INTRODUCCION

EL CONTROL INTERNO CONTABLE es un proceso que bajo la responsabilidad del representante legal o máximo directivo de la entidad contable pública, así como de los directivos de primer nivel responsables de las áreas contables, se adelanta en las entidades y organismos públicos, con el fin de lograr la existencia y efectividad de los procedimientos de control y verificación de las actividades propias del proceso contable, capaces de garantizar razonablemente que la información financiera, económica, social y ambiental cumpla con las características de confiabilidad, relevancia y comprensibilidad. Por otra parte, se puede considerar que el control interno contable es la aplicación que se hace en las entidades y organismos públicos, del Modelo Estándar de Control Interno al Proceso Contable, para establecer las acciones, las políticas, los métodos, procedimientos y mecanismos de prevención, corrección, evaluación y de mejoramiento continuo del Proceso, con el fin de garantizar que la información financiera, económica y social cumpla con las normas conceptuales, técnicas y procedimentales establecidas en el Plan General de Contabilidad Pública. La Ley 87 de 1993, define al Control Interno, como el sistema integrado por el esquema de organización y el conjunto de los planes, métodos, principios, normas, procedimientos y mecanismos de verificación y evaluación adoptados por una entidad, con el fin de procurar que todas las actividades, operaciones y actuaciones, así como la administración de la información y los recursos, se realicen de acuerdo con las Constitucionales y legales vigentes, dentro de las políticas trazadas por la dirección y en atención a las metas y objetivos previstos.

Control Interno Contable

CONCEPTO Aplicación que se hace en las Entidades y organismos públicos, del Modelo Estándar de Control Interno al Proceso Contable, para establecer las acciones, las políticas, los métodos, los procedimientos y mecanismos de prevención, corrección, evaluación y de mejoramiento continuo del Proceso, con el fin de garantizar que la información financiera, económica y social cumpla con las normas conceptuales, técnicas y procedimentales establecidas en el Plan General de Contabilidad Pública. Es el proceso que bajo la responsabilidad del Representante Legal o máximo directivo de la entidad contable pública, así como de los directivos de primer nivel responsables de las áreas contables, se adelanta en las entidades y organismos públicos, con el fin de lograr la existencia y efectividad de los procedimientos de control y verificación de las actividades propias del proceso contable, capaces de garantizar razonablemente que la información financiera, económica, social y ambiental cumpla con las características de confiabilidad, relevancia y comprensibilidad. Auditoría Interna Actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones institucionales; compele a los entes públicos a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la efectividad de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno. La Auditoría Interna como actividad independiente implica que ésta debe estar libre de injerencias, al determinar el alcance y desempeño de su trabajo y comunicar sus resultados. La objetividad en el ejercicio de la Auditoría Interna debe entenderse como la actitud imparcial y neutral, y evitar conflicto de intereses. Evaluación del Control Interno Contable Es la medición y evaluación al Sistema de Control Interno en el proceso contable de una entidad u organismo, con el propósito de determinar su calidad, el nivel de confianza que se le puede otorgar y si sus actividades de control son eficaces, eficientes y económicas en la prevención y neutralización del riesgo inherente a la gestión contable y financiera, que realiza el jefe de la Oficina de Control Interno o quien haga sus veces.

dentro de las cuales se debe llevar a cabo la verificación y evaluación permanente principalmente en lo que tiene que ver con el manejo de los recursos. MODELO INSTRUMENTAL DE LA CONTABILIDAD PÚBLICA. . administrativos y financieros como se establecen los Artículos 3. valorar y dar tratamiento adecuado a los eventos potenciales que pueden afectar el proceso contable. no cumplan con las normas conceptuales. que son propios del proceso contable y que se elaboran con el objetivo de instrumentalizar la estrategia teórica del Sistema. en la Entidades y Organismos públicos está asociado a la existencia y efectividad de los mecanismos de control y verificación en las actividades propias del proceso contable. Riesgo de Índole Contable Es la probabilidad de que los hechos financieros. técnicas y procedimentales que se establecen en el PGCP. Este proceso incluye las fases de identificación. las cuales atendiendo las normas técnicas. Está conformado por el Catálogo General de Cuentas. económicos y sociales no se incluyan en el proceso contable o. la oficina de Control Interno procedió a evaluar el Sistema de Control Interno Contable de la Honorable Cámara de Representantes. analizar. con el fin de proveer seguridad razonable sobre el cumplimiento de los objetivos institucionales.Administración de Riesgos Proceso diseñado para identificar. Descripciones y Dinámicas y. NORMATIVIDAD El Control Interno Contable. financieros y sociales. que determina que las Oficinas de Control Interno o quien haga sus veces debe verificar que el Sistema de Control Interno este formalmente establecido. que garantizan. el Manual de Procedimientos. bienes. habiendo sido incluidos. veraz y oportuna de manera tal que permita preparar informes operativos. literal 10 y 12 Ley 87 de 1993. cumpla con los requisitos a que se refiere el capítulo 5º del Plan General de Contabilidad Pública revelando sin ambigüedades la realidad económica y financiera de los resultados de las operaciones. reconocen y revelan los hechos económicos. valuación y registro. Con base en lo establecido y en el artículo 12 de la Ley 87 de 1993. sistemas e información para que todas las transacciones se registren en forma exacta. adelantado por los responsables de la información contable. que la información financiera. clasificación. efectuadas. económica y social.

