INSTITUTO SABIO ANTÚNEZ DE MAYOLO

PROFESOR: C. P. C PAUL PAREDES

CURSO: PROCESOS CONTABLES

TEMA: RENTA DE PRIMERA, SEGUNDA, TERCERA, CUARTA

Y QUINTA CATEGORIA

FERRER ROJAS ALEXSANDRA

 ¿Qué es el impuesto a la renta?

El Impuesto a la Renta grava todas las rentas que

provengan del capital, del trabajo y de la aplicación
conjunta de ambos factores, entendiéndose
RENTA DE LA PRIMERA como tales
a aquéllas que provengan de una fuente durable y
CATEGORIA
susceptible de generar ingresos periódicos.
RENTA DE LA PRIMERA CATEGORIA
• Se considera rentas de Primera categoría a los siguientes casos:
• Ingresos por alquileres.
• Los ingresos obtenidos por el arrendamiento y subarrendamiento de predios (terrenos o edificaciones) incluidos sus
accesorios, así como el importe pactado por los servicios suministrados por el arrendador (persona que da en
alquiler) y el monto de los tributos que tome a su cargo el arrendatario (inquilino) y que legalmente corresponda al
arrendador.
• En el caso del arrendamiento de predios, para determinar la Renta Bruta, si el monto del alquiler total del año
resulta inferior al 6% del valor de autoavalúo del año 2022 (en base al cual cada municipalidad cobra el Impuesto
Predial), se deberá declarar como Renta Presunta el 6% del valor de autoavalúo.
• Tratándose de subarrendamiento, la Renta Bruta está constituida por la diferencia entre el alquiler que el
subarrendatario le paga al subarrendador y el monto que éste deba abonar al propietario. Esta presunción no será de
aplicación cuando se trate de las transacciones previstas en el numeral 4 del artículo 32 de la Ley del Impuesto a la
Renta (valor de mercado), o previstas en el artículo 32-A de dicha Ley (precios de transferencia)
• Se entiende por "predio" a las divisiones materiales que se hacen del suelo para su apropiación por el hombre. De otro lado, se entiende
por "predio rústico" al inmueble que, aún dentro de las poblaciones, está dedicada a uso agrícola, forestal o pecuario, inclusive sus
construcciones y edificios, aunque éstos, total o parcialmente, se destinen a vivienda.
• Finalmente, se entiende por "predio urbano" al que está situado en centro poblado y se destina a vivienda o a cualquier otro fin urbano, así
como los terrenos sin edificar que tengan todas las obras de habilitación urbana consideradas en la respectiva licencia de urbanización.
• Cesión temporal de bienes muebles e inmuebles
• Los ingresos obtenidos por la locación o cesión temporal de bienes muebles o inmuebles (distintos de predios), así como los derechos
sobre éstos o sobre los predios.
• Mejoras incorporadas
• El valor de las mejoras incorporadas en el bien por el arrendatario o subarrendatario (inquilino), en tanto constituyan un beneficio para el
propietario y en la parte que éste no se encuentre obligado a reembolsar.
• Cesión gratuita de predios
• En caso ceda un predio gratuitamente o a precio no determinado, se deberá declarar como Renta Ficta el seis por ciento (6%) del valor de
autoavalúo del año 2022, importe que debe considerarse como ingreso bruto. Si existiera copropiedad de un predio, no será de aplicación
la renta ficta cuando uno de los copropietarios ocupe el predio, tenga la posesión o ejerza alguno de los atributos que confiere la
titularidad del bien.
• Cesión gratuita de bienes muebles e inmuebles distinto de predios
• En caso ceda un bien mueble o inmueble distinto de un predio, se deberá declarar como Renta Ficta el 8% del valor de adquisición,
producción, construcción o de ingreso al patrimonio de los referidos bienes, importe que debe considerarse como ingreso bruto.
 SEGUNDA CATEGORIA:
• Son los ingresos que las personas naturales obtienen por la realización de actividades u operaciones establecidas
en el artículo 24 de la Ley del impuesto a la Renta, el cual establece que, son rentas de segunda categoría las
ganancias obtenidas por:
• La venta de inmuebles
• La cesión definitiva de derechos de llave, marcas, patentes o similares.
• Los intereses generados por la colocación de capital.
• Los intereses y cualquier ingreso recibido por socios de cooperativas como retribución por el capital aportado.
(Excepto cooperativas de trabajo)
• Regalías
• Rentas vitalicias
• Obligaciones de no hacer
• El vencimiento de un contrato de seguro de vida (por la ganancia determinada por la diferencia entre el valor
actualizado de las cuotas pagadas y la suma total recibida).
• La atribución de utilidades, rentas o ganancias de capital, provenientes de Fondos de Inversión - FI, Patrimonios
Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras - PFST, incluyendo las que resultan de la redención o rescate de
valores mobiliarios emitidos en nombre de los citados fondos o patrimonios, y de Fideicomisos Bancarios- FB.
• Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades.
• Las operaciones realizadas con Instrumentos Financieros Derivados- IFD.
• La venta, redención o rescate de valores mobiliarios.
• Precisiones
• En la venta de inmuebles
• Se paga el impuesto sobre la ganancia obtenida como resultado de la diferencia entre el valor de
adquisición del inmueble, actualizado con el Índice de Corrección Monetaria establecido por el
Ministerio de Economía y Finanzas (del mes y año de adquisición), y el valor de venta.
• Excepciones. No se paga impuesto cuando:
• El inmueble fue adquirido con anterioridad al 2004.
• El inmueble es la casa- habitación del vendedor.
• El inmueble es vendido a un precio menor o igual al monto pagado para su adquisición. No hay
ganancia.
• La venta constituye renta de tercera categoría porque existe habitualidad en la venta de inmuebles.
• En estos casos se debe presentar al notario la
"Comunicación de no encontrarse obligado a efectuar el pago del impuesto definitivo 2da categoría"
para que pueda elevar la compraventa a escritura pública.
• Nota: Debe entenderse como casa habitación aquel inmueble ocupado que permanezca en propiedad
del vendedor por lo menos 2 años y que no esté destinado exclusivamente al comercio, industria,
oficina, almacén, cochera o similares.
 TERCERA CATEGORIA:
SE ENCARGA DE GRAVAR INGRESOS PROVENIENTES DE ACTIVIDADES
EMPRESARIALES DE PERSONAS NATURALES Y JURÍDICAS, PRODUCIDOS
GENERALMENTE POR LA PARTICIPACIÓN SIMULTÁNEA O NO DE LOS FACTORES DE
CAPITAL + TRABAJO CUYO FIN ES LA OBTENCIÓN DE UTILIDAD. ESTOS INGRESOS
SON CONSIDERADOS EN EL EJERCICIO GRAVABLE EN QUE SE DEVENGUEN.
* EJERCICIO GRAVABLE 2006: 3,400.00 NUEVOS SOLES. (D.S. Nº 176-2005-EF)

IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORÍA

Ingresos* provenientes de actividades empresariales

de Personas Naturales y Jurídicas, producidos
G generalmente por la participación simultánea o no de
R los factores de :
A Capital + Trabajo
V cuyo fin es la obtención de utilidad.
A * Dichos ingresos son considerados en el ejercicio
gravable en que se devenguen (en el que se generen)
ACTIVIDADES GENERADORAS DE RENTAS DE TERCERA 23/01/2024

CATEGORÍA (artículos 28° de la Ley y 17° del Reglamento)

Son rentas de Tercera Categoría, entre otras, las originadas por:

a) El comercio, la industria o minería; de la explotación agropecuaria, forestal, pesquera o de otros

recursos naturales; de la prestación de servicios comerciales, industriales o de índole similar, como
transportes, comunicaciones, sanatorios, hoteles, depósitos, garajes, reparaciones, construcciones,
bancos, financieras, seguros, fianzas y capitalización; y, en general, de cualquier otra actividad que
constituya negocio habitual de compra o producción y venta, permuta o disposición de bienes. b) Los
agentes mediadores de comercio, rematadores y martilleros y de cualquier otra actividad similar. c)
Los notarios, por las rentas que obtengan como tales.(Inciso b) del Artículo 17° del Reglamento) d)
Las que provengan de ganancias de capital y los ingresos por operaciones habituales a que se
refieren los artículos 2º y 4° de la Ley, respectivamente. En el caso de la enajenación de inmuebles
efectuada por una persona natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó por tributar
como tal, se presume la habitualidad y en consecuencia renta de tercera categoría, aquella que se
origina a partir de la tercera enajenación (artículo 4º de la Ley). Las rentas y ganancias de capital
obtenidas por la enajenación, redención o rescate de acciones, participaciones, certificados, títulos,
bonos y papeles comerciales, valores representativos de cédulas hipotecarias, certificados de
MEDIOS PARA DECLARAR
a) El Formulario Virtual N° 710 - Renta Anual – Simplificado – Tercera
Categoría
b) Formulario Virtual N° 710: Renta Anual – Completo – Tercera Categoría e ITF
c) PDT N° 710: Renta Anual Tercera Categoría e ITF
d) Plazo para presentar la Declaración y efectuar el pago de regularización del
Impuesto y del ITF, correspondientes al ejercicio gravable 2022
Por el ejercicio gravable 2022, los deudores tributarios presentan la Declaración y, de
corresponder,
efectúan el pago de regularización del Impuesto y del ITF, de acuerdo con el siguiente
cronograma:
ÚLTIMO DÍGITO DE FECHA DE 5 31 DE MARZO DE 2023
RUC Y OTROS VENCIMIENTO
0 24 DE MARZO DE 2023 6 3 DE ABRIL DE 2023
1 27 DE MARZO DE 2023 7 4 DE ABRIL DE 2023
2 28 DE MARZO DE 2023 8 5DE ABRIL DE 2023
3 29 DE MARZO DE 2023 9 10 DE ABRIL DE 2023
4 30 DE MARZO DE 2023 Buenos contribuyentes y 11 DE ABRIL DE 2023
los sujetos no obligados a
inscribirse en el RUC
 CUARTA CATEGORIA:
Son aquellas obtenidas por el desempeño independiente e individual:
. Profesión, arte, ciencia u oficio
. Las obtenidas por el ejercicio de las actividades de Director de empresas, sindico,mandatario, gestor
de negocios, albacea.
El servicio debe ser prestado en forma independiente sin vinculo de dependencia alguno
No subordinación.

