INTRODUCCION

EL CONTROL INTERNO CONTABLE es un proceso que bajo la responsabilidad del representante legal o máximo directivo de la entidad contable pública, así como de los directivos de primer nivel responsables de las áreas contables, se adelanta en las entidades y organismos públicos, con el fin de lograr la existencia y efectividad de los procedimientos de control y verificación de las actividades propias del proceso contable, capaces de garantizar razonablemente que la información financiera, económica, social y ambiental cumpla con las características de confiabilidad, relevancia y comprensibilidad. Por otra parte, se puede considerar que el control interno contable es la aplicación que se hace en las entidades y organismos públicos, del Modelo Estándar de Control Interno al Proceso Contable, para establecer las acciones, las políticas, los métodos, procedimientos y mecanismos de prevención, corrección, evaluación y de mejoramiento continuo del Proceso, con el fin de garantizar que la información financiera, económica y social cumpla con las normas conceptuales, técnicas y procedimentales establecidas en el Plan General de Contabilidad Pública. La Ley 87 de 1993, define al Control Interno, como el sistema integrado por el esquema de organización y el conjunto de los planes, métodos, principios, normas, procedimientos y mecanismos de verificación y evaluación adoptados por una entidad, con el fin de procurar que todas las actividades, operaciones y actuaciones, así como la administración de la información y los recursos, se realicen de acuerdo con las Constitucionales y legales vigentes, dentro de las políticas trazadas por la dirección y en atención a las metas y objetivos previstos.

Control Interno Contable

CONCEPTO Aplicación que se hace en las Entidades y organismos públicos, del Modelo Estándar de Control Interno al Proceso Contable, para establecer las acciones, las políticas, los métodos, los procedimientos y mecanismos de prevención, corrección, evaluación y de mejoramiento continuo del Proceso, con el fin de garantizar que la información financiera, económica y social cumpla con las normas conceptuales, técnicas y procedimentales establecidas en el Plan General de Contabilidad Pública. Es el proceso que bajo la responsabilidad del Representante Legal o máximo directivo de la entidad contable pública, así como de los directivos de primer nivel responsables de las áreas contables, se adelanta en las entidades y organismos públicos, con el fin de lograr la existencia y efectividad de los procedimientos de control y verificación de las actividades propias del proceso contable, capaces de garantizar razonablemente que la información financiera, económica, social y ambiental cumpla con las características de confiabilidad, relevancia y comprensibilidad. Auditoría Interna Actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones institucionales; compele a los entes públicos a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la efectividad de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno. La Auditoría Interna como actividad independiente implica que ésta debe estar libre de injerencias, al determinar el alcance y desempeño de su trabajo y comunicar sus resultados. La objetividad en el ejercicio de la Auditoría Interna debe entenderse como la actitud imparcial y neutral, y evitar conflicto de intereses. Evaluación del Control Interno Contable Es la medición y evaluación al Sistema de Control Interno en el proceso contable de una entidad u organismo, con el propósito de determinar su calidad, el nivel de confianza que se le puede otorgar y si sus actividades de control son eficaces, eficientes y económicas en la prevención y neutralización del riesgo inherente a la gestión contable y financiera, que realiza el jefe de la Oficina de Control Interno o quien haga sus veces.

cumpla con los requisitos a que se refiere el capítulo 5º del Plan General de Contabilidad Pública revelando sin ambigüedades la realidad económica y financiera de los resultados de las operaciones. Este proceso incluye las fases de identificación. reconocen y revelan los hechos económicos. literal 10 y 12 Ley 87 de 1993. Está conformado por el Catálogo General de Cuentas. clasificación. técnicas y procedimentales que se establecen en el PGCP. Con base en lo establecido y en el artículo 12 de la Ley 87 de 1993. que son propios del proceso contable y que se elaboran con el objetivo de instrumentalizar la estrategia teórica del Sistema. en la Entidades y Organismos públicos está asociado a la existencia y efectividad de los mecanismos de control y verificación en las actividades propias del proceso contable. dentro de las cuales se debe llevar a cabo la verificación y evaluación permanente principalmente en lo que tiene que ver con el manejo de los recursos. que garantizan. económica y social.Administración de Riesgos Proceso diseñado para identificar. sistemas e información para que todas las transacciones se registren en forma exacta. veraz y oportuna de manera tal que permita preparar informes operativos. la oficina de Control Interno procedió a evaluar el Sistema de Control Interno Contable de la Honorable Cámara de Representantes. económicos y sociales no se incluyan en el proceso contable o. habiendo sido incluidos. bienes. no cumplan con las normas conceptuales. que determina que las Oficinas de Control Interno o quien haga sus veces debe verificar que el Sistema de Control Interno este formalmente establecido. analizar. financieros y sociales. las cuales atendiendo las normas técnicas. valorar y dar tratamiento adecuado a los eventos potenciales que pueden afectar el proceso contable. que la información financiera. Descripciones y Dinámicas y. adelantado por los responsables de la información contable. administrativos y financieros como se establecen los Artículos 3. NORMATIVIDAD El Control Interno Contable. MODELO INSTRUMENTAL DE LA CONTABILIDAD PÚBLICA. . el Manual de Procedimientos. valuación y registro. Riesgo de Índole Contable Es la probabilidad de que los hechos financieros. efectuadas. con el fin de proveer seguridad razonable sobre el cumplimiento de los objetivos institucionales.

