El Impuesto a la Renta es un tributo que se determina anualmente.

Su
ejercicio se inicia el 01 de enero y finaliza el 31 de diciembre.

Este impuesto grava los ingresos que provienen del arrendamiento

(alquiler), enajenación u otro tipo de cesión de bienes inmuebles y
muebles, de acciones y demás valores mobiliarios (ganancias de capital)
y/o del trabajo realizado en forma dependiente e independiente.

Para determinar el Impuesto a la Renta de Personas Naturales que no

realizan actividad empresarial, se han separado las rentas de la siguiente
manera:

RENTAS DE CAPITAL – PRIMERA CATEGORIA

Son las rentas generadas por arrendamiento, subarrendamiento u otro

tipo de cesión de bienes inmuebles y muebles. Tributan de manera
independiente y la tasa aplicable para el cálculo del Impuesto es de 6.25%
sobre la renta neta determinada.

Se considera rentas de Primera categoría a los siguientes casos:

 Ingresos por alquileres.

Los ingresos obtenidos por el arrendamiento y subarrendamiento de

predios (terrenos o edificaciones) incluidos sus accesorios, así como el
importe pactado por los servicios suministrados por el arrendador
(persona que da en alquiler) y el monto de los tributos que tome a su
cargo el arrendatario (inquilino) y que legalmente corresponda al
arrendador.

En el caso del arrendamiento de predios, para determinar la Renta Bruta,

si el monto del alquiler total del año resulta inferior al 6% del valor de
autoavalúo del año 2021 (en base al cual cada municipalidad cobra el
Impuesto Predial), se deberá declarar como Renta Presunta el 6% del valor
de autoavalúo.

Tratándose de subarrendamiento, la Renta Bruta está constituida por la

diferencia entre el alquiler que el subarrendatario le paga al
subarrendador y el monto que éste deba abonar al propietario. Esta
presunción no será de aplicación cuando se trate de las transacciones
previstas en el numeral 4 del artículo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta
(valor de mercado), o previstas en el artículo 32-A de dicha Ley (precios de
transferencia)

Se entiende por "predio" a las divisiones materiales que se hacen del suelo
para su apropiación por el hombre. De otro lado, se entiende por "predio
rústico" al inmueble que, aún dentro de las poblaciones, está dedicada a
uso agrícola, forestal o pecuario, inclusive sus construcciones y edificios,
aunque éstos, total o parcialmente, se destinen a vivienda.

Finalmente, se entiende por "predio urbano" al que está situado en centro

poblado y se destina a vivienda o a cualquier otro fin urbano, así como los
terrenos sin edificar que tengan todas las obras de habilitación urbana
consideradas en la respectiva licencia de urbanización.

 Cesión temporal de bienes muebles e inmuebles

Los ingresos obtenidos por la locación o cesión temporal de bienes

muebles o inmuebles (distintos de predios), así como los derechos sobre
éstos o sobre los predios.

 Mejoras incorporadas

El valor de las mejoras incorporadas en el bien por el arrendatario o

subarrendatario (inquilino), en tanto constituyan un beneficio para el
propietario y en la parte que éste no se encuentre obligado a reembolsar.

 Cesión gratuita de predios

En caso ceda un predio gratuitamente o a precio no determinado, se

deberá declarar como Renta Ficta el seis por ciento (6%) del valor de
autoavalúo del año 2021, importe que debe considerarse como ingreso
bruto. Si existiera copropiedad de un predio, no será de aplicación la renta
ficta cuando uno de los copropietarios ocupe el predio, tenga la posesión
o ejerza alguno de los atributos que confiere la titularidad del bien.

 Cesión gratuita de bienes muebles e inmuebles distinto de predios

En caso ceda un bien mueble o inmueble distinto de un predio, se deberá

declarar como Renta Ficta el 8% del valor de adquisición, producción,
construcción o de ingreso al patrimonio de los referidos bienes, importe
que debe considerarse como ingreso bruto.
Renta Bruta de Primera Categoría: Suma de todos los ingresos por
alquileres de predios y demás conceptos señalados en este portal. Renta
Neta de Primera Categoría: Renta Bruta de Primera Categoría – 20%
Renta Neta Imponible de Primera Categoría: Renta Neta Imponible de
Primera Categoría que será la base para calcular el Impuesto a la Renta,
aplicando la tasa del 6.25%.
Impuesto Anual de Primera Categoría: Se obtiene después de haber
multiplicado el 6.25% a la Renta Neta Imponible de Primera Categoría.
Saldo a Favor del Contribuyente o del Fisco: Es el resultado final producto
del cálculo anterior, el que indicará si existe Impuesto por pagar al fisco o
si hay un monto a favor del contribuyente que se puede devolver o
compensar contra una deuda futura.
Créditos contra el impuesto: Al resultado anterior se le restan todos los
pagos a cuenta mensuales por el Impuesto a la Renta de Primera
Categoría efectuados en el 2021, así como el saldo a favor del ejercicio
anterior.