9) Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado
del manejo de las cuentas por cobrar. Al igual que el conocimiento y
cumplimiento de éste por parte de los clientes y deudores.
10)Controlar el efectivo recibido de proveedores.
11)Efectuar compensaciones de cuentas a pagar contra cuentas a cobrar.
12)Controlar Notas de débito y de crédito (Rebajas por volúmenes de compras,
etc.).
13)Mantener cheques anulados con orden de no pago, devueltos y emitidos de
nuevo.
Procedimientos:
1. Verificar físicamente junto con la persona responsable de las cuentas por
cobrar los documentos que respalden los documentos por cobrar.
2. Comprobar físicamente la existencia de títulos, cheques, letras y
documentos por cobrar e investigar cualquier irregularidad.
3. Comprobar físicamente la existencia de títulos en empresas relacionadas.
4. Comparar el resultado de la comprobación física con el mayor de
Inversiones en Empresas Relacionadas.
5. Verificar con los estados financieros de las empresas relacionadas si el
monto de las utilidades a repartir corresponde a los documentos por cobrar
a empresas relacionadas.
6. Verificar que los datos de los deudores sean correctos, nombre, RUT,
domicilio particular y laboral, etc.
7. Comprobar la validez de los documentos, es decir, que los documentos
estén legalizados con firma, timbre y estampillas, ante Notario.
8. Verificar datos de los avales en caso que existieran, nombre, RUT,
domicilio, etc.
9. Verificar que los avales, en caso que existieran, hayan firmado debidamente
los documentos.
10. Verificar el historial de todos los documentos por cobrar, si han sido
enviados a notaría, a bancos e instituciones financieras (como factoring, por
ejemplo).
11. Verificar qué cuentas por cobrar han sido canceladas oportunamente, con
atrasos, o si no han sido pagadas o protestadas.
12. Examinar las autorizaciones para la venta que originó el respectivo
documento por cobrar.
13. Examinar la boleta de venta que originó el documento por cobrar, chequear
que correspondan los valores y plazos y ver si coinciden.
14. Examinar las facturas de clientes, así como otros documentos justificativos
de las cuentas por cobrar.
15. Seleccionar un número de documentos por cobrar de clientes y/o otros
deudores y comprobar las entradas de aquellos en los registros contables.
16. Analizar esta partida y conciliar su saldo con el mayor de Clientes,
Documentos por Cobrar, Deudores Varios y Documentos y Cuentas por
cobrar a empresas relacionadas.
17. Chequear que existan los registros de deudas para con la empresa de los
propios trabajadores de la empresa.
18. Verificar que exista factura o boleta a los trabajadores que son deudores de
la empresa.
19. Verificar que los montos cobrados por concepto de intereses hayan sido
debidamente calculados.
20. En caso de existir arriendos por cobrar, verificar que exista el contrato de
arriendo respectivo y si el monto coincide con el canon de arriendo.
21. En el caso que existan reclamaciones por cobrar a compañías de seguros,
verificar las condiciones de la póliza y monto asegurado ante un
determinado siniestro.
22. Verificar si existen cuentas por cobrar a proveedores.
23. Verificar las notas de créditos emitidas por el proveedor y ver si coincide
con los documentos que respalden la devolución.
24. Verificar si existen depósitos en garantía de cumplimientos de contratos.
25. Chequear que el monto reembolsado corresponda a la garantía citada en el
punto anterior.
26. Revisar si existen cuentas por cobrar a los accionistas. suscribieron.
27. Verificar si existen anticipos a proveedores.
Respecto a los Deudores Incobrables:
1. Verificar la ubicación física de documentos incobrables.
2. Revisar los documentos o antecedentes de los documentos incobrables
para verificar que se usaron todas las instancias para el cobro de éstos.
3. Verificar que se ha usado el método adecuado en el cálculo de la
estimación de deudores incobrables.
4. Comprobar si la base para la estimación se ajusta a las disposiciones
legales.
5. Revisar en el Mayor la cuenta Estimación de Deudores Incobrables.
6. Verificar que los ajustes a la cuenta deudores incobrables por concepto de
inflación y/o corrección monetaria sean calculados y registrados.
7. Verificar si ha habido deudores incobrables que se hayan presentado a
cancelar una deuda.
8. Comprobar que esta situación aparezca en los registros contables
5. Auditoría del Inventario
Los inventarios son bienes tangibles propiedad de la entidad, que se tienen
para la venta y/o para usarse en la producción de bienes y servicios.
Otro concepto que vale la pena destacar es el siguiente: “Es el conjunto de
bienes propiedad de una empresa que han sido adquiridos con el ánimo de
volverlos a vender en el mismo estado en que fueron comprados, o para ser
transformados en otro tipo de bienes y vendidos como tales”.
Los inventarios representan los costos acumulados por la adquisición o
producción de materias primas, abastecimientos, productos en proceso y
producto por venderse. Los inventarios incluyen los productos o servicios que
se tienen para la venta, productos en proceso de fabricación y materiales que
se espera que sean utilizados o consumidos en la producción. El termino
inventario de mercancía generalmente se utiliza cuando se trata de artículos
que se tienen para la venta por mayorista o detallista precisamente adquiridos
para ser vendidos.
5.1 Importancia de la Auditoria de Inventarios
La importancia fundamental de la auditoria de inventario es que estos son un
factor determinante en el cálculo de las utilidades y la correcta integración del
costo de ventas. Constituyen generalmente un rubro material dentro del
balance general y si no estuvieran bien controlados físicamente y bien
valuados, las cifras del balance carecerían de razonabilidad.
Uno de los objetivos contables principales en los inventarios es la
determinación adecuada de las utilidades por medio del proceso de aplicar
acertadamente los costos y los gastos a los ingresos. La contabilidad y la
auditoria del inventario son dos de las consideraciones más importante en la
determinación de las utilidades liquidas, porque el estado de ingreso será
inexacto si se carga equivocadamente los inventarios al costo de las
mercancías vendidas durante el periodo y si los inventarios restantes se
cuentan, contabilizan o evalúan erróneamente al cerrar el ejercicio contable.
La auditoría de inventario es importante ya que permite establecer si es
necesario que el cliente cree reservas por inventarios obsoletos o deteriorados
y si estas ya existen determinar si las mismas son suficientes para cubrir
posibles pérdidas.
5.2 Responsabilidades del Auditor
La responsabilidad del auditor en la auditoria de inventarios puede resumirse
en cuatro etapas:
A) Verificación del sistema de control interno y registro de los inventarios.
B) Comprobación de las cantidades físicas de inventario.
C) Verificación de los métodos de valuación de inventarios utilizados.
D) Análisis de la adecuada determinación de costos.
Otras Responsabilidades
En caso que sea factible y razonable, el auditor debe estar presente al tomar
inventarios y observar los procedimientos seguidos, con el objeto de quedar
convencido de que las cantidades que aparecen en inventario están en
existencia.
El auditor debe comparar la exactitud del trabajo de oficina en el resumen del
inventario. Debe examinarse los procedimientos de compra y la determinación
del costo de ventas, siguiendo el método reconocido de aplicar los costos y los
gastos a los ingresos respectivos.
El auditor debe determinar que el tratamiento de las reservas para inventarios
haya sido justo y apropiado, y que los cargos y abonos a estas reservas estén
de acuerdo con las costumbres contables reconocidas.
5.3 Objetivos de la Auditoría de Inventarios
Los principales objetivos de la auditoria son para determinar si:
A) Todos los inventarios incluidos en el balance general son mantenidos por la
entidad o por terceros para la entidad.
B) Todos los inventarios poseídos por la entidad en la fecha del balance
general están incluido en el balance general.
C) Los inventarios se presentan de acuerdo con los principios de contabilidad
generalmente aceptados, aplicado en forma consistente:
1) Los costos hayan sido determinados en forma adecuada.
2) El valor del mercado haya sido determinado en forma adecuada.
3) Se haya creado una reserva adecuada para artículo obsoleto.
4) Se haya creado una reserva adecuada para perdidas en compromiso de
compra y venta.
D) La entidad posee, o tiene derecho legal a, todos inventarios en la fecha del
balance general. Todos los inventarios están libres de embargos, prendas u
otros intereses colaterales en su propiedad o, de no ser así, dichos embargos,
prendas u otros intereses colaterales en su propiedad están identificados.
E) Los inventarios están apropiadamente clasificados, descrito, y revelados en
los estados financieros, incluyendo sus notas, de conformidad con principios de
contabilidad generalmente aceptados.
Otro objetivo fundamental es verificar que las cifras contabilizadas como
existencias se corresponden con la realidad, habiendo seguido un sistema de
valoración y registró uniforme respecto al de los ejercicios anteriores.
5.4 Control Interno de Inventarios
Son los métodos y procedimientos que la empresa utiliza proteger los activos
en contra del desperdicio, autorizar las operaciones, y asegurar la exactitud de
los registros contables.
El renglón de los Inventarios es el de mayor significación dentro del activo
corriente, por su cuantía, y porque de su manejo adecuado proceden las
utilidades de la empresa.
El control Interno de los Inventarios se inicia con el establecimiento de un
departamento de compras, que deberá gestionar las compras de los
inventarios, siguiendo el proceso de compras.
5.5 Fases del Control de Inventario
Control Operativo y Contable:
Control Operativo:
Comprende el movimiento físico del inventario y del mantenimiento de las
existencias y un nivel apropiado tanto en término cuantitativo como cualitativo.
Si se compra sin criterio, nunca se podrá controlar el nivel de los inventarios, a
este control es que se le conoce como control preventivo.
El control preventivo se refiere a que se compre realmente la cantidad que se
necesita, evitando así, la acumulación excesiva.
La auditoría en el análisis de inventarios y control contable, permite conocer la
eficiencia del control preventivo, y señala los puntos débiles que merecen una
acción correctiva. Los registros y las técnicas de control contable se utilizan
como herramientas valiosas en el control preventivo.
Control Contable:
Se refiere a la realización de los registros apropiados y al reporte de
movimientos y existencias en unidades y en valor desde la concentración de
las compras, hasta la entrega al cliente.
5.6 Ventajas del Sistema de Control Interno de los Inventarios
1. Ayuda a Mantener el mínimo de capital invertido.
2. Reduce los altos costos financieros ocasionados por mantener cantidades
excesivas de inventarios.
3. Reduce los riesgos de fraudes, robos, o daños físicos.
4. Evita que dejen de realizarse ventas por falta de mercancías.
5. Evita perdidas resultantes de baja de precios.
6. Reduce el costo de la toma de inventario Físico Anual.
6. Auditoría de las Inversiones
Las inversiones son definidas como el grupo que comprende las cuentas que
registran las inversiones en acciones, cuotas o partes de interés social, títulos
valores, papeles comerciales o cualquier otro documento negociable adquirido
por el ente económico con carácter temporal o permanente, con la finalidad de
mantener una reserva secundaria de liquidez, establecer relaciones
económicas con otras entidades o para cumplir con disposiciones legales o
reglamentarias.
Las inversiones representadas en acciones y en cuotas o partes de interés
social, se registran por su costo histórico. Las demás inversiones, como bonos,
cédulas, certificados, etc., se contabilizarán por su valor nominal. Sin embargo,
en caso de presentarse diferencias entre este último y el costo histórico, con el
propósito de no quebrantar las normas contables básicas de «valuación o
medición», tales diferencias se controlarán a través de cuentas auxiliares
complementarias de la inversión, específicamente en los títulos en que se
presente la diferencia.
6.1 Objetivos de auditoria
Objetivos generales
1. Las inversiones fueron autorizadas, existen y son propiedad de la empresa
en la fecha del Balance General.
2. Todas las inversiones que posee la empresa están incluidas en los saldos de
las cuentas correspondientes.
3. Los valores con los cuales se presentan las inversiones en los Estados
Financieros son correctos y están debidamente revelados.
4. El ingreso proveniente de las inversiones con las ganancias y pérdidas en
las ventas y los ajustes en los márgenes de evaluación incluidos, se reflejan
adecuadamente en los Estados Financieros.
5. Las inversiones están clasificadas correctamente según sus componentes de
corto y largo plazo.
6. Se cumplan las normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas.
7. Las partidas de inversiones estén reconocidas en la unidad de medida
correspondiente.

