INSTITUTO TECNOLOGICO DE AGUASCALIENTES

INGENIERIA INDUSTRIAL
MATERIA: GESTION DE COSTOS
CLAVE : INC 1014
UNIDAD I : INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD FINANCIERA
INTRODUCCION. -
GESTION DE COSTOS. - Una correcta gestión de costos, nos permite que una empresa,
independientemente de su. tamaño o actividad, logre los objetivos propuestos
anualmente y así promover el crecimiento de la misma.
Por lo que realizar un control de gestión de costos de forma adecuada sin dejar escapar
ningún detalle resulta especialmente útil.
La gestión de costos, permite (ya sea comercial o industrial) emprender la estructura
económica general para medir y lograr resultados y analizados a largo plazo, hacer
previsiones presupuestales, dirigir recursos de manera más productiva y competitiva,
monitorear los flujos de efectivo de caja, reducir pérdidas de tiempo y estimar las
posibilidades de contratación, así como algunas actividades de producción. De esta
manera se pueden reducir costos y depreciaciones.
¿Cuáles son los costos de una empresa?
Cada costo tiene un valor económico para la empresa, lo que permite cuantificar los
recursos que la empresa tuvo que gastar para alcanzar sus objetivos.
Por lo general, los costos más comunes son aquellos relacionados con la actividad
productiva de la empresa: las ventas, las compras de materia prima, como productos o
herramientas, los reembolsos, los impuestos, las tasas de interés, las actividades
comerciales, las actividades de mercado (marketing) y el personal profesional.
Específicamente, los costos se pueden dividir en tres categorías: Costos Fijos, Costos
Variables y Costos Semivariables.
Para esto se hace necesario comprender una adecuada gestión de costos, por lo cual
es necesario reconocer la diferencia entre los gastos de la actividad que la empresa
aborda para la consecución de sus objetivos. Esto requiere de un análisis de los datos
que mejora la gestión de los costos y los resultados de la empresa. Para esto, hay que
tener en cuenta las tres categorías principales que se deben tener bajo control.
Costos Fijos. - Estos costos no varían en el tiempo, independientemente de la actividad
productiva, lo cual incluye: salarios de empleados, seguros o contratos de suministros
para ciertos servicios, entre otros.
Costos Variables. - Estos costos, pueden cambiar en proporción a la variación de la
actividad económica de la empresa.
Costos Semivariables. - Estos costos esta constituidos por una parte fija y una variable.
Esto se representa por los costos totales los cuales pueden ser: Los Costos Directos y
Los Costos Indirectos.
Los costos directos, se refieren a un costo especifico a la actividad de la empresa,
ejemplo: gastos de viaje.
El costo indirecto, los gastos que no están directamente relacionados con la actividad
económica de la empresa, como alquiler de oficina, gastos administrativos, internet, entre
otros.
La gestión de costos, se compone de cinco procesos o pasos fundamentales:
1.- Planificación de Recursos
2.- Planificación de Objetivos
3.- La Estimación de los Costos
4.- El Presupuesto
5.- El Control o Seguimiento de los Costos.