requisitos. constituyen atributos inherentes al producto proveniente del SNCP. cuya competencia se atribuye a la Contraloría. MARCO CONCEPTUAL DE LA CONTABILIDAD PÚBLICA Está conformado por los postulados. cualquiera que sea el orden al que pertenezcan.SNCP y permiten definir su estructura y Orientación. c. los cuales pueden clasificarse atendiendo los fines que persiguen los usuarios de acuerdo con criterios de gestión. Comprenden los de Confiabilidad y Utilidad Social. Ley 298 de 1996: por la cual se desarrolla el artículo 354 de la Constitución Política. Medible y Comparable. otorgándole la identidad y especificidad que permite diferenciarla de otra clase de información. . Objetivos: Constituyen los resultados esperados del SNCP. quien llevará la contabilidad general de la Nación y consolidará esta con la de sus entidades descentralizadas territorialmente o por servicios. a.Artículo 354 de la Constitución Política: Habrá un Contador General. se crea la Contaduría General de la Nación. funcionario de la rama ejecutiva. adoptado mediante el Decreto 1599 de mayo 20 de 2005. Características de la Información: El ser Racional. Postulados: Constituyen los supuestos básicos que soportan el Sistema Nacional de Contabilidad Pública . principios y normas técnicas. análisis y divulgación. Resolución Número 048 de 2004 (10 de Febrero):“Por la cual se dictan disposiciones relacionadas con el Control Interno Contable” MECI Y CONTROL INTERNO CONTABLE El control interno contable debe implementarse y evaluarse en el marco del Modelo Estándar de Control Interno para el Estado Colombiano MECI 1000:2005. b. Universal. usuarios. objetivos. cultura. como una Unidad Administrativa Especial adscrita al Ministerio de Hacienda y Crédito Público y se dictan otras disposiciones sobre la materia. características. excepto lo referente a la ejecución del Presupuesto. control.

a la continuidad del ente público. corresponden a las condiciones mínimas que debe reunir la información que produce la contabilidad pública. a las técnicas cuantitativas y cualitativas de valuación de los hechos. toma como fundamento legal los objetivos generales. objetividad. financieros y sociales. elementos y características establecidas en los Artículos 2. Los objetivos que persigue el Sistema de Control Interno Contable son estratégicos. el Artículo 4 de la Ley 298 de 1996 y demás normas que la modifiquen o complementen. Principios: Constituyen las pautas básicas que guían el proceso de generación de la información en función de los objetivos del SNCP. el Sistema de Control Interno Contable. a la forma en que deben revelarse los hechos. consistencia. ELEMENTOS Y CARACTERÍSTICAS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO CONTABLE Para su desarrollo. entre otros aspectos. . y a la correlación entre ingresos. transformación. cualquier cambio producido por los hechos económicos. al momento en el cual se realiza el registro contable. social y ambiental en las entidades públicas. intercambio. transferencia. e. extinción y. los principios hacen referencia. a la esencia de las transacciones. operativos y de cumplimiento. 3 y 4 de la Ley 87 de 1993. mediante procedimientos de Control Interno Contable para que adelanten las gestiones administrativas necesarias que conduzcan a garantizar la producción de información con las características de confiabilidad. f. OBJETIVOS GENERALES. relevancia. En consecuencia. verificabilidad y comprensibilidad. Normas Técnicas: Comprenden el conjunto de parámetros y criterios que precisan y delimitan el proceso contable. están orientadas a reflejar exhaustivamente la creación.d. en general. costos y gastos. relevancia y comprensibilidad a que se refiere el marco conceptual del Plan General de Contabilidad Pública. Requisitos de la Información: La oportunidad. OBJETIVOS GENERALES DEL CONTROL INTERNO CONTABLE • Orientar a los responsables de la información financiera. económica.

dentro del Flujo de Procesos de la Entidad. OBJETIVOS OPERATIVOS . a fin de preservar la confiabilidad y utilidad de la información como producto del proceso contable. De Integridad: Permiten asegurar que se registren todas las transacciones en el periodo en el cual ocurran. identificándolos y evaluándolos.• Proteger los activos. continuación o finalización de una operación contable con base en políticas y procedimientos establecidos. celeridad y publicidad. De Existencia: Permiten asegurar que solo se registren operaciones que afecten la entidad. • Asegurar registros contables correctos y exactos: Esto es captura y procesamiento de datos en forma completa y exacta. OBJETIVOS ESPECÍFICOS DEL CONTROL INTERNO • • • • • De Autorización: Deben establecerse límites al inicio. esto es la custodia de los activos para asegurar el uso no autorizado. logrando así los objetivos de información financiera. De Custodia: Se establecen para tratar de controlar el uso o disposición no autorizado de los activos. OBJETIVOS ESTRATÉGICOS 1. Establecer compromisos o protocolos éticos que orientan el accionar administrativo de la entidad. • Fomentar la eficiencia operacional. Identificar el proceso Contable. 2. económica y social previstos por la entidad. De Exactitud: Establece que las operaciones deben registrarse al valor que realmente se deriva de ellas. eficacia. 3. Administrar los riesgos contables de la entidad. así como la disposición ilegal de los mismos. • Estimular el cumplimiento de las políticas. definiendo sus objetivos bajo los principios de economía. eficiencia. en forma consensuada y con la participación de todos los servidores públicos del Área Contable.

3. disposiciones de orden constitucional. Garantizar la generación y divulgación de información contable necesaria para el cumplimiento de los objetivos de gestión. 4. Asegurar la producción de información contable uniforme con destino a los diferentes usuarios. 4. . y la existencia de indicadores que permitan evaluar permanentemente la gestión y los resultados de la entidad. buscando con ello establecer un ambiente de sostenibilidad del proceso contable. Verificar las políticas de operación para el desarrollo de la Función Contable. Garantizar la realización de evaluaciones independientes al Control Interno Contable en forma oportuna y eficaz por la Unidad u Oficina de Control Interno o quien haga sus veces. Garantizar la operación del proceso contable con base en las diferentes 2. de la información contable. análisis y divulgación. sus controles y acciones de prevención en relación con los riesgos de índole contable. legal y reglamentaria que le son propias. garantizando con ello acciones recurrentes de mejoramiento. OBJETIVOS DE CUMPLIMIENTO 1. de acuerdo con sus objetivos de gestión. Procurar por el cumplimiento de las normas relacionadas con el mejoramiento de la calidad de la información contable.1. por parte de los diferentes niveles de autoridad y responsabilidad relacionados con el Área Contable. cultura ciudadana y análisis. el diseño del proceso contable. 3. 2. Adelantar evaluaciones permanentes a la ejecución del proceso contable y a sus resultados. Establecer los medios necesarios que permitan una efectiva comunicación interna y externa. 5. control. control. cultura ciudadana.