funcionario de la rama ejecutiva. MARCO CONCEPTUAL DE LA CONTABILIDAD PÚBLICA Está conformado por los postulados. objetivos. características. análisis y divulgación. Comprenden los de Confiabilidad y Utilidad Social. Universal.Artículo 354 de la Constitución Política: Habrá un Contador General. cualquiera que sea el orden al que pertenezcan. los cuales pueden clasificarse atendiendo los fines que persiguen los usuarios de acuerdo con criterios de gestión. Postulados: Constituyen los supuestos básicos que soportan el Sistema Nacional de Contabilidad Pública . Medible y Comparable. como una Unidad Administrativa Especial adscrita al Ministerio de Hacienda y Crédito Público y se dictan otras disposiciones sobre la materia. excepto lo referente a la ejecución del Presupuesto. quien llevará la contabilidad general de la Nación y consolidará esta con la de sus entidades descentralizadas territorialmente o por servicios. b. Resolución Número 048 de 2004 (10 de Febrero):“Por la cual se dictan disposiciones relacionadas con el Control Interno Contable” MECI Y CONTROL INTERNO CONTABLE El control interno contable debe implementarse y evaluarse en el marco del Modelo Estándar de Control Interno para el Estado Colombiano MECI 1000:2005. control. requisitos. . a. Características de la Información: El ser Racional. se crea la Contaduría General de la Nación. cuya competencia se atribuye a la Contraloría. otorgándole la identidad y especificidad que permite diferenciarla de otra clase de información.SNCP y permiten definir su estructura y Orientación. adoptado mediante el Decreto 1599 de mayo 20 de 2005. constituyen atributos inherentes al producto proveniente del SNCP. principios y normas técnicas. Ley 298 de 1996: por la cual se desarrolla el artículo 354 de la Constitución Política. cultura. usuarios. Objetivos: Constituyen los resultados esperados del SNCP. c.

social y ambiental en las entidades públicas. extinción y. relevancia y comprensibilidad a que se refiere el marco conceptual del Plan General de Contabilidad Pública. Requisitos de la Información: La oportunidad. intercambio. a la forma en que deben revelarse los hechos. están orientadas a reflejar exhaustivamente la creación. 3 y 4 de la Ley 87 de 1993. relevancia. Normas Técnicas: Comprenden el conjunto de parámetros y criterios que precisan y delimitan el proceso contable.d. los principios hacen referencia. financieros y sociales. e. cualquier cambio producido por los hechos económicos. transferencia. a las técnicas cuantitativas y cualitativas de valuación de los hechos. OBJETIVOS GENERALES. en general. toma como fundamento legal los objetivos generales. f. operativos y de cumplimiento. a la esencia de las transacciones. el Sistema de Control Interno Contable. consistencia. Los objetivos que persigue el Sistema de Control Interno Contable son estratégicos. y a la correlación entre ingresos. mediante procedimientos de Control Interno Contable para que adelanten las gestiones administrativas necesarias que conduzcan a garantizar la producción de información con las características de confiabilidad. ELEMENTOS Y CARACTERÍSTICAS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO CONTABLE Para su desarrollo. elementos y características establecidas en los Artículos 2. corresponden a las condiciones mínimas que debe reunir la información que produce la contabilidad pública. OBJETIVOS GENERALES DEL CONTROL INTERNO CONTABLE • Orientar a los responsables de la información financiera. a la continuidad del ente público. objetividad. verificabilidad y comprensibilidad. transformación. el Artículo 4 de la Ley 298 de 1996 y demás normas que la modifiquen o complementen. costos y gastos. Principios: Constituyen las pautas básicas que guían el proceso de generación de la información en función de los objetivos del SNCP. En consecuencia. . económica. entre otros aspectos. al momento en el cual se realiza el registro contable.

así como la disposición ilegal de los mismos. De Existencia: Permiten asegurar que solo se registren operaciones que afecten la entidad. económica y social previstos por la entidad. OBJETIVOS ESTRATÉGICOS 1. OBJETIVOS ESPECÍFICOS DEL CONTROL INTERNO • • • • • De Autorización: Deben establecerse límites al inicio. eficacia. identificándolos y evaluándolos. De Integridad: Permiten asegurar que se registren todas las transacciones en el periodo en el cual ocurran. De Custodia: Se establecen para tratar de controlar el uso o disposición no autorizado de los activos. en forma consensuada y con la participación de todos los servidores públicos del Área Contable. Identificar el proceso Contable. dentro del Flujo de Procesos de la Entidad. esto es la custodia de los activos para asegurar el uso no autorizado. Administrar los riesgos contables de la entidad. logrando así los objetivos de información financiera.• Proteger los activos. • Estimular el cumplimiento de las políticas. continuación o finalización de una operación contable con base en políticas y procedimientos establecidos. celeridad y publicidad. • Asegurar registros contables correctos y exactos: Esto es captura y procesamiento de datos en forma completa y exacta. eficiencia. De Exactitud: Establece que las operaciones deben registrarse al valor que realmente se deriva de ellas. • Fomentar la eficiencia operacional. Establecer compromisos o protocolos éticos que orientan el accionar administrativo de la entidad. 2. a fin de preservar la confiabilidad y utilidad de la información como producto del proceso contable. 3. OBJETIVOS OPERATIVOS . definiendo sus objetivos bajo los principios de economía.

