IMPUESTO A LA

RENTA

DOCENTE CAROL VILLA MONTOYA

DEFINICIÓN

El Impuesto a la Renta es un tributo que se determina

anualmente. Su ejercicio se inicia el 01 de enero y finaliza el
31 de diciembre.
Este impuesto grava los ingresos que provienen del
arrendamiento (alquiler), enajenación u otro tipo de cesión
de bienes inmuebles y muebles, de acciones y demás
valores mobiliarios (ganancias de capital) y/o del trabajo
realizado en forma dependiente e independiente.
TIPOS
Para determinar el Impuesto a la Renta de Personas
Naturales que no realizan actividad empresarial, se han
separado las rentas de la siguiente manera:

Rentas de capital - Primera categoría

Rentas de capital - Segunda categoría

Rentas del trabajo - Cuarta y Quinta categoría

RENTA DE PRIMERA CATEGORÍA

● Ingresos por alquileres.

● Cesión temporal de bienes muebles e inmuebles
● Mejoras incorporadas
● Cesión gratuita de predios
● Cesión gratuita de bienes muebles e inmuebles distinto
de predios
Ingresos por alquileres

Los ingresos obtenidos por el arrendamiento y

subarrendamiento de predios (terrenos o edificaciones)
incluidos sus accesorios, así como el importe pactado por
los servicios suministrados por el arrendador (persona que
da en alquiler) y el monto de los tributos que tome a su
cargo el arrendatario (inquilino) y que legalmente
corresponda al arrendador.
En el caso del arrendamiento de predios, para determinar la
Renta Bruta, si el monto del alquiler total del año resulta
inferior al 6% del valor de autoavalúo del año 2022 (en base
al cual cada municipalidad cobra el Impuesto Predial), se
deberá declarar como Renta Presunta el 6% del valor de
autoavalúo.
Tratándose de subarrendamiento, la Renta Bruta está
constituida por la diferencia entre el alquiler que el
subarrendatario le paga al subarrendador y el monto que
éste deba abonar al propietario. Esta presunción no será de
aplicación cuando se trate de las transacciones previstas en
el numeral 4 del artículo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta
(valor de mercado), o previstas en el artículo 32-A de dicha
Ley (precios de transferencia)
 Cesión temporal de bienes muebles e inmuebles

Los ingresos obtenidos por la locación o cesión temporal de

bienes muebles o inmuebles (distintos de predios), así como
los derechos sobre éstos o sobre los predios.
 Mejoras incorporadas

El valor de las mejoras incorporadas en el bien por el arrendatario o

subarrendatario (inquilino), en tanto constituyan un beneficio para
el propietario y en la parte que éste no se encuentre obligado a
reembolsar.
Cesión gratuita de predios

En caso ceda un predio gratuitamente o a precio no determinado,

se deberá declarar como Renta Ficta el seis por ciento (6%) del
valor de autoavalúo del año 2022, importe que debe considerarse
como ingreso bruto. Si existiera copropiedad de un predio, no será
de aplicación la renta ficta cuando uno de los copropietarios ocupe
el predio, tenga la posesión o ejerza alguno de los atributos que
confiere la titularidad del bien.
Cesión gratuita de bienes muebles e inmuebles distinto de predios

En caso ceda un bien mueble o inmueble distinto de un predio, se

deberá declarar como Renta Ficta el 8% del valor de adquisición,
producción, construcción o de ingreso al patrimonio de los
referidos bienes, importe que debe considerarse como ingreso
bruto.
¿QUIÉN DEBE PAGAR?

Le corresponde pagar el impuesto al:

● Propietario, por los ingresos que recibe por concepto de

alquiler de sus bienes muebles o inmuebles, por las mejoras no
reembolsables incorporadas a su predio y por ceder
gratuitamente o a precio no determinado sus bienes.
● Inquilino, por los ingresos que obtenga producto de
subarrendar todo o parte del inmueble que ocupa.

Para realizar el pago, se debe previamente obtener el número de

RUC por el portal de SUNAT, el App Personas, en cualquiera de
nuestros Centros de Servicios a nivel nacional o a través de nuestra
Mesa de Partes Virtual.
DECLARACIÓN Y PAGO ANUAL

Si te encuentras en alguno de los siguientes supuestos, te

corresponderá presentar la Declaración Jurada Anual de Impuesto
a la Renta:

● Tienes un monto pendiente de pago.

● Tienes pagos en exceso de años anteriores.
● Se incorporaron mejoras no reembolsables a tu inmueble.
● Has alquilado bienes muebles o inmuebles por un importe
menor al monto mínimo establecido por la norma (6%).
● Has cedido gratuitamente bienes muebles o inmuebles (Renta
ficta).
CALCULO

El cálculo mensual y anual del impuesto a la renta de primera

categoría se puede determinar de dos formas: Sobre la base de la
Renta Bruta (total de ingresos obtenidos), aplicando la tasa efectiva
del 5%; o sobre la base de la Renta Neta (total de ingresos
obtenidos - 20%), aplicando la tasa del 6.25%. Con cualquiera de
estas formas, el resultado será el mismo:
¿CÓMO CALCULAR?
Caso Práctico I - Arrendamiento y cesión gratuita de inmueble
El Sr. Juan Pérez es propietario de 2 inmuebles y desea saber ¿Cómo
realiza sus pagos mensuales y si debe presentar la Declaración Jurada
Anual del Impuesto a la Renta?
Los datos a considerar son los siguientes:
● El Inmueble UNO, es un departamento que lo tendrá alquilado todo
el año 2022 a la señora Martha Sánchez. El monto del alquiler
pactado es de S/ 1,000 mensuales más S/200 por concepto de
agua y luz. El valor de autovalúo de este inmueble es S/ 90,000.
● El Inmueble DOS es una casa que ha cedido gratuitamente a su
hijo Alfredo Pérez. El valor del autovalúo es de S/ 150,000.
Caso Práctico II- Mejoras, arrendamiento y subarrendamiento de
inmueble
La Señora Nancy Sánchez tiene una propiedad muy grande cuyo valor
de autovalúo asciende a S/300,000; como se irá a vivir con su hija a la
ciudad de Piura por un año, decide alquilar su casa a su sobrina Bertha
por la suma de S/1,000 mensuales.
Con la autorización de su tía, Bertha subarrendará todo el primer piso
a una empresa de seguros por el importe mensual de S/3,000; a
cambio se compromete a instalar una pequeña piscina en el jardín de
la casa, cuya valorización es de S/15,000.
Ambas desean saber ¿Cómo realizar sus pagos mensuales y si deben
presentar la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta?
Caso Práctico III - Arrendamiento y cesión gratuita de bienes muebles
El Sr. Iván Rodríguez y su esposa compraron 2 autos en junio del
2016 al precio de S/55,000 cada uno. A finales del 2018 se
compraron una camioneta, por lo que dejaron de utilizar los vehículos
y antes de venderlos optaron por alquilarle uno a su vecino Alberto,
por la suma de S/1500 mensuales y el otro cederle gratuitamente a la
empresa de turismo de su hijo José. Tanto el alquiler como la cesión
se llevaron a cabo durante el 2019.
Los esposos desean saber si los pagos que realizaron de S/ 75
mensuales son correctos y si ¿Deben presentar la Declaración Jurada
Anual del Impuesto a la Renta?