INTRODUCCION

EL CONTROL INTERNO CONTABLE es un proceso que bajo la responsabilidad del representante legal o máximo directivo de la entidad contable pública, así como de los directivos de primer nivel responsables de las áreas contables, se adelanta en las entidades y organismos públicos, con el fin de lograr la existencia y efectividad de los procedimientos de control y verificación de las actividades propias del proceso contable, capaces de garantizar razonablemente que la información financiera, económica, social y ambiental cumpla con las características de confiabilidad, relevancia y comprensibilidad. Por otra parte, se puede considerar que el control interno contable es la aplicación que se hace en las entidades y organismos públicos, del Modelo Estándar de Control Interno al Proceso Contable, para establecer las acciones, las políticas, los métodos, procedimientos y mecanismos de prevención, corrección, evaluación y de mejoramiento continuo del Proceso, con el fin de garantizar que la información financiera, económica y social cumpla con las normas conceptuales, técnicas y procedimentales establecidas en el Plan General de Contabilidad Pública. La Ley 87 de 1993, define al Control Interno, como el sistema integrado por el esquema de organización y el conjunto de los planes, métodos, principios, normas, procedimientos y mecanismos de verificación y evaluación adoptados por una entidad, con el fin de procurar que todas las actividades, operaciones y actuaciones, así como la administración de la información y los recursos, se realicen de acuerdo con las Constitucionales y legales vigentes, dentro de las políticas trazadas por la dirección y en atención a las metas y objetivos previstos.

Control Interno Contable

CONCEPTO Aplicación que se hace en las Entidades y organismos públicos, del Modelo Estándar de Control Interno al Proceso Contable, para establecer las acciones, las políticas, los métodos, los procedimientos y mecanismos de prevención, corrección, evaluación y de mejoramiento continuo del Proceso, con el fin de garantizar que la información financiera, económica y social cumpla con las normas conceptuales, técnicas y procedimentales establecidas en el Plan General de Contabilidad Pública. Es el proceso que bajo la responsabilidad del Representante Legal o máximo directivo de la entidad contable pública, así como de los directivos de primer nivel responsables de las áreas contables, se adelanta en las entidades y organismos públicos, con el fin de lograr la existencia y efectividad de los procedimientos de control y verificación de las actividades propias del proceso contable, capaces de garantizar razonablemente que la información financiera, económica, social y ambiental cumpla con las características de confiabilidad, relevancia y comprensibilidad. Auditoría Interna Actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones institucionales; compele a los entes públicos a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la efectividad de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno. La Auditoría Interna como actividad independiente implica que ésta debe estar libre de injerencias, al determinar el alcance y desempeño de su trabajo y comunicar sus resultados. La objetividad en el ejercicio de la Auditoría Interna debe entenderse como la actitud imparcial y neutral, y evitar conflicto de intereses. Evaluación del Control Interno Contable Es la medición y evaluación al Sistema de Control Interno en el proceso contable de una entidad u organismo, con el propósito de determinar su calidad, el nivel de confianza que se le puede otorgar y si sus actividades de control son eficaces, eficientes y económicas en la prevención y neutralización del riesgo inherente a la gestión contable y financiera, que realiza el jefe de la Oficina de Control Interno o quien haga sus veces.

económicos y sociales no se incluyan en el proceso contable o. técnicas y procedimentales que se establecen en el PGCP. clasificación. financieros y sociales. habiendo sido incluidos. en la Entidades y Organismos públicos está asociado a la existencia y efectividad de los mecanismos de control y verificación en las actividades propias del proceso contable. analizar. adelantado por los responsables de la información contable. con el fin de proveer seguridad razonable sobre el cumplimiento de los objetivos institucionales. que son propios del proceso contable y que se elaboran con el objetivo de instrumentalizar la estrategia teórica del Sistema. económica y social. MODELO INSTRUMENTAL DE LA CONTABILIDAD PÚBLICA. administrativos y financieros como se establecen los Artículos 3. que la información financiera. cumpla con los requisitos a que se refiere el capítulo 5º del Plan General de Contabilidad Pública revelando sin ambigüedades la realidad económica y financiera de los resultados de las operaciones. . reconocen y revelan los hechos económicos. literal 10 y 12 Ley 87 de 1993. NORMATIVIDAD El Control Interno Contable. que garantizan. Riesgo de Índole Contable Es la probabilidad de que los hechos financieros. el Manual de Procedimientos. Este proceso incluye las fases de identificación. que determina que las Oficinas de Control Interno o quien haga sus veces debe verificar que el Sistema de Control Interno este formalmente establecido. veraz y oportuna de manera tal que permita preparar informes operativos. no cumplan con las normas conceptuales. Con base en lo establecido y en el artículo 12 de la Ley 87 de 1993.Administración de Riesgos Proceso diseñado para identificar. valorar y dar tratamiento adecuado a los eventos potenciales que pueden afectar el proceso contable. dentro de las cuales se debe llevar a cabo la verificación y evaluación permanente principalmente en lo que tiene que ver con el manejo de los recursos. las cuales atendiendo las normas técnicas. Está conformado por el Catálogo General de Cuentas. Descripciones y Dinámicas y. efectuadas. valuación y registro. bienes. sistemas e información para que todas las transacciones se registren en forma exacta. la oficina de Control Interno procedió a evaluar el Sistema de Control Interno Contable de la Honorable Cámara de Representantes.