3. 4. Garantizar la realización de evaluaciones independientes al Control Interno Contable en forma oportuna y eficaz por la Unidad u Oficina de Control Interno o quien haga sus veces. Garantizar la generación y divulgación de información contable necesaria para el cumplimiento de los objetivos de gestión. Garantizar la operación del proceso contable con base en las diferentes 2. 5. garantizando con ello acciones recurrentes de mejoramiento. análisis y divulgación. Asegurar la producción de información contable uniforme con destino a los diferentes usuarios. de acuerdo con sus objetivos de gestión.1. el diseño del proceso contable. control. Establecer los medios necesarios que permitan una efectiva comunicación interna y externa. sus controles y acciones de prevención en relación con los riesgos de índole contable. OBJETIVOS DE CUMPLIMIENTO 1. legal y reglamentaria que le son propias. 4. cultura ciudadana. disposiciones de orden constitucional. cultura ciudadana y análisis. de la información contable. control. por parte de los diferentes niveles de autoridad y responsabilidad relacionados con el Área Contable. Verificar las políticas de operación para el desarrollo de la Función Contable. Procurar por el cumplimiento de las normas relacionadas con el mejoramiento de la calidad de la información contable. buscando con ello establecer un ambiente de sostenibilidad del proceso contable. 2. y la existencia de indicadores que permitan evaluar permanentemente la gestión y los resultados de la entidad. . 3. Adelantar evaluaciones permanentes a la ejecución del proceso contable y a sus resultados.

al momento en el cual se realiza el registro contable. innecesarias que entorpezcan los procesos. la malversación. a la continuidad del ente público. PRINCIPIO DE MORALIDAD: Las actuaciones de la administración pública deben actuar dentro de las claras normas de ética que garantice la pulcritud y transparencia de la administración. en las acciones que emprende para el logro de los objetivos planeados.PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO CONTABLE Constituyen las pautas básicas que guían el proceso de generación de información en función de los objetivos del Sistema Nacional de Contabilidad Pública. evitándose todo acto tendiente a la corrupción. La . PRINCIPIO DE ECONOMIA: Busca orientar la entidad hacia políticas de sana austeridad y mesura en el gasto. Estos principios son: • • • • • • • • IGUALDAD MORALIDAD EFICIENCIA ECONOMIA CELERIDAD IMPARCIALIDAD PUBLICIDAD VALORACION DE LOS COSTOS AMBIENTALES PRINCIPIO DE IGUALDAD: La administración pública debe en principios constitucionales de libertad e igualdad de todas las personas ante la ley. a las técnicas cuantitativas y cualitativas de valuación de los hechos. la deshonestidad. a la esencia de las transacciones. dificultando el alcance de los resultados óptimos. a la forma en que deben revelarse los hechos. PRINCIPIO DE EFICIENCIA: Hace referencia al mejor aprovechamiento posible de los recursos disponibles por parte del estado. costos y gastos. los principios hacen referencia. En consecuencia. sin privilegiar a grupos especiales. la irresponsabilidad y la negligencia en la actuación de los funcionarios. y a la correlación entre ingresos. el despilfarro. esperando llegar a un equilibrio ideal para la institución. En consecuencia el Control Interno debe velar porque las actividades sean orientadas al interés general. PRINCIPIO DE CELERIDAD: Se debe evitar acciones lentas.

decisiones. Capacidad institucional que en ejercicio de la autonomía administrativa y financiera. y en el marco de la Constitución Política y las leyes. divulgación y de cultura ciudadana que en materia de Contabilidad Pública buscan las entidades del Estado. para que pueda evaluar la calidad de gestión de sus gobernantes. Autorregulación y Autogestión: • AUTOCONTROL: Capacidad de cada Servidor Público de considerar el control como inherente e intrínseco a sus responsabilidades. procedimientos y tareas bajo su responsabilidad. validado en el hecho de que éste es una actividad inherente a los seres humanos que aplicado al servicio público y a los procesos. PRINCIPIO DE COSTOS AMBIENTALES: Es obligación del estado. de análisis. tareas y actuaciones. a partir del conocimiento pleno.administración pública debe realizar sus actividades con agilidad y debe tener capacidad de respuesta oportuna a las necesidades. oportuno. • AUTORREGULACIÓN: Capacidad de la Entidad Pública para interrelacionar la Autorregulación y el Autocontrol a fin de establecer la forma más efectiva de ejecutar su función administrativa. permite establecer reglas propias orientadas hacia una acción financiera y . FUNDAMENTOS DEL CONTROL INTERNO CONTABLE El Sistema de Control Interno Contable de la entidad pública se fundamenta en Autocontrol. garantizando que la comunidad pueda disfrutar de un ambiente sano. alejando los criterios de discriminación o desigualdad de oportunidades frente al estado. actividades. debe garantizar una función transparente y eficaz. Habilidad y competencia de cada funcionario relacionado directa o indirectamente con el Sistema de Contabilidad Pública. en procura del cumplimiento de los objetivos de gestión. de asumir como propio el control. PRINCIPIO DE IMPARCIALIDAD: La administración pública debe poseer mecanismos para que las diferentes actividades se realicen imparcialmente. acciones. cualquiera que sea su nivel. PRICIPIO DE PUBLICIDAD: Los propósitos y resultado de la administración deben ser comunicados a la comunidad. real y preciso de sus actuaciones. proteger el medio ambiente y los recursos naturales.

basada en Subsistemas. ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO CONTABLE En el marco de la legislación vigente.2. SUBSISTEMA DE CONTROL ESTRATÉGICO Establece las bases para que el Control Interno Contable sea una práctica continua que garantice la consecución de sus objetivos. COMPONENTE DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO 1. eficaz y económica. con una clara orientación al cumplimiento de los objetivos de gestión. Estructura Organizacional .2. Componentes y Elementos.2. la información. el Control Interno Contable como parte del Sistema de Control Interno.3. Compromisos o Protocolos Éticos 1. • AUTOGESTIÓN: Capacidad institucional de la Entidad Pública para reglamentar los asuntos que le son propios a su función administrativa.1. en forma eficiente. Acuerdos. mediante la comunicación efectiva. con el propósito institucional de cumplir el conjunto de leyes y normas que rigen dicha Función.1.contable. El Subsistema de Control Estratégico está compuesto por: 1. la determinación del riesgo y la evaluación. 1. Planes y Programas 1. Desarrollo del Talento Humano 1.2. análisis y divulgación. control.2. así como establecer los correctivos correspondientes. COMPONENTE AMBIENTE DE CONTROL 1.1. en el planeamiento y direccionamiento de la acción contable de la entidad. Modelo de Operación 1.1.1.2.3. cultura ciudadana. Estilo de Dirección 1. Capacidad de integración del autocontrol y la autorregulación para el desarrollo de la Función Contable.1. generando de esta manera los resultados que permitan evaluar si los esfuerzos y recursos del ente público están orientados al logro de sus objetivos institucionales y sociales. para de esta manera generar una información que cumpla con el Marco Conceptual y el Modelo Instrumental de la Contabilidad Pública. ejecutada con altos niveles de responsabilidad institucional. requiere para su implementación la siguiente estructura.

