AÑO DEL FORTALECIMIENTO DE LA SOBERANIA NACIONAL

CONTABILIDA
D

Jhovany Isuiza Sinarahua

DOCENTE:
José Luis Giles Isuiza
Curso:
Legislacion tributaria

Tarapoto, noviembre 2022

 INTRODUCCION

Art.2 ° del TUO de la Ley del I.R: “Constituye ganancia de capital

cualquier ingreso que provenga de la enajenación de bienes de
capital. Se entiende por bienes de capital a aquellos que no están
destinados a ser comercializados en el ámbito de un giro de negocio
o de empresa.”
 RENTA DE PR1IMERA CATEGORÍA
generadas por el arrendamiento, subarrendamiento o cualquier tipo de cesión de bienes
muebles o inmuebles. El pago debes hacerlo tú mismo y corresponde al 6.25% sobre la
renta neta (equivalente al 5% sobre la renta bruta).

Se considera rentas de Primera categoría a los siguientes casos:

os ingresos obtenidos por el arrendamiento y subarrendamiento de predios (terrenos o
edificaciones) incluidos sus accesorios, así como el importe pactado por los servicios
suministrados por el arrendador (persona que da en alquiler) y el monto de los tributos que
tome a su cargo el arrendatario (inquilino) y que legalmente corresponda al arrendador.

En el caso del arrendamiento de predios, para determinar la Renta Bruta, si el monto del

alquiler total del año resulta inferior al 6% del valor de autoavalúo del año 2021 (en base al
cual cada municipalidad cobra el Impuesto Predial), se deberá declarar como Renta
Presunta el 6% del valor de autoavalúo.

Tratándose de subarrendamiento, la Renta Bruta está constituida por la diferencia entre el

alquiler que el subarrendatario le paga al subarrendador y el monto que éste deba abonar al
propietario. Esta presunción no será de aplicación cuando se trate de las transacciones
previstas en el numeral 4 del artículo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta (valor de
mercado), o previstas en el artículo 32-A de dicha Ley (precios de transferencia)

Se entiende por "predio" a las divisiones materiales que se hacen del suelo para su
apropiación por el hombre. De otro lado, se entiende por "predio rústico" al inmueble que,
aún dentro de las poblaciones, está dedicada a uso agrícola, forestal o pecuario, inclusive
sus construcciones y edificios, aunque éstos, total o parcialmente, se destinen a vivienda.

Finalmente, se entiende por "predio urbano" al que está situado en centro poblado y se
destina a vivienda o a cualquier otro fin urbano, así como los terrenos sin edificar que
tengan todas las obras de habilitación urbana consideradas en la respectiva licencia de
urbanización.

 Cesión temporal de bienes muebles e inmuebles

Los ingresos obtenidos por la locación o cesión temporal de bienes muebles o inmuebles
(distintos de predios), así como los derechos sobre éstos o sobre los predios.
  Mejoras incorporates

El valor de las mejoras incorporadas en el bien por el arrendatario o subarrendatario

(inquilino), en tanto constituyan un beneficio para el propietario y en la parte que éste no se
encuentre obligado a reembolsar.

 Cesión gratuita de predios

En caso ceda un predio gratuitamente o a precio no determinado, se deberá declarar como

Renta Ficta el seis por ciento (6%) del valor de autoavalúo del año 2021, importe que debe
considerarse como ingreso bruto. Si existiera copropiedad de un predio, no será de
aplicación la renta ficta cuando uno de los copropietarios ocupe el predio, tenga la posesión
o ejerza alguno de los atributos que confiere la titularidad del bien.

 Cesión gratuita de bienes muebles e inmuebles distinto de predios

En caso ceda un bien mueble o inmueble distinto de un predio, se deberá declarar como
Renta Ficta el 8% del valor de adquisición, producción, construcción o de ingreso al
patrimonio de los referidos bienes, importe que debe considerarse como ingreso bruto.

Calcular el Impuesto a la Renta de primera categoría

Si eres persona natural y propietario de bienes inmuebles (departamentos y terrenos) o

muebles (vehículos) y los alquilas, te corresponde pagar el impuesto a la renta de primera
categoría a la SUNAT, equivalente al 5% del monto del alquiler.
El pago del impuesto se efectúa en cualquiera de estos dos casos:
 Recibido el pago del alquiler.
 Vencido el plazo para el pago del alquiler.

1. Para aplicar el impuesto debes identificar el monto. Ejemplo: Si alquilas un

departamento en el 2019 por S/ 1,300.00 (incluyendo luz y agua), sobre dicho
monto calcularás el impuesto.
2. Sobre el monto identificado en el paso anterior, aplica el impuesto de 5%
1,300.00 X 5% = S/ 65.00 Impuesto mensual El impuesto a pagar mensualmente
será de S/ 65.00.

Al final del año, deberás comparar el impuesto pagado durante el año con el
impuesto que se origine a partir del 6% del valor de autovalúo (valor que tiene tu
inmueble según la municipalidad distrital, la cual te informó en febrero del 2019).
 Ejemplo:

En el caso planteado, el inmueble tiene un valor de autoavalúo de S/ 200,000.00 por tanto

el 6% de dicho monto será S/ 12,000.00.
De los S/ 12,000.00 debes obtener el 5%: 12,000 x 5% = 600.00
Ahora debemos comparar los pagos efectuados durante el año con los S/ 600.00. que es el
monto mínimo que se debería haber cobrado en el año:
S/ 65.00 (pagados mensualmente) x 12 meses = S/ 780.00.
Como vemos, el monto pagado S/780.00, durante todo el año, es mayor a los S/ 600.00
(monto mínimo), por lo cual no hay obligación de presentar declaración jurada anual. Si el
monto pagado fuera menor al valor de autoavalúo deberás presentar dicha declaración y
pagar la diferencia resultante.