PLANIFICACION DE RECURSOS. -
La planificación de recursos está asociada a los proyectos de la empresa. Son los
responsables de proyectos, que se encargan de la organización y que conocen los
objetivos y los pasos a seguir para su ejecución.
A través de su estructuración, nos muestran el proyecto junto a las actividades y los
recursos vinculados. Obteniéndose una fotografía general que ayuda a comprender
hacia a donde se canalizará la mayor parte de los costos, así como hacer la actividad
que requerirá menos gastos.
PLANIFICACION DE OBJETIVOS. -
Una vez realizado el análisis preciso de los costos incurridos, se hace necesario
considerar los objetivos que se quieren alcanzar.
La gestión de los costos, así como la destinación de los recursos económicos a una
determinada actividad productiva debe evaluarse siempre teniendo en cuenta la
consecuencia de los objetivos de la empresa.
LA ESTIMACION DE LOS COSTOS. -
Segundo paso para una adecuada gestión de costos, el cual es un proceso iterativo, es
decir cambiara de acuerdo a la evolución del proyecto.
Trata de prever los recursos financieros teniendo en cuenta cada elemento requerido
para un proyecto específico, desde los materiales hasta la mano de obra, de esta manera
será posible llevar a cabo el siguiente paso, la presupuestacion.
Existen diferentes técnicas de estimación: Por objetivos conceptuales, conocimiento
histórico, técnicas determinativas o por cada recurso involucrado.
LA PRESUPUESTACION. -
Después de realizar la Estimación de los costos, hace posible definir el presupuesto, es
la tercera fase.
El presupuesto permite construir un modelo económico ordenado y lógico, a partir del
equilibrio, entre gasto e ingreso, lo cual genera una coherencia financiera para llevar a
cabo cada actividad.
La gestión presupuestaria, es la práctica de la dirección de una empresa que define en
volumen y en valor las previsiones económicas de la actividad de la organización,
generalmente en la planeación de un plazo de un año.
Se relaciona con el sistema de planeación, la organización contable y la estructura
jerárquica de la empresa. La planeación presupuestaria brinda una serie de fases que
ayudara al proyecto a alcanzar sus objetivos.
CONTROL DE GASTOS. -
Este paso o fase, nos sirve para medir el rendimiento del proyecto de la empresa,
comparando el valor del mismo con su costo total real y el tiempo invertido, o bien, el
cronograma de actividades. De esta manera es posible tener un punto de referencia
durante la ejecución del proyecto.
Para ello, se deben establecer los indicadores y fuentes de verificación que se emplearan
para realizar el seguimiento de las tareas vinculadas al proyecto. Es importante
determinar los medios para la recolección de datos, la frecuencia y responsables de
reporting.
Para esto es recomendable, apoyarse en un software para gestión de costos y proyectos.
Para la reducción de costos en una empresa, es necesario analizar en un periodo de
tiempo determinado, los costos en los que tuvo que incurrir la empresa y cuáles fueron
los gastos excesivos.
Es muy útil optar por destinar los recursos de la empresa a las actividades más rentables
manteniendo los flujos de caja bajo control recurriendo a la subcontratación si es
necesario, eliminando actividades que no resulten rentables por el tiempo que se
requieran u otras razones.
 1.1- CONCEPTOS DE CONTABILIDAD FINANCIERA. -
La contabilidad financiera, es una rama del área de la contabilidad que se ocupa de
sistematizar la información de las actividades y la situación económica de una empresa
en un momento del tiempo y a lo largo de su desarrollo.
Es un sistema de información que permite medir la evolución del patrimonio o riqueza y
los resultados o rentas periódicas de la empresa mediante el registro sistemático de las
transacciones realizadas en su actividad económica – financiera, lo que conduce a la
elaboración de las cuentas anuales, preparadas con arreglo a principios contables y
normas de valoración uniforme, lo que posibilita que sean interpretadas y comparadas
por los agentes económicos interesados en conocer el funcionamiento de la empresa.
Es una ciencia aplicada a medir la evolución del patrimonio, calculado en base a su
capacidad para obtener rendimientos futuros a través de la combinación de activos y
pasivos que manejan las empresas, así como la determinación de resultados de cada
ejercicio económico, expresado por la diferencia entre los ingresos obtenidos y los gastos
incurridos en el mismo.
Es una técnica que se utiliza para producir sistemática y estructuradamente información
cuantitativa, expresada en unidades monetarias de las transacciones que realiza una
entidad económica y de ciertos eventos económicos identificables que le afectan con el
objeto de facilitar a los diversos interesados el tomar decisiones en relación con dicha
entidad.
Es una disciplina que consiste en recopilar, ordenar y registrar la información de la
actividad económica de una empresa y a lo largo de su desarrollo. Por lo que nos permite
tener un registro histórico y cuantificable de las actividades que realiza la empresa y de
los eventos económicos que la afectan.
1.2.- OBJETIVOS E IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD FINANCIERA. -
La contabilidad financiera tiene dos objetivos básicos:
1.- Informar sobre la situación económica – financiera de la empresa y sobre las
ganancias obtenidas por esta. La situación económica financiera tiene que ver con el
patrimonio empresarial.
2.- Registrar las operaciones que la empresa realiza, creando memoria en la empresa a
nivel económico.
Por lo que, el propósito principal de la contabilidad financiera dentro de sus objetivos, es
la de proporcionar información de la organización sobre:
a). - Operaciones o Resultados
b). - Su Posición Financiera
c). - Sus Flujos de Efectivo
CARACTERISTICAS DE LA CONTABILIDAD FINANCIERA.
La contabilidad financiera tiene las siguientes características:
1.- Registra de manera ordenada las actividades de la empresa.
2.- Permite tener un registro histórico de la evolución de la empresa
3.- Es un lenguaje de común entendimiento en el área de los negocios e inversiones.
4.- Se basa en reglas, normas y principios comúnmente aceptados.
5.- En la mayoría de los países es de carácter obligatorio.
6.- Sirve para rendir informes a terceras personas sobre los movimientos financieros de
la empresa.
7.- Se basa en reglas, principios y procedimientos contables para el registro de las
operaciones financieras de un negocio.
8.- Cubre la totalidad de las operaciones de la empresa en forma sistemática, histórica y
cronológica.

