UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

VALLE JEQUETEPEQUE

PLANEAMIENTO ESTRATÉGICO

SEMANA 13

Docente: Mg. CPC. Marlene Lourdes Altamirano Salinas

Correo institucional: maltamirano@unitru.edu.pe
UNIDAD III: PLANEAMIENTO ECONÓMICO Y FINANCIERO EMPRESARIAL

LOGRO DE LA SEMANA 13
¿Qué es el Marketing?
Al final de las sesiones de la semana, los estudiantes
presentan el Presupuesto Operativo de su empresa en
estudio.

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PRESUPUESTO OPERATIVO
Los presupuestos operativos, de forma
escalonada y siguiendo una secuencia lógica,
se resumen finalmente en la Cuenta de
Resultados Previsional o Presupuesto de
Pérdidas y Ganancias.
Se habla de presupuestos operativos o de presupuestos
de operación para referirse a los presupuestos que
tienen que ver con la naturaleza y razón de ser de la
empresa, es decir, fabricar y vender lo que supone que
fabrica y vende de forma habitual. Por tanto, en los
presupuestos operativos nunca se incluyen las
inversiones ni las finanzas
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EJEMPLO:
En una panadería los presupuestos operativos incluirían los presupuestos de ventas: las
estimaciones de ventas de pan en número de unidades y precio por los diferentes tipos
de panes fabricados, los presupuestos de compra de harina y demás materias primas,
además de su coste, y los costes de transporte del vehículo de reparto, los sueldos del
personal del obrador y si hubiera vendedores el de éstos, etc. Es decir, todos los
presupuestos que tienen que ver con la razón de ser de la panadería: fabricar y vender
pan.
Pero no se incluiría en el presupuesto de operación los pagos de préstamos, o las
inversiones en nuevas máquinas, entre otros, que por supuesto son necesarios para el
funcionamiento de la empresa, pero que no están directamente relacionados con la
actividad de fabricar diariamente pan.

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PRESUPUESTOS DE COSTOS DE
PRODUCCIÓN
Los costes de producción están habitualmente constituidos por los costes de
materia prima, los costes laborales y los costes generales de fabricación.
Dependiendo de la empresa y el proceso productivo pueden desglosarse o
prepararse de forma conjunta. Los costes de producción dependerán de las
características del proceso productivo y las previsiones o programaciones de
producción previstas. El presupuesto de mano de obra deberá comprender las
necesidades de operarios por especialidades, cualificaciones, necesidades de
disponibilidad, turnos, condiciones legales laborales, etc.

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PRESUPUESTOS DE COSTOS DE
PRODUCCIÓN
Los gastos de fabricación incluirán entre otros los consumos energéticos, otros
insumos necesarios, mantenimientos y en general todos los costes asociados
directamente a la producción diferentes a las materias primas. Todos los
presupuestos de costes de producción tienen que contener la información tanto en
unidades de producto o insumos (unidades técnicas) como su repercusión
económica (unidades monetarias), y serán la información básica para las
previsiones de compras y aprovisionamientos necesarias. Por supuesto también
serán básicos para la cuenta de resultados.

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PRESUPUESTO DE EXISTENCIAS
FINALES
No siempre es necesario mantener almacenes de productos terminados, pero cuando lo
es, es crítico mantener bajo control su cuantía. Por un lado hay que prever la suficiente
cantidad de productos para evitar las roturas de almacén, lo que no es otra cosa que
incumplimientos de entregas, demoras o la pérdida de ventas. Pero por otro lado
cualquier almacén supone una inversión que puede ser muy significativa. Las previsiones
de existencias finales dependerá de las previsiones de producción y de las ventas:
estacionalidad, entregas, etc.

Del mismo modo que en el caso del almacén de existencias finales, no siempre será
necesario el mantenimiento de un remanente o stock de materias primas. Pero cuando
sea necesario habrá que prever las necesidades de almacenar el remanente de materias
primas necesario para que se puedan cumplir las programaciones de producciones
previstas y evitar paradas de producción.
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PRESUPUESTO DE EXISTENCIAS
FINALES
Tanto en el caso de producto terminado como en el caso de materias primas lo ideal sería
que no fueran necesarios, pero en la realidad siempre serán necesarios por razones del
proceso productivo (plazos de producción, continuidad de la producción, etc.) o bien
debido a las características de la demanda: estacionalidad, imprevisibilidad, etc.

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PRESUPUESTO DE GASTOS GENERALES

Además de los gastos de fabricación contemplados en los presupuestos correspondientes

en cualquier empresa u organización es necesario disponer de otros departamentos o
funciones imprescindibles para el funcionamiento del negocio pero no vinculadas
directamente a la producción. Habitualmente todas estas partidas, capítulos o
departamentos se encuadran como “Gastos Generales”, si bien es muy aconsejable
tratarlos y analizarlos individualmente con el grado de desglose que sea necesario para su
mejor gestión y previsión. A veces también se denominan gastos fijos o gastos de
estructura.

En este grupo típicamente están englobados los gastos de Investigación, Desarrollo e

innovación, marketing y publicidad, administración, finanzas, Dirección General entre
otros.
Docente. Mg CPC Marlene Lourdes Altamirano Salinas
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PRESUPUESTO DE GASTOS GENERALES

Recuerda: en algunos casos los gastos en I+D u otros pueden incluirse en el presupuesto
de inversiones dependiendo del criterio y las circunstancias. Aunque en el esquema
propuesto solo se contemplan algunos, en cada caso habrá que adaptarlos a las
circunstancias de la empresa, de su estructura organizativa y las características del negocio
añadiendo o agrupando presupuestos según sea necesario. Los gastos de logística o
distribución pueden estar incluidos en los gastos generales o a veces en los de producción
si los costes de logística están directamente ligados a la producción lo suficientemente
como para que se puedan considerar un proceso productivo más.

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PRESUPUESTO FINANCIERO
Los presupuestos financieros están conformados básicamente por el presupuesto de
inversiones, el presupuesto de tesorería, el presupuesto de financiación y los estados
financieros previsionales: balance previsional y Pérdidas y Ganancias, si bien este último
está a caballo y es el nexo fundamental entre operación y finanzas. No podría ser de otro
modo: la razón de ser de cualquier empresa es precisamente la obtención de beneficios y
esto es precisamente lo que resume y condensa la Cuenta de Resultados. Los
presupuestos financieros recogen algunas partidas específicamente financieras como las
inversiones o los costes financieros, pero además refunden todos los demás presupuestos
y previsiones económicas de la empresa y permiten comprobar tanto la viabilidad
económica como la viabilidad financiera de los presupuestos en su conjunto. Es decir, si se
generarán beneficios o no y en qué cuantía, y si se podrán cumplir los compromisos de
pagos a proveedores, entidades financieras, empleados, suministradores con las
previsiones de cobros previstas y las disponibilidades financieras (préstamos, líneas de
crédito, emisiones de deuda o ampliaciones de capital en su caso)
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VALLE JEQUETEPEQUE

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