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INTRODUCCIÓN
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control interno en la Procuraduría General del Estado Falcón, las cuales
arrojan resultados importantes que generan, a su vez, estrategias que
mejorarán el control de interno dentro del órgano Procurador y por ende se
verá reflejado en la calidad de servicio que se le presta al estado; de esta
manera se pretende dar respuesta a la exigencia legal y organizacional del
Control de la Gestión Pública a través de un plan estratégico en la PGEF. En
ese sentido el proyecto está estructurado en tres capítulos; que son los
siguientes:
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CAPÍTULO I
EL PROBLEMA
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fomentar la eficiencia, eficacia y economía de los recursos, garantizando
fiabilidad de los estados financieros y el cumplimiento de las normas legales
vigentes. Deben avalar la obtención de información financiera correcta y
segura, puesto que, el control interno constituye un elemento fundamental en
la marcha de una organización, en base a él se toman decisiones y se
formulan programas de acciones a futuro.
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cambios tecnológicos, el cambio más importante que resulta en las últimas
décadas se relaciona con el procesamiento de la información. Pasó de
llevarse en forma manual a llevarse por medios computadorizados,
agilizando el proceso.
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especial, los de eficacia, eficiencia, moralidad, economía, calidad y
transparencia, permitiendo el cumplimiento de las normas establecidas en las
actividades contables y financieras, para garantizar la necesaria confiabilidad
de la información.
Dentro de este marco de análisis, cabe acotar, que con la reforma a la Ley
Orgánica de Administración Financiera (2007), el sistema de control interno
se organiza en esta Ley como un sistema integral e integrado a los procesos,
bajo la responsabilidad de las máximas autoridades jerárquicas de los
órganos y entes de la Administración Pública y se separan definitivamente
las funciones de contabilidad y control Interno, estableciendo en su artículo
132, que el Control Interno, “es un sistema que comprende el plan de
organización, las políticas, normas, así como, los métodos y procedimientos
adoptados dentro de un ente u organismo sujeto a la Ley”.
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primer procurador al Dr. Gumersindo Miquilena en el año de 1896,
profesional del derecho que comenzó a plasmar la historia de esta noble
institución, la cual se sigue escribiendo hasta nuestros días donde ya son
más de cien años de gestión procuradural, dando pasos agigantados que
logren el perfeccionamiento estructural y funcional de la administración con
visión socialista y patriótica pensando en la defensa del patrimonio del
estado y teniendo en el legado dejado por Hugo Rafael Chávez Frías su
principal ejemplo de Hidalguía y constancia por el logro de objetivos que
persigan beneficios colectivos y de solidaridad con el pueblo falconiano.
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¿Cómo se aplica el control interno en la Procuraduría General del Estado
Falcón?
Objetivos de la Investigación
Objetivo General
Objetivos Específicos
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El control interno en una organización, es un aspecto imprescindible para el
procesamiento de la información emana da de las actividades que se
ejecutan dentro de ella, por cuanto no se limita únicamente a la confiabilidad
en la manifestación de las cifras que son reflejadas en los estados
financieros, sino que también evalúa el nivel de eficiencia operacional en los
procesos contables y administrativos, evaluando procedimientos
administrativos, cumplimiento de políticas y normas para el logro de los
objetivos y la conducción ordenada de las actividades en el desempeño
institucional.
Cabe destacar que el control interno constituye una herramienta para que la
dirección obtenga una seguridad razonable en el cumplimiento de sus
objetivos institucionales y este en capacidad de informar de forma veraz
sobre su gestión. Al respecto sintetizando lo expuesto por Loja y Valladolid
(2013) se tiene que al contar con un control interno adecuado a cada tipo de
organización permitirá maximizar la utilización de recursos para mejorar la
gestión financiera y administrativa contribuyendo a una mayor eficiencia,
eficiencia y efectividad de las operaciones, confiabilidad en el proceso,
cumplimiento de normas y obligaciones, salvaguarda de activos.