ELEMENTOS BASICOS DE LA CONTABILIDAD FINANCIERA.

La contabilidad financiera, se basa en un sistema ordenado en donde la unidad básica
es una cuenta en una forma de “T “, con dos columnas en donde se anotan los
movimientos (ingresos y egresos) del periodo bajo un análisis.
A la columna de la derecha se le llama “haber “y a la de la “izquierda “se le llama el “debe
“. Una misma transacción se puede anotar tanto el “debe “como el “haber “dependiendo
de que representa exactamente en la cuenta que se está observando.
Las anotaciones se deben hacer de la siguiente forma:
Los débitos y los ingresos se anotan en el “debe” y
Los créditos o gastos se anotan en el “haber “.
Las cuentas de “activo “y de “resultado “negativo se suman por el “debe “y se restan en
el “haber “.
Por lo que cuando se Carga: Aumenta el activo, Disminuye el Pasivo, Disminuye el
Capital.
Cuando se Abona: Disminuye el Activo, Aumenta el Pasivo, Aumenta el Capital.
Resumiendo, al momento de la anotación, se debe tener en cuenta la siguiente regla
simplificada:
Las cuentas de activo y de resultados negativos se suma por el “Debe “y se restan en el
“Haber “, mientras que las cuentas del pasivo, patrimonio y de resultados positivos se
suman por el “Haber “y se restan en el “Debe “
A partir de la contabilidad por partida doble, cada transacción celebrada por la entidad
económica debe registrarse considerando tanto la causa como el efecto de la misma,
pues cualquier operación involucra cuando menos dos cuentas, las cuales aumentaran
o disminuirán y originaran una anotación en el debe de la cuenta, es decir, un cargo, y
otra en el haber, un abono.
Este procedimiento se puede ejemplificar de manera sencilla con cuentas cuyo
entendimiento es claro:
1.- Compra de mercancía al contado. Debe registrarse tanto el aumento en el activo de
la cuenta de mercancía, como la disminución en el activo en la cuenta de bancos.
2.- Compra de mercancías a crédito. Se registra el aumento en el activo en la cuenta de
mercancías, así como el aumento en el pasivo en la cuenta de proveedores.
3.- Pago a proveedores. Se debe registrar tanto la disminución en el activo en la cuenta
de bancos, como la disminución en el pasivo
en la cuenta de proveedores.
4.- Aportaciones de los socios en efectivo. Aquí debe de registrarse tanto el aumento en
el activo en la cuenta de bancos, como el aumento de capital en la cuenta de capital
social.
5.- Pago de gastos en efectivo. Es necesario registrar la disminución en el activo en la
cuenta de bancos y la disminución del capital por concepto del gasto.
En la observación de los ejemplos anteriores nos indica: En primer lugar, cualquier
operación llevada a cabo involucra cuando menos dos cuentas y estás van a sufrir
alteraciones o modificaciones como consecuencia de la transacción, la cual debe
registrarse mediante aumentos o disminuciones, que al hablar de cuentas reciben el
nombre de cargos y abonos. En segundo lugar, podemos constatar que en todas las
operaciones efectuadas se presenta forzosamente un aumento y una disminución en las
cuentas (ejemplos 2,3,4, y 5), pues no todas las cuentas tienen la misma naturaleza, es
decir, no todas sirven para registrarlos mismos conceptos o valores, ya que unas
registran recursos (activos), otras las fuentes externas de los recursos (pasivos) y otras
más las fuentes internas de los recursos (capital).
Los orígenes de los recursos están representados por disminuciones de activos,
aumentos de pasivos y aumentos de capital.
Se debe tener presente, en primer lugar, que los postulados de la dualidad económica
señalan que esta la constituyen: Los recursos de los que dispone la entidad para la
realización de sus fines y las fuentes de dichos recursos, que son la especificación de
los derechos que sobre los mismos existen; y que la doble dimensión de la presentación
contable de la entidad es fundamental para la adecuada comprensión de su estructura y
relación con otras entidades.
Además, establece la identificación de las fuentes de recursos y sus aplicaciones:
El origen de los recursos está representado por disminuciones de activos, aumentos de
pasivo y aumentos de capital.
Las aplicaciones de recursos están representadas por aumentos de activos,
disminuciones de pasivo y disminuciones de capital contable.