Universal.SNCP y permiten definir su estructura y Orientación. Comprenden los de Confiabilidad y Utilidad Social. otorgándole la identidad y especificidad que permite diferenciarla de otra clase de información.Artículo 354 de la Constitución Política: Habrá un Contador General. . Medible y Comparable. los cuales pueden clasificarse atendiendo los fines que persiguen los usuarios de acuerdo con criterios de gestión. constituyen atributos inherentes al producto proveniente del SNCP. control. como una Unidad Administrativa Especial adscrita al Ministerio de Hacienda y Crédito Público y se dictan otras disposiciones sobre la materia. Ley 298 de 1996: por la cual se desarrolla el artículo 354 de la Constitución Política. funcionario de la rama ejecutiva. principios y normas técnicas. Resolución Número 048 de 2004 (10 de Febrero):“Por la cual se dictan disposiciones relacionadas con el Control Interno Contable” MECI Y CONTROL INTERNO CONTABLE El control interno contable debe implementarse y evaluarse en el marco del Modelo Estándar de Control Interno para el Estado Colombiano MECI 1000:2005. excepto lo referente a la ejecución del Presupuesto. b. c. Postulados: Constituyen los supuestos básicos que soportan el Sistema Nacional de Contabilidad Pública . Objetivos: Constituyen los resultados esperados del SNCP. características. cualquiera que sea el orden al que pertenezcan. a. usuarios. objetivos. adoptado mediante el Decreto 1599 de mayo 20 de 2005. se crea la Contaduría General de la Nación. Características de la Información: El ser Racional. cultura. quien llevará la contabilidad general de la Nación y consolidará esta con la de sus entidades descentralizadas territorialmente o por servicios. MARCO CONCEPTUAL DE LA CONTABILIDAD PÚBLICA Está conformado por los postulados. cuya competencia se atribuye a la Contraloría. análisis y divulgación. requisitos.

f. el Sistema de Control Interno Contable. costos y gastos. a la continuidad del ente público. a la esencia de las transacciones. 3 y 4 de la Ley 87 de 1993. ELEMENTOS Y CARACTERÍSTICAS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO CONTABLE Para su desarrollo. relevancia. social y ambiental en las entidades públicas. a la forma en que deben revelarse los hechos. Los objetivos que persigue el Sistema de Control Interno Contable son estratégicos. En consecuencia. y a la correlación entre ingresos. en general. corresponden a las condiciones mínimas que debe reunir la información que produce la contabilidad pública. intercambio.d. a las técnicas cuantitativas y cualitativas de valuación de los hechos. Principios: Constituyen las pautas básicas que guían el proceso de generación de la información en función de los objetivos del SNCP. OBJETIVOS GENERALES. elementos y características establecidas en los Artículos 2. financieros y sociales. . entre otros aspectos. están orientadas a reflejar exhaustivamente la creación. extinción y. mediante procedimientos de Control Interno Contable para que adelanten las gestiones administrativas necesarias que conduzcan a garantizar la producción de información con las características de confiabilidad. operativos y de cumplimiento. el Artículo 4 de la Ley 298 de 1996 y demás normas que la modifiquen o complementen. consistencia. verificabilidad y comprensibilidad. transformación. económica. relevancia y comprensibilidad a que se refiere el marco conceptual del Plan General de Contabilidad Pública. e. toma como fundamento legal los objetivos generales. transferencia. objetividad. al momento en el cual se realiza el registro contable. OBJETIVOS GENERALES DEL CONTROL INTERNO CONTABLE • Orientar a los responsables de la información financiera. los principios hacen referencia. Requisitos de la Información: La oportunidad. cualquier cambio producido por los hechos económicos. Normas Técnicas: Comprenden el conjunto de parámetros y criterios que precisan y delimitan el proceso contable.

en forma consensuada y con la participación de todos los servidores públicos del Área Contable. así como la disposición ilegal de los mismos. eficiencia. logrando así los objetivos de información financiera. • Fomentar la eficiencia operacional. continuación o finalización de una operación contable con base en políticas y procedimientos establecidos. Establecer compromisos o protocolos éticos que orientan el accionar administrativo de la entidad. OBJETIVOS OPERATIVOS . OBJETIVOS ESTRATÉGICOS 1. 3. definiendo sus objetivos bajo los principios de economía. De Existencia: Permiten asegurar que solo se registren operaciones que afecten la entidad. celeridad y publicidad. dentro del Flujo de Procesos de la Entidad. OBJETIVOS ESPECÍFICOS DEL CONTROL INTERNO • • • • • De Autorización: Deben establecerse límites al inicio. Identificar el proceso Contable. De Exactitud: Establece que las operaciones deben registrarse al valor que realmente se deriva de ellas. a fin de preservar la confiabilidad y utilidad de la información como producto del proceso contable. 2. De Custodia: Se establecen para tratar de controlar el uso o disposición no autorizado de los activos. esto es la custodia de los activos para asegurar el uso no autorizado. De Integridad: Permiten asegurar que se registren todas las transacciones en el periodo en el cual ocurran. • Asegurar registros contables correctos y exactos: Esto es captura y procesamiento de datos en forma completa y exacta. Administrar los riesgos contables de la entidad. • Estimular el cumplimiento de las políticas.• Proteger los activos. eficacia. identificándolos y evaluándolos. económica y social previstos por la entidad.

sus controles y acciones de prevención en relación con los riesgos de índole contable. . cultura ciudadana. 3. de acuerdo con sus objetivos de gestión. disposiciones de orden constitucional. Garantizar la realización de evaluaciones independientes al Control Interno Contable en forma oportuna y eficaz por la Unidad u Oficina de Control Interno o quien haga sus veces.1. análisis y divulgación. Establecer los medios necesarios que permitan una efectiva comunicación interna y externa. Garantizar la generación y divulgación de información contable necesaria para el cumplimiento de los objetivos de gestión. por parte de los diferentes niveles de autoridad y responsabilidad relacionados con el Área Contable. Adelantar evaluaciones permanentes a la ejecución del proceso contable y a sus resultados. control. garantizando con ello acciones recurrentes de mejoramiento. buscando con ello establecer un ambiente de sostenibilidad del proceso contable. Verificar las políticas de operación para el desarrollo de la Función Contable. de la información contable. legal y reglamentaria que le son propias. OBJETIVOS DE CUMPLIMIENTO 1. Asegurar la producción de información contable uniforme con destino a los diferentes usuarios. Garantizar la operación del proceso contable con base en las diferentes 2. 5. el diseño del proceso contable. control. 4. 4. y la existencia de indicadores que permitan evaluar permanentemente la gestión y los resultados de la entidad. cultura ciudadana y análisis. Procurar por el cumplimiento de las normas relacionadas con el mejoramiento de la calidad de la información contable. 3. 2.