COMPONENTE INFORMACIÓN 2. COMPONENTE AUTOEVALUACIÓN 3.2. Políticas de Administración de Riesgos 2. Autoevaluación del Control Interno Contable 3.2. COMPONENTE ACTIVIDADES DE CONTROL 2.1. COMPONENTE EVALUACIÓN INDEPENDIENTE .3. Indicadores 2.3. Autoevaluación de la Gestión Contable 3.3 COMPONENTE ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS 1.3.2. Manual de Operación Contable 2.2.4.2.1. Comunicación Externa 2.3.1.3.1.3.5. Contexto Estratégico 1. El Subsistema de Evaluación a la Gestión está compuesto por: 3. El Subsistema de Control de Gestión está compuesto por: 2. Información Secundaria 2. Análisis de Riesgos 1.1.3.3. Medios de Comunicación 3. Información Primaria 2. Procesos 2. procesos.2.3.1. Identificación de Riesgos 1. COMPONENTE COMUNICACIÓN PÚBLICA 2. actividades y registro de las operaciones de la entidad posibilitando la medición de la gestión contable.1.3.1.1.3.3.2.1. Sistemas de Información 2. SUBSISTEMA DE CONTROL DE GESTIÓN Su función es permitir el adecuado control sobre el proceso Contable de la entidad. SUBSISTEMA DE EVALUACIÓN A LA GESTIÓN Permite la evaluación continua de los planes.1.1. Comunicación Interna 2. Políticas de Operación 2.5.2.2. Controles 2. programas.2. Valoración del Riesgo 1.4.3.1.1. teniendo en cuenta las acciones y mecanismos de prevención de riesgos y los indicadores que permiten verificar la obtención de los resultados esperados.1.

tienen la obligación de realizar todas y cada una de sus acciones atendiendo los conceptos de autocontrol y autoevaluación. responsables de las actividades propias del proceso contable. según lo dispuesto en el Literal e) del Artículo 5 del Decreto 2145 de 1999 y de las normas que lo modifiquen o complementen. Planes de Mejoramiento Contable Institucional 3. dictando las políticas que garanticen su implantación en los términos establecidos en la presente Resolución.3.2.3. Auditoría Interna 3. COMPONENTE PLANES DE MEJORAMIENTO 3. • SERVIDORES PÚBLICOS DEL ÁREA CONTABLE Los servidores públicos.1.3. • EL DIRECTOR O JEFE DEL ÁREA FINANCIERA.2. Plan de Mejoramiento del Área Contable y Financiera 3.3. RESPONSABLES DEL CONTROL INTERNO CONTABLE • REPRESENTANTES LEGALES O MÁXIMO DIRECTIVO CORRESPONDIENTE Son responsables por el establecimiento y puesta en marcha del Control Interno Contable.2.1. Evaluación del Control Interno Contable 3. SECRETARIO HACIENDA. así como en el Sistema de Información Financiera de la entidad. CONTADOR GENERAL O QUIEN HAGA SUS VECES DE Son responsables por la implementación del Control Interno Contable asociado a los procesos bajo su responsabilidad.2. Planes de Mejoramiento Individuales El desarrollo de la anterior estructura se hará de acuerdo con lo previsto en el Artículo 18 de la presente Resolución.3. • EL COMITÉ DE COORDINACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO .3.

y en relación con el Sistema de Control Interno Contable. realizará las siguientes: 1. • LA OFICINA DE CONTROL INTERNO O QUIEN HAGA SUS VECES Es responsable por evaluar en forma independiente y objetiva el Control Interno Contable. procedimientos. 7. Adicionalmente a las funciones contempladas en la normatividad vigente. en la gestión del riesgo. eficacia y economía de los controles asociados a las fases del proceso contable. Asesorar a la Dirección de la entidad. normas. informando mediante las actividades de aseguramiento y consulta. del diseño de estrategias y políticas orientadas al fortalecimiento del Sistema de Control Contable Institucional. y en la generación de valor. 6. 8. Verificar la pertinencia del diseño del proceso contable. Presentar conclusiones y recomendaciones sobre el estado del Sistema de Control Interno Contable. asociados al proceso contable. políticas. será responsable como órgano de coordinación y asesoría. sus actividades. Presentar al representante legal de la entidad los informes de evaluación del Control Interno Contable. su interrelación con los demás procesos entre ellos. . Propender por la elaboración y ejecución de los Planes de Mejoramiento en relación con el Control Interno Contable. y realizar su seguimiento. controles e indicadores y su contribución a la efectividad del Sistema de Contabilidad Pública. Determinar el nivel de cumplimiento de leyes. 9. a sus responsables. Diseñar e implementar métodos y procedimientos integrales de evaluación del Control Interno Contable. Identificar y diseñar los procesos necesarios para ejecutar las funciones básicas de evaluación independiente y objetiva del Control Interno Contable. en tiempo oportuno. 2. en el mejoramiento de las actividades propias del proceso contable. al representante legal de la entidad. 3. Medir y evaluar la eficiencia. 5.En los términos del Literal d) del Artículo 5 del Decreto 2145 de 1999 y de las normas que lo modifiquen o complementen. los financieros. 4. la Unidad u Oficina de Control Interno o quien haga sus veces. sobre las medidas que permitan el mejoramiento continuo del Sistema. planes y programas. Así como por el desarrollo de la función de Auditoría Interna con alcance sobre el proceso contable y sus áreas responsables.