PRINCIPIO DE MORALIDAD: Las actuaciones de la administración pública deben actuar dentro de las claras normas de ética que garantice la pulcritud y transparencia de la administración. dificultando el alcance de los resultados óptimos. PRINCIPIO DE CELERIDAD: Se debe evitar acciones lentas. PRINCIPIO DE ECONOMIA: Busca orientar la entidad hacia políticas de sana austeridad y mesura en el gasto. En consecuencia. costos y gastos. el despilfarro. la malversación. y a la correlación entre ingresos. en las acciones que emprende para el logro de los objetivos planeados. la deshonestidad. la irresponsabilidad y la negligencia en la actuación de los funcionarios. a la esencia de las transacciones. a la forma en que deben revelarse los hechos.PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO CONTABLE Constituyen las pautas básicas que guían el proceso de generación de información en función de los objetivos del Sistema Nacional de Contabilidad Pública. PRINCIPIO DE EFICIENCIA: Hace referencia al mejor aprovechamiento posible de los recursos disponibles por parte del estado. esperando llegar a un equilibrio ideal para la institución. evitándose todo acto tendiente a la corrupción. a las técnicas cuantitativas y cualitativas de valuación de los hechos. los principios hacen referencia. al momento en el cual se realiza el registro contable. a la continuidad del ente público. innecesarias que entorpezcan los procesos. En consecuencia el Control Interno debe velar porque las actividades sean orientadas al interés general. sin privilegiar a grupos especiales. Estos principios son: • • • • • • • • IGUALDAD MORALIDAD EFICIENCIA ECONOMIA CELERIDAD IMPARCIALIDAD PUBLICIDAD VALORACION DE LOS COSTOS AMBIENTALES PRINCIPIO DE IGUALDAD: La administración pública debe en principios constitucionales de libertad e igualdad de todas las personas ante la ley. La .

Autorregulación y Autogestión: • AUTOCONTROL: Capacidad de cada Servidor Público de considerar el control como inherente e intrínseco a sus responsabilidades. a partir del conocimiento pleno. PRINCIPIO DE IMPARCIALIDAD: La administración pública debe poseer mecanismos para que las diferentes actividades se realicen imparcialmente. para que pueda evaluar la calidad de gestión de sus gobernantes. PRICIPIO DE PUBLICIDAD: Los propósitos y resultado de la administración deben ser comunicados a la comunidad. real y preciso de sus actuaciones. cualquiera que sea su nivel. debe garantizar una función transparente y eficaz. de análisis. acciones. validado en el hecho de que éste es una actividad inherente a los seres humanos que aplicado al servicio público y a los procesos. divulgación y de cultura ciudadana que en materia de Contabilidad Pública buscan las entidades del Estado. proteger el medio ambiente y los recursos naturales. tareas y actuaciones. • AUTORREGULACIÓN: Capacidad de la Entidad Pública para interrelacionar la Autorregulación y el Autocontrol a fin de establecer la forma más efectiva de ejecutar su función administrativa. procedimientos y tareas bajo su responsabilidad. PRINCIPIO DE COSTOS AMBIENTALES: Es obligación del estado. alejando los criterios de discriminación o desigualdad de oportunidades frente al estado. de asumir como propio el control. actividades. y en el marco de la Constitución Política y las leyes. decisiones. en procura del cumplimiento de los objetivos de gestión. FUNDAMENTOS DEL CONTROL INTERNO CONTABLE El Sistema de Control Interno Contable de la entidad pública se fundamenta en Autocontrol. Habilidad y competencia de cada funcionario relacionado directa o indirectamente con el Sistema de Contabilidad Pública. oportuno.administración pública debe realizar sus actividades con agilidad y debe tener capacidad de respuesta oportuna a las necesidades. Capacidad institucional que en ejercicio de la autonomía administrativa y financiera. permite establecer reglas propias orientadas hacia una acción financiera y . garantizando que la comunidad pueda disfrutar de un ambiente sano.

1. Acuerdos. así como establecer los correctivos correspondientes. COMPONENTE AMBIENTE DE CONTROL 1. El Subsistema de Control Estratégico está compuesto por: 1. requiere para su implementación la siguiente estructura. Componentes y Elementos. 1. Estilo de Dirección 1. Modelo de Operación 1.2. Planes y Programas 1. SUBSISTEMA DE CONTROL ESTRATÉGICO Establece las bases para que el Control Interno Contable sea una práctica continua que garantice la consecución de sus objetivos. generando de esta manera los resultados que permitan evaluar si los esfuerzos y recursos del ente público están orientados al logro de sus objetivos institucionales y sociales. eficaz y económica. análisis y divulgación. la información. en el planeamiento y direccionamiento de la acción contable de la entidad. la determinación del riesgo y la evaluación.2. ejecutada con altos niveles de responsabilidad institucional. COMPONENTE DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO 1. el Control Interno Contable como parte del Sistema de Control Interno.2. Desarrollo del Talento Humano 1. basada en Subsistemas. cultura ciudadana.2. ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO CONTABLE En el marco de la legislación vigente.1. en forma eficiente.1. Compromisos o Protocolos Éticos 1. Capacidad de integración del autocontrol y la autorregulación para el desarrollo de la Función Contable.1. con una clara orientación al cumplimiento de los objetivos de gestión. para de esta manera generar una información que cumpla con el Marco Conceptual y el Modelo Instrumental de la Contabilidad Pública.2. con el propósito institucional de cumplir el conjunto de leyes y normas que rigen dicha Función.1.3.contable. Estructura Organizacional .3.2. • AUTOGESTIÓN: Capacidad institucional de la Entidad Pública para reglamentar los asuntos que le son propios a su función administrativa.1. mediante la comunicación efectiva. control.

