INTRODUCCION

EL CONTROL INTERNO CONTABLE es un proceso que bajo la responsabilidad del representante legal o máximo directivo de la entidad contable pública, así como de los directivos de primer nivel responsables de las áreas contables, se adelanta en las entidades y organismos públicos, con el fin de lograr la existencia y efectividad de los procedimientos de control y verificación de las actividades propias del proceso contable, capaces de garantizar razonablemente que la información financiera, económica, social y ambiental cumpla con las características de confiabilidad, relevancia y comprensibilidad. Por otra parte, se puede considerar que el control interno contable es la aplicación que se hace en las entidades y organismos públicos, del Modelo Estándar de Control Interno al Proceso Contable, para establecer las acciones, las políticas, los métodos, procedimientos y mecanismos de prevención, corrección, evaluación y de mejoramiento continuo del Proceso, con el fin de garantizar que la información financiera, económica y social cumpla con las normas conceptuales, técnicas y procedimentales establecidas en el Plan General de Contabilidad Pública. La Ley 87 de 1993, define al Control Interno, como el sistema integrado por el esquema de organización y el conjunto de los planes, métodos, principios, normas, procedimientos y mecanismos de verificación y evaluación adoptados por una entidad, con el fin de procurar que todas las actividades, operaciones y actuaciones, así como la administración de la información y los recursos, se realicen de acuerdo con las Constitucionales y legales vigentes, dentro de las políticas trazadas por la dirección y en atención a las metas y objetivos previstos.

Control Interno Contable

CONCEPTO Aplicación que se hace en las Entidades y organismos públicos, del Modelo Estándar de Control Interno al Proceso Contable, para establecer las acciones, las políticas, los métodos, los procedimientos y mecanismos de prevención, corrección, evaluación y de mejoramiento continuo del Proceso, con el fin de garantizar que la información financiera, económica y social cumpla con las normas conceptuales, técnicas y procedimentales establecidas en el Plan General de Contabilidad Pública. Es el proceso que bajo la responsabilidad del Representante Legal o máximo directivo de la entidad contable pública, así como de los directivos de primer nivel responsables de las áreas contables, se adelanta en las entidades y organismos públicos, con el fin de lograr la existencia y efectividad de los procedimientos de control y verificación de las actividades propias del proceso contable, capaces de garantizar razonablemente que la información financiera, económica, social y ambiental cumpla con las características de confiabilidad, relevancia y comprensibilidad. Auditoría Interna Actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones institucionales; compele a los entes públicos a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la efectividad de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno. La Auditoría Interna como actividad independiente implica que ésta debe estar libre de injerencias, al determinar el alcance y desempeño de su trabajo y comunicar sus resultados. La objetividad en el ejercicio de la Auditoría Interna debe entenderse como la actitud imparcial y neutral, y evitar conflicto de intereses. Evaluación del Control Interno Contable Es la medición y evaluación al Sistema de Control Interno en el proceso contable de una entidad u organismo, con el propósito de determinar su calidad, el nivel de confianza que se le puede otorgar y si sus actividades de control son eficaces, eficientes y económicas en la prevención y neutralización del riesgo inherente a la gestión contable y financiera, que realiza el jefe de la Oficina de Control Interno o quien haga sus veces.

financieros y sociales. con el fin de proveer seguridad razonable sobre el cumplimiento de los objetivos institucionales. efectuadas. cumpla con los requisitos a que se refiere el capítulo 5º del Plan General de Contabilidad Pública revelando sin ambigüedades la realidad económica y financiera de los resultados de las operaciones. analizar. en la Entidades y Organismos públicos está asociado a la existencia y efectividad de los mecanismos de control y verificación en las actividades propias del proceso contable. técnicas y procedimentales que se establecen en el PGCP. Descripciones y Dinámicas y. adelantado por los responsables de la información contable. económica y social. sistemas e información para que todas las transacciones se registren en forma exacta. las cuales atendiendo las normas técnicas. reconocen y revelan los hechos económicos. que son propios del proceso contable y que se elaboran con el objetivo de instrumentalizar la estrategia teórica del Sistema. la oficina de Control Interno procedió a evaluar el Sistema de Control Interno Contable de la Honorable Cámara de Representantes. dentro de las cuales se debe llevar a cabo la verificación y evaluación permanente principalmente en lo que tiene que ver con el manejo de los recursos. valorar y dar tratamiento adecuado a los eventos potenciales que pueden afectar el proceso contable. Este proceso incluye las fases de identificación. bienes. valuación y registro. el Manual de Procedimientos. . que la información financiera. Con base en lo establecido y en el artículo 12 de la Ley 87 de 1993. clasificación. Riesgo de Índole Contable Es la probabilidad de que los hechos financieros. MODELO INSTRUMENTAL DE LA CONTABILIDAD PÚBLICA. literal 10 y 12 Ley 87 de 1993. económicos y sociales no se incluyan en el proceso contable o. NORMATIVIDAD El Control Interno Contable. veraz y oportuna de manera tal que permita preparar informes operativos. administrativos y financieros como se establecen los Artículos 3. que determina que las Oficinas de Control Interno o quien haga sus veces debe verificar que el Sistema de Control Interno este formalmente establecido. que garantizan.Administración de Riesgos Proceso diseñado para identificar. no cumplan con las normas conceptuales. habiendo sido incluidos. Está conformado por el Catálogo General de Cuentas.