Objetivos específicos
1. Obtener certeza de la realidad de los valores registrados.
2. Determinar el cobro de las cuentas de inversiones.
3. Verificar que se haya realizado una planeación y análisis de inversiones
adecuados.
4. Obtener información acerca de las transacciones de inversiones más
representativas en relación con los procedimientos.
5. Determinar la eficiencia y eficacia de los métodos de inversiones de la
compañía.
6. Establecer el cumplimiento de las políticas de inversiones.
6.2 Programa de auditoria
Para validar la información que la empresa suministra con respecto a las
inversiones, se fija el siguiente programa de auditoría desarrollando los puntos
que describimos a continuación:
1. Revisar y evaluar la solidez y/o debilidades del sistema de Control Interno y
con base en dicha evaluación:
 Realizar las pruebas de cumplimiento y determinar la extensión y
oportunidad de los procedimientos de auditoría aplicables de acuerdo a las
circunstancias.
 Preparar un memorando o informe con el resultado del trabajo, las
conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o
debilidades del control interno, que requieren tomar una acción inmediata o
pueden ser puntos apropiados para nuestra carta de recomendaciones.
2. Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los
estados financieros y que sean necesarias de acuerdo con las circunstancias.
Pruebas de cumplimiento
A. Verificar la existencia y aplicación de una política de acceso a inversiones.
B. Determinar la eficiencia de la política de adquisición de inversiones de la
compañía
C. Verificar que los soportes de las cuentas registradas como inversiones, se
encuentren en orden y de acuerdo a las disposiciones legales.
D. Observar si los abonos en cuenta de las inversiones se registran
adecuadamente.
E. Revisar que exista un completo análisis del manejo de las inversiones para
identificar fallas y aplicar las correcciones necesarias
F. Revisar si la información acerca de las inversiones de la compañía, se
encuentra debidamente actualizada y se hace llegar oportunamente a la
administración y a los encargados dentro de la compañía.
G. Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado de
las cuentas de inversiones.
H. Verificar el conocimiento y cumplimiento del manual de funciones por parte
de los empleados.
Pruebas sustantivas
A. Comprobar la existencia física de los títulos que acrediten la propiedad de
las inversiones.
B. Cerciorarse de la correcta contabilización y valuación de las inversiones de
acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados, aplicados
sobre a bases uniformes en relación con el periodo anterior.
C. Verificar la adecuada presentación en los estados financieros y revelar
cualquier gravamen que exista sobre dichas inversiones.
D. Comprobar la forma como fueron contabilizados los productos o perdidas
provenientes de las inversiones y su inclusión en los estados del periodo.
E. Mediante confirmaciones verificar los saldos de las inversiones que
mantenga la empresa en otras entidades.
F. Verificar los ajustes realizados en las inversiones por la valorización de estas
en el mercado.
G. Determinar la política de dividendos que por valorizaciones en el mercado
así lo requieran.
6.3 Procedimientos de auditoria
1. Verificar la autorización y propiedad por medio de la técnica de indagación
que las inversiones realizadas hayan sido debidamente autorizadas por el
gerente financiero.
2. Obtener comprobación por escrito de las entidades involucradas en las
respectivas inversiones realizadas.
3. Realizar una revisión analítica de los Estados Financieros para confirmar que
la totalidad de las inversiones están contenidas en ellos.
4. Verificar si la base de evaluación se aplica consistentemente, de acuerdo
con la política aprobada por el consejo de dirección
5. A través de la técnica de reprocesamiento de transacciones verificar que
están registradas correctamente.
6. Ratificar la aseveración básica de evaluación a través de la técnica de
recomputo.
7. Evaluar el corte de documentos para determinar si las inversiones están
valuadas correctamente.
8. Comprobar que todos los movimientos en materia de inversiones estén
reflejados en los Estados Financieros.
9. Verificar que los intereses, dividendos y demás a que hayan dado lugar las
inversiones se registren de forma clara y en concordancia con los PCGA
10. Si alguna de las inversiones ha sido vendida, verificar que el precio de
dicha transacción haya sido autorizado por la Junta Directiva.
7. Auditoria Interna
La auditoría interna es una actividad independiente y objetiva de supervisión y
consultoría diseñada para agregar valor y mejorar las operaciones de una
organización. Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos aportando un
enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los
procesos de gestión de riesgos, control y gobierno.
La Auditoría interna es una actividad que tiene por objetivo fundamental
examinar y evaluar la adecuada y eficaz aplicación de los sistemas de control
interno, velando por la preservación de la integridad del patrimonio de una
entidad y la eficiencia de su gestión económica, proponiendo a la dirección las
acciones correctivas pertinentes.
7.1 Ámbito de la Auditoría Interna
La auditoría interna es un catalizador para mejorar los controles de gobierno de
la organización, gestión y administración de riesgos, proporcionando una visión
y recomendaciones basadas en el análisis y la evaluación de los datos y
procesos de negocio. Con el compromiso con la integridad y la rendición de
cuentas, la auditoría interna proporciona valor a los órganos rectores y la
administración superior como una fuente objetiva de asesoramiento
independiente. Profesionales llamados auditores internos son empleados por
las organizaciones para llevar a cabo la actividad de auditoría interna.
El alcance de la auditoría interna dentro de una organización es amplio y puede
incluir temas como la gobernanza de la organización, gestión de riesgos y
controles de gestión sobre: la eficiencia/eficacia de las operaciones (incluyendo
la protección de los activos), la fiabilidad de la información financiera y de
gestión, y el cumplimiento de leyes y reglamentos.
La auditoría interna también puede implicar la realización de auditorías de
fraude proactivo para identificar actos potencialmente fraudulentos, participar
en investigaciones de fraude bajo la dirección de profesionales de investigación
de fraudes, y la realización de auditorías de fraude investigación posterior para
identificar fallos de control y establecer la pérdida financiera.
Su denominación de auditores internos se utiliza así en contraposición a los
auditores externos cuya actividad está más centrada en la revisión de
los estados financieros confirmando que estos son una imagen fiel de la
situación financiera de la empresa.
Todos los profesionales vinculados al ejercicio de la Auditoría, así como los
empresarios conocemos de la vital importancia que tiene para el éxito del
negocio contar con un equipo de Auditoria Interna que responda a los intereses
del mismo y que constituya un factor aliado de la alta jefatura de la entidad, así
garantizará velar por la correcta administración, uso y control de los recursos
humanos, materiales y financieros.
7.2 Funciones de la auditoria interna
La auditoría interna se dirige principalmente a la evaluación de control interno,
diseñado para proporcionar una seguridad razonable en cuanto al logro de los
objetivos básicos para los que todas las empresas se esfuerzan, entre otros:
• Eficacia y eficiencia de las operaciones.
• Fiabilidad de la información financiera y de gestión.
• Cumplimiento de las leyes y reglamentos.
• Salvaguardia de los activos.
• Proteger los bienes patrimoniales.
• Evaluar la situación financiera con respecto al uso de los recursos.
7.3 Tipos de auditoría interna
Si una empresa desea realizar una auditoría interna, puede emplear tres tipos o
enfoques, los cuales pueden funcionar de forma combinada, o separada,
dependiendo del caso, según el CCE.
Auditoría administrativa
Se encarga de revisar y evaluar los métodos, sistemas y procedimientos del
proceso administrativo. Proporciona información sobre si los encargados de
cumplir con las políticas, planes, programas y todo tipo de leyes, lo hacen de
forma adecuada.
Auditoría operacional
Su misión es evaluar la eficiencia con que se usan los recursos humanos,
materiales y financieros de la organización. También promueve la eficiencia de
las operaciones para disminuir costos e impulsar el crecimiento del negocio.
Auditoría financiera
Proporciona confiabilidad e integridad razonable sobre la información financiera
de la compañía, mediante la revisión de las operaciones desde una perspectiva
numérica, de los registros contables y de la veracidad de la documentación que
los respalda.
Es importante destacar que una auditoría interna es una actividad de
evaluación independiente y objetiva para agregar valor y mejorar las
operaciones contables, financieras y administrativas en la organización, sin
importar su tamaño o sector.
7.4 ¿Para qué sirve una auditoría interna en una organización?
La auditoría interna permite llevar a cabo un seguimiento actualizado de la
gestión de un negocio, así como un método de control de las gestiones
financieras. Gracias a la realización de una auditoría interna, el porcentaje de
probabilidad de que una organización incremente el logro de sus objetivos es
muy elevado. Y, ¿por qué? Pues porque una auditoría interna sirve para
detectar estafas, fraudes, cualquier desvío de dinero o bienes, entre otras
cosas.
La auditoría interna será realizada por personas con conocimientos técnicos
suficientes, tales como los auditores o una persona de la propia empresa con
capacidad profesional suficiente para ello. Éstos deberán realizar su trabajo de
manera imparcial, independiente y objetiva y manteniéndose siempre bajo el
rigor profesional.
Asimismo, la organización deberá facilitar al auditor toda la información y
archivos necesarios para realizar una investigación lo más precisa posible,
permitiendo así evaluar de manera fiel y veraz lo que realmente sucede en el
ámbito contable y financiero de la empresa.
7.5 Objetivos de la auditoría interna
El objetivo de una auditoría interna es prestar un servicio de asistencia a la
administración, para mejorar las operaciones. Según PwC, la función de una
auditoría interna comprende un departamento o equipo de consultores que
proporcionan servicios independientes y objetivos de aseguramiento y consulta.
Esta actividad ayuda a una organización a cumplir sus objetivos, al aportar un
enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar sus procesos de
gestión de riesgos, control y gobierno corporativo.
La auditoría interna se hace necesaria conforme una empresa va creciendo. De
lo contrario, la revisión y control por parte de dirección sería muy complicada y
el análisis y estudio de la marcha de la empresa se haría, posiblemente, de
manera poco objetiva y alejada de la realidad.
Una auditoría interna se debe hacer en base a un plan previamente redactado
y diseñado, en función de las políticas y procedimientos de la empresa en
cuestión. Asimismo, la auditoría interna va encaminada hacia el cumplimiento
de los siguientes puntos:
 En qué medida se cumplen los planes y procedimientos derivados de
dirección.
 Revisión y evaluación de la aplicación de los controles operativos, contables
y financieros.
 Realizar un control de inventarios para que todos los bienes que la empresa
posee estén registrados, protegidos y sujetos a la normativa pertinente.
 Verificar y evaluar la información contable, que ésta sea veraz y responda a
la realidad económica de la empresa.
 Realización de investigaciones especiales y extraordinarias que la dirección
exija.
 Preparación de informes de auditoría sobre las irregularidades que se
pueden encontrar a término de las investigaciones, determinando asimismo
posibles recomendaciones para solventar aquéllas.
 Vigilancia del cumplimiento de las recomendaciones determinadas en
informes y auditorías.
8. Auditoría Externa
El entorno empresarial es muy complejo y la cantidad de operaciones y
procesos que se desenvuelven en una organización son muchísimas,
sobretodo en empresas que ya tienen una dimensión suficientemente grande y
operan a nivel internacional. Es aquí cuando coge importancia el concepto de
auditoría para poseer un mayor control sobre la empresa.
Las empresas deben tratar de tener todos los cabos atados y cumplir con la
normativa exigida en cada uno de sus procesos internos, para que en caso de
que se realice una auditoría externa, el resultado sea favorable. De todos los
tipos de auditoría que podemos encontrar, esta es una de las temidas por las
empresas ya que las realiza una persona independiente de la empresa.
8.1 ¿Qué es la auditoría externa?
La auditoría externa o independiente consiste en que una empresa ajena
supervise que los estados financieros de una organización cumplan la
normativa específica.
A través de la auditoría externa se realiza un análisis y control exhaustivos por
parte de un auditor, el cual es totalmente ajeno a la actividad de la empresa,
con el objetivo de emitir una opinión imparcial e independiente sobre el sistema
de operación de la empresa y su control interno. Además, a través de la
auditoría externa, se formulan sugerencias de mejora de la organización.
El dictamen que nace como resultado de la auditoría externa tiene plena
validez y trascendencia frente a terceros, un documento que se da bajo la
figura de la fe pública, teniendo total credibilidad y estando verificada toda la
información en él reflejada.
La finalidad de la auditoría externa no es otra que dotar de razonabilidad y
autenticidad los sistemas de información de una empresa en concreto. De esta
manera, los usuarios de dicha información (pensemos, por ejemplo, en una
entidad crediticia) puedan tomar decisiones confiando en las declaraciones
plasmadas en el informe de la auditoría externa.
8.2 Tipos de auditorías externas
La auditoría externa: se ejecuta a requerimiento de organismos oficiales,
clientes u organismos de certificación (organizaciones privadas que certifican el
cumplimiento de una norma de referencia).
Esta auditoría externa: puede subdividirse del siguiente modo:
Auditorías de segunda parte: solicitadas por un cliente de la empresa
auditada, que le sirva de información previa a la realización de una compra o
contratación para corroborar que realmente la empresa cumple con los
requisitos legales.
Auditorías de tercera parte: ejecutadas por una tercera parte independiente
de la empresa auditada.
8.3 Funciones de la auditoría externa
La auditoría externa tiene como finalidad obtener la mayor cantidad de
información posible de una organización, ya no sólo sobre los sistemas de
gestión de información, sino sobre su estado financiero y comercial.
De esta manera, se realiza un análisis y control exhaustivo sobre la marcha de
la empresa, así como la realización de un informe de auditoría fidedigno y
veraz que se entregará a terceras partes interesadas (ya sea un inversor,
comprador de un producto o una entidad crediticia).
8.4 Diferencia entre Auditoría Interna y Externa
A priori, son dos términos que pueden llevar a confusión, pero existen
importantes diferencias entre la auditoría interna y externa:
 En la auditoría interna existe un vínculo laboral entre el auditor y la
empresa; en la auditoría externa la relación es de tipo civil.
 En la auditoría interna, el resultado otorgado por el auditor es para la propia
organización, para su uso interno; en la auditoría externa, el dictamen se
destina a terceros interesados en dicha información.
 La auditoría interna está inhabilitada para dar fe pública, todo lo contrario
que la auditoría externa.
Conoce toda la información acerca de las auditorías internas que puedes
realizar para el control y evaluación de tu empresa.
8.5 Características de la Auditoría Externa en la Gestión de Riesgos
La auditoría externa en la Gestión de Riesgos se caracteriza por los siguientes
tres aspectos:
1. Independencia. Debe ser independiente del cliente y seguir una
metodología objetiva en su análisis.
2. Enfoque fundamentalmente financiero/contable. Su enfoque es
eminentemente financiero, fiscal y contable.
3. Análisis de un período pasado. Analiza un período ya ocurrido y del cual se
tienen las cifras contables previamente elaboradas.
El modelo de las tres líneas de defensa en Risk Management se basa en el
control de la gerencia y gestión y las mediciones de control interno; el control
financiero, la seguridad, la gestión de riesgos, la calidad, la inspección y el
cumplimiento; la auditoría interna.
Este modelo ha evolucionado hacia el de las cuatro líneas de defensa, que
incluye a la auditoría externa y a los organismos supervisores o reguladores.
8.6 Funciones de la auditoría externa en la Gestión de Riesgos
Dado el enfoque de la auditoría externa, los riesgos que se pueden detectar
son los que se detallan a continuación:
 Financieros.
Liquidez.
Crédito.
Solvencia.
Tipo de cambio.
Tipo de interés.
Otros.
 Fiscales.
Incumplimiento de pagos.
Deberes formales.
 Contables.
Incumplimiento de normativas contables.
8.7 Objetivos de la auditoría externa
 Investigar y determinar si la forma en que se emplea el sistema informático
de la empresa es válida, verídica y correcta.
 Verificar si existen posibles problemas a los cuales se enfrentará la
empresa.
 Resaltar los puntos fuertes y débiles ante determinada toma de decisiones.
 Proponer sugerencias constructivas.
 Controlar las actividades que tienen que ver con el desarrollo e
investigación de la empresa.
 Ayudar a que la empresa tome decisiones exitosas y confiables.
8.8 Características de la Auditoría en General
Entre las características con las que cuenta la auditoría externa están:
 Se domina generalmente a través de un contador público ya sea este
privado o sin fines de lucro.
 Sus resultados determinan la fiabilidad financiera de la empresa.
 La información proporcionada por la Auditoría Externa es usada por
los propietarios y cualquier otra entidad que maneje el desarrollo de la
empresa, tales como inversionistas o bancos.
 La auditoría es realizada por medio de programas de trabajo que planean,
evalúan y aplican pruebas confiables.
 Maneja la mayoría de las actividades y campos de la empresa.
9. Auditoría Fiscal
Cuando nos referimos al ámbito fiscal, hacemos referencia a aquello
perteneciente al tesoro público o a los distintos organismos públicos cuya
finalidad es la de recaudar impuestos y tributos.
Así, al hablar de auditoría fiscal, nos referimos al control e inspección de la
situación tributaria ya sea de una persona física o jurídica. A través de estos
tipos de auditorías se verifica si el contribuyente cumple o no con sus
obligaciones tributarias. Es muy importante diferenciarla de una simple
auditoría contable, ya que la auditoría fiscal además analizará si la empresa se
encuentra al día en sus obligaciones de presentación de impuesto y pago de
los mismos.
9.1 ¿Qué es la auditoría fiscal?
La auditoría fiscal es una técnica mediante la cual se verifican y analizan los
hechos vinculados a los actos de carácter tributario. Es un método que se
emplea para inspeccionar tanto a empresas como a particulares, es decir, a
todos aquellos sujetos que son contribuyentes y tienen obligaciones tributarias
de cara a la Administración Pública o al Estado.
A través de la auditoría fiscal se analizan y evalúan los registros contables,
movimientos dinerarios, así como toda la documentación que contiene
información relativa a las operaciones efectuadas por el sujeto durante un
periodo de tiempo determinado (los periodos en términos fiscales van de año
en año).
La función del auditor fiscal pasa por la comprobación de las declaraciones
realizadas por el contribuyente de cara a la Hacienda Pública y los pagos de
impuestos y determinar si está o no todo en orden y acorde a la realidad.
Una vez el auditor haya obtenido y analizado la información suficiente (ya sea
de una entidad corporativa o de una persona física), realizará un dictamen,
llamado informe de auditoría, donde, por un lado, detallará toda la información
recabada; por otro lado, habrá un apartado de comentarios y opinión propia del
auditor.
9.2 ¿En qué consiste?
La auditoría fiscal consiste en realizar un estudio del estado fiscal y financiero
de una empresa. En la auditoría fiscal se analizan varios puntos para conocer
la situación empresarial:
 Balance: como ya sabéis por otros post, el balance es una fotografía que
nos muestra la situación real de la empresa en un momento determinado
en el tiempo, por eso es uno de los registros contables que se analizan
en la auditoría fiscal.
 La cuenta de resultados: También fundamental para conocer la situación
monetaria de la empresa.
9.3 Objetivos de la auditoría fiscal
A continuación, destacamos los principales objetivos de la auditoría fiscal,
enfocándolo sobre todo en el ámbito de una entidad corporativa:
 Que los saldos del pasivo del balance corresponden a deudas pendientes
de pago a la Hacienda Pública a la fecha de cierre del ejercicio.
 Que los saldos deudores a la Hacienda Pública se hayan valorado de
acuerdo a los Principios Contables y a la normativa fiscal pertinente.
 Evaluar que las cuentas estén correctamente clasificadas en el balance de
situación, entre el activo y el pasivo.
 Controlar que, en caso de que haya reclamaciones levantas por la
Administración Pública no resueltas a la fecha de cierre, se encuentren
correctamente contabilizadas.
 Evaluar que los procedimientos se hayan realizado de acuerdo a la buena
fe, asegurando que se ha cumplido con la normativa legal establecido.
9.4 Auditoría fiscal vs. Auditoría financiera
Las diferencias entre la auditoría fiscal y la financiera pueden llevar a
confusión, las detallamos:
 La auditoría fiscal es un proceso independiente, mientras que la auditoría
financiera es impulsada desde la propia empresa.
 La auditoría fiscal es un examen objetivo del cumplimiento de las
obligaciones fiscales; la auditoría financiera se centra más en el
cumplimiento de las cuentas.
 La auditoría fiscal se focaliza en los resultados contables; la auditoría
financiera en el patrimonio y finanzas de la empresa.
 La auditoría fiscal examina la situación tributaria de la empresa; la auditoría
financiera, la situación de los libros contables.
 La auditoría fiscal la realiza un funcionario del Estado; la auditoría
financiera un auditor del sector privado.