los principios hacen referencia. al momento en el cual se realiza el registro contable. En consecuencia. costos y gastos. dificultando el alcance de los resultados óptimos. y a la correlación entre ingresos. la malversación.PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO CONTABLE Constituyen las pautas básicas que guían el proceso de generación de información en función de los objetivos del Sistema Nacional de Contabilidad Pública. la irresponsabilidad y la negligencia en la actuación de los funcionarios. evitándose todo acto tendiente a la corrupción. en las acciones que emprende para el logro de los objetivos planeados. innecesarias que entorpezcan los procesos. La . PRINCIPIO DE ECONOMIA: Busca orientar la entidad hacia políticas de sana austeridad y mesura en el gasto. el despilfarro. esperando llegar a un equilibrio ideal para la institución. Estos principios son: • • • • • • • • IGUALDAD MORALIDAD EFICIENCIA ECONOMIA CELERIDAD IMPARCIALIDAD PUBLICIDAD VALORACION DE LOS COSTOS AMBIENTALES PRINCIPIO DE IGUALDAD: La administración pública debe en principios constitucionales de libertad e igualdad de todas las personas ante la ley. a la esencia de las transacciones. PRINCIPIO DE CELERIDAD: Se debe evitar acciones lentas. la deshonestidad. sin privilegiar a grupos especiales. a las técnicas cuantitativas y cualitativas de valuación de los hechos. En consecuencia el Control Interno debe velar porque las actividades sean orientadas al interés general. a la continuidad del ente público. PRINCIPIO DE EFICIENCIA: Hace referencia al mejor aprovechamiento posible de los recursos disponibles por parte del estado. PRINCIPIO DE MORALIDAD: Las actuaciones de la administración pública deben actuar dentro de las claras normas de ética que garantice la pulcritud y transparencia de la administración. a la forma en que deben revelarse los hechos.

debe garantizar una función transparente y eficaz. decisiones. actividades. PRICIPIO DE PUBLICIDAD: Los propósitos y resultado de la administración deben ser comunicados a la comunidad. y en el marco de la Constitución Política y las leyes. FUNDAMENTOS DEL CONTROL INTERNO CONTABLE El Sistema de Control Interno Contable de la entidad pública se fundamenta en Autocontrol. oportuno. Habilidad y competencia de cada funcionario relacionado directa o indirectamente con el Sistema de Contabilidad Pública. validado en el hecho de que éste es una actividad inherente a los seres humanos que aplicado al servicio público y a los procesos. procedimientos y tareas bajo su responsabilidad. cualquiera que sea su nivel. de asumir como propio el control. divulgación y de cultura ciudadana que en materia de Contabilidad Pública buscan las entidades del Estado. • AUTORREGULACIÓN: Capacidad de la Entidad Pública para interrelacionar la Autorregulación y el Autocontrol a fin de establecer la forma más efectiva de ejecutar su función administrativa. permite establecer reglas propias orientadas hacia una acción financiera y . tareas y actuaciones. alejando los criterios de discriminación o desigualdad de oportunidades frente al estado.administración pública debe realizar sus actividades con agilidad y debe tener capacidad de respuesta oportuna a las necesidades. acciones. a partir del conocimiento pleno. PRINCIPIO DE IMPARCIALIDAD: La administración pública debe poseer mecanismos para que las diferentes actividades se realicen imparcialmente. en procura del cumplimiento de los objetivos de gestión. PRINCIPIO DE COSTOS AMBIENTALES: Es obligación del estado. para que pueda evaluar la calidad de gestión de sus gobernantes. Autorregulación y Autogestión: • AUTOCONTROL: Capacidad de cada Servidor Público de considerar el control como inherente e intrínseco a sus responsabilidades. proteger el medio ambiente y los recursos naturales. Capacidad institucional que en ejercicio de la autonomía administrativa y financiera. garantizando que la comunidad pueda disfrutar de un ambiente sano. de análisis. real y preciso de sus actuaciones.

2. 1. la determinación del riesgo y la evaluación. ejecutada con altos niveles de responsabilidad institucional. Acuerdos.1. con una clara orientación al cumplimiento de los objetivos de gestión. El Subsistema de Control Estratégico está compuesto por: 1. Planes y Programas 1. • AUTOGESTIÓN: Capacidad institucional de la Entidad Pública para reglamentar los asuntos que le son propios a su función administrativa. Compromisos o Protocolos Éticos 1. la información. basada en Subsistemas. con el propósito institucional de cumplir el conjunto de leyes y normas que rigen dicha Función. en forma eficiente. Estilo de Dirección 1. así como establecer los correctivos correspondientes. Desarrollo del Talento Humano 1.1. COMPONENTE DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO 1.1.3. el Control Interno Contable como parte del Sistema de Control Interno. SUBSISTEMA DE CONTROL ESTRATÉGICO Establece las bases para que el Control Interno Contable sea una práctica continua que garantice la consecución de sus objetivos. Componentes y Elementos. cultura ciudadana. análisis y divulgación. requiere para su implementación la siguiente estructura.2.2. eficaz y económica. control. Modelo de Operación 1. mediante la comunicación efectiva. Estructura Organizacional . COMPONENTE AMBIENTE DE CONTROL 1.2. generando de esta manera los resultados que permitan evaluar si los esfuerzos y recursos del ente público están orientados al logro de sus objetivos institucionales y sociales.2.1.3.contable. ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO CONTABLE En el marco de la legislación vigente.1.1. Capacidad de integración del autocontrol y la autorregulación para el desarrollo de la Función Contable.2. en el planeamiento y direccionamiento de la acción contable de la entidad. para de esta manera generar una información que cumpla con el Marco Conceptual y el Modelo Instrumental de la Contabilidad Pública.