Sistemas de Información 2.4.1.2. Identificación de Riesgos 1. teniendo en cuenta las acciones y mecanismos de prevención de riesgos y los indicadores que permiten verificar la obtención de los resultados esperados.1.3.2.1. Medios de Comunicación 3.1. Autoevaluación del Control Interno Contable 3.3.3. Políticas de Administración de Riesgos 2. COMPONENTE ACTIVIDADES DE CONTROL 2. procesos.1. COMPONENTE AUTOEVALUACIÓN 3.2. Controles 2.1.3. El Subsistema de Evaluación a la Gestión está compuesto por: 3.3. Indicadores 2. Procesos 2. Políticas de Operación 2. Valoración del Riesgo 1.3. Comunicación Interna 2. El Subsistema de Control de Gestión está compuesto por: 2.3 COMPONENTE ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS 1.4.5.1. Contexto Estratégico 1. programas. Autoevaluación de la Gestión Contable 3.2. SUBSISTEMA DE CONTROL DE GESTIÓN Su función es permitir el adecuado control sobre el proceso Contable de la entidad. Información Primaria 2. Análisis de Riesgos 1.1.3. COMPONENTE INFORMACIÓN 2.2.5. COMPONENTE EVALUACIÓN INDEPENDIENTE .1.3.3.1.3.1.2.3. Manual de Operación Contable 2.2.3. actividades y registro de las operaciones de la entidad posibilitando la medición de la gestión contable. Información Secundaria 2.1.2.3.1.1.2.2. Comunicación Externa 2. COMPONENTE COMUNICACIÓN PÚBLICA 2. SUBSISTEMA DE EVALUACIÓN A LA GESTIÓN Permite la evaluación continua de los planes.1.

Auditoría Interna 3. según lo dispuesto en el Literal e) del Artículo 5 del Decreto 2145 de 1999 y de las normas que lo modifiquen o complementen. CONTADOR GENERAL O QUIEN HAGA SUS VECES DE Son responsables por la implementación del Control Interno Contable asociado a los procesos bajo su responsabilidad.3.2. Evaluación del Control Interno Contable 3. • SERVIDORES PÚBLICOS DEL ÁREA CONTABLE Los servidores públicos.3. Planes de Mejoramiento Contable Institucional 3. Plan de Mejoramiento del Área Contable y Financiera 3. Planes de Mejoramiento Individuales El desarrollo de la anterior estructura se hará de acuerdo con lo previsto en el Artículo 18 de la presente Resolución.1.2. responsables de las actividades propias del proceso contable.3.1. SECRETARIO HACIENDA.3. RESPONSABLES DEL CONTROL INTERNO CONTABLE • REPRESENTANTES LEGALES O MÁXIMO DIRECTIVO CORRESPONDIENTE Son responsables por el establecimiento y puesta en marcha del Control Interno Contable.3. • EL DIRECTOR O JEFE DEL ÁREA FINANCIERA. así como en el Sistema de Información Financiera de la entidad.2. tienen la obligación de realizar todas y cada una de sus acciones atendiendo los conceptos de autocontrol y autoevaluación. dictando las políticas que garanticen su implantación en los términos establecidos en la presente Resolución.3. COMPONENTE PLANES DE MEJORAMIENTO 3. • EL COMITÉ DE COORDINACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO .2.

asociados al proceso contable. Propender por la elaboración y ejecución de los Planes de Mejoramiento en relación con el Control Interno Contable. controles e indicadores y su contribución a la efectividad del Sistema de Contabilidad Pública. Presentar conclusiones y recomendaciones sobre el estado del Sistema de Control Interno Contable. 3. los financieros. la Unidad u Oficina de Control Interno o quien haga sus veces. Asesorar a la Dirección de la entidad. • LA OFICINA DE CONTROL INTERNO O QUIEN HAGA SUS VECES Es responsable por evaluar en forma independiente y objetiva el Control Interno Contable. 4. Medir y evaluar la eficiencia. Determinar el nivel de cumplimiento de leyes. Así como por el desarrollo de la función de Auditoría Interna con alcance sobre el proceso contable y sus áreas responsables. a sus responsables. y en relación con el Sistema de Control Interno Contable. normas. informando mediante las actividades de aseguramiento y consulta. 2. 7. y en la generación de valor. será responsable como órgano de coordinación y asesoría. y realizar su seguimiento. 6.En los términos del Literal d) del Artículo 5 del Decreto 2145 de 1999 y de las normas que lo modifiquen o complementen. al representante legal de la entidad. Presentar al representante legal de la entidad los informes de evaluación del Control Interno Contable. sobre las medidas que permitan el mejoramiento continuo del Sistema. Adicionalmente a las funciones contempladas en la normatividad vigente. procedimientos. Verificar la pertinencia del diseño del proceso contable. Identificar y diseñar los procesos necesarios para ejecutar las funciones básicas de evaluación independiente y objetiva del Control Interno Contable. planes y programas. sus actividades. 8. 5. en la gestión del riesgo. del diseño de estrategias y políticas orientadas al fortalecimiento del Sistema de Control Contable Institucional. . eficacia y economía de los controles asociados a las fases del proceso contable. realizará las siguientes: 1. en el mejoramiento de las actividades propias del proceso contable. políticas. Diseñar e implementar métodos y procedimientos integrales de evaluación del Control Interno Contable. su interrelación con los demás procesos entre ellos. 9. en tiempo oportuno.