9.5 Técnicas de auditoría fiscal

Las técnicas de una Auditoría Fiscal se definen como las tareas rutinarias,
gestiones o métodos necesarios para obtener material de evidencia respecto a
los resultados de un balance o registro.
La realización de dichas técnicas permite cerciorarse de la autenticidad y
correcta contabilización de las operaciones y del correcto cumplimiento de las
normas y procedimientos las cuales se aplicarán según la pertinencia del caso
hasta lograr la convicción del auditor respecto de un determinado hecho o
circunstancia que se examina.
Dependiendo del tipo de empresa, el auditor dispone de una serie de técnicas
de auditoría que se mencionan a continuación:
Observación
Acción mediante la cual el auditor estudia y advierte, en forma apreciativa los
hechos o acontecimientos y circunstancias en que éstas se desarrollan y en las
distintas funciones o gestiones de la empresa auditada.
Indagación
Investigación que realiza el auditor sobre determinados puntos en base a
preguntas que realiza a personas de la empresa auditada.
Esta técnica permite formarse una opinión respecto a la empresa, hecho o
asunto determinado, sin embargo, las conclusiones o juicios necesariamente
exigen una comprobación o evidencia que lo respalde suficientemente, lo que
se logrará mediante la aplicación de otras técnicas según sea el caso.
Entre algunos ejemplos se pueden mencionar:
• Existencia de planes y manuales de ventas.
• Sistemas de costos.
• Política de compra y de venta.
• Organización de la empresa.
• Rendimientos y mermas
Confirmación
Es la acción tendente a asegurarse de la ocurrencia o no de un hecho o
asunto, mediante la obtención de un pronunciamiento de terceras personas
ajenas a la empresa, que conocen la naturaleza del hacho o circunstancia que
le permite al auditor formarse un juicio cierto y estable.
Análisis
Es el estudio crítico de ciertos hechos que permiten llegar a la conclusión de
que la información sujeta a esta técnica, está dentro o fuera de lo normal.
Consiste en separar elementos y agruparlos de acuerdo a su naturaleza u
origen de tal forma que del examen practicado por el auditor se forma un juicio
conceptual sobre el saldo o movimiento de un registro o cuenta.
Cálculo Aritmético
Es la verificación de la corrección aritmética de los cálculos efectuados por la
empresa auditada, mediante el recálculo realizado por el auditor, entre algunos
ejemplos tenemos:
 Multiplicaciones de unidades por precios unitarios en existencia (Libros de
Inventario).
 Sumas de las columnas de libros o remuneraciones.
 Tarifas de impuesto sobre base imponible en declaraciones.
Seguimiento Contable
Mediante esta técnica, el auditor verificará que el ciclo contable se haya
cumplido de acuerdo con las normas contables generalmente aceptadas.
9.6 Normas básicas para la ejecución de auditorías fiscales
Personales
1. El examen habrá de realizarse por una persona o por personas que tengan
una capacitación adecuada, teniendo experiencia como auditor (es).
2. En todos los asuntos relacionados con el trabajo de auditoría, deberán los
auditores mantener una actitud de independencia mental.
3. Deberá ponerse todo el cuidado profesional al llevar a cabo el trabajo, tanto
de investigación, como en la elaboración del informe de auditoría.
Desarrollo del Trabajo
1. El trabajo deberá planearse adecuadamente; si fuera necesario la
intervención de ayudantes en el desarrollo del trabajo, deberán ser muy bien
supervisados.
2. Deberá hacerse un estudio y una evaluación adecuada del control interno
existente como una base para confiar en él y determinar, con base en el
resultado obtenido de dicho estudio y valoración, extensión de las pruebas a
las cuáles se han de someter los procedimientos de auditoría.
3. Se deberá obtener suficiente evidencia probatoria a través de la inspección,
observación, investigación y confirmación para tener una base razonable para
rendir una opinión con respecto a los estados financieros que se hayan
examinado.
Informe
1. Deberá señalar si los estados financieros están presentados de conformidad
con los principios de contabilidad generalmente aceptados.
2. Deberá indicar si tales principios se han aplicado consistentemente son el
periodo anterior.
3. Salvo que se señale lo contrario en el informe, se juzgará que las notas
aclaratorias a los estados financieros son adecuadas.
4. El informe deberá contener la opinión del auditor con respecto a los estados
financieros, tomados en conjunto, o bien habrá de indicar que se abstiene de
rendir una opinión acerca de ellos. Cuando no se puede rendir una opinión
acerca de ellos se deberán indicar las razones para ello.
5. En todos los casos en que aparezca el nombre de un auditor en relación con
los estados financieros, el informe deberá contener una aclaración del carácter
del examen del auditor, y el grado de responsabilidad que está asumiendo.
10. Sistema de Auditoría y Forense
Los casos de fraude económico se han multiplicado en los últimos años. Pero
el fenómeno del fraude no es algo estático y cada día surgen nuevas
modalidades y métodos de defraudar, al igual que cambian los hábitos sociales
y el entorno en su conjunto.
Por ello, es preciso que se adopten importantes medidas de seguridad y
detección de fraude, que sean capaces de detectar y prevenir casi cualquier
fraude, por complejo que sea. Una de estas medidas es la auditoría forense.
Ésta se desarrolla sobretodo en el campo de las finanzas públicas y privadas y
es uno de los tipos de auditorías que se encarga principalmente de la
investigación de fraudes.
10.1 ¿Qué es la auditoría forense?
La auditoría forense es una técnica que tiene como objetivo la investigación
criminalística, integrada en el ámbito de la contabilidad, conocimientos jurídico-
procesales y enfocada hacia habilidades en finanzas y de negocio.
La auditoría forense, tras su investigación y análisis, manifestará una serie de
opiniones e información cierta y objetiva, que servirá como prueba de cara a
procedimientos judiciales.
Este tipo de auditoría lleva consigo un amplio y complejo equipo de
profesionales, entre los que podemos encontrar: auditores, informáticos,
abogados, contadores, grafotécnicos, etc. Éste equipo será variable y se
compondrá en función del tipo de empresa auditada, su actividad, dimensiones,
empleados, tipo de operaciones y demás elementos importantes a tener en
cuenta. Por ejemplo, si la empresa a la que se va a realizar la auditoría forense
pertenece al sector medioambiental, será preciso llevar a profesionales
forestales.
El auditor forense define conceptos de amplio valor técnico, permitiendo a la
justicia actuar con mayor certeza y objetividad, pilares básicos a la hora de
resolución de cualquier proceso judicial. Sin embargo, dicha auditoría no se
limita únicamente a casos de corrupción administrativa, pudiendo aplicarse a
actividades relacionadas con investigaciones sobre:
 Crímenes fiscales.
 Crimen corporativo y fraude.
 Lavado de dinero y terrorismo.
 Discrepancias entre socios o accionistas.
 Siniestros asegurados.
La auditoría forense es una técnica fundamental, pues determina en una
empresa si la información contable registrada se adecua a las contingencias
económicas de ese periodo contable concreto. De esta manera, se estrecha
el riesgo de fraude y se facilitan las labores de investigación para asuntos
donde exista dicha posibilidad.
10.2 Objetivos de la auditoría forense
La auditoría forense es un método de prevención de fraude y corrupción, pues
pone en manos de jueces y de las autoridades legales pertinentes información
y pruebas suficientes para que analicen y pongan como prueba en el proceso
judicial, determinando así, en base a los textos legales, si se trata o no de un
caso de fraude o no.
Y, ¿cuáles son los objetivos de la auditoría forense?:
 Identificar casos de fraude.
 Prevenir y reducir los casos de fraude a través de la implementación de
recomendaciones y asesoramiento, a través de acciones de control interno
en la empresa.
 Participar en el diseño y creación de programas de prevención de fraude.
 Evaluación de sistemas de control interno.
 Investigación y recopilación de evidencias que se pondrán en manos de la
autoridad judicial.
 Participar en la evaluación de sistemas y estructuras de control interno.
 Recopilar evidencias aplicando técnicas de investigación. 
 En el caso de organizaciones gubernamentales, brindar soporte técnico
(evidencias sustentables) a los órganos del Ministerio Público Fiscal y de la
Función Judicial, para la investigación de delitos y su ulterior sanción, entre
otros.