Políticas de Operación 2.5.2. Manual de Operación Contable 2. Medios de Comunicación 3.1.1.3.2.2. COMPONENTE ACTIVIDADES DE CONTROL 2.2.2.3. Indicadores 2. programas.1. Comunicación Interna 2. Autoevaluación del Control Interno Contable 3.4. SUBSISTEMA DE CONTROL DE GESTIÓN Su función es permitir el adecuado control sobre el proceso Contable de la entidad. teniendo en cuenta las acciones y mecanismos de prevención de riesgos y los indicadores que permiten verificar la obtención de los resultados esperados.3.1.1.1.3.2. COMPONENTE EVALUACIÓN INDEPENDIENTE . Valoración del Riesgo 1. COMPONENTE COMUNICACIÓN PÚBLICA 2.1.3. Autoevaluación de la Gestión Contable 3. Identificación de Riesgos 1.3.3.2.3.3. Procesos 2.3.1.1.1. Controles 2. El Subsistema de Control de Gestión está compuesto por: 2.1.1.2.3 COMPONENTE ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS 1. Políticas de Administración de Riesgos 2. SUBSISTEMA DE EVALUACIÓN A LA GESTIÓN Permite la evaluación continua de los planes. actividades y registro de las operaciones de la entidad posibilitando la medición de la gestión contable. COMPONENTE AUTOEVALUACIÓN 3.1.1.2. procesos. Comunicación Externa 2.1.4.3. Contexto Estratégico 1. COMPONENTE INFORMACIÓN 2.3. Análisis de Riesgos 1.5. El Subsistema de Evaluación a la Gestión está compuesto por: 3.3.2. Sistemas de Información 2. Información Secundaria 2. Información Primaria 2.

2.3. SECRETARIO HACIENDA. dictando las políticas que garanticen su implantación en los términos establecidos en la presente Resolución.1. Plan de Mejoramiento del Área Contable y Financiera 3.2.3.3. COMPONENTE PLANES DE MEJORAMIENTO 3. Planes de Mejoramiento Individuales El desarrollo de la anterior estructura se hará de acuerdo con lo previsto en el Artículo 18 de la presente Resolución. RESPONSABLES DEL CONTROL INTERNO CONTABLE • REPRESENTANTES LEGALES O MÁXIMO DIRECTIVO CORRESPONDIENTE Son responsables por el establecimiento y puesta en marcha del Control Interno Contable.1. así como en el Sistema de Información Financiera de la entidad. • SERVIDORES PÚBLICOS DEL ÁREA CONTABLE Los servidores públicos.2. • EL DIRECTOR O JEFE DEL ÁREA FINANCIERA. • EL COMITÉ DE COORDINACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO .2.3. Auditoría Interna 3.3. tienen la obligación de realizar todas y cada una de sus acciones atendiendo los conceptos de autocontrol y autoevaluación. según lo dispuesto en el Literal e) del Artículo 5 del Decreto 2145 de 1999 y de las normas que lo modifiquen o complementen. Evaluación del Control Interno Contable 3. CONTADOR GENERAL O QUIEN HAGA SUS VECES DE Son responsables por la implementación del Control Interno Contable asociado a los procesos bajo su responsabilidad.3. responsables de las actividades propias del proceso contable. Planes de Mejoramiento Contable Institucional 3.

4. • LA OFICINA DE CONTROL INTERNO O QUIEN HAGA SUS VECES Es responsable por evaluar en forma independiente y objetiva el Control Interno Contable. Medir y evaluar la eficiencia. al representante legal de la entidad. informando mediante las actividades de aseguramiento y consulta. planes y programas. 6. políticas. Presentar al representante legal de la entidad los informes de evaluación del Control Interno Contable. y en la generación de valor. sus actividades. Asesorar a la Dirección de la entidad. Así como por el desarrollo de la función de Auditoría Interna con alcance sobre el proceso contable y sus áreas responsables. procedimientos. del diseño de estrategias y políticas orientadas al fortalecimiento del Sistema de Control Contable Institucional. sobre las medidas que permitan el mejoramiento continuo del Sistema. Presentar conclusiones y recomendaciones sobre el estado del Sistema de Control Interno Contable. Identificar y diseñar los procesos necesarios para ejecutar las funciones básicas de evaluación independiente y objetiva del Control Interno Contable. y realizar su seguimiento. los financieros. asociados al proceso contable. en tiempo oportuno. 8. será responsable como órgano de coordinación y asesoría. su interrelación con los demás procesos entre ellos. 7. Determinar el nivel de cumplimiento de leyes. 9. Propender por la elaboración y ejecución de los Planes de Mejoramiento en relación con el Control Interno Contable. 2. realizará las siguientes: 1. eficacia y economía de los controles asociados a las fases del proceso contable. . 3. controles e indicadores y su contribución a la efectividad del Sistema de Contabilidad Pública.En los términos del Literal d) del Artículo 5 del Decreto 2145 de 1999 y de las normas que lo modifiquen o complementen. la Unidad u Oficina de Control Interno o quien haga sus veces. Verificar la pertinencia del diseño del proceso contable. 5. a sus responsables. en el mejoramiento de las actividades propias del proceso contable. Adicionalmente a las funciones contempladas en la normatividad vigente. normas. en la gestión del riesgo. Diseñar e implementar métodos y procedimientos integrales de evaluación del Control Interno Contable. y en relación con el Sistema de Control Interno Contable.