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momento de tener una perspectiva sobre, el Control Interno del
procedimientos administrativos del beneficio que su uso pueda traer en la
relación de éstos con los distintos niveles del Estado Venezolano.
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO
Antecedentes de la Investigación
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La presente investigación tuvo como objetivo general Diseñar estrategias de
control interno para el mejoramiento del manejo del recurso financiero en las
unidades generadoras de ingresos propios del área del Agro y Mar de la
Universidad Nacional Experimental Francisco de Miranda. Para ello se
planteó una investigación, con diseño de campo, no experimental y de corte
transeccional; que contó con la aplicación de una encuesta en su modalidad
cuestionario, contentivo de 14 ítems, con alternativas de respuesta que
responden a una escala de Lickert (Siempre, Casi Siempre, Alguna Veces,
Casi Nunca y Nunca).
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bibliográfica, además de carácter descriptiva, donde estudió la muestra
conformada por 41 personas trabajadoras de esa Institución. La
investigación se encaminó a proponer un Sistema de Control de Gestión
para la optimización de los procesos administrativos de la Alcaldía del
Municipio Páez. El autor evalúa en su trabajo los diferentes enfoques de la
Administración Municipal donde concluye que no existe un sistema de
control de gestión que permita analizar y evaluar las tareas ejecutadas por
la misma. Sin embargo, hay la disponibilidad del personal de la alcaldía
para implantar dicho sistema.
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relevancia y trascendencia en la gestión, determinando falta de
confiabilidad de quienes hacen uso de la información institucional. Otra
situación similar es la no incorporación de la nueva filosofía y doctrina,
dada por el tratamiento del entorno de control, evaluación de riesgos,
actividades de control, información y comunicación y el monitoreo puntual
y/o permanente que se vienen aplicando en todo el mundo, como forma de
convertir las debilidades en fortalezas y contribuir eficazmente a la
optimización de la gestión.
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información segura, oportuna y confiable, no tienen establecidas normas,
políticas y procedimientos que contribuyan de manera positiva en el
desarrollo de procedimientos, asignación de autoridad y responsabilidades,
falta de interés en el control interno por parte de la Gerencia.
Bases Teóricas
Control Interno
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salvaguardar sus activos y verificar la confiabilidad de los datos contables, es
por ello que cuan mayor y compleja sea una empresa, mayor será la
importancia de un adecuado sistema de control interno.
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mejor crecimiento, entre estos aspectos podemos mencionar, rentabilidad y
liquidez. La implantación de un eficaz sistema de control interno permite que
los funcionarios cumplan de manera sobresaliente con todos los objetivos
establecidos por la organización.
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-Describan oportunamente todas las transacciones, con el detalle necesario
que permitan su adecuada clasificación.
-Cuantifique el valor, de las operaciones, en términos monetarios.
-Registren las transacciones en el periodo correspondiente.
-Presente y revelen adecuadamente dichas transacciones en los estados
financieros.
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-Verificaciones independientes de la actuación de otros y adecuada
evaluación de las operaciones registradas.
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determinados cambios, para poder detectar los riesgos que puedan existir en
todos y cada uno de los puestos de trabajo de la entidad y que puedan
afectar a la seguridad y salud de los trabajadores. Esta evaluación es
responsabilidad de la Dirección de la empresa, aunque debe consultarse a
los trabajadores o a sus representantes sobre el método empleado para
realizarla; teniendo en cuenta que éste deberá ajustarse a los riesgos
existentes y al nivel de profundización requerido.
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que durante el desarrollo de las transacciones, no hubieran sido identificadas
por los procedimientos de control preventivos.
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Una buena planeación y sistematización de procedimientos y un buen diseño
de registros, formas e informes, permite la supervisión casi automática de los
diversos aspectos de control interno.