APLICACIÓN DE RECOMENDACIONES Y CORRECTIVOS Serán responsables por la aplicación de las recomendaciones y correctivos. la Unidad u Oficina de Control Interno o quien haga sus veces. el desempeño de su trabajo y la comunicación de los resultados.EVALUACIÓN INDEPENDIENTE Y OBJETIVA DEL CONTROL INTERNO CONTABLE Es la práctica libre de injerencias al determinar el alcance de la evaluación. al igual que. HERRAMIENTAS DE EVALUACIÓN Para la realización de la evaluación del Control Interno Contable y de la función de Auditoría Interna. la actitud imparcial y neutral. indicadores de gestión y otras herramientas que coadyuven a la medición. conforme a las características propias de la entidad que permitan evaluar los diferentes subsistemas. utilizará diferentes metodologías y herramientas de evaluación. evaluación. las normas de Auditoría Interna Generalmente Aceptadas. así como. evitando conflicto de intereses. ELABORACIÓN Y PRESENTACIÓN DE LOS INFORMES La Unidad u Oficina de Control Interno o quien haga sus veces. recomendación y elaboración de Planes de Mejoramiento del proceso contable. los informes de que tratan la Ley 87 de 1993. o las normas que las modifiquen. en la evaluación del proceso contable. componentes y elementos de la estructura del Control Interno Contable. los servidores públicos mencionados en el Capítulo Tercero de la presente Resolución. elaborará y presentará ante las instancias correspondientes y en los plazos indicados. la efectividad de sus controles y el nivel de cumplimiento de los objetivos del Sistema de Contabilidad Pública. resultantes de las evaluaciones permanentes del Control Interno Contable y de la Auditoría Interna practicadas por la Oficina de Control Interno. . el Decreto 2145 de 1999 y la Resolución 250 de 2003 de la Contaduría General de la Nación. complementen o sustituyan.

así como los riesgos y controles asociados a cada una ellas. para salvaguardar sus recursos contra desperdicios. interpreta y comunica la información de carácter contable. son Acciones o mecanismos definidos para prevenir o reducir el impacto de los eventos que ponen en riesgo la adecuada ejecución de las actividades y tareas requeridas para el logro de objetivos de los procesos contables de una entidad. verificar la exactitud y confiabilidad del sistema de información financiera. obtener estados contables e informes razonables. hasta el momento en que se obtiene. Constituye el conjunto de políticas adoptadas por un ente. que tienen la probabilidad de afectar o impedir el logro de calidad en la información contable con las características de confiabilidad. Es así como en el contable existe situaciones que ponen en riesgo la calidad de la información contable y se asocian a cada actividad desarrollada dentro de este. fraudes e insuficiencias. analiza. constituye una acción administrativa de primer orden para efectos de garantizar la sostenibilidad de los sistemas de contabilidad. Entendiendo como RIESGOS las diferentes eventualidades que pueden suceder dentro de todo proceso. con el objeto de solucionar las situaciones señaladas. para ello se debe evaluar los riesgos que se evidencian en cada etapa o actividad y como consecuencia de lo anterior se deben implementar CONTROLES asociados a dicho proceso las cuales son todas las medidas implementadas por el ente público. y. tanto internos como externos. . que afectan la situación. alentar y medir el cumplimiento de las políticas de la organización y promover la eficiencia de sus operaciones • DEFINICION PROCESO CONTABLE El proceso contable es un conjunto de actividades que comprende desde el momento en que se genera el hecho financiero. La identificación de las diferentes actividades del proceso contable. económicas. económico o social. la actividad y la capacidad para prestar servicios o generar flujos de recursos de una entidad contable pública en particular. sociales y ambientales. los hechos y las operaciones financieras. relevancia y comprensibilidad. Representa la posibilidad de ocurrencia de eventos.PROCESO CONTABLE PÚBLICO Conjunto ordenado de etapas que se concretan en el reconocimiento y la revelación de las transacciones. por consiguiente.

Por lo anterior. de conformidad con la complejidad de las entidades.La existencia y efectividad de los controles para el proceso contable y el sistema de contabilidad pública. 8. y de acuerdo con las particularidades de los diferentes sistemas contables derivados de la naturaleza misma de las entidades públicas. . 14. Depuración contable permanente y sostenible. 13. Soportes documentales. 4. Responsabilidad en la continuidad del proceso contable. Reconocimiento de cuentas valuativas. así como en las respectivas políticas que conduzcan a su administración efectiva. Responsabilidad de los contadores que agregan información. 7. 6. Con base en estas generalidades. Actualización de valores. las entidades públicas deberán realizar un estudio que se concrete en la valoración de los riesgos. debe considerar. 2. 16. los siguientes aspectos específicos en cada una de las actividades del proceso contable. Individualización de bienes. 17. con base en éstas. 15. procedimientos y funciones. Análisis interpretación y comunicación de la información. Libros de contabilidad. como mínimo. enseguida se definen cada una de las actividades y se señalan posteriormente. 5. Eficiencia de los sistemas de información. en términos generales. para luego. Actualización permanente y continuada. y de conformidad con el modelo estándar de control interno reglamentado mediante el Decreto 1599 de 2005. 9. Cierre contable. 10. las diferentes situaciones que comprometen la razonabilidad y los controles que le corresponden. 12. 11. establecer los controles que solucionen o minimicen los problemas identificados. Estructura del área contable y gestión por procesos. se deberán identificar específicamente las situaciones a que se encuentran sometidas. Conciliaciones de información. PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO CONTABLE 1. informes y reportes. Registro de la totalidad de las operaciones. 3. 18. derechos y obligaciones. Manuales de políticas contables. Para estos efectos. Elaboración de estados. Comité técnico de sostenibilidad contable.