c. cuya competencia se atribuye a la Contraloría. Comprenden los de Confiabilidad y Utilidad Social. Resolución Número 048 de 2004 (10 de Febrero):“Por la cual se dictan disposiciones relacionadas con el Control Interno Contable” MECI Y CONTROL INTERNO CONTABLE El control interno contable debe implementarse y evaluarse en el marco del Modelo Estándar de Control Interno para el Estado Colombiano MECI 1000:2005.SNCP y permiten definir su estructura y Orientación. Objetivos: Constituyen los resultados esperados del SNCP. objetivos. adoptado mediante el Decreto 1599 de mayo 20 de 2005. . quien llevará la contabilidad general de la Nación y consolidará esta con la de sus entidades descentralizadas territorialmente o por servicios. excepto lo referente a la ejecución del Presupuesto. funcionario de la rama ejecutiva. requisitos. como una Unidad Administrativa Especial adscrita al Ministerio de Hacienda y Crédito Público y se dictan otras disposiciones sobre la materia. MARCO CONCEPTUAL DE LA CONTABILIDAD PÚBLICA Está conformado por los postulados. Universal. a. cultura. constituyen atributos inherentes al producto proveniente del SNCP. se crea la Contaduría General de la Nación. otorgándole la identidad y especificidad que permite diferenciarla de otra clase de información. análisis y divulgación. usuarios. características. Postulados: Constituyen los supuestos básicos que soportan el Sistema Nacional de Contabilidad Pública . Características de la Información: El ser Racional. principios y normas técnicas. los cuales pueden clasificarse atendiendo los fines que persiguen los usuarios de acuerdo con criterios de gestión. b. control. Medible y Comparable. Ley 298 de 1996: por la cual se desarrolla el artículo 354 de la Constitución Política. cualquiera que sea el orden al que pertenezcan.Artículo 354 de la Constitución Política: Habrá un Contador General.

a la forma en que deben revelarse los hechos. entre otros aspectos. verificabilidad y comprensibilidad. toma como fundamento legal los objetivos generales. Normas Técnicas: Comprenden el conjunto de parámetros y criterios que precisan y delimitan el proceso contable. al momento en el cual se realiza el registro contable. Principios: Constituyen las pautas básicas que guían el proceso de generación de la información en función de los objetivos del SNCP. económica. financieros y sociales. relevancia y comprensibilidad a que se refiere el marco conceptual del Plan General de Contabilidad Pública. OBJETIVOS GENERALES. están orientadas a reflejar exhaustivamente la creación. transformación. a la continuidad del ente público. intercambio. Los objetivos que persigue el Sistema de Control Interno Contable son estratégicos. a las técnicas cuantitativas y cualitativas de valuación de los hechos. elementos y características establecidas en los Artículos 2. e. objetividad. transferencia. cualquier cambio producido por los hechos económicos. los principios hacen referencia. a la esencia de las transacciones. Requisitos de la Información: La oportunidad. 3 y 4 de la Ley 87 de 1993. f. extinción y. OBJETIVOS GENERALES DEL CONTROL INTERNO CONTABLE • Orientar a los responsables de la información financiera. y a la correlación entre ingresos. el Sistema de Control Interno Contable. corresponden a las condiciones mínimas que debe reunir la información que produce la contabilidad pública. relevancia. el Artículo 4 de la Ley 298 de 1996 y demás normas que la modifiquen o complementen. social y ambiental en las entidades públicas. mediante procedimientos de Control Interno Contable para que adelanten las gestiones administrativas necesarias que conduzcan a garantizar la producción de información con las características de confiabilidad. en general. operativos y de cumplimiento. consistencia. .d. ELEMENTOS Y CARACTERÍSTICAS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO CONTABLE Para su desarrollo. En consecuencia. costos y gastos.

así como la disposición ilegal de los mismos. en forma consensuada y con la participación de todos los servidores públicos del Área Contable. Administrar los riesgos contables de la entidad. logrando así los objetivos de información financiera. eficiencia. celeridad y publicidad. OBJETIVOS ESPECÍFICOS DEL CONTROL INTERNO • • • • • De Autorización: Deben establecerse límites al inicio. De Existencia: Permiten asegurar que solo se registren operaciones que afecten la entidad. De Exactitud: Establece que las operaciones deben registrarse al valor que realmente se deriva de ellas. • Estimular el cumplimiento de las políticas. De Integridad: Permiten asegurar que se registren todas las transacciones en el periodo en el cual ocurran. • Asegurar registros contables correctos y exactos: Esto es captura y procesamiento de datos en forma completa y exacta. • Fomentar la eficiencia operacional. dentro del Flujo de Procesos de la Entidad.• Proteger los activos. Identificar el proceso Contable. a fin de preservar la confiabilidad y utilidad de la información como producto del proceso contable. esto es la custodia de los activos para asegurar el uso no autorizado. definiendo sus objetivos bajo los principios de economía. Establecer compromisos o protocolos éticos que orientan el accionar administrativo de la entidad. continuación o finalización de una operación contable con base en políticas y procedimientos establecidos. 3. económica y social previstos por la entidad. De Custodia: Se establecen para tratar de controlar el uso o disposición no autorizado de los activos. OBJETIVOS ESTRATÉGICOS 1. OBJETIVOS OPERATIVOS . eficacia. 2. identificándolos y evaluándolos.