APLICACIÓN DE RECOMENDACIONES Y CORRECTIVOS Serán responsables por la aplicación de las recomendaciones y correctivos. resultantes de las evaluaciones permanentes del Control Interno Contable y de la Auditoría Interna practicadas por la Oficina de Control Interno. . la efectividad de sus controles y el nivel de cumplimiento de los objetivos del Sistema de Contabilidad Pública. la Unidad u Oficina de Control Interno o quien haga sus veces.EVALUACIÓN INDEPENDIENTE Y OBJETIVA DEL CONTROL INTERNO CONTABLE Es la práctica libre de injerencias al determinar el alcance de la evaluación. indicadores de gestión y otras herramientas que coadyuven a la medición. conforme a las características propias de la entidad que permitan evaluar los diferentes subsistemas. utilizará diferentes metodologías y herramientas de evaluación. recomendación y elaboración de Planes de Mejoramiento del proceso contable. elaborará y presentará ante las instancias correspondientes y en los plazos indicados. el Decreto 2145 de 1999 y la Resolución 250 de 2003 de la Contaduría General de la Nación. evitando conflicto de intereses. complementen o sustituyan. al igual que. así como. componentes y elementos de la estructura del Control Interno Contable. evaluación. las normas de Auditoría Interna Generalmente Aceptadas. HERRAMIENTAS DE EVALUACIÓN Para la realización de la evaluación del Control Interno Contable y de la función de Auditoría Interna. los servidores públicos mencionados en el Capítulo Tercero de la presente Resolución. o las normas que las modifiquen. el desempeño de su trabajo y la comunicación de los resultados. la actitud imparcial y neutral. en la evaluación del proceso contable. los informes de que tratan la Ley 87 de 1993. ELABORACIÓN Y PRESENTACIÓN DE LOS INFORMES La Unidad u Oficina de Control Interno o quien haga sus veces.

económico o social. hasta el momento en que se obtiene. analiza. que afectan la situación. Constituye el conjunto de políticas adoptadas por un ente. Representa la posibilidad de ocurrencia de eventos. económicas.PROCESO CONTABLE PÚBLICO Conjunto ordenado de etapas que se concretan en el reconocimiento y la revelación de las transacciones. Es así como en el contable existe situaciones que ponen en riesgo la calidad de la información contable y se asocian a cada actividad desarrollada dentro de este. por consiguiente. que tienen la probabilidad de afectar o impedir el logro de calidad en la información contable con las características de confiabilidad. obtener estados contables e informes razonables. verificar la exactitud y confiabilidad del sistema de información financiera. sociales y ambientales. . constituye una acción administrativa de primer orden para efectos de garantizar la sostenibilidad de los sistemas de contabilidad. para ello se debe evaluar los riesgos que se evidencian en cada etapa o actividad y como consecuencia de lo anterior se deben implementar CONTROLES asociados a dicho proceso las cuales son todas las medidas implementadas por el ente público. así como los riesgos y controles asociados a cada una ellas. alentar y medir el cumplimiento de las políticas de la organización y promover la eficiencia de sus operaciones • DEFINICION PROCESO CONTABLE El proceso contable es un conjunto de actividades que comprende desde el momento en que se genera el hecho financiero. con el objeto de solucionar las situaciones señaladas. Entendiendo como RIESGOS las diferentes eventualidades que pueden suceder dentro de todo proceso. son Acciones o mecanismos definidos para prevenir o reducir el impacto de los eventos que ponen en riesgo la adecuada ejecución de las actividades y tareas requeridas para el logro de objetivos de los procesos contables de una entidad. la actividad y la capacidad para prestar servicios o generar flujos de recursos de una entidad contable pública en particular. interpreta y comunica la información de carácter contable. los hechos y las operaciones financieras. La identificación de las diferentes actividades del proceso contable. para salvaguardar sus recursos contra desperdicios. relevancia y comprensibilidad. fraudes e insuficiencias. tanto internos como externos. y.

enseguida se definen cada una de las actividades y se señalan posteriormente. Registro de la totalidad de las operaciones. 15. con base en éstas. se deberán identificar específicamente las situaciones a que se encuentran sometidas. Manuales de políticas contables. y de conformidad con el modelo estándar de control interno reglamentado mediante el Decreto 1599 de 2005. así como en las respectivas políticas que conduzcan a su administración efectiva. Estructura del área contable y gestión por procesos. 13. Libros de contabilidad. Responsabilidad de los contadores que agregan información. Individualización de bienes. Cierre contable. Responsabilidad en la continuidad del proceso contable. . 2. Actualización de valores. Eficiencia de los sistemas de información. establecer los controles que solucionen o minimicen los problemas identificados. de conformidad con la complejidad de las entidades. Con base en estas generalidades. 8. informes y reportes. 4. Depuración contable permanente y sostenible. Reconocimiento de cuentas valuativas. procedimientos y funciones. 12. en términos generales. 11. Conciliaciones de información. 7. para luego. derechos y obligaciones.La existencia y efectividad de los controles para el proceso contable y el sistema de contabilidad pública. 5. Para estos efectos. 9. Análisis interpretación y comunicación de la información. 3. los siguientes aspectos específicos en cada una de las actividades del proceso contable. PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO CONTABLE 1. 14. Soportes documentales. Por lo anterior. las entidades públicas deberán realizar un estudio que se concrete en la valoración de los riesgos. 16. 18. 6. Actualización permanente y continuada. 10. Elaboración de estados. como mínimo. debe considerar. Comité técnico de sostenibilidad contable. 17. y de acuerdo con las particularidades de los diferentes sistemas contables derivados de la naturaleza misma de las entidades públicas. las diferentes situaciones que comprometen la razonabilidad y los controles que le corresponden.