Coordinación entre las diferentes dependencias: . ETAPAS Y ACTIVIDADES DEL PROCESO CONTABLE .Visión sistémica de la contabilidad y compromiso institucional. .19.Responsabilidad de quienes ejecutan procesos diferentes al contable.

para establecer la responsabilidad de registrar los recaudos generados. • Implementar procedimientos administrativos que sean efectivos. la autorización de los soportes por funcionarios competentes.CONTROLES EN EL PROCESO CONTABLE ACTIVIDA D CONTROLES IDENTIFICACIÓ N • Adoptar una política mediante la cual todos los hechos económicos. que permitan la eficiencia de los flujos de información desde los procesos proveedores de información hacia el proceso contable. financieros y sociales realizados en cualquier dependencia del ente público. ACTIVIDAD CONTROLES CLASIFICACIÓ N . • Elaborar planes de trabajo. sean debidamente informados al área de contabilidad a través de los documentos fuente o soporte de las operaciones. en forma oportuna. para que sean canalizados en el proceso contable. Carencia o falta de idoneidad del documento soporte. e implementar procedimientos específicos. manejo de cajas menores o fondos rotatorios y sus respectivos arqueos periódicos.

para revelar razonablemente la información contable. Contabilidad. Tesorería. existencia.•Establecer la existencia de conciliaciones de saldos del Disponible e Inversiones. • Implementar un sistema que permita verificar periódicamente la elaboración y cálculo de los ajustes que sean necesarios. y conciliación de saldos con los registros contables. y demás áreas de la entidad. que implique control sobre la apertura y funcionamiento de cuentas bancarias y/o de ahorros ACTIVIDAD REGISTRO Y AJUSTES CONTROLES • Comprobar la existencia de los Libros de Contabilidad. revisión y depuración oportuna de las conciliaciones bancarias. especialmente los relacionados con depreciaciones. •Determinar la existencia y funcionalidad de procedimientos para la elaboración. organización y archivo de los soportes documentales. entre las áreas de Presupuesto. •Establecer la existencia y efectividad de medidas para la realización periódica de toma física de inventarios. examinando simultáneamente los tiempos de respuesta y oportunidad en la entrega de la información. provisiones y amortizaciones. debidamente registrados según lo establece el Plan General de Contabilidad Pública. ACTIVIDAD CONTROLES . • Comprobar la idoneidad. • Comprobar la causación oportuna y el correcto registro de todas las operaciones llevadas a cabo por el ente público. entre otros.

a efectos de realizar los análisis que correspondan. resultados y tendencias. para informar adecuadamente sobre la situación. • Construir los indicadores y demás razones financieras pertinentes. vigilancia y control. útiles para mostrar la realidad financiera. •Establecer políticas para que la información contable se suministre oportunamente a la administración de la entidad. •Establecer procedimientos que garanticen un adecuado flujo de documentos a través de las dependencias de la entidad.ELABORACION Y PRESENTACION DE ESTADOS CONTABLES Y DEMAS INFORMES CONTABLES •Comprobar que la información revelada en los estados contables corresponde con la registrada en los libros de contabilidad reglamentados en el Plan General de Contabilidad Pública. ACTIVIDADES DEL PROCESO CONTABLE En la determinación estructural de los procesos financieros y contables se debe tener en cuenta las actividades propias de la oficina de contabilidad las cuales tienen un orden lógico y secuencial así: . económica y social de la entidad pública. • Establecer como política institucional la presentación oportuna de la información contable debidamente analizada. a la Contaduría General de la Nación. de tal manera que permita la generación oportuna de libros de contabilidad e información contable. y a los organismos de inspección. soportada en cálculos de indicadores de gestión y financieros. ACTIVIDADES ANÁLISIS. •Exponer. la información contable preparada para que sea fácilmente consultada por los ciudadanos y demás usuarios. INTERPRETACIÓN Y COMUNICACIÓN DE LA INFORMACIÓN CONTROLES • Verificar que la información contable suministrada a la administración esté acompañada de un adecuado análisis e interpretación. en lugar visible.

Hecho económico no considerado en el PGCP y no definido en la doctrina contable pública. Adoptar políticas relacionadas con la incorporación de los bienes muebles e inmuebles al patrimonio de la entidad incluyendo su legalización y valoración actualizada. c. e implementar procedimientos específicos. b. Carencia o falta de idoneidad del documento soporte Descripción inadecuada del hecho en el documento fuente Desconocimiento de las normas que rigen la administración pública Interpretación inadecuada del hecho económico realizado. económica y social. Adoptar una política mediante la cual todos los hechos económicos.1. la autorización de los soportes por funcionarios competentes. Hechos realizados que no han sido canalizados pro el proceso contable. f. . sean debidamente informados al área de contabilidad a través de los documentos fuente o soporte de las operaciones. b. manejo de cajas menores o fondos rotatorios y sus respectivos arqueos periódicos. • RIESGOS En esta actividad se pueden detectar los siguientes riesgos que son inherentes dentro del proceso: a. d. Con esta actividad se busca evaluar que la totalidad de los hechos económicos sean de conocimiento y reconocidos por la oficina de contaduría para su clasificación y registro oportuno. Elaborar planes de trabajo. Incapacidad de asociar el hecho económico realizado con las normas contenidas en el PGCP. financieros y sociales realizados en cualquier dependencia del ente público. por lo tanto debe ser objeto de contabilización. para que sean canalizados en el proceso contable. Implementar procedimientos administrativos que sean efectivos para establecer la responsabilidad de registrar los recaudos generados. e. IDENTIFICACION: Etapa donde se determina la ocurrencia de los hechos o transacciones que afectan la estructura financiera. g. que permitan la eficiencia de los flujos de información desde los procesos proveedores de información hacia el proceso contable. d. • CONTROLES En esta actividad se deben adoptar los siguientes controles: a. en forma oportuna c.