3. cultura ciudadana. cultura ciudadana y análisis. control. 4. 5. legal y reglamentaria que le son propias. por parte de los diferentes niveles de autoridad y responsabilidad relacionados con el Área Contable. . de acuerdo con sus objetivos de gestión. de la información contable. Adelantar evaluaciones permanentes a la ejecución del proceso contable y a sus resultados. Garantizar la operación del proceso contable con base en las diferentes 2. control. sus controles y acciones de prevención en relación con los riesgos de índole contable. y la existencia de indicadores que permitan evaluar permanentemente la gestión y los resultados de la entidad. 4. OBJETIVOS DE CUMPLIMIENTO 1. Verificar las políticas de operación para el desarrollo de la Función Contable. disposiciones de orden constitucional. Establecer los medios necesarios que permitan una efectiva comunicación interna y externa. Garantizar la generación y divulgación de información contable necesaria para el cumplimiento de los objetivos de gestión. análisis y divulgación. 2. el diseño del proceso contable. Garantizar la realización de evaluaciones independientes al Control Interno Contable en forma oportuna y eficaz por la Unidad u Oficina de Control Interno o quien haga sus veces. Asegurar la producción de información contable uniforme con destino a los diferentes usuarios. garantizando con ello acciones recurrentes de mejoramiento.1. 3. Procurar por el cumplimiento de las normas relacionadas con el mejoramiento de la calidad de la información contable. buscando con ello establecer un ambiente de sostenibilidad del proceso contable.

dificultando el alcance de los resultados óptimos. Estos principios son: • • • • • • • • IGUALDAD MORALIDAD EFICIENCIA ECONOMIA CELERIDAD IMPARCIALIDAD PUBLICIDAD VALORACION DE LOS COSTOS AMBIENTALES PRINCIPIO DE IGUALDAD: La administración pública debe en principios constitucionales de libertad e igualdad de todas las personas ante la ley. la deshonestidad. La . PRINCIPIO DE ECONOMIA: Busca orientar la entidad hacia políticas de sana austeridad y mesura en el gasto. PRINCIPIO DE CELERIDAD: Se debe evitar acciones lentas. En consecuencia. PRINCIPIO DE MORALIDAD: Las actuaciones de la administración pública deben actuar dentro de las claras normas de ética que garantice la pulcritud y transparencia de la administración. el despilfarro. al momento en el cual se realiza el registro contable. la irresponsabilidad y la negligencia en la actuación de los funcionarios. a la forma en que deben revelarse los hechos. PRINCIPIO DE EFICIENCIA: Hace referencia al mejor aprovechamiento posible de los recursos disponibles por parte del estado. la malversación. sin privilegiar a grupos especiales. evitándose todo acto tendiente a la corrupción. innecesarias que entorpezcan los procesos. y a la correlación entre ingresos. en las acciones que emprende para el logro de los objetivos planeados. esperando llegar a un equilibrio ideal para la institución. costos y gastos. a la esencia de las transacciones.PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO CONTABLE Constituyen las pautas básicas que guían el proceso de generación de información en función de los objetivos del Sistema Nacional de Contabilidad Pública. a la continuidad del ente público. los principios hacen referencia. En consecuencia el Control Interno debe velar porque las actividades sean orientadas al interés general. a las técnicas cuantitativas y cualitativas de valuación de los hechos.

en procura del cumplimiento de los objetivos de gestión. FUNDAMENTOS DEL CONTROL INTERNO CONTABLE El Sistema de Control Interno Contable de la entidad pública se fundamenta en Autocontrol. Habilidad y competencia de cada funcionario relacionado directa o indirectamente con el Sistema de Contabilidad Pública. a partir del conocimiento pleno. PRINCIPIO DE IMPARCIALIDAD: La administración pública debe poseer mecanismos para que las diferentes actividades se realicen imparcialmente. validado en el hecho de que éste es una actividad inherente a los seres humanos que aplicado al servicio público y a los procesos. acciones. procedimientos y tareas bajo su responsabilidad. garantizando que la comunidad pueda disfrutar de un ambiente sano. PRICIPIO DE PUBLICIDAD: Los propósitos y resultado de la administración deben ser comunicados a la comunidad. real y preciso de sus actuaciones. permite establecer reglas propias orientadas hacia una acción financiera y . PRINCIPIO DE COSTOS AMBIENTALES: Es obligación del estado. actividades. debe garantizar una función transparente y eficaz. Capacidad institucional que en ejercicio de la autonomía administrativa y financiera. divulgación y de cultura ciudadana que en materia de Contabilidad Pública buscan las entidades del Estado. cualquiera que sea su nivel. y en el marco de la Constitución Política y las leyes.administración pública debe realizar sus actividades con agilidad y debe tener capacidad de respuesta oportuna a las necesidades. tareas y actuaciones. oportuno. • AUTORREGULACIÓN: Capacidad de la Entidad Pública para interrelacionar la Autorregulación y el Autocontrol a fin de establecer la forma más efectiva de ejecutar su función administrativa. Autorregulación y Autogestión: • AUTOCONTROL: Capacidad de cada Servidor Público de considerar el control como inherente e intrínseco a sus responsabilidades. decisiones. de análisis. alejando los criterios de discriminación o desigualdad de oportunidades frente al estado. para que pueda evaluar la calidad de gestión de sus gobernantes. proteger el medio ambiente y los recursos naturales. de asumir como propio el control.

ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO CONTABLE En el marco de la legislación vigente. para de esta manera generar una información que cumpla con el Marco Conceptual y el Modelo Instrumental de la Contabilidad Pública. Compromisos o Protocolos Éticos 1.1. así como establecer los correctivos correspondientes. análisis y divulgación.2. la determinación del riesgo y la evaluación. Acuerdos. el Control Interno Contable como parte del Sistema de Control Interno. 1.2.2. con el propósito institucional de cumplir el conjunto de leyes y normas que rigen dicha Función. ejecutada con altos niveles de responsabilidad institucional. El Subsistema de Control Estratégico está compuesto por: 1.1. Componentes y Elementos. eficaz y económica. en forma eficiente.contable. Estilo de Dirección 1. Capacidad de integración del autocontrol y la autorregulación para el desarrollo de la Función Contable.1.2. SUBSISTEMA DE CONTROL ESTRATÉGICO Establece las bases para que el Control Interno Contable sea una práctica continua que garantice la consecución de sus objetivos.3.1.1. Planes y Programas 1. Modelo de Operación 1. con una clara orientación al cumplimiento de los objetivos de gestión. en el planeamiento y direccionamiento de la acción contable de la entidad. Estructura Organizacional . generando de esta manera los resultados que permitan evaluar si los esfuerzos y recursos del ente público están orientados al logro de sus objetivos institucionales y sociales. • AUTOGESTIÓN: Capacidad institucional de la Entidad Pública para reglamentar los asuntos que le son propios a su función administrativa.2. Desarrollo del Talento Humano 1.3. requiere para su implementación la siguiente estructura. basada en Subsistemas. control. COMPONENTE AMBIENTE DE CONTROL 1.2.1. COMPONENTE DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO 1. mediante la comunicación efectiva. cultura ciudadana. la información.