así como. o las normas que las modifiquen. HERRAMIENTAS DE EVALUACIÓN Para la realización de la evaluación del Control Interno Contable y de la función de Auditoría Interna.EVALUACIÓN INDEPENDIENTE Y OBJETIVA DEL CONTROL INTERNO CONTABLE Es la práctica libre de injerencias al determinar el alcance de la evaluación. resultantes de las evaluaciones permanentes del Control Interno Contable y de la Auditoría Interna practicadas por la Oficina de Control Interno. los servidores públicos mencionados en el Capítulo Tercero de la presente Resolución. . las normas de Auditoría Interna Generalmente Aceptadas. la Unidad u Oficina de Control Interno o quien haga sus veces. el desempeño de su trabajo y la comunicación de los resultados. recomendación y elaboración de Planes de Mejoramiento del proceso contable. APLICACIÓN DE RECOMENDACIONES Y CORRECTIVOS Serán responsables por la aplicación de las recomendaciones y correctivos. utilizará diferentes metodologías y herramientas de evaluación. componentes y elementos de la estructura del Control Interno Contable. evitando conflicto de intereses. complementen o sustituyan. la efectividad de sus controles y el nivel de cumplimiento de los objetivos del Sistema de Contabilidad Pública. la actitud imparcial y neutral. al igual que. conforme a las características propias de la entidad que permitan evaluar los diferentes subsistemas. ELABORACIÓN Y PRESENTACIÓN DE LOS INFORMES La Unidad u Oficina de Control Interno o quien haga sus veces. el Decreto 2145 de 1999 y la Resolución 250 de 2003 de la Contaduría General de la Nación. los informes de que tratan la Ley 87 de 1993. evaluación. elaborará y presentará ante las instancias correspondientes y en los plazos indicados. indicadores de gestión y otras herramientas que coadyuven a la medición. en la evaluación del proceso contable.

con el objeto de solucionar las situaciones señaladas. . para salvaguardar sus recursos contra desperdicios. analiza. son Acciones o mecanismos definidos para prevenir o reducir el impacto de los eventos que ponen en riesgo la adecuada ejecución de las actividades y tareas requeridas para el logro de objetivos de los procesos contables de una entidad. los hechos y las operaciones financieras. relevancia y comprensibilidad. por consiguiente. obtener estados contables e informes razonables. alentar y medir el cumplimiento de las políticas de la organización y promover la eficiencia de sus operaciones • DEFINICION PROCESO CONTABLE El proceso contable es un conjunto de actividades que comprende desde el momento en que se genera el hecho financiero. la actividad y la capacidad para prestar servicios o generar flujos de recursos de una entidad contable pública en particular. constituye una acción administrativa de primer orden para efectos de garantizar la sostenibilidad de los sistemas de contabilidad. y. Es así como en el contable existe situaciones que ponen en riesgo la calidad de la información contable y se asocian a cada actividad desarrollada dentro de este.PROCESO CONTABLE PÚBLICO Conjunto ordenado de etapas que se concretan en el reconocimiento y la revelación de las transacciones. económicas. tanto internos como externos. La identificación de las diferentes actividades del proceso contable. que tienen la probabilidad de afectar o impedir el logro de calidad en la información contable con las características de confiabilidad. económico o social. verificar la exactitud y confiabilidad del sistema de información financiera. fraudes e insuficiencias. Representa la posibilidad de ocurrencia de eventos. Entendiendo como RIESGOS las diferentes eventualidades que pueden suceder dentro de todo proceso. interpreta y comunica la información de carácter contable. Constituye el conjunto de políticas adoptadas por un ente. así como los riesgos y controles asociados a cada una ellas. para ello se debe evaluar los riesgos que se evidencian en cada etapa o actividad y como consecuencia de lo anterior se deben implementar CONTROLES asociados a dicho proceso las cuales son todas las medidas implementadas por el ente público. que afectan la situación. hasta el momento en que se obtiene. sociales y ambientales.

Actualización de valores. de conformidad con la complejidad de las entidades. 13. las diferentes situaciones que comprometen la razonabilidad y los controles que le corresponden. 9. Eficiencia de los sistemas de información. derechos y obligaciones. Actualización permanente y continuada. Conciliaciones de información. debe considerar. en términos generales. 8. 17. los siguientes aspectos específicos en cada una de las actividades del proceso contable. 18. Para estos efectos. 3. Responsabilidad en la continuidad del proceso contable. 6. 12. Manuales de políticas contables. Libros de contabilidad. Depuración contable permanente y sostenible. se deberán identificar específicamente las situaciones a que se encuentran sometidas. Con base en estas generalidades. con base en éstas. 10. Comité técnico de sostenibilidad contable. 2. Reconocimiento de cuentas valuativas. y de conformidad con el modelo estándar de control interno reglamentado mediante el Decreto 1599 de 2005. las entidades públicas deberán realizar un estudio que se concrete en la valoración de los riesgos. . así como en las respectivas políticas que conduzcan a su administración efectiva. establecer los controles que solucionen o minimicen los problemas identificados. Análisis interpretación y comunicación de la información. 15. informes y reportes. Cierre contable. 16. Por lo anterior. Responsabilidad de los contadores que agregan información. para luego.La existencia y efectividad de los controles para el proceso contable y el sistema de contabilidad pública. 4. enseguida se definen cada una de las actividades y se señalan posteriormente. y de acuerdo con las particularidades de los diferentes sistemas contables derivados de la naturaleza misma de las entidades públicas. Estructura del área contable y gestión por procesos. como mínimo. procedimientos y funciones. 5. Individualización de bienes. 7. Registro de la totalidad de las operaciones. PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO CONTABLE 1. Elaboración de estados. 14. 11. Soportes documentales.