económico y social a registrar cumpla con todos los elementos que le son propios a la cuenta en la cual se clasifica. Determinar la existencia y funcionalidad de procedimientos para la elaboración. Asociación inadecuada entre el marco conceptual y el CGC. entre las áreas de presupuesto. a. de acuerdo a su naturaleza. d. . • RIESGOS a. para el hecho realizado. • CONTROLES En esta etapa se debe implementar las siguientes políticas: Se debe establecer la existencia de conciliaciones de saldos del disponible e inversiones. Utilización de cuentas que tienen el propósito de registrar hechos diferentes al realizado. que implique control sobre la apertura y funcionamiento de cuentas bancarias y/o ahorros. y conciliación de saldos con los registros contables. para una adecuada identificación de los hechos económicos. principalmente las relacionadas con el pasivo laboral. Verificar la incorporación de las obligaciones de la entidad.e. CLASIFICACION En esta etapa se determina las características de la operación que realiza el Corporación. f. c. b. b. Falta de claridad de las descripciones y dinámicas. pagaduría y demás áreas de la entidad involucradas dentro del proceso contable. examinando simultáneamente los tiempos de respuesta y oportunidad en la entrega de información. por falta de coherencia y sistematicidad. Cuentas inexistentes para clasificar el hecho realizado c. Establecer la existencia y efectividad de medidas para la realización periódica de toma física de Inventarios. las cuales incluyen el reconocimiento de las pensiones y cuotas partes pensiónales. revisión y depuración oportuna de conciliaciones bancarias. contabilidad. e. 2. En esta actividad se debe evaluar que el hecho financiero. Implementar el sistema de capacitación que posibilite el conocimiento suficiente a los funcionarios de contabilidad. Incapacidad para asociar el hecho realizado con el CGC. y se determina la ubicación dentro del catalogo general de cuentas. financieros y sociales realizados.

para lograr la conciliación de saldos recíprocos con las entidades. b. Registro contable incompleto. de tal forma que permita establecer los saldos reales y una adecuada clasificación contable. Registro contable no cargado ni acumulado en la contabilidad. para verificar su consistencia y confiabilidad. • RIESGOS a.d. e. d. Ajustes realizados a las cuentas sin incluir los registros en la contabilidad. Hacer revisiones periódicas sobre la consistencia de saldos que revelan las diferentes cuentas. g. Implementar políticas permanentes relacionadas con procesos de depuración de rentas. f. Imputación en una cuenta o código diferentes. y demás activos. debidamente registrados según los establece el plan general de contabilidad pública. existencia organización y archivo de los soportes documentales. e. f. Evaluar. c. que incluya la confirmación de saldos a través de circularizaciones periódicas entre las entidades objeto de conciliación. previo a la revelación en los estados contables. Comprobar la existencia de los libros de contabilidad. Comprobar la idoneidad. cuentas por cobrar. para determinar su adecuada clasificación contable. para determinar las cifras sujetas a ajustes y reclasificaciones. el proceso adelantado por el área contable de la entidad. Mal calculo de los ajustes relacionados con las cuentas valuativas o no transaccionales. b. Pagaduría. . de acuerdo con los requerimientos establecidos por la Contaduría General de la Nación. c. Hechos ocurridos sin registro contable. • CONTROLES a. 3. REGISTRO Y AJUSTES Actividad en la que se elaboran los comprobantes de contabilidad y se efectúan los registros los cuales se realizan directamente en el software de contabilidad que actualmente se esta utilizando en el cual se consolida la información de Presupuesto. Comprobar la causación oportuna y el correcto registro de todas las operaciones realizadas por la entidad. Almacén y Contabilidad. Inadecuadas interfases de los subsistemas componentes del sistema integrado de información financiera. Corresponde también a la verificación de la información producida en cada dependencia involucrada en el proceso contable.

ELABORACION. 4. Generación y presentación inoportuna de los estados contables al alcalde y demás usuarios. Revelación de informes que no corresponden a los registros realizados. e. y las políticas de información financiera y contable establecidas para cada ente público en particular.d. las que se realiza para cada trimestre que se reporta a la Contaduría General de la Nación las cuales son de carácter general y especifica. clasificación de partidas según su disponibilidad y exigibilidad. Implementar un sistema que permita verificar periódicamente la elaboración y calculo de los ajustes que sean necesarios. de acuerdo con sus necesidades. Inadecuado funcionamiento del programa utilizado para procesar la información. expresado en el diseño y entrega oportuna de estados e informes contables. Así mismo. Igualmente para una mejor interpretación y compresión de la información. d. b. • RIESGOS Estados contables sin soporte en los libros de contabilidad. Verificar que los datos registrados en los libros de contabilidad corresponden con la información contenida en los comprobantes y demás documentos soporte. deben determinarse las situaciones que ameritan ser explicadas a través de las notas a los estados contables. • CONTROLES . REVELACION CONTABLES Y DEMAS INFORMES Y PRESENTACION DE LOS ESTADOS Es el resultado del proceso contable. de acuerdo con las normas técnicas previstas en el plan general de contabilidad pública puesto en vigencia a partir del 1° de enero de 2007 mediante resolución 555 de 2006 emanada por la CGN. No generación de estados contables. para revelar razonablemente la información contable. amortizaciones y provisiones entre otros. deben permitir a los usuarios construir indicadores de seguimiento y evaluación. c. Información de los estados contables que no coincide con los libros de contabilidad. e. f. a. especialmente los relacionados con depreciaciones. Deben verificarse los saldos de los libros frente a los estados contables e informes producidos. los cuales deben contener la discriminación básica adicional que sea necesaria para una adecuada interpretación cuantitativa y cualitativa de los hechos realizados. En esta actividad se determina su estructura.