Son las herramientas que auxilian al gerente para llevar a cabo el proceso de
control. Las técnicas de planeación son, a su vez, de control y en esencia,
los controles no son más que sistemas de información.
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Estrategias
Las estrategias son las acciones y enfoques que emplea la gerencia para
garantizar un desempeño organizacional satisfactorio. Para Villalba (2006),
es un patrón de comportamiento observable, consistente en lineamientos,
objetivos y acciones. Asimismo, Vera, (2009) define la estrategia como la
determinación de los objetivos generales a largo, mediano y corto plazo de
una organización, los cursos de acción a seguir y la asignación de los
recursos necesarios para alcanzarlos.
En cambio, Pinto, (2000), define la estrategia como “la forma por medio de la
cual una corporación canaliza esfuerzos para diferenciarse positivamente de
sus competidores utilizando sus ventajas relativas, para satisfacer mejor a
sus clientes”(p.67). De acuerdo con Labrador (2009, p.153), la formulación
de estrategias incluye la identificación de las debilidades y fortalezas internas
de una organización, la determinación de las amenazas y oportunidades
externas, el establecimiento de misiones, la fijación de los objetivos, el
desarrollo de las estrategias alternativas, el análisis de dichas alternativas y
la decisión de cuales escoger; mientras que la ejecución de estrategias
requiere que la firma establezca metas, diseñe políticas, motive a sus
empleados y asigne recursos de tal manera que las estrategias formuladas
puedan ser llevadas a cabo en forma exitosa. Por otro lado, la evaluación de
estrategias comprueba los resultados de la formulación y ejecución.
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enfrentar con perspectiva clara la constante incertidumbre del mercado
(García, 2013, p.123).
Planificación estratégica
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desarrollo del país, dándole además atributos de “democrática, participativa y
de consulta abierta”.
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los diferentes actores que integran la organización, la obtención permanente
de información, su revisión, ajustes, con el fin de que se convierta en un
estilo de gestión que promueva lo proactivo.
La Formulación de Estrategias
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El análisis es la segunda actividad que se requiere para formular una
estrategia, y ello implica comparar fortalezas y debilidades internas con las
oportunidades y amenazas externas para crear estrategias factibles que
permitan el logro de la misión. La herramienta más conocida y utilizada
para el análisis es la denominada matriz FODA, que compara Fortalezas,
Oportunidades, debilidades y Amenazas. Otras herramientas utilizadas en
planificación estratégica pública son: análisis estructural, MACTOR,
análisis morfológico, Ábaco de Regnier, Matriz de Impactos Cruzados.
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En resumen, en el marco de la modernización de la Administración
Pública, la planificación debe dirigir la organización hacia un diseño
estratégico De igual manera, debe impulsar proyectos a través de los
cuales la organización se comprometa con la calidad en la prestación de
los servicios.
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entorno institucional. Es el eje para que la alta dirección valide, actualice o
reformule su direccionamiento estratégico.
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de las actividades más importantes de la empresa. Es un factor que
contribuye al desarrollo de alguna de las funciones más importantes de la
ordenación.
Determinar las amenazas: Una amenaza es cualquier elemento del ambiente
externo relevante que puede constituirse en una desventaja-riesgo-peligro
para el desempeño de una de las actividades más importantes de la
institución o programa.
2. El análisis Interno: Consiste en reconocer que toda organización, sin
importar sus características, está restringida de alguna manera por los
recursos y habilidades disponibles. Este análisis comprende:
Identificación de las fortalezas: Se refiere a las características intrínsecas de
los insumos, procesos y productos que apoyan la institución para aprovechar
las oportunidades o que la protegen de amenazas provenientes del contexto.
Identificación de las debilidades: Se refiere a todas las características de
insumos, procesos y productos que no apoyan a la institución para hacer uso
de las oportunidades o que no protegen de amenazas provenientes del
contexto.