10.3 ¿Qué es un Auditor Forense?

La profesión del Auditor Forense puede llevar a pensar que estos expertos
están meramente dedicados a la investigación y descubrimiento de actividad
criminal, es decir, malversación de fondos, fraude, corrupción, lavado de
dinero, entre otros; no obstante, si bien su trabajo se relaciona con procesos
legales, no es del todo común que trabajen directamente en casos criminales.

Los Auditores Forenses trabajan para firmas contables y/o de auditoría,

despachos de abogados, entidades gubernamentales y empresas interesadas
en evitar cualquier tipo de escándalo financiero, a los fines de cuidar y mejorar
su reputación. El campo laboral de estos profesionales se extiende a
instituciones financieras, cuerpos de seguridad y empresas aseguradoras.

10.4 Funciones principales de un Auditor

1. Examinar la información financiera y contable de la empresa o cliente.
2. Documentar y fundamentar los informes financieros y los denominados
informes periciales.
3. Manejar y analizar información de registros, sistemas y presupuestos
financieros.
4. Realizar investigaciones forenses.
5. Elaborar informes forenses a ser utilizados en la corte o en tribunales ante
el Juez.
6. Prevenir posibles casos de fraude realizando el balance los libros contables
de una empresa.
7. Asistir a corte a prestar testimonio ante el Juez.

10.5 ¿Qué es una auditoría de sistemas?

La auditoría de sistemas supone la revisión y evaluación de los controles y

sistemas de informática, así como su utilización, eficiencia y seguridad en la
empresa, la cual procesa la información. Gracias a la auditoría de sistemas
como alternativa de control, seguimiento y revisión, el proceso informático y las
tecnologías se emplean de manera más eficiente y segura, garantizando una
adecuada toma de decisiones.

10.6 Objetivos de la auditoría de sistemas

La presencia de la tecnología cada vez en más ámbitos empresariales, hace
necesario un sistema de control, seguimiento y análisis, tal como la auditoría de
sistemas. En primer lugar, se precisa garantizar la seguridad a la hora de tratar
los datos, dotándolos de privacidad y buen uso. En segundo lugar, para hacer
del sistema informático, un proceso mucho más eficiente y rentable,
permitiendo detectar errores y tomando decisiones de manera inmediata.

Así, podemos decir que los objetivos de la auditoría de sistemas son:

 Mejorar la relación coste-beneficio de los sistemas de información.

 Incrementar la satisfacción y seguridad de los usuarios de dichos sistemas
informatizados.
 Garantizar la confidencialidad e integridad a través de sistemas de
seguridad y control profesionales.
 Minimizar la existencia de riesgos, tales como virus o hackers, por ejemplo.
 Optimizar y agilizar la toma de decisiones.
 Educar sobre el control de los sistemas de información, puesto que se trata
de un sector muy cambiante y relativamente nuevo, por lo que es preciso
educar a los usuarios de estos procesos informatizados.

Por tanto, la auditoría de sistemas es un modo de control y evaluación no sólo

de los equipos informáticos en sí. Su ámbito de actuación gira también en torno
al control de los sistemas de entrada a dichos equipos (pensemos por ejemplo
en claves y códigos de acceso), archivos y seguridad de los mismos, etc.
La auditoría de sistemas es fundamental para garantizar el desempeño y
seguridad de los sistemas informáticos de una empresa, que sean confiables a
la hora de usarlos y garanticen la máxima privacidad posible.

11. Informe de Auditoría

El informe de auditoría, también llamado dictamen de auditoría de cuentas
anuales, es el documento final que redactan los auditores después de la
realización completa de la auditoría, donde señalan la situación económica de
la empresa y donde muestran su opinión sobre la realidad económica de la
empresa.
Este documento es muy importante para todos los públicos, ya sean los
accionistas, entidades financieras o empleados para conocer el estado real de
la empresa y ver la salud económica y su viabilidad.
Hay varios factores a tener en cuenta para entender cómo funcionan los
informes de auditoría:
 El auditor puede ser tanto una persona física como jurídica. En este último
caso, es una empresa dedicada a la auditoría.
 El auditor debe ser externo. Un auditor puede ser externo (si no pertenece a
la empresa) o interno (si pertenece a la misma). Ambos pueden realizar
informes de auditoría, pero los realmente válidos son los realizados por las
auditorías externas. Los internos son un mero mecanismo de control
interno.
 El informe de auditoría expresa una opinión no vinculante del auditor. Es
decir, el auditor expresa su opinión acerca de las cuentas anuales de la
empresa. Este informe, por tanto, expresa la percepción del auditor; no es
ninguna verdad absoluta, y por tanto no es vinculante. Sin embargo, como
veremos en el último apartado, en muchas ocasiones estos informes se
tienen en cuenta como algo más que una opinión.
 Versan sobre las cuentas anuales o estados financieros. Los estados que
se auditan son el balance, la cuenta de resultados, el estado de cambios en
el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo.
11.1 Estructura del informe de auditoría
Los informes de auditoría poseen una estructura definida para la redacción de
los contenidos que debe incluir. Aquí es donde encontramos los
conocidos párrafos del informe de auditoría. Las entidades que tengan la
obligación de someterse a auditorías legales antes de entregarse en el Registro
Mercantil deberán contener como mínimo la siguiente información:
 Título o identificación
 Encargados de la auditoría y destinatarios
  Párrafo de alcance: en este párrafo se describe la amplitud del trabajo
realizado en la auditoría. Se delimitará el marco de actuación de la auditoría
realizada, señalando los estados financieros auditados y haciendo
referencia a las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA)
utilizadas para hacer la auditoría.
 Párrafo legal o comparativo: deberá informar de que las cuentas son
únicamente del último año. Las cuentas anuales deben incluir las cifras del
balance, la cuenta de pérdidas y ganancias y el cuadro de financiación del
año anterior.
 Párrafo de énfasis: en este párrafo el auditor debe señalar aspectos que le
hayan resultado relevantes, pero que no hayan llegado a afectar en la
opinión que se ha formado sobre la auditoría.
 Párrafo de salvedades: aquí el auditor mostrará si existe algún reparo que
señalar sobre algún tipo de estado financiero y explicará la causa que lo ha
provocado. Estas salvedades sí que afectan a la opinión y pueden deberse
a alguna diferencia en la interpretación de diferentes cuestiones.
 Párrafo de opinión: es aquí donde el auditor mostrará su propio juicio
sobre las cuentas que está auditando. Encontraremos en este párrafo un
juicio valorativo sobre la situación financiera, el patrimonio, los resultados de
las operaciones, los recursos obtenidos y aplicados. También valorará si
dispone de la situación necesaria para poder ofrecer una valoración real de
las cuentas.
 Párrafo sobre «otras cuestiones»: aunque este párrafo no es obligatorio,
los auditores podrán utilizar otros párrafos para añadir la información sobre
determinadas circunstancias que sea necesaria para completar el informe
sobre la auditoría.
 Párrafo sobre el informe de gestión: en este párrafo se comentará la
concordancia del informe de gestión concuerda con las cuentas anuales de
la empresa o si por el contrario existe algo que no le hace ser diferente.
 Nombre, dirección y datos registrales del auditor
 Fecha del informe
 Firma del auditor
11.2 Tipos de informe de auditoría
El objetivo del auditor es realizar un examen sobre las cuentas anuales de la
empresa para poder valorarlas y extraer un juicio de valor sobre su trabajo
realizado. Los informes de auditorías pueden ofrecer distintas opiniones sobre
las cuentas anuales de una empresa.