Identificación de Riesgos 1. Procesos 2.3. COMPONENTE INFORMACIÓN 2. Información Secundaria 2.1.2.3.1.3 COMPONENTE ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS 1.3.4.1.1. COMPONENTE ACTIVIDADES DE CONTROL 2. Indicadores 2. Autoevaluación del Control Interno Contable 3.2. El Subsistema de Evaluación a la Gestión está compuesto por: 3. programas.3.1.5. teniendo en cuenta las acciones y mecanismos de prevención de riesgos y los indicadores que permiten verificar la obtención de los resultados esperados.3.1.1. El Subsistema de Control de Gestión está compuesto por: 2.3. actividades y registro de las operaciones de la entidad posibilitando la medición de la gestión contable.3. Análisis de Riesgos 1. COMPONENTE COMUNICACIÓN PÚBLICA 2.3. Comunicación Interna 2.1.2.2. Controles 2. Información Primaria 2. Manual de Operación Contable 2. Políticas de Operación 2.3. COMPONENTE EVALUACIÓN INDEPENDIENTE . procesos.2.5.2.1. SUBSISTEMA DE EVALUACIÓN A LA GESTIÓN Permite la evaluación continua de los planes. Comunicación Externa 2.1.1.1.3.2. Sistemas de Información 2.4.1. COMPONENTE AUTOEVALUACIÓN 3.1. Autoevaluación de la Gestión Contable 3.2.1. Políticas de Administración de Riesgos 2.3.3. Medios de Comunicación 3.2. Valoración del Riesgo 1.2. SUBSISTEMA DE CONTROL DE GESTIÓN Su función es permitir el adecuado control sobre el proceso Contable de la entidad.3. Contexto Estratégico 1.

• SERVIDORES PÚBLICOS DEL ÁREA CONTABLE Los servidores públicos.3. COMPONENTE PLANES DE MEJORAMIENTO 3.2.3. RESPONSABLES DEL CONTROL INTERNO CONTABLE • REPRESENTANTES LEGALES O MÁXIMO DIRECTIVO CORRESPONDIENTE Son responsables por el establecimiento y puesta en marcha del Control Interno Contable. así como en el Sistema de Información Financiera de la entidad.3.1.3.2. Auditoría Interna 3. dictando las políticas que garanticen su implantación en los términos establecidos en la presente Resolución.1. Plan de Mejoramiento del Área Contable y Financiera 3. Planes de Mejoramiento Contable Institucional 3. • EL COMITÉ DE COORDINACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO .2. SECRETARIO HACIENDA. Planes de Mejoramiento Individuales El desarrollo de la anterior estructura se hará de acuerdo con lo previsto en el Artículo 18 de la presente Resolución.2. responsables de las actividades propias del proceso contable. CONTADOR GENERAL O QUIEN HAGA SUS VECES DE Son responsables por la implementación del Control Interno Contable asociado a los procesos bajo su responsabilidad. tienen la obligación de realizar todas y cada una de sus acciones atendiendo los conceptos de autocontrol y autoevaluación. Evaluación del Control Interno Contable 3. • EL DIRECTOR O JEFE DEL ÁREA FINANCIERA.3. según lo dispuesto en el Literal e) del Artículo 5 del Decreto 2145 de 1999 y de las normas que lo modifiquen o complementen.3.

los financieros. Identificar y diseñar los procesos necesarios para ejecutar las funciones básicas de evaluación independiente y objetiva del Control Interno Contable. Presentar conclusiones y recomendaciones sobre el estado del Sistema de Control Interno Contable. 5. políticas. en la gestión del riesgo. en tiempo oportuno. sus actividades. del diseño de estrategias y políticas orientadas al fortalecimiento del Sistema de Control Contable Institucional. Diseñar e implementar métodos y procedimientos integrales de evaluación del Control Interno Contable. controles e indicadores y su contribución a la efectividad del Sistema de Contabilidad Pública. 7. Así como por el desarrollo de la función de Auditoría Interna con alcance sobre el proceso contable y sus áreas responsables. 8. 2. y en relación con el Sistema de Control Interno Contable. planes y programas. su interrelación con los demás procesos entre ellos. procedimientos. eficacia y economía de los controles asociados a las fases del proceso contable. Propender por la elaboración y ejecución de los Planes de Mejoramiento en relación con el Control Interno Contable. realizará las siguientes: 1. informando mediante las actividades de aseguramiento y consulta. a sus responsables. 9. Presentar al representante legal de la entidad los informes de evaluación del Control Interno Contable. y realizar su seguimiento. Verificar la pertinencia del diseño del proceso contable. en el mejoramiento de las actividades propias del proceso contable. 6.En los términos del Literal d) del Artículo 5 del Decreto 2145 de 1999 y de las normas que lo modifiquen o complementen. sobre las medidas que permitan el mejoramiento continuo del Sistema. será responsable como órgano de coordinación y asesoría. normas. Asesorar a la Dirección de la entidad. Adicionalmente a las funciones contempladas en la normatividad vigente. Medir y evaluar la eficiencia. Determinar el nivel de cumplimiento de leyes. asociados al proceso contable. al representante legal de la entidad. 3. y en la generación de valor. • LA OFICINA DE CONTROL INTERNO O QUIEN HAGA SUS VECES Es responsable por evaluar en forma independiente y objetiva el Control Interno Contable. . la Unidad u Oficina de Control Interno o quien haga sus veces. 4.