Visión sistémica de la contabilidad y compromiso institucional. ETAPAS Y ACTIVIDADES DEL PROCESO CONTABLE . Coordinación entre las diferentes dependencias: .Responsabilidad de quienes ejecutan procesos diferentes al contable.19. .

financieros y sociales realizados en cualquier dependencia del ente público. manejo de cajas menores o fondos rotatorios y sus respectivos arqueos periódicos. en forma oportuna. sean debidamente informados al área de contabilidad a través de los documentos fuente o soporte de las operaciones. • Implementar procedimientos administrativos que sean efectivos. Carencia o falta de idoneidad del documento soporte. para que sean canalizados en el proceso contable. ACTIVIDAD CONTROLES CLASIFICACIÓ N . la autorización de los soportes por funcionarios competentes. para establecer la responsabilidad de registrar los recaudos generados. e implementar procedimientos específicos. • Elaborar planes de trabajo. que permitan la eficiencia de los flujos de información desde los procesos proveedores de información hacia el proceso contable.CONTROLES EN EL PROCESO CONTABLE ACTIVIDA D CONTROLES IDENTIFICACIÓ N • Adoptar una política mediante la cual todos los hechos económicos.

Contabilidad.•Establecer la existencia de conciliaciones de saldos del Disponible e Inversiones. examinando simultáneamente los tiempos de respuesta y oportunidad en la entrega de la información. •Determinar la existencia y funcionalidad de procedimientos para la elaboración. existencia. y conciliación de saldos con los registros contables. para revelar razonablemente la información contable. que implique control sobre la apertura y funcionamiento de cuentas bancarias y/o de ahorros ACTIVIDAD REGISTRO Y AJUSTES CONTROLES • Comprobar la existencia de los Libros de Contabilidad. •Establecer la existencia y efectividad de medidas para la realización periódica de toma física de inventarios. entre otros. • Implementar un sistema que permita verificar periódicamente la elaboración y cálculo de los ajustes que sean necesarios. provisiones y amortizaciones. • Comprobar la idoneidad. especialmente los relacionados con depreciaciones. Tesorería. organización y archivo de los soportes documentales. debidamente registrados según lo establece el Plan General de Contabilidad Pública. • Comprobar la causación oportuna y el correcto registro de todas las operaciones llevadas a cabo por el ente público. y demás áreas de la entidad. ACTIVIDAD CONTROLES . revisión y depuración oportuna de las conciliaciones bancarias. entre las áreas de Presupuesto.

vigilancia y control. útiles para mostrar la realidad financiera. •Establecer políticas para que la información contable se suministre oportunamente a la administración de la entidad. INTERPRETACIÓN Y COMUNICACIÓN DE LA INFORMACIÓN CONTROLES • Verificar que la información contable suministrada a la administración esté acompañada de un adecuado análisis e interpretación. y a los organismos de inspección. ACTIVIDADES ANÁLISIS. económica y social de la entidad pública. en lugar visible. ACTIVIDADES DEL PROCESO CONTABLE En la determinación estructural de los procesos financieros y contables se debe tener en cuenta las actividades propias de la oficina de contabilidad las cuales tienen un orden lógico y secuencial así: . • Construir los indicadores y demás razones financieras pertinentes. soportada en cálculos de indicadores de gestión y financieros. la información contable preparada para que sea fácilmente consultada por los ciudadanos y demás usuarios. • Establecer como política institucional la presentación oportuna de la información contable debidamente analizada.ELABORACION Y PRESENTACION DE ESTADOS CONTABLES Y DEMAS INFORMES CONTABLES •Comprobar que la información revelada en los estados contables corresponde con la registrada en los libros de contabilidad reglamentados en el Plan General de Contabilidad Pública. a la Contaduría General de la Nación. de tal manera que permita la generación oportuna de libros de contabilidad e información contable. a efectos de realizar los análisis que correspondan. para informar adecuadamente sobre la situación. resultados y tendencias. •Establecer procedimientos que garanticen un adecuado flujo de documentos a través de las dependencias de la entidad. •Exponer.

• RIESGOS En esta actividad se pueden detectar los siguientes riesgos que son inherentes dentro del proceso: a. Hechos realizados que no han sido canalizados pro el proceso contable. Carencia o falta de idoneidad del documento soporte Descripción inadecuada del hecho en el documento fuente Desconocimiento de las normas que rigen la administración pública Interpretación inadecuada del hecho económico realizado. Hecho económico no considerado en el PGCP y no definido en la doctrina contable pública. económica y social. por lo tanto debe ser objeto de contabilización. en forma oportuna c. IDENTIFICACION: Etapa donde se determina la ocurrencia de los hechos o transacciones que afectan la estructura financiera. Adoptar una política mediante la cual todos los hechos económicos. para que sean canalizados en el proceso contable. • CONTROLES En esta actividad se deben adoptar los siguientes controles: a. d. manejo de cajas menores o fondos rotatorios y sus respectivos arqueos periódicos. que permitan la eficiencia de los flujos de información desde los procesos proveedores de información hacia el proceso contable. financieros y sociales realizados en cualquier dependencia del ente público. f. Implementar procedimientos administrativos que sean efectivos para establecer la responsabilidad de registrar los recaudos generados. Con esta actividad se busca evaluar que la totalidad de los hechos económicos sean de conocimiento y reconocidos por la oficina de contaduría para su clasificación y registro oportuno. d. b. g. b. . Incapacidad de asociar el hecho económico realizado con las normas contenidas en el PGCP.1. e. la autorización de los soportes por funcionarios competentes. Adoptar políticas relacionadas con la incorporación de los bienes muebles e inmuebles al patrimonio de la entidad incluyendo su legalización y valoración actualizada. e implementar procedimientos específicos. c. Elaborar planes de trabajo. sean debidamente informados al área de contabilidad a través de los documentos fuente o soporte de las operaciones.

