Derecho Tributario Especial

Unidad:

Impuesto a la Renta de Personas

Jurídicas: Renta Empresarial
Logro
Al finalizar la unidad, el estudiante explica el desenvolvimiento de
la actividad empresarial enmarcada en la recaudación de
impuestos que afectan a las personas naturales con negocio y a
las personas jurídicas.
 Importancia
En esta unidad conocerás la importancia del impuesto a la renta
en las actividades que desarrollan las personas naturales con
negocio y las personas jurídicas.
Contenido general
• Regímenes empresariales: RUS, RER, MYPE TRIBUTARIO y
REGIMEN GENERAL.
• Renta Bruta de tercera categoría y Renta neta de tercera
categoría.
• Principio de causalidad.
• Deducciones y Gastos no deducibles.
• Arrastre y compensación de pérdidas.
• Pagos a cuenta.
• Enunciado y solución de casos prácticos.
Regímenes tributarios
empresariales
Regímenes tributarios empresariales

• En nuestra legislación existen cuatro regímenes tributarios

que regulan la actividad empresarial en nuestro país.
• Los regímenes son los siguientes:

Régimen Especial del

Nuevo Régimen Único
Impuesto a la Renta
Simplificado - NRUS
- RER

Régimen MYPE Régimen General del

Tributario Impuesto a la Renta - RG
Nuevo RUS

• Aplica a personas naturales con negocio.

• No se encuentran obligados a llevar libros contables ni a

presentar declaraciones mensuales ni anuales.

• Solo
efectúa
pagos
únicos
mensuales de

acuerdo a
lo
siguiente (fuente Sunat):
Régimen Especial de Renta

• Este régimen aplica para las personas naturales con negocio

y a las personas jurídicas.
• Se obliga a llevar Registro de compras y Registro de ventas, y
se obliga solo a presentar declaraciones juradas mensuales.
• No mayor de diez trabajadores y los activos fijos no deben
superar 126 000 soles.
• El pago del impuesto se realiza de acuerdo al siguiente
cuadro (Fuente Sunat):
 Régimen MYPE Tributario

• Es un régimen intermedio entre el régimen general y el

régimen especial.

• Aplica a las personas naturales con negocio y a las personas

jurídicas cuyos ingresos netos por cada ejercicio no superen
las S/ 1700 UIT.
Régimen MYPE Tributario

• Presenta declaraciones juradas mensuales y anuales.

• Emite todo tipo de comprobantes.

• Puede llevar contabilidad completa si sus ingreso netos

anuales superan las 300 UIT.
Régimen MYPE Tributario: No
comprendidos
• Sujetos vinculados en función del capital con otras personas
naturales o jurídicas, siempre que en conjunto superen 1700
UIT de ingresos netos anuales.
Régimen MYPE Tributario: No
comprendidos
• Las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento
permanente en el país de empresas y entidades de cualquier
naturaleza constituidas en el exterior.
Régimen MYPE Tributario: No
comprendidos

• Los que hayan obtenido en el ejercicio gravable anterior

ingresos netos anuales superiores a 1700 UIT.
 De iniciar actividades,
podrá acogerse con la declaración
jurada mensual del mes de inicio
de actividades, efectuada dentro
de la fecha de su vencimiento.
Si proviene del NRUS,
NRUS Podrá acogerse en cualquier mes
del ejercicio gravable, mediante la
presentación de la declaración
jurada que corresponda.
Si proviene del RER,
RER Podrá acogerse en cualquier mes del
ejercicio gravable, mediante la presentación
de la declaración jurada que corresponda.
Si proviene del Régimen General,
RE Si proviene del Régimen General, podrá
afectarse con la declaración del mes de
enero del ejercicio gravable siguiente
Régimen MYPE Tributario
Régimen MYPE Tributario

• Pago regularización anual (Fuente Sunat).-

 Régimen MYPE Tributario

Libros Contables.-

Registro de Ventas

Contribuyentes con
ingresos netos
Registro de Compras
anuales hasta 300
UIT

Libro Diario de
Libros contables Formato
del RMT Simplificado

Libros conforme a lo
Contribuyentes con
dispuesto por el
ingresos netos
segundo párrafo del
anuales superiores a
artículo 65 de la Ley
300 UIT
del IR.
Régimen General

Aplica a personas naturales con negocio y

personas jurídicas sin limites de ingresos ni
tiene actividades restringidas.

Contribuyentes presentan declaración jurada

anual y declaraciones juradas mensuales.

S/. Las perdidas de años anteriores se pueden

descontar de las utilidades de años posteriores.
Régimen General

Emite todo tipo de comprobantes.

Puede llevar contabilidad completa.

• Registro de compras
• Registro de ventas
• Libro diario
• Libro mayor
• Sistema de costos (registro costos,
de
inventario permanente en
unidades físicas, inventario permanente
valorizado)
• Registro de activo fijos, etc.
Régimen General

Pago mensual y anual (Fuente Sunat).-

Régimen General

Son obligados a presentar declaración jurada anual:

• Los que hubieran generado rentas o pérdidas de tercera

categoría como contribuyentes acogidos al:

Régimen General del Impuesto.

• Los generadores de renta de tercera categoría que hubieran

realizado el pago de más del 15% de sus obligaciones sin
utilizar dinero en efectivo o medios de pago permitidos por
el sistema financiero.
 Conclusiones
• En nuestra legislación, existen 4 regímenes tributarios: NRUS,
RER, MYPE Tributario y Régimen General.
Gracias