3. La formulación de estrategias propiamente dichas: Las estrategias son el
componente operativo, constituyen los procesos, formas y
manifestaciones del acto participativo. Responde al cómo se realiza el
proceso de participación, denota la organización de procesos y medios
para la consecución de los objetivos perseguidos.
Es indispensable tener presente que el diseño de las estrategias es flexible,
por lo que pueden ser revisadas o evaluadas desde la etapa de formulación.
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-La estrategia DA (en el extremo inferior derecho de la figura persigue la
reducción al mínima tanto de debilidades como de amenazas y puede
llamársele estrategia “mini-mini”. Puede implicar para la compañía la
formación de una sociedad en participación, el atrincheramiento o incluso la
liquidación por ejemplo.
-La estrategia DO pretende la reducción al mínimo de las debilidades y
optimización de las oportunidades. De este modo, una empresa con cierta
debilidades en algunas áreas puede desarrollar tales áreas, o bien adquirir la
actitudes necesarias (como tecnología o personas con las habilidades
indispensables) en el exterior, a fin de aprovechar las oportunidades que las
condiciones externas le ofrecen.
-La estrategia FA se basa en las fortalezas de la organización para enfrentar
amenazas de su entorno. El propósito es optimizar las primeras y reducir al
mínimo las segundas. Así, una compañía puede servirse de sus virtudes
tecnológicas, financieras, administrativas o de comercialización para vencer
las amenazas de la introducción de un nuevo producto por parte de un
competidor.
-La situación más deseable es aquella en la que una compañía puede hacer
uso de sus fortalezas para aprovechar oportunidades (estrategia FO).
Ciertamente, las empresas deberían proponerse pasar de las demás
ubicaciones de la matriz a ésta. Si se entienden las debilidades, se
empeñaran en vencerlas para convertirlas en fortalezas. Si se enfrentan
amenazas, las sortearan para concentrarse en las oportunidades. La
combinación de estas estrategias se muestra en el cuadro 1.
Matriz FODA
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externas con debilidades y fortalezas internas de la organización. La
identificación las fortalezas y debilidades de las compañías, así como de las
oportunidades y amenazas presentes en las condiciones externas, se
consideran como una actividad común en las empresas. Lo que suele
ignorarse es que la combinación de estos factores puede requerir de distintas
condiciones estratégicas. La matriz FODA surgió justamente en respuesta a
la necesidad de sistematizar esas decisiones.
Cuadro1
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áreas similares a las del fortalezas para enfrentar o atrincheramiento,
cuadro superior de evitar amenazas liquidación o
“oportunidades” sociedad en
participación
Fuente: Koontz y Weihrich. (2004, p.168). Administración una Perspectiva
Global
Filosofía Organizacional
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relacionados con las concesiones que hasta ese momento poseyeran (Art.
12, Ley que revierte al Estado las Concesiones Petroleras). En caso de no
producirse tal avenimiento, el Procurador General de la República debía
intentar ante la Corte Suprema de Justicia los juicios de expropiación de
todos los derechos que tuvieran los concesionarios que rehusaran el acuerdo
(Art. 13). En tan importante proceso de afianzamiento de la soberanía
nacional, la participación de la Institución se dio en su carácter
específicamente litigante, en defensa de los intereses patrimoniales de la
Nación.
Dos décadas más tarde, en 1994, durante la Crisis Bancaria que impactó
los ámbitos social, económico y político del país, se encargó al Procurador
General de la República (Decreto 383; G.O. N° 35.566, 13 de octubre de
1994) acordar la expropiación forzosa, por razones de utilidad pública, de los
bienes, créditos y derechos que habían sido objeto de los contratos de auxilio
financiero celebrados entre el Fondo de Garantías de Depósitos y Protección
Bancaria (FOGADE) y las instituciones auxiliadas, así como aquellos
previamente ocupados por la Procuraduría General de la República,
conforme a los decretos 278 y 301, dictados el 13 de julio y el 3 de agosto de
1994.