EL CARÁCTER
PERSONAL DEL REQUISITO DE
SERVICIO ¨INDIVIDUALIDAD¨
SON APILCABLES A PERSONAS NATURALES 23/01/2024

NO SE INCLUIRAN COMO RENTAS DE CUARTA CATEGORIA, AQUELLAS

OBTENIDAS POR PERSONAS NATURALES NO PROFESIONALES DOMICILIADAS
QUE PERCIBAN INGRESOS ÚNICAMENTE POR ACTIVIDADES DE OFICIOS Y
QUE SE HUBIERAN ACOGIDO AL NUEVO RUS.

EN LOS CASOS EN QUE LAS ACTIVIDADES DE 4TA CATEGORÍA SE

COMPLEMENTEN CON EXPLOTACIONES COMERCIALES O VICEVERSA, EL
TOTAL DE LA RENTA QUE SE OBTENGA SE CONSIDERARA RENTA DE 3RA
CATEGORÍA.

CONTRATO ADMINISTRATIVO DE SERVICIO- CAS

Este tipo de contrato es una modalidad especial de contratación laboral, propia del derecho administrativo y privativa del
estado. Presenta las siguientes características:
• Solo puede ser utilizado por entidades publicas.
• Se celebra a plazo determinado y es renovable
• Otorga al trabajador derecho a : remuneración no menor a la RMV, jornada máxima de 8 horas diarias o 48 horas señales,
descanso semanal de 24 horas consecutivas como mínimo, un tiempo de refrigerio, aguinaldo por fiestas patrias y navidad,
vacaciones remuneradas de 30 días naturales, licencias con goce de haber por maternidad, paternidad y otras licencias a las
que tienen derecho los trabajadores de lo régimen laborales generales, afiliarse a un régimen de pensiones ONP o AFP y
seguro SCTR, afiliación al régimen contributivo que administra ESSALUD, recibir un certificado de trabajo
RENTA DE QUINTA CATEGORIA:
SON LAS RENTAS DEL TRABAJO EN RELACION DE DEPENDENCIA Y OTRAS RENTAS DEL
TRABAJO INDEPENDIENTE EXPRESAMNENTE SEÑALADAS POR LA LEY

SE ENCUENTRAN ESTRECHAMENTE VINCULADAS CON EL DERECHO LABORAL, AUNQUE

DEBEMOS ADVERTIR QUE NO NECESARIAMENTE COINCIDEND, SIENDO EL CONCEPTO DE
RENTA (DERECHO TRIBUTARIO) MAS AMPLIO QUE EL CONCEPTO DE REMUNERACION
(DERECHO LABORAL).

SE APLICA A TODAS LAS PERSONAS QUE RECIBEN INGRESOS POR PLANILLA, INCLUIDOS
CARGOS PUBLICOS, TALES COMO:

• SUELDOS
• COMPENSACIONES EN DINERO
• SALARIOS
O ESPECIE
• ASIGNACIONES
• GASTOS DE REPRESENTACION
• GRATIFICACIONES
• Y EN GENERAL TODA
• BONIFICACIONES
RETRIBUCION POR SERVICIOS
• AGUINALDOS
PERSONALES
• COMISIONES
 Abarca las participaciones de los trabajadores en las utilidades, ya sea de las
asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en situación de las
mismas
Retribución de socios y titulares de empresas
El importe de las retribuciones por servicios prestados en relación de
dependencia percibidas por los socios y titulares de EIRL, así como las que
asignen los socios de cooperativas de trabajo

¿Qué actividades generan este tipo de renta?

El trabajo personal prestado a un empleador.
Las participaciones de los trabajadores
Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban los socios.
Los ingresos provenientes del trabajo independiente bajo la modalidad de contratos de locación
de servicios cuando:
- El servicio es prestado en el lugar y horario señalado por el que contrata.
- El usuario del servicio proporciona los elementos de trabajo y asume los gastos que demanda
la presentación del servicio
Los ingresos de cuarta categoría por servicios brindados a tu propio empleador (serán
considerados como ingresos de quinta categoría)
¿TODOS LOS INGRESOS QUE PERCIBO DE MI EMPLEADOR
ESTAN SUJETOS AL IMPUESTO?
Los siguientes conceptos remunerativos no se encuentran afectos al impuestos
a la renta de quinta categoría:

- Indemnizaciones laborales.

- Compensaciones por tiempo de servicios de servicios (CTS)

- Rentas vitalicias y las pensiones (jubilación, montepío e invalidez)

- Subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.

- Los montos percibidos por el trabajador para cumplir con sus labores en un
lugar distinto a su residencia habitual (gastos de viaje, viaticos por gastos de
alimentacion, hospedaje, movilidad y otros gastos exigidos por la naturaleza
de sus labores)