la efectividad de sus controles y el nivel de cumplimiento de los objetivos del Sistema de Contabilidad Pública. conforme a las características propias de la entidad que permitan evaluar los diferentes subsistemas. las normas de Auditoría Interna Generalmente Aceptadas. así como.EVALUACIÓN INDEPENDIENTE Y OBJETIVA DEL CONTROL INTERNO CONTABLE Es la práctica libre de injerencias al determinar el alcance de la evaluación. ELABORACIÓN Y PRESENTACIÓN DE LOS INFORMES La Unidad u Oficina de Control Interno o quien haga sus veces. indicadores de gestión y otras herramientas que coadyuven a la medición. recomendación y elaboración de Planes de Mejoramiento del proceso contable. la actitud imparcial y neutral. evaluación. el Decreto 2145 de 1999 y la Resolución 250 de 2003 de la Contaduría General de la Nación. componentes y elementos de la estructura del Control Interno Contable. los servidores públicos mencionados en el Capítulo Tercero de la presente Resolución. al igual que. en la evaluación del proceso contable. APLICACIÓN DE RECOMENDACIONES Y CORRECTIVOS Serán responsables por la aplicación de las recomendaciones y correctivos. el desempeño de su trabajo y la comunicación de los resultados. . evitando conflicto de intereses. utilizará diferentes metodologías y herramientas de evaluación. HERRAMIENTAS DE EVALUACIÓN Para la realización de la evaluación del Control Interno Contable y de la función de Auditoría Interna. la Unidad u Oficina de Control Interno o quien haga sus veces. elaborará y presentará ante las instancias correspondientes y en los plazos indicados. resultantes de las evaluaciones permanentes del Control Interno Contable y de la Auditoría Interna practicadas por la Oficina de Control Interno. o las normas que las modifiquen. los informes de que tratan la Ley 87 de 1993. complementen o sustituyan.

Representa la posibilidad de ocurrencia de eventos. verificar la exactitud y confiabilidad del sistema de información financiera. hasta el momento en que se obtiene. La identificación de las diferentes actividades del proceso contable. para salvaguardar sus recursos contra desperdicios. tanto internos como externos. sociales y ambientales. que afectan la situación. alentar y medir el cumplimiento de las políticas de la organización y promover la eficiencia de sus operaciones • DEFINICION PROCESO CONTABLE El proceso contable es un conjunto de actividades que comprende desde el momento en que se genera el hecho financiero. con el objeto de solucionar las situaciones señaladas. económico o social. Constituye el conjunto de políticas adoptadas por un ente. así como los riesgos y controles asociados a cada una ellas. que tienen la probabilidad de afectar o impedir el logro de calidad en la información contable con las características de confiabilidad. fraudes e insuficiencias. son Acciones o mecanismos definidos para prevenir o reducir el impacto de los eventos que ponen en riesgo la adecuada ejecución de las actividades y tareas requeridas para el logro de objetivos de los procesos contables de una entidad. . constituye una acción administrativa de primer orden para efectos de garantizar la sostenibilidad de los sistemas de contabilidad. Entendiendo como RIESGOS las diferentes eventualidades que pueden suceder dentro de todo proceso. económicas. Es así como en el contable existe situaciones que ponen en riesgo la calidad de la información contable y se asocian a cada actividad desarrollada dentro de este. analiza. obtener estados contables e informes razonables. relevancia y comprensibilidad. la actividad y la capacidad para prestar servicios o generar flujos de recursos de una entidad contable pública en particular. y.PROCESO CONTABLE PÚBLICO Conjunto ordenado de etapas que se concretan en el reconocimiento y la revelación de las transacciones. los hechos y las operaciones financieras. interpreta y comunica la información de carácter contable. para ello se debe evaluar los riesgos que se evidencian en cada etapa o actividad y como consecuencia de lo anterior se deben implementar CONTROLES asociados a dicho proceso las cuales son todas las medidas implementadas por el ente público. por consiguiente.

4. Libros de contabilidad. 12. 16.La existencia y efectividad de los controles para el proceso contable y el sistema de contabilidad pública. 18. derechos y obligaciones. 15. debe considerar. en términos generales. 5. 9. y de acuerdo con las particularidades de los diferentes sistemas contables derivados de la naturaleza misma de las entidades públicas. 7. enseguida se definen cada una de las actividades y se señalan posteriormente. Con base en estas generalidades. Actualización de valores. Reconocimiento de cuentas valuativas. 6. Manuales de políticas contables. Por lo anterior. procedimientos y funciones. así como en las respectivas políticas que conduzcan a su administración efectiva. 17. Actualización permanente y continuada. 13. Registro de la totalidad de las operaciones. Comité técnico de sostenibilidad contable. Eficiencia de los sistemas de información. 8. como mínimo. 2. . informes y reportes. Responsabilidad en la continuidad del proceso contable. Conciliaciones de información. y de conformidad con el modelo estándar de control interno reglamentado mediante el Decreto 1599 de 2005. establecer los controles que solucionen o minimicen los problemas identificados. para luego. Elaboración de estados. Responsabilidad de los contadores que agregan información. Estructura del área contable y gestión por procesos. de conformidad con la complejidad de las entidades. Depuración contable permanente y sostenible. 14. se deberán identificar específicamente las situaciones a que se encuentran sometidas. 11. los siguientes aspectos específicos en cada una de las actividades del proceso contable. Cierre contable. las entidades públicas deberán realizar un estudio que se concrete en la valoración de los riesgos. Individualización de bienes. 3. con base en éstas. PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO CONTABLE 1. Análisis interpretación y comunicación de la información. Para estos efectos. Soportes documentales. las diferentes situaciones que comprometen la razonabilidad y los controles que le corresponden. 10.