CLASIFICACION En esta etapa se determina las características de la operación que realiza el Corporación. pagaduría y demás áreas de la entidad involucradas dentro del proceso contable. • CONTROLES En esta etapa se debe implementar las siguientes políticas: Se debe establecer la existencia de conciliaciones de saldos del disponible e inversiones. y conciliación de saldos con los registros contables. financieros y sociales realizados. b. Establecer la existencia y efectividad de medidas para la realización periódica de toma física de Inventarios. que implique control sobre la apertura y funcionamiento de cuentas bancarias y/o ahorros. e. a. Verificar la incorporación de las obligaciones de la entidad. para una adecuada identificación de los hechos económicos. Implementar el sistema de capacitación que posibilite el conocimiento suficiente a los funcionarios de contabilidad. Asociación inadecuada entre el marco conceptual y el CGC. revisión y depuración oportuna de conciliaciones bancarias. • RIESGOS a. por falta de coherencia y sistematicidad. En esta actividad se debe evaluar que el hecho financiero. 2. . y se determina la ubicación dentro del catalogo general de cuentas. Determinar la existencia y funcionalidad de procedimientos para la elaboración.e. entre las áreas de presupuesto. de acuerdo a su naturaleza. d. para el hecho realizado. principalmente las relacionadas con el pasivo laboral. Utilización de cuentas que tienen el propósito de registrar hechos diferentes al realizado. c. económico y social a registrar cumpla con todos los elementos que le son propios a la cuenta en la cual se clasifica. examinando simultáneamente los tiempos de respuesta y oportunidad en la entrega de información. Incapacidad para asociar el hecho realizado con el CGC. Cuentas inexistentes para clasificar el hecho realizado c. Falta de claridad de las descripciones y dinámicas. las cuales incluyen el reconocimiento de las pensiones y cuotas partes pensiónales. f. b. contabilidad.

d. f. . Pagaduría. Imputación en una cuenta o código diferentes. para determinar las cifras sujetas a ajustes y reclasificaciones. debidamente registrados según los establece el plan general de contabilidad pública. REGISTRO Y AJUSTES Actividad en la que se elaboran los comprobantes de contabilidad y se efectúan los registros los cuales se realizan directamente en el software de contabilidad que actualmente se esta utilizando en el cual se consolida la información de Presupuesto. Implementar políticas permanentes relacionadas con procesos de depuración de rentas. c. Inadecuadas interfases de los subsistemas componentes del sistema integrado de información financiera. Hechos ocurridos sin registro contable. f. de acuerdo con los requerimientos establecidos por la Contaduría General de la Nación. de tal forma que permita establecer los saldos reales y una adecuada clasificación contable. Registro contable incompleto. • CONTROLES a. que incluya la confirmación de saldos a través de circularizaciones periódicas entre las entidades objeto de conciliación. para determinar su adecuada clasificación contable. para lograr la conciliación de saldos recíprocos con las entidades. b. e. Comprobar la existencia de los libros de contabilidad. Hacer revisiones periódicas sobre la consistencia de saldos que revelan las diferentes cuentas. Comprobar la idoneidad. Corresponde también a la verificación de la información producida en cada dependencia involucrada en el proceso contable. cuentas por cobrar. g. y demás activos. Evaluar. para verificar su consistencia y confiabilidad. 3. previo a la revelación en los estados contables. Almacén y Contabilidad. Registro contable no cargado ni acumulado en la contabilidad. c. Mal calculo de los ajustes relacionados con las cuentas valuativas o no transaccionales. • RIESGOS a. Ajustes realizados a las cuentas sin incluir los registros en la contabilidad. Comprobar la causación oportuna y el correcto registro de todas las operaciones realizadas por la entidad.d. existencia organización y archivo de los soportes documentales. e. b. el proceso adelantado por el área contable de la entidad.

especialmente los relacionados con depreciaciones. a. Así mismo. Información de los estados contables que no coincide con los libros de contabilidad. 4. Inadecuado funcionamiento del programa utilizado para procesar la información. f. e. de acuerdo con sus necesidades. deben permitir a los usuarios construir indicadores de seguimiento y evaluación. • CONTROLES . y las políticas de información financiera y contable establecidas para cada ente público en particular. d. ELABORACION. expresado en el diseño y entrega oportuna de estados e informes contables. Verificar que los datos registrados en los libros de contabilidad corresponden con la información contenida en los comprobantes y demás documentos soporte. Generación y presentación inoportuna de los estados contables al alcalde y demás usuarios. REVELACION CONTABLES Y DEMAS INFORMES Y PRESENTACION DE LOS ESTADOS Es el resultado del proceso contable. e. b. En esta actividad se determina su estructura. Deben verificarse los saldos de los libros frente a los estados contables e informes producidos. amortizaciones y provisiones entre otros. deben determinarse las situaciones que ameritan ser explicadas a través de las notas a los estados contables. clasificación de partidas según su disponibilidad y exigibilidad. de acuerdo con las normas técnicas previstas en el plan general de contabilidad pública puesto en vigencia a partir del 1° de enero de 2007 mediante resolución 555 de 2006 emanada por la CGN. Implementar un sistema que permita verificar periódicamente la elaboración y calculo de los ajustes que sean necesarios. para revelar razonablemente la información contable. los cuales deben contener la discriminación básica adicional que sea necesaria para una adecuada interpretación cuantitativa y cualitativa de los hechos realizados.d. Revelación de informes que no corresponden a los registros realizados. c. • RIESGOS Estados contables sin soporte en los libros de contabilidad. Igualmente para una mejor interpretación y compresión de la información. las que se realiza para cada trimestre que se reporta a la Contaduría General de la Nación las cuales son de carácter general y especifica. No generación de estados contables.