Responsabilidad de quienes ejecutan procesos diferentes al contable. . Coordinación entre las diferentes dependencias: .Visión sistémica de la contabilidad y compromiso institucional.19. ETAPAS Y ACTIVIDADES DEL PROCESO CONTABLE .

que permitan la eficiencia de los flujos de información desde los procesos proveedores de información hacia el proceso contable. para que sean canalizados en el proceso contable. manejo de cajas menores o fondos rotatorios y sus respectivos arqueos periódicos. financieros y sociales realizados en cualquier dependencia del ente público. Carencia o falta de idoneidad del documento soporte.CONTROLES EN EL PROCESO CONTABLE ACTIVIDA D CONTROLES IDENTIFICACIÓ N • Adoptar una política mediante la cual todos los hechos económicos. • Implementar procedimientos administrativos que sean efectivos. para establecer la responsabilidad de registrar los recaudos generados. e implementar procedimientos específicos. en forma oportuna. ACTIVIDAD CONTROLES CLASIFICACIÓ N . • Elaborar planes de trabajo. sean debidamente informados al área de contabilidad a través de los documentos fuente o soporte de las operaciones. la autorización de los soportes por funcionarios competentes.

•Establecer la existencia y efectividad de medidas para la realización periódica de toma física de inventarios. • Comprobar la causación oportuna y el correcto registro de todas las operaciones llevadas a cabo por el ente público. entre las áreas de Presupuesto. provisiones y amortizaciones. examinando simultáneamente los tiempos de respuesta y oportunidad en la entrega de la información. revisión y depuración oportuna de las conciliaciones bancarias. • Comprobar la idoneidad. que implique control sobre la apertura y funcionamiento de cuentas bancarias y/o de ahorros ACTIVIDAD REGISTRO Y AJUSTES CONTROLES • Comprobar la existencia de los Libros de Contabilidad. entre otros. organización y archivo de los soportes documentales. y demás áreas de la entidad. existencia. •Determinar la existencia y funcionalidad de procedimientos para la elaboración. Tesorería.•Establecer la existencia de conciliaciones de saldos del Disponible e Inversiones. especialmente los relacionados con depreciaciones. y conciliación de saldos con los registros contables. • Implementar un sistema que permita verificar periódicamente la elaboración y cálculo de los ajustes que sean necesarios. ACTIVIDAD CONTROLES . Contabilidad. debidamente registrados según lo establece el Plan General de Contabilidad Pública. para revelar razonablemente la información contable.

a efectos de realizar los análisis que correspondan. ACTIVIDADES DEL PROCESO CONTABLE En la determinación estructural de los procesos financieros y contables se debe tener en cuenta las actividades propias de la oficina de contabilidad las cuales tienen un orden lógico y secuencial así: . •Establecer procedimientos que garanticen un adecuado flujo de documentos a través de las dependencias de la entidad. para informar adecuadamente sobre la situación. •Establecer políticas para que la información contable se suministre oportunamente a la administración de la entidad. •Exponer. útiles para mostrar la realidad financiera. • Establecer como política institucional la presentación oportuna de la información contable debidamente analizada. ACTIVIDADES ANÁLISIS. INTERPRETACIÓN Y COMUNICACIÓN DE LA INFORMACIÓN CONTROLES • Verificar que la información contable suministrada a la administración esté acompañada de un adecuado análisis e interpretación. la información contable preparada para que sea fácilmente consultada por los ciudadanos y demás usuarios. en lugar visible. vigilancia y control. económica y social de la entidad pública. soportada en cálculos de indicadores de gestión y financieros. a la Contaduría General de la Nación.ELABORACION Y PRESENTACION DE ESTADOS CONTABLES Y DEMAS INFORMES CONTABLES •Comprobar que la información revelada en los estados contables corresponde con la registrada en los libros de contabilidad reglamentados en el Plan General de Contabilidad Pública. de tal manera que permita la generación oportuna de libros de contabilidad e información contable. • Construir los indicadores y demás razones financieras pertinentes. y a los organismos de inspección. resultados y tendencias.

f. financieros y sociales realizados en cualquier dependencia del ente público. b. Elaborar planes de trabajo. manejo de cajas menores o fondos rotatorios y sus respectivos arqueos periódicos. g. e implementar procedimientos específicos. e. Hecho económico no considerado en el PGCP y no definido en la doctrina contable pública. la autorización de los soportes por funcionarios competentes. económica y social. Carencia o falta de idoneidad del documento soporte Descripción inadecuada del hecho en el documento fuente Desconocimiento de las normas que rigen la administración pública Interpretación inadecuada del hecho económico realizado. sean debidamente informados al área de contabilidad a través de los documentos fuente o soporte de las operaciones. Hechos realizados que no han sido canalizados pro el proceso contable. en forma oportuna c. Implementar procedimientos administrativos que sean efectivos para establecer la responsabilidad de registrar los recaudos generados. por lo tanto debe ser objeto de contabilización. • RIESGOS En esta actividad se pueden detectar los siguientes riesgos que son inherentes dentro del proceso: a. que permitan la eficiencia de los flujos de información desde los procesos proveedores de información hacia el proceso contable. b. d. d. Adoptar una política mediante la cual todos los hechos económicos. Incapacidad de asociar el hecho económico realizado con las normas contenidas en el PGCP. IDENTIFICACION: Etapa donde se determina la ocurrencia de los hechos o transacciones que afectan la estructura financiera. Con esta actividad se busca evaluar que la totalidad de los hechos económicos sean de conocimiento y reconocidos por la oficina de contaduría para su clasificación y registro oportuno. para que sean canalizados en el proceso contable. c. • CONTROLES En esta actividad se deben adoptar los siguientes controles: a. .1. Adoptar políticas relacionadas con la incorporación de los bienes muebles e inmuebles al patrimonio de la entidad incluyendo su legalización y valoración actualizada.