Responsabilidad de quienes ejecutan procesos diferentes al contable.19.Visión sistémica de la contabilidad y compromiso institucional. . Coordinación entre las diferentes dependencias: . ETAPAS Y ACTIVIDADES DEL PROCESO CONTABLE .

para establecer la responsabilidad de registrar los recaudos generados. en forma oportuna. financieros y sociales realizados en cualquier dependencia del ente público. manejo de cajas menores o fondos rotatorios y sus respectivos arqueos periódicos. Carencia o falta de idoneidad del documento soporte. ACTIVIDAD CONTROLES CLASIFICACIÓ N . • Implementar procedimientos administrativos que sean efectivos. para que sean canalizados en el proceso contable. sean debidamente informados al área de contabilidad a través de los documentos fuente o soporte de las operaciones. • Elaborar planes de trabajo. que permitan la eficiencia de los flujos de información desde los procesos proveedores de información hacia el proceso contable.CONTROLES EN EL PROCESO CONTABLE ACTIVIDA D CONTROLES IDENTIFICACIÓ N • Adoptar una política mediante la cual todos los hechos económicos. e implementar procedimientos específicos. la autorización de los soportes por funcionarios competentes.

•Determinar la existencia y funcionalidad de procedimientos para la elaboración. Contabilidad.•Establecer la existencia de conciliaciones de saldos del Disponible e Inversiones. examinando simultáneamente los tiempos de respuesta y oportunidad en la entrega de la información. y conciliación de saldos con los registros contables. entre otros. Tesorería. • Implementar un sistema que permita verificar periódicamente la elaboración y cálculo de los ajustes que sean necesarios. revisión y depuración oportuna de las conciliaciones bancarias. y demás áreas de la entidad. para revelar razonablemente la información contable. especialmente los relacionados con depreciaciones. que implique control sobre la apertura y funcionamiento de cuentas bancarias y/o de ahorros ACTIVIDAD REGISTRO Y AJUSTES CONTROLES • Comprobar la existencia de los Libros de Contabilidad. debidamente registrados según lo establece el Plan General de Contabilidad Pública. provisiones y amortizaciones. •Establecer la existencia y efectividad de medidas para la realización periódica de toma física de inventarios. • Comprobar la causación oportuna y el correcto registro de todas las operaciones llevadas a cabo por el ente público. • Comprobar la idoneidad. existencia. organización y archivo de los soportes documentales. entre las áreas de Presupuesto. ACTIVIDAD CONTROLES .

• Construir los indicadores y demás razones financieras pertinentes. ACTIVIDADES ANÁLISIS. para informar adecuadamente sobre la situación. a la Contaduría General de la Nación. •Exponer. •Establecer políticas para que la información contable se suministre oportunamente a la administración de la entidad. útiles para mostrar la realidad financiera. en lugar visible. vigilancia y control. a efectos de realizar los análisis que correspondan. de tal manera que permita la generación oportuna de libros de contabilidad e información contable. económica y social de la entidad pública. •Establecer procedimientos que garanticen un adecuado flujo de documentos a través de las dependencias de la entidad. la información contable preparada para que sea fácilmente consultada por los ciudadanos y demás usuarios. y a los organismos de inspección. soportada en cálculos de indicadores de gestión y financieros.ELABORACION Y PRESENTACION DE ESTADOS CONTABLES Y DEMAS INFORMES CONTABLES •Comprobar que la información revelada en los estados contables corresponde con la registrada en los libros de contabilidad reglamentados en el Plan General de Contabilidad Pública. • Establecer como política institucional la presentación oportuna de la información contable debidamente analizada. ACTIVIDADES DEL PROCESO CONTABLE En la determinación estructural de los procesos financieros y contables se debe tener en cuenta las actividades propias de la oficina de contabilidad las cuales tienen un orden lógico y secuencial así: . resultados y tendencias. INTERPRETACIÓN Y COMUNICACIÓN DE LA INFORMACIÓN CONTROLES • Verificar que la información contable suministrada a la administración esté acompañada de un adecuado análisis e interpretación.

e. Hecho económico no considerado en el PGCP y no definido en la doctrina contable pública. c. IDENTIFICACION: Etapa donde se determina la ocurrencia de los hechos o transacciones que afectan la estructura financiera. Implementar procedimientos administrativos que sean efectivos para establecer la responsabilidad de registrar los recaudos generados. la autorización de los soportes por funcionarios competentes. . Incapacidad de asociar el hecho económico realizado con las normas contenidas en el PGCP. que permitan la eficiencia de los flujos de información desde los procesos proveedores de información hacia el proceso contable. Hechos realizados que no han sido canalizados pro el proceso contable. para que sean canalizados en el proceso contable. • RIESGOS En esta actividad se pueden detectar los siguientes riesgos que son inherentes dentro del proceso: a. sean debidamente informados al área de contabilidad a través de los documentos fuente o soporte de las operaciones. b. d. g. Adoptar una política mediante la cual todos los hechos económicos. Adoptar políticas relacionadas con la incorporación de los bienes muebles e inmuebles al patrimonio de la entidad incluyendo su legalización y valoración actualizada.1. d. b. f. Con esta actividad se busca evaluar que la totalidad de los hechos económicos sean de conocimiento y reconocidos por la oficina de contaduría para su clasificación y registro oportuno. en forma oportuna c. • CONTROLES En esta actividad se deben adoptar los siguientes controles: a. por lo tanto debe ser objeto de contabilización. económica y social. Elaborar planes de trabajo. e implementar procedimientos específicos. Carencia o falta de idoneidad del documento soporte Descripción inadecuada del hecho en el documento fuente Desconocimiento de las normas que rigen la administración pública Interpretación inadecuada del hecho económico realizado. manejo de cajas menores o fondos rotatorios y sus respectivos arqueos periódicos. financieros y sociales realizados en cualquier dependencia del ente público.