Inadecuada comunicación del mensaje contable. e. f. d.a. a. h. será fundamental el cálculo de indicadores que revelen situaciones y tendencias para lo cual se podrán utilizar técnicas o métodos de análisis según las características de cada ente público. vigilancia y control. b. g. d. con el propósito de concluir sobre la situación. INTERPRETACION Y COMUNICACIÓN DE LA INFORMACION: Corresponde a la lectura que se hace de los estados contables y demás informes complementarios. No revelación de cuentas a la comunidad. Presentación inadecuada o no presentación de notas a los estados contables. • RIESGOS: Rendición inoportuna de cuentas a la CGN y a organismos de inspección. c. económica y social. Análisis e interpretación indebida de la información. ANALISIS. e. desde las perspectivas financiera. vigilancia y control. 5. a la Contaduría General de la Nación y a los organismos de inspección. c. de tal manera que su comunicación sea suficientemente útil para soportar las decisiones relativas a la administración de los recursos públicos. Diseño inadecuado de indicadores para mostrar la realidad de la Corporación. Revelación inconsistente de cuentas según los cuadres algebraicos reconocidos técnicamente. Para el análisis e interpretación de la información. Comprobar que la información contable ha sido suministrada a los usuarios en forma completa y de conformidad con las normas que la reglamentan dichos requerimientos. Establecer políticas para que la información contable se suministre oportunamente a la administración de la Corporación. Rendición incompleta de información contable. Comprobar que la información revelada en los estados contables corresponde a la registrada en los libros de contabilidad reglamentados en el plan general de contabilidad pública. . Exponer en lugar visible la información contable preparada para que sea fácilmente consultada por los ciudadanos y demás usuarios. de tal manera. b. Que permita la generación oportuna de libros de contabilidad e información contable. resultado y tendencia de las entidades públicas. Establecer procedimientos que garanticen un adecuado flujo de documentos a través de las dependencias del Corporación.

resultados y tendencias. para informar adecuadamente sobre la situación. • CONTROLES a. soportada en cálculos de indicadores de gestión y financieros. CONCLUSIONES El Control Interno Contable es importante ya que constituye la base o soporte sobre el cual descansa la confiabilidad de un sistema contable. útiles para mostrar la realidad financiera.i. b. Esta orientado a prevenir o detectar irregularidades. No se limita únicamente a la confiabilidad en la manifestación de las cifras reflejada en los estados financieros. Verificar que la información contable suministrada a la administración este acompañada de un adecuado análisis e interpretación. Establecer como política institucional la presentación oportuna de la información contable debidamente analizada. vigilancia y control. Construir los indicadores y demás razones financieras pertinentes. Preparación de información solo para efectos de rendir cuentas a la CGN y a organismos de inspección. económica y social del Corporación. a efectos de realizar los análisis que correspondan. dispositivos. Para que un Sistema de Control Interno funcione se deben diseñar métodos y procedimientos administrativos y contables que garanticen su efectividad y eficiencia así como. sino que también evalúa el nivel de eficiencia operacional en los procesos contables. c. medidas como el establecimiento de líneas claras de responsabilidad y de procedimientos de rutina para procesar cada tipo de transacción CARACTERÍSTICAS DEL CONTROL INTERNO CONTABLE . Su grado de fortaleza determinara si existe una seguridad razonable de que las operaciones reflejadas en los estados financieros son confiables.

etc. Prácticas sanas estableciendo una distribución de obligaciones y responsabilidades. Debe contener un sistema de autorización que contemple acción sobre activos. • • • • • • • • . • • MEDIDAS DE PROTECCIÓN QUE DEBEN INTERNO AL SISTEMA DE CONTABILIDAD • PROPORCIONAR EL CONTROL Que se contabilicen todas las operaciones en la forma correcta en los libros de contabilidad. Que los activos estén bajo la custodia de personas Responsables y que exista un estricto control físico contra robos.• Debe comprender un plan de organización flexible. pasivos. descuentos. simple donde se defina claramente líneas de autoridad y de responsabilidad. y una segregación de funciones que abarque tanto a personas como a departamentos. cuentas control. Que se establezcan los controles necesarios a objeto de mantener la exactitud matemática consistentemente: mediante columnas especiales. Que la contabilización o registro original sea revisado por una persona diferente a quien efectuó el registro Que los saldos de las cuentas se calculen correctamente y se confirmen ocasionalmente por medio de conteo físico y confirmación de terceros. Que todas las operaciones a efectuarse tengan la aprobación de personas autorizadas. Que las operaciones sean realizadas por las personas autorizadas. ingresos y gastos mediante el control de las operaciones a través del registro. etc Que se calculen y verifiquen los importes monetarios correspondientes a los costos. precios de compra. que se extiendan por toda la organización y a todos los niveles de mando. evitando que una sola persona maneje una operación de principio a fin.

como en los libros de contabilidad en la cuenta y en la cantidad correcta.• Que la o las personas encargadas de los activos sean independientes de las personas que ejercen la custodia y el control físico. • • . facturas. Que todas las transferencias de activos a terceros y su contabilización se efectúe con la aprobación de las personas autorizadas. Que todas las operaciones se registren correctamente tanto en los comprobantes.