d. Verificar la incorporación de las obligaciones de la entidad. de acuerdo a su naturaleza. entre las áreas de presupuesto. las cuales incluyen el reconocimiento de las pensiones y cuotas partes pensiónales. a. e. 2. . examinando simultáneamente los tiempos de respuesta y oportunidad en la entrega de información. financieros y sociales realizados. Falta de claridad de las descripciones y dinámicas. por falta de coherencia y sistematicidad.e. y se determina la ubicación dentro del catalogo general de cuentas. contabilidad. • RIESGOS a. CLASIFICACION En esta etapa se determina las características de la operación que realiza el Corporación. Utilización de cuentas que tienen el propósito de registrar hechos diferentes al realizado. f. c. • CONTROLES En esta etapa se debe implementar las siguientes políticas: Se debe establecer la existencia de conciliaciones de saldos del disponible e inversiones. que implique control sobre la apertura y funcionamiento de cuentas bancarias y/o ahorros. pagaduría y demás áreas de la entidad involucradas dentro del proceso contable. Determinar la existencia y funcionalidad de procedimientos para la elaboración. Implementar el sistema de capacitación que posibilite el conocimiento suficiente a los funcionarios de contabilidad. para una adecuada identificación de los hechos económicos. b. principalmente las relacionadas con el pasivo laboral. económico y social a registrar cumpla con todos los elementos que le son propios a la cuenta en la cual se clasifica. Incapacidad para asociar el hecho realizado con el CGC. En esta actividad se debe evaluar que el hecho financiero. b. para el hecho realizado. Asociación inadecuada entre el marco conceptual y el CGC. y conciliación de saldos con los registros contables. Establecer la existencia y efectividad de medidas para la realización periódica de toma física de Inventarios. revisión y depuración oportuna de conciliaciones bancarias. Cuentas inexistentes para clasificar el hecho realizado c.

que incluya la confirmación de saldos a través de circularizaciones periódicas entre las entidades objeto de conciliación. Evaluar. Pagaduría. de acuerdo con los requerimientos establecidos por la Contaduría General de la Nación. Implementar políticas permanentes relacionadas con procesos de depuración de rentas. el proceso adelantado por el área contable de la entidad. f. para determinar su adecuada clasificación contable. b. y demás activos. previo a la revelación en los estados contables. e. Inadecuadas interfases de los subsistemas componentes del sistema integrado de información financiera. REGISTRO Y AJUSTES Actividad en la que se elaboran los comprobantes de contabilidad y se efectúan los registros los cuales se realizan directamente en el software de contabilidad que actualmente se esta utilizando en el cual se consolida la información de Presupuesto. . para lograr la conciliación de saldos recíprocos con las entidades. Registro contable incompleto. d. f.d. • CONTROLES a. para determinar las cifras sujetas a ajustes y reclasificaciones. Corresponde también a la verificación de la información producida en cada dependencia involucrada en el proceso contable. existencia organización y archivo de los soportes documentales. Imputación en una cuenta o código diferentes. Hacer revisiones periódicas sobre la consistencia de saldos que revelan las diferentes cuentas. Almacén y Contabilidad. 3. • RIESGOS a. Mal calculo de los ajustes relacionados con las cuentas valuativas o no transaccionales. de tal forma que permita establecer los saldos reales y una adecuada clasificación contable. Ajustes realizados a las cuentas sin incluir los registros en la contabilidad. cuentas por cobrar. g. c. Hechos ocurridos sin registro contable. debidamente registrados según los establece el plan general de contabilidad pública. Registro contable no cargado ni acumulado en la contabilidad. para verificar su consistencia y confiabilidad. Comprobar la causación oportuna y el correcto registro de todas las operaciones realizadas por la entidad. e. Comprobar la idoneidad. b. Comprobar la existencia de los libros de contabilidad. c.

clasificación de partidas según su disponibilidad y exigibilidad. f. y las políticas de información financiera y contable establecidas para cada ente público en particular. Así mismo. deben permitir a los usuarios construir indicadores de seguimiento y evaluación. deben determinarse las situaciones que ameritan ser explicadas a través de las notas a los estados contables. d. e. amortizaciones y provisiones entre otros. c. de acuerdo con sus necesidades. las que se realiza para cada trimestre que se reporta a la Contaduría General de la Nación las cuales son de carácter general y especifica. Inadecuado funcionamiento del programa utilizado para procesar la información. especialmente los relacionados con depreciaciones. Igualmente para una mejor interpretación y compresión de la información. 4. Verificar que los datos registrados en los libros de contabilidad corresponden con la información contenida en los comprobantes y demás documentos soporte. Deben verificarse los saldos de los libros frente a los estados contables e informes producidos. a. Información de los estados contables que no coincide con los libros de contabilidad. • RIESGOS Estados contables sin soporte en los libros de contabilidad. para revelar razonablemente la información contable. e. Implementar un sistema que permita verificar periódicamente la elaboración y calculo de los ajustes que sean necesarios. Revelación de informes que no corresponden a los registros realizados. En esta actividad se determina su estructura. b. expresado en el diseño y entrega oportuna de estados e informes contables. ELABORACION. de acuerdo con las normas técnicas previstas en el plan general de contabilidad pública puesto en vigencia a partir del 1° de enero de 2007 mediante resolución 555 de 2006 emanada por la CGN. Generación y presentación inoportuna de los estados contables al alcalde y demás usuarios. No generación de estados contables. REVELACION CONTABLES Y DEMAS INFORMES Y PRESENTACION DE LOS ESTADOS Es el resultado del proceso contable.d. los cuales deben contener la discriminación básica adicional que sea necesaria para una adecuada interpretación cuantitativa y cualitativa de los hechos realizados. • CONTROLES .