 Opinión favorable: esto significa que el auditor está de acuerdo con la

presentación de las cuentas anuales y el contenido de los estados financieros.
Es la opinión más favorable que se puede conseguir de una auditoría.
 Opinión favorable con salvedades: también denominada opinión calificada o
cualificada. En este caso el autor está conforme con las cuentas que ofrece la
empresa, pero señala ciertos reparos en algunos aspectos de la empresa.
 Opinión desfavorable: en este caso el auditor señala que no está de acuerdo
con las cuentas y estados financieros de la empresa. En su juicio, las cuentas
no muestran la realidad económica de la empresa.
 Opinión denegada: se le llama también «abstención de opinión. En estos
casos el auditor afirma que no tiene suficientes recursos para ofrecer una
valoración sobre las cuentas anuales de la empresa.
11.3 La opinión del auditor: tipos de resolución del informe de auditoría
El objetivo del informe de auditoría es la emitir una opinión sobre los estados
financieros. Hay diversos tipos de opinión, en función de si los estados
financieros reflejan la imagen fiel de la empresa o no:

 Opinión limpia o sin salvedades. Se emite una opinión limpia o sin

salvedades cuando las cuentas anuales auditadas reflejan la imagen fiel de la
empresa de acuerdo al marco normativo de referencia.
 Opinión con salvedades. Se emite una opinión con salvedades cuando el
auditor ha encontrado ciertas desviaciones en las cuentas anuales con
respecto al marco normativo de referencia y estas, salvo por esa salvedad,
reflejan la imagen fiel da empresa.
 Opinión adversa o negativa. Se constata que existen desviaciones relevantes
en la elaboración de los estados financieros en relación con el marco normativo
de referencia
 Abstención u opinión denegada. Esta opinión se da cuando existe una
limitación al alcance del trabajo del auditor y esto no le ha permitido obtener
evidencia suficiente para emitir un juicio sobre si las cuentas anuales reflejan la
imagen fiel de la empresa. Esta es la peor solución para la empresa, ya que el
auditor no puede emitir una opinión sobre las cuentas anuales.
11.4 Importancia de las informes auditorías
A pesar de que hemos comentado que el informe de auditoría es una simple
opinión no vinculante lo cierto es que su importancia en el marco empresarial
es muy elevada. Esta importancia se refleja en función de su obligatoriedad:

 Obligatoriedad de elaborar informe de auditoría. En ocasiones, el legislador

establece que ciertas empresas tienen la obligación de ser auditadas. Suele
ocurrir con las empresas cotizadas. En este caso, lógicamente el informe de
auditoría alcanza una relevancia vital, ya que es la información que tienen las
personas ajenas a la empresa para comprobar si los estados financieros son
fiables o no lo son.
 No obligatoriedad de elaborar informe de auditoría. La mayoría de
empresas no tienen el requisito legal de ser auditadas. Sin embargo, muchas
de ellas sí que son auditadas, ya que los terceros tienen una mayor confianza
en la empresa si existe un informe de auditoría favorable. Ejemplos en los que
un informe de auditoría puede beneficiar a la empresa: al solicitar un préstamo
bancario, al intentar captar nuevos accionistas, etc.
12. Papeles de Trabajo y Evidencias de Auditoría
La evidencia y los papeles de trabajo constituyen el soporte fundamental de los
hallazgos detectados por el auditor, de ahí la importancia que reviste la
suficiencia, relevancia y competencia de la evidencia, así como la calidad y
claridad de los Papeles de Trabajo, atendiendo a que la información de aquí se
recoge está escrita siempre a terceros que son los clientes de nuestro servicio.
En este artículo presentamos la importancia de ambos elementos, los
requisitos de los mismos, sus propósitos y elementos más importantes a tener
en cuenta en su confección para que demuestren las afirmaciones del auditor.
12.1 Evidencias
Incluyen todas las influencias de la mente de un auditor que afecten su juicio
acerca de la exactitud de proposiciones remitidas a él para su revisión.
El auditor no busca una prueba absoluta. Se ocupa de acuerdo con los
requerimientos del encargo, de asegurar a una persona responsable y
competente de la razonabilidad de las manifestaciones financieras de la
dirección y/o de la adecuación de las actividades del Control Interno.
Deben obtenerse evidencias suficientes, competentes y relevantes para
fundamentar los juicios y conclusiones que formule el auditor.
Las evidencias se clasifican en:
 Evidencia física: se obtiene mediante inspección y observación directa
de las actividades, bienes o sucesos; esta evidencia puede presentarse
en forma de documentos, fotografías, gráficos, cuadros, mapas o
muestras materiales.
 Evidencia documental: puede ser de carácter física o electrónica.
Pueden ser externas o internas a la organización.
 Evidencia testimonial: se obtiene de otras personas en forma de
declaraciones hechas en el curso de investigaciones o entrevistas.
 Evidencia analítica: surge del análisis y verificación de los datos.
 Evidencia informática: puede encontrarse en datos, sistemas de
aplicaciones, instalaciones y soportes, tecnologías y personal
informático.
. 12.2 Papeles de Trabajo
La base de la opinión de un auditor sobre los estados financieros es la revisión
que se realiza de acuerdo con las normas de auditoría generalmente
aceptadas.
Las normas de trabajo exigen que se obtenga evidencia suficiente, competente
y relevante mediante la inspección, observación, investigación y confirmación
como base de la opinión del auditor. Por consiguiente, la opinión del auditor
depende de la obtención y evaluación de evidencia suficiente, competente y
relevante.
Los papeles de trabajo son registros que mantiene el auditor de los
procedimientos aplicados como pruebas desarrolladas, información obtenida y
conclusiones pertinentes a que se llegó en el trabajo.
Algunos ejemplos de papeles de trabajo son los programas de auditoría, los
análisis, los memorandos, las cartas de confirmación y declaración, resúmenes
de documentos de la entidad y papeles preparados u obtenidos por el auditor.
Los papeles de trabajo también pueden obtener la forma de información
almacenada en cintas películas u otros medios.
Los requisitos principales a tener en cuenta son:
 Expresar los objetivos, el alcance, la metodología y los resultados de la
Auditoría Interna;
 Incluir aquellos programas que se requieran confeccionar específicamente
para la ejecución de la Auditoría Interna;
 Ser completos y exactos de forma que permitan sustentar debidamente los
hallazgos, conclusiones y recomendaciones y demostrar la naturaleza y el
alcance del trabajo realizado.
 Suficientemente claros, comprensibles y detallados para que un tercero,
que no haya mantenido una relación directa con la Auditoría Interna, esté en
capacidad de funda-mentar las conclusiones y recomendaciones, mediante
su revisión.
 Ser legibles y ordenados, pues de lo contrario podrían perder su valor como
evidencia.
 Contener información relevante, esto es, limitarse a los asuntos que sean
pertinentes e importantes para cumplir los objetivos del trabajo
encomendado.
 Cada nivel debe establecer procedimientos para garantizar que los papeles
de trabajo sean salvaguardados y conservados durante el tiempo
establecido por la Ley.
 Si en el transcurso de dicho término no se ha ejecutado una nueva Auditoría
Interna, los papeles de trabajo deben conservarse hasta que ésta se
ejecute, oportunidad en la que se analizará la conveniencia de conservar o
no todos o una parte de éstos.
12.3 Propósitos de los papeles de trabajo
Como una acumulación de toda la evidencia obtenida durante el desarrollo de
la auditoría, los papeles de trabajo tienen varias funciones. Los propósitos
principales de estos son:
 Ayudar a organizar y coordinar las muchas fases de la revisión de auditoría.
 Proporcionar información que será incluida en el informe de auditoría.
 Servir como respaldo de la opinión del auditor.
Los papeles de trabajo también sirven como evidencia en caso de demandas
legales, fuente de información para futuras declaraciones y otros informes
especializados, solicitados por otros órganos de competencia y como guía para
exámenes de auditoría posteriores.
12.4 Información a incluir en el informe de auditoría
Los papeles de trabajo proporcionan la información que se incluirá en el
informe del auditor. El Expediente de auditoría está integrado por los estados
financieros, notas complementarias y la opinión del auditor, mostrada en cada
papel de trabajo.
La evidencia en todas sus diversas formas, constituye la base para el informe,
el cual además se archiva en el Expediente, con todos los papeles de trabajo
elaborados en el transcurso de la Auditoría.
Si se llegara a necesitar un informe especial, prevista por el Órganos de la
Administración del Pública datos para cualquier proceso adicional, las
comprobaciones sobre los exámenes, hallazgos, comentarios de sus
incumplimientos y recomendaciones, están contenidos en los papeles de
trabajo.
12.5 Propiedad de los papeles de trabajo
Los papeles de trabajo que preparan los auditores son de su propiedad y por lo
general se considera confidencial la información que contienen. Usualmente
antes de entregar información que aparece en los papeles de trabajo el auditor
obtiene el consentimiento del auditado.
También el auditor puede verse en la necesidad de revelar alguna información
incluso contra los deseos del cliente a fin de cumplir con normas de auditoría,
como sucede en los casos en que subsecuentemente se descubren hechos
que existían a la fecha del informe del auditor.
Es difícil establecer el tiempo que un auditor debe conservar los papeles de
trabajo. Debe conservarlos en tanto son importantes para auditorías
subsecuentes y para cumplir cualquier requisito legal.
12.6 Tipos de papeles de trabajo
Puesto que los papeles de trabajo son el medio para acumular toda la
evidencia que necesita el auditor para emitir una opinión profesional, los tipos
de papeles de trabajo tienen necesariamente que ser muy variados.
Los principales tipos de papeles de trabajo son:
1.  planes de auditoría,
2.  hoja de trabajo y asientos de ajuste,
3.  Hojas detalle, confeccionadas para agrupar cuentas de un tema
4.  sumarios descriptivos, para los casos de auditoría financiera o certificación
de estados financieros
5.  declaraciones y confirmaciones, y
6.  actas y otros registros.