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y extrajudicialmente los intereses patrimoniales de la República, además de
establecer la necesidad de que la Institución sea consultada para la
aprobación de los contratos de interés público nacional.
Asimismo, han sido publicados varios instrumentos normativos, entre los que
destacan el Reglamento Interno y el Estatuto de Personal de la Procuraduría
General de la República. Con respecto al primero podemos indicar que
definió la innovadora estructura del Organismo, creando el Despacho del
Viceprocurador General de la República, la Gerencia General Administrativa,
la Gerencia General de Asesoría Jurídica y la Gerencia General de Litigio,
entre otras dependencias.
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instrumentos normativos, la Procuraduría General de la República promete
mantenerse firme en torno a la misión y visión que se ha propuesto,
respondiendo de esta manera a los cambios que requiere la Nación. El
importante rol de la Procuraduría General de la República como Institución
fundamental para el proyecto de transformación del Estado venezolano se
manifiesta de forma cotidiana en la multiplicidad de acciones que efectúa en
defensa de los intereses de la Nación.
Visión
Bases Legales
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La Procuraduría General del estado Falcón, en su ámbito jurídico,
funcional y operativo, se fundamentan principalmente en el siguiente
marco legal e institucional:
Artículo 274.
Artículo 315.
En los presupuestos públicos anuales de gastos, en todos los
niveles de Gobierno, establecerá de manera clara, para cada
crédito presupuestario, el objetivo específico a que esté dirigido,
los resultados concretos que se espera obtener y los
funcionarios públicos o funcionarias públicas responsables para
el logro de tales resultados. Éstos se establecerán en términos
cuantitativos, mediante indicadores de desempeño, siempre que
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ello sea técnicamente posible. El Poder Ejecutivo, dentro de los
seis meses posteriores al vencimiento del ejercicio anual,
presentará a la Asamblea Nacional la rendición de cuentas y el
balance de la ejecución presupuestaria correspondiente a dicho
ejercicio.
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Principio de eficacia: La actividad de los órganos y entes de
la Administración Pública perseguirá el cumplimiento eficaz
de los objetivos y metas fijados en las normas, planes y
compromisos de gestión, bajo la orientación de las políticas y
estrategias establecidas por la Presidenta o Presidente de la
República, la Comisión Central de Planificación, la
Gobernadora o Gobernador, la Alcaldesa o Alcalde, según
fuere el caso.
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transferencia de la gestión y administración de servicios,
actividades, bienes y recursos del Poder Público a las
comunidades, comunas, consejos comunales, empresas de
propiedad social directas o indirectas, y otras organizaciones
de base del Poder Popular identificadas en el artículo 70 de
la CRBV. La gestión de los servicios transferidos está sujeta
al control por parte del ente que tutela.
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departamento, sección o cuadro organizativo específico, en el
ejercicio del control interno de manera que permita medir e
informar, oportunamente, a los responsables de la toma de
decisiones sobre la eficiencia, eficacia, economía, calidad e
impacto de su gestión, con acatamiento de las normas que
regulan su desempeño (Art. 36). Así mismo presenta una serie
de definiciones vinculadas con la gestión estratégica:
Control de gestión: modalidad de control que se realiza en
ejercicio del control interno con el objeto de verificar el
cumplimiento o desempeño de las actividades, tareas y
acciones ejecutadas por los órganos y entes, que permite
medir e informar, oportunamente, a los responsables de la
toma de decisiones sobre la eficiencia, eficacia, economía,
calidad e impacto de su gestión, con acatamiento de las
normas que la regulan.
Sistema de Variables.
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Para Simonovis (2006, p.34), se hace imprescindible llevar dichas variables
de un plano general a otro más específico, pero sin alterar su verdadero
significado.
Cuadro 2
Operacionalizacion de las variables
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Objetivo General: Proponer estrategias de control interno para la
optimización de la gestión en la Procuraduría General del Estado Falcón.