vigilancia y control. e. d. Establecer procedimientos que garanticen un adecuado flujo de documentos a través de las dependencias del Corporación. INTERPRETACION Y COMUNICACIÓN DE LA INFORMACION: Corresponde a la lectura que se hace de los estados contables y demás informes complementarios. Presentación inadecuada o no presentación de notas a los estados contables. Inadecuada comunicación del mensaje contable. ANALISIS. c. Establecer políticas para que la información contable se suministre oportunamente a la administración de la Corporación. vigilancia y control. No revelación de cuentas a la comunidad. Que permita la generación oportuna de libros de contabilidad e información contable. f. e. Comprobar que la información contable ha sido suministrada a los usuarios en forma completa y de conformidad con las normas que la reglamentan dichos requerimientos. Para el análisis e interpretación de la información. b. a la Contaduría General de la Nación y a los organismos de inspección. económica y social. Comprobar que la información revelada en los estados contables corresponde a la registrada en los libros de contabilidad reglamentados en el plan general de contabilidad pública. 5. c. de tal manera. . Diseño inadecuado de indicadores para mostrar la realidad de la Corporación. Análisis e interpretación indebida de la información. desde las perspectivas financiera. Exponer en lugar visible la información contable preparada para que sea fácilmente consultada por los ciudadanos y demás usuarios. Revelación inconsistente de cuentas según los cuadres algebraicos reconocidos técnicamente.a. h. • RIESGOS: Rendición inoportuna de cuentas a la CGN y a organismos de inspección. a. con el propósito de concluir sobre la situación. de tal manera que su comunicación sea suficientemente útil para soportar las decisiones relativas a la administración de los recursos públicos. resultado y tendencia de las entidades públicas. g. Rendición incompleta de información contable. d. b. será fundamental el cálculo de indicadores que revelen situaciones y tendencias para lo cual se podrán utilizar técnicas o métodos de análisis según las características de cada ente público.

soportada en cálculos de indicadores de gestión y financieros. sino que también evalúa el nivel de eficiencia operacional en los procesos contables. medidas como el establecimiento de líneas claras de responsabilidad y de procedimientos de rutina para procesar cada tipo de transacción CARACTERÍSTICAS DEL CONTROL INTERNO CONTABLE . Verificar que la información contable suministrada a la administración este acompañada de un adecuado análisis e interpretación. Para que un Sistema de Control Interno funcione se deben diseñar métodos y procedimientos administrativos y contables que garanticen su efectividad y eficiencia así como. No se limita únicamente a la confiabilidad en la manifestación de las cifras reflejada en los estados financieros. útiles para mostrar la realidad financiera. • CONTROLES a. b. dispositivos. Esta orientado a prevenir o detectar irregularidades. Construir los indicadores y demás razones financieras pertinentes. Su grado de fortaleza determinara si existe una seguridad razonable de que las operaciones reflejadas en los estados financieros son confiables. resultados y tendencias. c.i. a efectos de realizar los análisis que correspondan. vigilancia y control. Establecer como política institucional la presentación oportuna de la información contable debidamente analizada. Preparación de información solo para efectos de rendir cuentas a la CGN y a organismos de inspección. para informar adecuadamente sobre la situación. CONCLUSIONES El Control Interno Contable es importante ya que constituye la base o soporte sobre el cual descansa la confiabilidad de un sistema contable. económica y social del Corporación.

precios de compra. y una segregación de funciones que abarque tanto a personas como a departamentos. Que las operaciones sean realizadas por las personas autorizadas. Que la contabilización o registro original sea revisado por una persona diferente a quien efectuó el registro Que los saldos de las cuentas se calculen correctamente y se confirmen ocasionalmente por medio de conteo físico y confirmación de terceros. ingresos y gastos mediante el control de las operaciones a través del registro. descuentos. pasivos. que se extiendan por toda la organización y a todos los niveles de mando. Que se establezcan los controles necesarios a objeto de mantener la exactitud matemática consistentemente: mediante columnas especiales. • • MEDIDAS DE PROTECCIÓN QUE DEBEN INTERNO AL SISTEMA DE CONTABILIDAD • PROPORCIONAR EL CONTROL Que se contabilicen todas las operaciones en la forma correcta en los libros de contabilidad. Prácticas sanas estableciendo una distribución de obligaciones y responsabilidades. simple donde se defina claramente líneas de autoridad y de responsabilidad. cuentas control. • • • • • • • • . Que los activos estén bajo la custodia de personas Responsables y que exista un estricto control físico contra robos. etc Que se calculen y verifiquen los importes monetarios correspondientes a los costos. etc. Que todas las operaciones a efectuarse tengan la aprobación de personas autorizadas. evitando que una sola persona maneje una operación de principio a fin. Debe contener un sistema de autorización que contemple acción sobre activos.• Debe comprender un plan de organización flexible.

como en los libros de contabilidad en la cuenta y en la cantidad correcta. facturas. Que todas las operaciones se registren correctamente tanto en los comprobantes. Que todas las transferencias de activos a terceros y su contabilización se efectúe con la aprobación de las personas autorizadas. • • .• Que la o las personas encargadas de los activos sean independientes de las personas que ejercen la custodia y el control físico.