entre las áreas de presupuesto. e. para el hecho realizado.e. financieros y sociales realizados. contabilidad. a. b. y se determina la ubicación dentro del catalogo general de cuentas. Utilización de cuentas que tienen el propósito de registrar hechos diferentes al realizado. Asociación inadecuada entre el marco conceptual y el CGC. CLASIFICACION En esta etapa se determina las características de la operación que realiza el Corporación. 2. revisión y depuración oportuna de conciliaciones bancarias. que implique control sobre la apertura y funcionamiento de cuentas bancarias y/o ahorros. • RIESGOS a. . económico y social a registrar cumpla con todos los elementos que le son propios a la cuenta en la cual se clasifica. principalmente las relacionadas con el pasivo laboral. • CONTROLES En esta etapa se debe implementar las siguientes políticas: Se debe establecer la existencia de conciliaciones de saldos del disponible e inversiones. c. para una adecuada identificación de los hechos económicos. Determinar la existencia y funcionalidad de procedimientos para la elaboración. de acuerdo a su naturaleza. Incapacidad para asociar el hecho realizado con el CGC. Verificar la incorporación de las obligaciones de la entidad. Cuentas inexistentes para clasificar el hecho realizado c. las cuales incluyen el reconocimiento de las pensiones y cuotas partes pensiónales. Falta de claridad de las descripciones y dinámicas. b. d. examinando simultáneamente los tiempos de respuesta y oportunidad en la entrega de información. y conciliación de saldos con los registros contables. Establecer la existencia y efectividad de medidas para la realización periódica de toma física de Inventarios. pagaduría y demás áreas de la entidad involucradas dentro del proceso contable. f. por falta de coherencia y sistematicidad. Implementar el sistema de capacitación que posibilite el conocimiento suficiente a los funcionarios de contabilidad. En esta actividad se debe evaluar que el hecho financiero.

Comprobar la existencia de los libros de contabilidad. previo a la revelación en los estados contables. c. Hacer revisiones periódicas sobre la consistencia de saldos que revelan las diferentes cuentas. Implementar políticas permanentes relacionadas con procesos de depuración de rentas. para determinar su adecuada clasificación contable. d. para verificar su consistencia y confiabilidad. Registro contable incompleto. para determinar las cifras sujetas a ajustes y reclasificaciones. 3. cuentas por cobrar. que incluya la confirmación de saldos a través de circularizaciones periódicas entre las entidades objeto de conciliación. Comprobar la idoneidad. y demás activos.d. Corresponde también a la verificación de la información producida en cada dependencia involucrada en el proceso contable. Imputación en una cuenta o código diferentes. f. debidamente registrados según los establece el plan general de contabilidad pública. Registro contable no cargado ni acumulado en la contabilidad. b. Mal calculo de los ajustes relacionados con las cuentas valuativas o no transaccionales. REGISTRO Y AJUSTES Actividad en la que se elaboran los comprobantes de contabilidad y se efectúan los registros los cuales se realizan directamente en el software de contabilidad que actualmente se esta utilizando en el cual se consolida la información de Presupuesto. b. e. f. de acuerdo con los requerimientos establecidos por la Contaduría General de la Nación. el proceso adelantado por el área contable de la entidad. • CONTROLES a. para lograr la conciliación de saldos recíprocos con las entidades. Pagaduría. c. existencia organización y archivo de los soportes documentales. Comprobar la causación oportuna y el correcto registro de todas las operaciones realizadas por la entidad. . Almacén y Contabilidad. • RIESGOS a. Evaluar. de tal forma que permita establecer los saldos reales y una adecuada clasificación contable. Inadecuadas interfases de los subsistemas componentes del sistema integrado de información financiera. Hechos ocurridos sin registro contable. Ajustes realizados a las cuentas sin incluir los registros en la contabilidad. g. e.

• CONTROLES . las que se realiza para cada trimestre que se reporta a la Contaduría General de la Nación las cuales son de carácter general y especifica. deben determinarse las situaciones que ameritan ser explicadas a través de las notas a los estados contables. e. Igualmente para una mejor interpretación y compresión de la información. deben permitir a los usuarios construir indicadores de seguimiento y evaluación. clasificación de partidas según su disponibilidad y exigibilidad. Información de los estados contables que no coincide con los libros de contabilidad. Verificar que los datos registrados en los libros de contabilidad corresponden con la información contenida en los comprobantes y demás documentos soporte. • RIESGOS Estados contables sin soporte en los libros de contabilidad. y las políticas de información financiera y contable establecidas para cada ente público en particular. f. 4. Inadecuado funcionamiento del programa utilizado para procesar la información. c. a. Deben verificarse los saldos de los libros frente a los estados contables e informes producidos. de acuerdo con las normas técnicas previstas en el plan general de contabilidad pública puesto en vigencia a partir del 1° de enero de 2007 mediante resolución 555 de 2006 emanada por la CGN. Revelación de informes que no corresponden a los registros realizados. ELABORACION. los cuales deben contener la discriminación básica adicional que sea necesaria para una adecuada interpretación cuantitativa y cualitativa de los hechos realizados. para revelar razonablemente la información contable. especialmente los relacionados con depreciaciones. d.d. REVELACION CONTABLES Y DEMAS INFORMES Y PRESENTACION DE LOS ESTADOS Es el resultado del proceso contable. e. expresado en el diseño y entrega oportuna de estados e informes contables. de acuerdo con sus necesidades. amortizaciones y provisiones entre otros. No generación de estados contables. Implementar un sistema que permita verificar periódicamente la elaboración y calculo de los ajustes que sean necesarios. Así mismo. b. Generación y presentación inoportuna de los estados contables al alcalde y demás usuarios. En esta actividad se determina su estructura.