13. Funciones y Diferencias de la cámara de cuenta y la Contraloría

La Cámara de Cuentas es el órgano superior externo de control fiscal de los
recursos públicos, de los procesos administrativos y del patrimonio del Estado.
Tiene personalidad jurídica, carácter técnico y goza de autonomía
administrativa, operativa y presupuestaria. Estará compuesta de cinco
miembros, elegidos por el Senado.
Objetivo:
La presente ley tiene por objeto establecer las atribuciones y competencia de la
cámara de cuentas, es instituir el Sistema Nacional de Control y Auditoria,
armonizar la institución las normas legales relativas al citado Sistema,
identificar las instituciones responsables de aplicarlas y jerarquizarla su
autoridad, facilitar la coordinación interinstitucional, promover la gestión ética,
eficiente, eficaz y económica de los administradores de los recursos públicos y
facilitar una trasparente rendición de cuentas de quienes desempeñan una
función pública o reciben recursos públicos.
En el marco de la formulación de su Plan Estratégico, la Cámara de Cuenta
estableció su misión institucional de la manera siguiente:
Proteger el patrimonio del Estado dominicano, fiscalizando con independencia
y eficacia la gestión de los administradores de recursos públicos y rendir
informe a la Nación.
13.1 Importancia:
En nuestro país la cámara de cuenta como órgano o institución estatal tiene
fundamentalmente un rol muy importante, pues se encarga de verificar el gasto
corriente, social y velar por los bienes del estado dominicano.
Esta institución vigila, supervisa todo lo que tiene que ver con el uso de los
fondos públicos atreves de auditorías e inspecciones que ejecuta de manera
periódica a las instituciones estatales; y rinde un informe anual en la primera
legislatura ordinaria al congreso de la república.
13.2 Las funciones de la Cámara de Cuentas
1. Examinar todas las cuentas generales y particulares de la República.
2. Presentar al Congreso Nacional, en la Primera Legislatura Ordinaria de
cada año, el informe respecto a las cuentas del año anterior.
3. Investigar y comprobar la exactitud y legalidad de la contabilidad que llevan
la Tesorería Nacional y la Contraloría General de la República.
4. Asistir, o hacerse representar, a fin de velar por los intereses del Estado, en
los casos de subastas o remates de servicios públicos o municipales.
5. Conocer, en funciones de Tribunal Superior Administrativo, de los recursos
contra resoluciones de autoridades administrativas, consideradas como
ilegales.
6. Rendir al Senado, a la Cámara de Diputados y al Presidente de la
República, los dictámenes que le sean solicitados sobre cuestiones
financieras.
7. Supervisar la incineración de los billetes del Banco Central de la República
Dominicana.
8. Presidir la Comisión de Incineración de Estados y Expedientes Numéricos,
que pasen de 3 años, una vez utilizados para los fines a que estaban
destinados y despojados ya de su interés.
9. Ejercer control y evaluación sobre las gestiones que debe realizar el
Contralor General de la República, de conformidad con las disposiciones de
la Ley de Contabilidad.
10. Velar por la protección de bienes y valores públicos.
11. Supervisar todas las operaciones realizadas en el país, en relación con la
impresión y conteo de emisiones monetarias o documentos de cualquier
naturaleza, que sean representativos en dinero. 
12. Velar por el cumplimiento de todas las disposiciones legales que se refieran
a las presentaciones de finanzas por los empleados públicos.
13.3 Historia de la Contraloría de la República Dominicana
Con la firma del Presidente de la República, Pedro Nel Ospina; su ministro del
Tesoro, Gabriel Posada, y los presidentes del Senado, Luis de Greiff, y de la
Cámara, Ignacio Moreno, el Gobierno Nacional expidió el 19 de julio de 1923,
la Ley 42 sobre "Organización de la contabilidad oficial y creación del
Departamento de Contraloría".
 La creación del Departamento de Contraloría fue aprobada por el Congreso,
después de que el gobierno de entonces presentara a su consideración un
proyecto de ley que acogía una recomendación que en tal sentido le hizo una
misión de expertos norteamericanos encabezados por Edwin Walter
Kemmerer, profesor de economía política con amplia experiencia en los temas
de moneda y banca. 
Lo que hace el controlador es indicarle al sistema operativo cómo debe
controlar el periférico y cómo comunicarse con él. Por eso existen
tantos controladores como periféricos. Se conoce como controlador de juego,
por otra parte, al dispositivo de entrada que permite controlar un videojuego.
13.4 Concepto de Contraloría
La Contraloría General de la República Dominicana, es una dependencia del
Poder Ejecutivo de la Presidencia de la República Dominicana, organismo
creado mediante la Ley No.1114, en el año 1929, con la finalidad de ejercer la
fiscalización interna y la evaluación del debido recaudo, manejo, uso e
inversión de los recursos públicos; autorizamos las órdenes de pago, previa
comprobación del cumplimiento de los trámites legales y administrativos, de las
instituciones bajo nuestro ámbito.
13.5 Importancia
Este tema, es importante tomando en cuenta que la Ley No. 10-07 que instituye
el Sistema Nacional de Control Interno y de la Contraloría General de la
República y el Decreto No. 491-07 que aprueba el Reglamen es importante, ya
que permite conocer más información sobre una de los pilares en las auditorías
a las instituciones del sector públicoto de Aplicación de la Ley No. 10-07.
Es importante, porque beneficia a los estudiantes de derecho y a la sociedad,
de igual modo como todo el que se interese por el tema.
13.6 Funciones de la Contraloría de la República:
1. Definir, emitir y desarrollar los principios rectores del Sistema.
2. Dictar las normas básicas de control interno.
3. Fijar los plazos y condiciones, si fuere el caso, para que las entidades y
organismos, bajo el ámbito de esta ley, elaboren las normas secundarias de
control interno.
4. Evaluar que las disposiciones, sistemas y procedimientos establecidos por
cada entidad u organismos, son concordantes con las normas básicas.
13.7 Objetivos
No. 1 Implantar en todas las instituciones del Estado un enfoque operativo
basado en Gestión de Riesgo para asegurar la transparencia y la rendición de
cuentas.
No. 2 Mejorar la capacidad de respuesta de los procesos de la institución y la
correcta adecuación de su estructura organizacional, facilitando la gestión
transparente de los recursos y el desarrollo del talento humano.
No. 3 Crear un clima laboral idóneo que facilite los procesos de comunicación
interna y externa, elevando el nivel de compromiso e identificación de los
RRHH y otros grupos de opinión con la institución.
No. 4 Crear las capacidades, controles, procedimientos y políticas que le
permitan a la institución cumplir con el 100% de las atribuciones que le confiere
la Ley 10-07.
No. 5 Desarrollar una plataforma de información que integre los procesos de la
Contraloría General de la República, para procesar y reflejar sus operaciones al
tiempo de facilitar el proceso de Control Interno, Gestión de Riesgos y de
rendición de cuentas.
No. 6 Aumentar el alcance de la CGR en las instituciones con un nuevo
enfoque de Control Interno y Auditorias basadas en riesgo, asegurando su
presencia en el universo de las entidades del Estado, incluyendo aquellas
generadoras de recaudo.
14. La Planificación de la Auditoría
La planificación de la auditoría comprende el desarrollo de una estrategia
global para su administración, al igual que el establecimiento de un enfoque
apropiado sobre la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de
auditoría que deben aplicarse.
La planificación es un proceso relevante para cualquier tipo de actividad que se
va a desarrollar. Elaborar una planificación en la auditoría permite tener a la
mano detalles sobre los procedimientos, la forma de actuar y los resultados
probables que se obtendrán con su aplicación, además de poseer una
descripción y análisis de los problemas o resistencias que se encontrarán
durante el proceso.
Para la auditoría la planificación toma un papel relevante puesto que con esta
herramienta se puede profundizar y tecnificar los procedimientos, identificar la
disponibilidad y el alcance de cada uno, la creación de un plan estratégico que
permitirá identificar los riesgos de la auditoría. En conclusión, la planificación en
la auditoría, debido a su nuevo enfoque, aporta significativamente a la labor por
lo que se convierte en una herramienta de importancia para la auditoría. 
Objetivo
El objetivo principal de la planificación, consiste en determinar adecuada y
razonablemente los procedimientos de auditoría que correspondan aplicar,
cómo y cuándo se ejecutarán, para que se cumpla la actividad en forma
eficiente y efectiva.
La planificación permite identificar lo que debe hacerse en una auditoría, por
quién y cuándo. Generalmente, la planificación es vista como una secuencia de
pasos que conducen a la ejecución de procedimientos sustantivos de auditoría;
sin embargo, este proceso debe proseguir en forma continua durante el curso
de la auditoría.
14.1 Importancia de la planificación de una auditoría 
El planeamiento o planificación en términos generales, es un proceso mediante
el cual se toma decisiones sobre los objetivos y metas que se debe alcanzar en
una determinada actividad y en un determinado tiempo. Por lo tanto, es un plan
de acción detallado y cuantificado.
El planeamiento como etapa primaria del proceso de auditoría fue establecido
para preveer los procedimientos que se aplicarán a fin de obtener conclusiones
válidas y objetivas que sirvan de soporte a la opinión que se vierta sobre la