INTERPRETACION Y COMUNICACIÓN DE LA INFORMACION: Corresponde a la lectura que se hace de los estados contables y demás informes complementarios. Establecer políticas para que la información contable se suministre oportunamente a la administración de la Corporación. vigilancia y control. d. Establecer procedimientos que garanticen un adecuado flujo de documentos a través de las dependencias del Corporación. Análisis e interpretación indebida de la información. ANALISIS. resultado y tendencia de las entidades públicas. 5. vigilancia y control. . a. e. Que permita la generación oportuna de libros de contabilidad e información contable. económica y social. Inadecuada comunicación del mensaje contable. h. No revelación de cuentas a la comunidad. Diseño inadecuado de indicadores para mostrar la realidad de la Corporación. f. • RIESGOS: Rendición inoportuna de cuentas a la CGN y a organismos de inspección. Comprobar que la información revelada en los estados contables corresponde a la registrada en los libros de contabilidad reglamentados en el plan general de contabilidad pública. Revelación inconsistente de cuentas según los cuadres algebraicos reconocidos técnicamente. con el propósito de concluir sobre la situación. c. g. será fundamental el cálculo de indicadores que revelen situaciones y tendencias para lo cual se podrán utilizar técnicas o métodos de análisis según las características de cada ente público. Presentación inadecuada o no presentación de notas a los estados contables.a. c. e. Para el análisis e interpretación de la información. Rendición incompleta de información contable. Comprobar que la información contable ha sido suministrada a los usuarios en forma completa y de conformidad con las normas que la reglamentan dichos requerimientos. a la Contaduría General de la Nación y a los organismos de inspección. de tal manera. b. Exponer en lugar visible la información contable preparada para que sea fácilmente consultada por los ciudadanos y demás usuarios. de tal manera que su comunicación sea suficientemente útil para soportar las decisiones relativas a la administración de los recursos públicos. d. desde las perspectivas financiera. b.

c. útiles para mostrar la realidad financiera. • CONTROLES a. sino que también evalúa el nivel de eficiencia operacional en los procesos contables.i. para informar adecuadamente sobre la situación. CONCLUSIONES El Control Interno Contable es importante ya que constituye la base o soporte sobre el cual descansa la confiabilidad de un sistema contable. medidas como el establecimiento de líneas claras de responsabilidad y de procedimientos de rutina para procesar cada tipo de transacción CARACTERÍSTICAS DEL CONTROL INTERNO CONTABLE . dispositivos. soportada en cálculos de indicadores de gestión y financieros. Para que un Sistema de Control Interno funcione se deben diseñar métodos y procedimientos administrativos y contables que garanticen su efectividad y eficiencia así como. No se limita únicamente a la confiabilidad en la manifestación de las cifras reflejada en los estados financieros. Preparación de información solo para efectos de rendir cuentas a la CGN y a organismos de inspección. Esta orientado a prevenir o detectar irregularidades. Su grado de fortaleza determinara si existe una seguridad razonable de que las operaciones reflejadas en los estados financieros son confiables. Construir los indicadores y demás razones financieras pertinentes. Verificar que la información contable suministrada a la administración este acompañada de un adecuado análisis e interpretación. a efectos de realizar los análisis que correspondan. vigilancia y control. Establecer como política institucional la presentación oportuna de la información contable debidamente analizada. resultados y tendencias. económica y social del Corporación. b.

• • • • • • • • . evitando que una sola persona maneje una operación de principio a fin. pasivos.• Debe comprender un plan de organización flexible. Que se establezcan los controles necesarios a objeto de mantener la exactitud matemática consistentemente: mediante columnas especiales. Que todas las operaciones a efectuarse tengan la aprobación de personas autorizadas. descuentos. Que las operaciones sean realizadas por las personas autorizadas. etc. simple donde se defina claramente líneas de autoridad y de responsabilidad. Debe contener un sistema de autorización que contemple acción sobre activos. precios de compra. • • MEDIDAS DE PROTECCIÓN QUE DEBEN INTERNO AL SISTEMA DE CONTABILIDAD • PROPORCIONAR EL CONTROL Que se contabilicen todas las operaciones en la forma correcta en los libros de contabilidad. que se extiendan por toda la organización y a todos los niveles de mando. ingresos y gastos mediante el control de las operaciones a través del registro. Prácticas sanas estableciendo una distribución de obligaciones y responsabilidades. Que la contabilización o registro original sea revisado por una persona diferente a quien efectuó el registro Que los saldos de las cuentas se calculen correctamente y se confirmen ocasionalmente por medio de conteo físico y confirmación de terceros. Que los activos estén bajo la custodia de personas Responsables y que exista un estricto control físico contra robos. etc Que se calculen y verifiquen los importes monetarios correspondientes a los costos. cuentas control. y una segregación de funciones que abarque tanto a personas como a departamentos.

Que todas las transferencias de activos a terceros y su contabilización se efectúe con la aprobación de las personas autorizadas. facturas. • • .• Que la o las personas encargadas de los activos sean independientes de las personas que ejercen la custodia y el control físico. como en los libros de contabilidad en la cuenta y en la cantidad correcta. Que todas las operaciones se registren correctamente tanto en los comprobantes.

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