de tal manera. e. será fundamental el cálculo de indicadores que revelen situaciones y tendencias para lo cual se podrán utilizar técnicas o métodos de análisis según las características de cada ente público. Análisis e interpretación indebida de la información. h. b.a. Establecer procedimientos que garanticen un adecuado flujo de documentos a través de las dependencias del Corporación. . d. b. INTERPRETACION Y COMUNICACIÓN DE LA INFORMACION: Corresponde a la lectura que se hace de los estados contables y demás informes complementarios. Exponer en lugar visible la información contable preparada para que sea fácilmente consultada por los ciudadanos y demás usuarios. ANALISIS. Para el análisis e interpretación de la información. c. vigilancia y control. g. Que permita la generación oportuna de libros de contabilidad e información contable. a. vigilancia y control. f. 5. desde las perspectivas financiera. Revelación inconsistente de cuentas según los cuadres algebraicos reconocidos técnicamente. e. Inadecuada comunicación del mensaje contable. • RIESGOS: Rendición inoportuna de cuentas a la CGN y a organismos de inspección. con el propósito de concluir sobre la situación. c. a la Contaduría General de la Nación y a los organismos de inspección. Comprobar que la información contable ha sido suministrada a los usuarios en forma completa y de conformidad con las normas que la reglamentan dichos requerimientos. Establecer políticas para que la información contable se suministre oportunamente a la administración de la Corporación. Diseño inadecuado de indicadores para mostrar la realidad de la Corporación. No revelación de cuentas a la comunidad. de tal manera que su comunicación sea suficientemente útil para soportar las decisiones relativas a la administración de los recursos públicos. Rendición incompleta de información contable. Comprobar que la información revelada en los estados contables corresponde a la registrada en los libros de contabilidad reglamentados en el plan general de contabilidad pública. Presentación inadecuada o no presentación de notas a los estados contables. resultado y tendencia de las entidades públicas. d. económica y social.

b.i. Construir los indicadores y demás razones financieras pertinentes. medidas como el establecimiento de líneas claras de responsabilidad y de procedimientos de rutina para procesar cada tipo de transacción CARACTERÍSTICAS DEL CONTROL INTERNO CONTABLE . resultados y tendencias. Para que un Sistema de Control Interno funcione se deben diseñar métodos y procedimientos administrativos y contables que garanticen su efectividad y eficiencia así como. útiles para mostrar la realidad financiera. sino que también evalúa el nivel de eficiencia operacional en los procesos contables. dispositivos. Establecer como política institucional la presentación oportuna de la información contable debidamente analizada. Esta orientado a prevenir o detectar irregularidades. Preparación de información solo para efectos de rendir cuentas a la CGN y a organismos de inspección. No se limita únicamente a la confiabilidad en la manifestación de las cifras reflejada en los estados financieros. • CONTROLES a. Verificar que la información contable suministrada a la administración este acompañada de un adecuado análisis e interpretación. económica y social del Corporación. para informar adecuadamente sobre la situación. soportada en cálculos de indicadores de gestión y financieros. Su grado de fortaleza determinara si existe una seguridad razonable de que las operaciones reflejadas en los estados financieros son confiables. vigilancia y control. CONCLUSIONES El Control Interno Contable es importante ya que constituye la base o soporte sobre el cual descansa la confiabilidad de un sistema contable. a efectos de realizar los análisis que correspondan. c.

precios de compra. Que todas las operaciones a efectuarse tengan la aprobación de personas autorizadas. evitando que una sola persona maneje una operación de principio a fin. Prácticas sanas estableciendo una distribución de obligaciones y responsabilidades.• Debe comprender un plan de organización flexible. cuentas control. Que se establezcan los controles necesarios a objeto de mantener la exactitud matemática consistentemente: mediante columnas especiales. ingresos y gastos mediante el control de las operaciones a través del registro. etc Que se calculen y verifiquen los importes monetarios correspondientes a los costos. y una segregación de funciones que abarque tanto a personas como a departamentos. pasivos. Que las operaciones sean realizadas por las personas autorizadas. Que la contabilización o registro original sea revisado por una persona diferente a quien efectuó el registro Que los saldos de las cuentas se calculen correctamente y se confirmen ocasionalmente por medio de conteo físico y confirmación de terceros. • • MEDIDAS DE PROTECCIÓN QUE DEBEN INTERNO AL SISTEMA DE CONTABILIDAD • PROPORCIONAR EL CONTROL Que se contabilicen todas las operaciones en la forma correcta en los libros de contabilidad. Que los activos estén bajo la custodia de personas Responsables y que exista un estricto control físico contra robos. simple donde se defina claramente líneas de autoridad y de responsabilidad. que se extiendan por toda la organización y a todos los niveles de mando. etc. Debe contener un sistema de autorización que contemple acción sobre activos. descuentos. • • • • • • • • .

• Que la o las personas encargadas de los activos sean independientes de las personas que ejercen la custodia y el control físico. Que todas las operaciones se registren correctamente tanto en los comprobantes. como en los libros de contabilidad en la cuenta y en la cantidad correcta. • • . facturas. Que todas las transferencias de activos a terceros y su contabilización se efectúe con la aprobación de las personas autorizadas.

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