entidad o empresa bajo examen.
La planificación comienza por una evaluación de los problemas y/o resistencias
que se hayan podido encontrar en la toma de contacto con la Empresa a
auditar. Es importante esta reflexión para identificar aquellas áreas
problemáticas a las que probablemente haya que dedicar más tiempo y
recursos.
El primer resultado de esta fase es la enunciación de los objetivos y alcance de
la auditoría, que será recogido en un documento formal denominado Plan de
Auditoría. Se puede limitar el alcance del proceso de auditoría por razones
tales como indisponibilidad de recursos, cercanía a otros procesos o
imposibilidad de tomar contacto real en un momento crítico de una determinada
área.
En cualquier caso, una vez definido el alcance, se debe proceder a la
planificación de recursos, entendida como la especificación de tiempo, plazos,
recursos humanos, recursos materiales y costo del proceso. Los conceptos a
tener en cuenta para hacer la Planificación son:
 Alcance de los objetivos.
 Priorización de áreas a auditar.
 Resultados parciales a considerar.
 Plazos para la ejecución del trabajo.
 Equipo de auditoría.
El objetivo del planeamiento es el determinar la oportunidad de la realización
del trabajo y la cantidad de profesionales para llevar a cabo los aludidos
procedimientos de auditoría.
El planeamiento o planificación del proceso de auditoría es un aspecto que se
profundiza y tecnifica para lograr que se llegue a un planeamiento estratégico,
en donde se identifique los riesgos de auditoría, constituyéndose en uno de los
mayores aportes en el nuevo enfoque de la auditoría.
El planeamiento o planificación estratégica, como un primer paso en la
auditoría, es fundamental para orientar coordinadamente todos los esfuerzos
de auditoría, evitar dispersiones de trabajo, trasmitir a todo el equipo de trabajo
las ideas del personal más experimentado, preveer situaciones que no
menoscaben la eficiencia del examen, y anticipar dificultades que puedan
afectar la conclusión e informe del auditor.
El planeamiento en la auditoría es de suma importancia, debiendo ser
adecuadamente aplicada para llegar al objetivo de la auditoría programada, y
para poder determinar los procedimientos de auditoría a utilizar en la fase de la
ejecución de la misma.
El planeamiento en la auditoría, comprende la relación de objetivos, metas,
políticas, programas y procedimientos, compatibles con los recursos
disponibles para ejecutar una auditoría eficaz.
El auditor debe planear su trabajo de modo que le permita llevarla a cabo de
manera eficiente y oportuna.
El trabajo del auditor debe ser adecuadamente planificado a fin de asegurar la
realización de una auditoría de alta calidad y debe estar basada en el
conocimiento de la actividad que desarrolla la entidad o empresa a examinar.
14.2 Importancia del planeamiento
Debemos tener en cuenta que la planificación de auditoria es muy importante
ya que dentro de sí conlleva puntos muy importantes que debemos aplicarlos
como son: la programación que se refiere a desglosar y detallar todos y cada
uno de los pasos que se deben efectuar en la auditoria y especialmente
haciendo una descripción o detalle pormenorizado de los procedimientos de
auditoria que debería aplicar o desarrollar en cada una de las áreas revisadas o
examinadas tanto en lo que se prevea para la auditoria inicial o preliminar o
auditoria interna.
El planeamiento en la auditoría debe efectuarse para:
1. Obtener suficiente conocimiento de los sistemas administrativos y
procedimientos contables y de control, de las políticas gerenciales y del
grado de confianza y solidez del control interno de la entidad o empresa a
auditar.
2. Determinar y programar la naturaleza, oportunidad y alcance de la muestra
y los procedimientos de auditoría a emplear.
3. Supervisar y controlar el trabajo por realizar en función a los objetivos y
plazos determinados.
4. Estimar el tiempo necesario y el número de personas con las que se debe
trabajar.
5. Cumplir con las Normas Internacionales de Auditoría y otras específicas al
tipo de entidad a auditar.
14.3 Tipos de planeamiento
En el proceso de la auditoría existen tres tipos de planeamiento, los cuales
básicamente están en función a los objetivos a conseguir y al tipo de auditoría
a ejecutar. Y son:
1. Planeamiento para auditoría financiera: comprende a la auditoría a los
estados financieros, y a la auditoría financiera en particular.
2. Planeamiento para auditoría de gestión: tiene como objetivo evaluar el
grado de economía, eficiencia y eficacia en el manejo de los recursos
económicos, así como el desempeño de los empleados y funcionarios,
respecto al cumplimiento de metas y objetivos programados y el logro de los
resultados.
3. Planeamiento para exámenes especiales: este planeamiento combina los
objetivos de la auditoría financiera y de gestión.
14.4 Ventajas de la Planificación de Auditoría
 Permite al auditor familiarizarse con la organización o área bajo examen.
 Maximiza el uso de tiempo disponible.
 Evita la ejecución de labores innecesarias o duplicadas.
14.5 Planificación Eficaz
Para que sea eficaz se debe cumplir con los siguientes principios:
 Precisión: Acciones previstas planteadas concretamente.
 Unidad: Acciones previstas deben estar coordinadas.
 Flexibilidad: Fácil adaptación a imprevistos Acciones previstas deben estar
coordinadas.
14.5 Etapas de la Planeación de Auditoría
1. Determinación del objetivo de auditoría: La primera etapa debe consistir
en establecer el objetivo que se persigue con el examen que se va a
practicar, el cual está directamente relacionado con los requerimientos del
compromiso, es decir con la razón por la cual se contrató la auditoria
2. Conocimiento de la empresa: En la segunda etapa, el auditor debe
concretar un estudio detallado para conocer a su cliente, su organización,
su actividad económica, el desarrollo de las operaciones y sus políticas
contables y obtener toda la información concerniente a esta entidad.
3. Preparación de programas de auditoría: En la tercera etapa, el auditor
debe preparar los programas de trabajo específicos con los procedimientos
que han de aplicarse por cada una de las áreas por evaluar con el fin de
obtener evidencia válida, suficiente y competente, y lograr el cumplimiento
de los objetivos de auditoría.
4. Distribución del trabajo: La cuarta etapa concerniente a la distribución del
trabajo, se debe distribuir entre el personal asignado para la auditoria el
desarrollo de los distintos procedimientos por aplicar durante el examen.
5. Diseño de los papeles de trabajo: La quinta etapa requiere una cuidadosa
planificación antes y durante el curso de la auditoría. a medida que se va
desarrollando el examen, el auditor, teniendo en cuenta los aspectos por
cubrir, deberá visualizar el tipo de papel de trabajo que se va a utilizar, de
tal forma que se presente la evidencia de la mejor manera.
6. Revisión de la planificación: En la última etapa, la revisión de esta
planificación, se debe antes de iniciar el trabajo de auditoría hacer una
revisión detallada del cumplimiento de cada una de las etapas de
planificación, enfatizando durante la revisión en el contenido de los
programas de trabajo, el alcance de los procedimientos, la correcta
asignación del personal y el tiempo que se va a emplear en función de los
objetivos del examen encomendado.
14.6 Aspectos que el Auditor debe considerar al Planificar
 Asuntos que se relacionan con el negocio.
 La confianza que se espera depositar en los controles internos contables.
 Las políticas y procedimientos contables.
 Las estimaciones preliminares de los niveles de importancia relativa.
 Las partidas de los estados financieros que probablemente requerirán de
ajuste.
Conclusión
El auditor es el proceso de acumular y evaluar evidencia, realizando por una
persona independiente y competente acerca de la información cuantificable de
una entidad económica específica, con el propósito de determinar e informar
sobre el grado de correspondencia existente entre la información cuantificable y
los criterios establecidas.
Su importancia es reconocida desde los tiempos más remotos, teniéndose
conocimientos de su existencia ya en las lejanas épocas de la civilización
sumeria.
El factor tiempo obliga a cambiar muchas cosas, la industria, el comercio, los
servicios públicos, entre otros. Al crecer las empresas, la administración se
hace más complicada, adoptando mayor importancia la comprobación y el
control interno, debido a una mayor delegación de autoridades y
responsabilidad de los funcionarios.
Debido a todos los problemas administrativos sé han presentado con el avance
del tiempo nuevas dimensiones en el pensamiento administrativo. Una de estas
dimensiones es la auditoria administrativa la cual es un examen detallado de la
administración de un organismo social, realizado por un profesional (auditor),
es decir, es una nueva herramienta de control y evaluación considerada como
un servicio profesional para examinar integralmente un organismo social con el
propósito de descubrir oportunidades para mejorar su administración.
Tomando en consideración todas las investigaciones realizadas, podemos
concluir que la auditoria es dinámica, la cual debe aplicarse formalmente toda
empresa, independientemente de su magnitud y objetivos; aun en empresas
pequeñas, en donde se llega a considerar inoperante, su aplicación debe ser
secuencial constatada para lograr eficiencia.
Bibliografía
 Monografias.com
 Emprendepyme.net
 Academia.edu
 Gestiopolis.com
 Auditoriadesistemascontaduriaucc.blogspot.com
 Enciclopediafinanciera.com
 Ealde.es
 EcuRed
 Deustoformación.com
 Forodeseguridad.com