Variables Dimensión Indicador Ítems
Ambiente de Control 1,2, 3 y 4
Evaluación de Riesgo 5y6
Control Interno Componentes Actividades de 7, 8, 9 y 10
de Control Control
Interno
Información y 11 y 12
Comunicación
Supervisión y 13, 14 y 15
Monitoreo
Debilidades
Análisis del
entorno Interno Formatos de
Fortalezas
Análisis Valorización,
estratégico Análisis del Oportunidades Matriz
entorno Externo FODA
Amenazas
CAPÍTULO III
MARCO METODOLÓGICO
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instrumentos de recolección de datos, la validez y confiabilidad, técnicas de
procesamiento y análisis de los datos y procedimiento de la investigación.
Diseño de la Investigación
Tipo de Investigación
Nivel de Investigación
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en la “caracterización de un hecho, fenómeno, individuo o grupo, con el fin de
establecer su estructura o comportamiento. Los resultados de este tipo de
investigación se ubican en un nivel intermedio en cuanto a la profundidad de
los conocimientos se refiere” (p.24).
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Modalidad de la Investigación
Población
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(19) trabajadores de la Procuraduría General del Estado Falcón, distribuida
tal como se muestra en el cuadro 3.
Muestra
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Cuadro 3
Distribución de la Población
Cargo Cantidad
Procurador General 1
Jefa del Despacho 1
Jefe de Consultoría Jurídica 1
Jefe de Administración 1
Jefe de Recursos Humanos 1
Abogados 4
Jefe de Bienes internos y Servicios 1
Generales
Analistas 6
Recepcionista 1
Obreros 2
Total: 19
Fuente: Datos suministrados por la Oficina de Recursos Humanos de la
Procuraduría del Estado Falcón, Estado Falcón (2020).
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respuestas según la escala de Likert, las cuales serán siempre, casi siempre,
algunas veces, casi nunca y nunca, dirigidas al personal antes mencionado;
de igual manera se complementará con la elaboración de una la matriz
FODA; estos están relacionados con las variables control interno y análisis
estratégico, así como sus respectivas dimensiones e indicadores que
ayudaron a proponer un plan estratégico para la optimización del control
interno en la Procuraduría General del Estado Falcón. (Ver anexo A).
Validez
Confiabilidad
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objeto, produce iguales resultados"(p.242).
α=
K
K−1 [
∗ 1−
∑ Si 2
ST 2 ]
Dónde:
K = Número de ítems del instrumento.
∑Si2 = Sumatoria de la varianza de cada ítem.
St2 = Varianza del instrumento.
α = Coeficiente de Alfa Cronbach
El resultado obtenido del coeficiente de Alfa de Cronbach, representaran el
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nivel confiabilidad de acuerdo al cuadro 3 de Palella y Martin (2015, p.162).
Es relevante resaltar que los resultados obtenidos en la prueba piloto, serán
ingresados al software SPSS (Statistical Package for the Social Sciences o
Paquete Estadístico para las Ciencias Sociales), esto permitirá presentar los
resultados de forma rápida, ordenados y confiables.
Cuadro 4
Criterios de decisión para la confiabilidad de un instrumento
Rango Confiabilidad (Dimensión)
0,81-1 Muy alta
0,61-0,80 Alta
0,41-0,60 Media
0,21-0,40 Baja
0-0,20 Muy Baja
Fuente: (Palella y Martin, 2015, p.162).
Una vez recolectados los datos para los análisis de los resultados, se
procederá utilizar los métodos propios de la estadística descriptiva; dada la
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naturaleza de la investigación, es decir, es la técnica que se adapta a este
trabajo. De tal manera que primero se tabularan los datos de cuadros de
frecuencias de respuestas y frecuencias porcentuales. Este tipo de
estadística, es una técnica estadística que se utilizará para estimar las
características de una población en función de los datos (Tamayo y Tamayo,
2007:215).
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55