Ahora bien. ¿cuándo un aumento representa un cargo o un abono?,

¿Cuándo una disminución representa un cargo o un abono? Para
responder estas preguntas, la contabilidad toma como base la fórmula de
la dualidad económica, que también se ha denominado: Formula de
Balance que nos dice que:
Activo= Pasivo + Capital
Si esta igualdad la presentamos dentro de una cuenta “T” o esquema de mayor. Nos
dará la pauta a seguir en cuanto a la naturaleza del activo y el capital, para deducir de
ahí, que aumentos y disminuciones deben cargarse y cuales abonarse, para concluir por
deducción también, la regla del cargo.

REPRESENTACION DE UNA CUENTA “ T “

ACTIVOS, GASTOS Y COSTOS PATRIMONIO

NETO, PASIVO E INGRESOS
DEBE HABER DEBE
HABER
AUMENTOS DISMINUYEN DISMINUYEN
AUMENTAN
TIPOS DE CUENTAS DE LA CONTABILIDAD FINANCIERA.
Existen dos tipos básicos de cuentas para la contabilidad financiera de una empresa:
a). CUENTAS DE BALANCE. Que nos reflejan: El patrimonio, el capital y las
deudas.
b). LAS CUENTAS DE INGRESOS Y EGRESOS.
Las cuales, al final del periodo, se ordenan y cierran para producir las cuentas anuales
de la empresa que incluyen:
1.- La Cuenta de Resultados
2.- El Balance de Situación Financiera
3.- La Memoria Contable
4.- El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
5.- El Flujo de Efectivo

CLASIFICACION DE LAS PRINCIPALES CUENTAS CONTABLES.

CUENTAS DE ACTIVO.
1.1. ACTIVO CIRCULANTE. -
1.1.1. CAJA
1.1.2. BANCOS
1.1.3. INVERSIONES TEMPORALES
1.1.4.-MERCANCIAS INVENTARIOS ALMACEN
1.1.5.-CLIENTES
1.1.6.-DOCUMENTOS POR COBRAR
1.1.7.-DEUDORES DIVERSOS
1.1.8.-ANTICIPO A PROVEEDORES
1.1.9.-I.V.A. ACREDITABLES
1.2. ACTIVO FIJO
1.2.1.-TERRENOS
1.2.2.-EDIFICIOS
1.2.3.-MOBILIARIO Y EQUIPO
1.2.4.-EQUIPO DE COMPUTO ELECTRONICO
1.2.5.-EQUIPO DE ENTREGA O DE REPARTO
 1.2.6.-DEPOSITOS EN GARANTIA
1.2.7.-INVERSIONES PERMANENTES

1.3.- ACTIVO DIFERIDO

1.3.1.-DERECHOS DE AUTOR
1.3.2.-PATENTES
1.3.3.-MARCAS REGISTRADAS
1.3.4.-NOMBRES COMERCIALES
1.3.5.-GASTOS DE CONSTITUCION

1.2.6.-GASTOS DE INVESTIGACION Y DESARROLLO

1.3.7.-GASTOS PREOPERATIVOS DE ORG. Y ADMIN.

1.3.8.-GASTOS DE MERCADOTECNIA
1.3.9.-GASTOS DE ORGANIZACIÓN
1.3.10.-GASTOS DE INASTALACION
1.3.11.-PAPELERIA Y UTILES
1.3.12.-PROPAGANDA Y PUBLICIDAD
1.3.13.-PRIMAS DE SEGUROS Y FIANZAS
1.3.14.-RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO

2. PASIVOS
2.1.-PASIVO CIRCULANTES
2.1.1. PROVEEDORES
2.1.2.-DOCUMENTOS POR PAGAR
2.1.3.-ACREEDORES DIVERSOS
2.1.4.-GASTOS PENDIENTES DE PAGO
2.1.5.-GASTOS POR PAGAR O GASTOS ACUMULADOS
2.1.6.-IMPUESTOS POR PAGAR
2.1. PASIVO. -I.V.A. POR PAGAR
2.2.- PASIVO FIJO
2.2.1.-ACREEDORES DIVERSOS (HIPOTECARIOS)
2.2.2.-DOCUMENTOS POR PAGAR LARGO PLAZO
2.3.- PASIVO DIFERIDO
2.3.-RENTAS COBRADA POR ANTICIPADO
2.3.2.-INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO

3.- CAPITAL CONTABLE

3.1.- CAPITAL CONTRIBUIDO

3.1.1.-CAPITAL SOCIAL
3.1.2.-APORTACION PARA FUTURAS INVERSIONES
3.1.3.-PRIMA VENTA DE ACCIONES
3.1.4.-DONACIONES
3.2.- CAPITAL GANADO
3.2.1.-UTILIDADES RETENIDAS
3.2.2.-PERDIDAS ACUMULADAS
3.2.3.-EXCESO O INSUFICIENCIA ACTUALIZADA ACTUALIZACION CAPITAL
CONTABLE
4.-CUENTAS DE RESULTADOS
4.1.-DE RESULTADOS DEUDORAS
4.1.1.-COMPRAS
4.1.2.-GASTOS DE COMPRA
4.1.3.-COSTOS DE VENTA
4.1.4.-DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS
4.1.5.-REBAJAS SOBRE VENTAS
4.1.6.-GASTOS DE ADMINISTRACION
4.1.7.-GASTOS FINANCIEROS
4.1.8.-OTROS GASTOS
4.2.- CUENTAS DE RESULTADO ACREEDOR
4.2.1.- VENTAS
4.2.2. DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS
4.2.3.-REBAJAS SOBRE COMPRAS
4.2.4.-PRODUCTOS FINANCIEROS
4.2.5.-OTROS PRODUCTOS

1.3.- ESTADOS FINANCIEROS.

Los Estados Financieros, son una herramienta que permite tener una comprensión
clara de la situación financiera de una empresa y su desempeño financiero por un periodo
y a una fecha dada para llevar un control del manejo de sus recursos para darnos una
idea clara y eficaz sobre los gastos, los ingresos y utilidades por ello, contar con un
registro detallado de los recursos servirá para identificar en que se gasta, cuáles son las
ganancias o planear como invertir mejor el dinero.
Por lo que los estados financieros, es la información que surge de la contabilidad, es
información cuantitativa expresada en unidades monetarias y descriptiva, que nos
muestra la posición y desempeño financiero de una entidad económica cuyo objetivo es
el de ser útil al usuario general para la toma de decisiones.
Estos se enfocan esencialmente a proveer la información que permitan evaluar el
desenvolvimiento de la entidad, así como en proporcionar elementos de juicio para
estimar el comportamiento futuro de los flujos de efectivo.
Los estados financieros suelen tener la misma estructura en todas las empresas debido
a que siguen principios y normas contables aceptadas mundialmente; sin embargo,
algunas de sus partidas podrían variar dependiendo de la empresa, aunque por lo
general, son lo suficientemente similares como permitir, por ejemplo, comparar el
desempeño de una empresa con otra.
Los principales objetivos de los estados financieros se derivan de las necesidades del
usuario general, los cuales dependen significativamente de la naturaleza de las
actividades de la entidad económica.
CLASIFICACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS:

Los estados financieros que corresponden a las necesidades comunes del usuario
general son:
 a.- Balance General o Estado de Situación Financiera.
b.- Estado de Resultados o de Perdidas y/o Ganancias.
c.- Flujo de Efectivo o Estado de Cambios en la Situación Financiera.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA/ BALANCE GENERAL.
Documento contable que presenta la situación financiera de una empresa en una fecha
determinada.
El balance general, presenta su situación financiera en una fecha determinada.
La situación financiera de la empresa no solo le interesa conocerlo el propietario de la
empresa, socios o accionistas, existen otras personas, principalmente “al estado
“conocer si los recursos han sido bien administrados o si han producido resultados
favorables.
“Al estado “le interesa para saber si el pago de impuestos respectivos, ha sido
determinado correctamente. “A los creedores “(instituciones de crédito” que otorgan
préstamos o proveedores que conceden créditos, etc. de la empresa en un punto en el
tiempo
Por lo que el balance general nos ayuda a percibir la posición financiera de la empresa
en un punto específico en el tiempo. Nos sirve para identificar el estatus de los activos
(derechos de cobro), el pasivo (obligaciones de pagos) y el capital (patrimonio de la
empresa).
El balance nos indica, que tan eficiente es una empresa al utilizar sus activos y cómo
manejar sus pasivos
en la búsqueda de utilidades.

ELABORACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.

BALANCE GENERAL.
El balance general se debe elaborar con los saldos de las cuentas de activo, del
pasivo y del capital contable que se obtengan al finalizar el periodo contable o
ejercicio. En su elaboración se utiliza una serie de columnas para mostrar
debidamente valuadas y presentadas las cuentas del activo, del pasivo y capital
contable.
El uso de las columnas depende tanto de la forma de presentación como del
numero cuentas o grupos de estas que formen la contabilidad de la entidad.
Importante resaltar que, en cualquier caso, se procurara que la información se
muestre de una manera objetiva.
Las columnas son la parte de los estados financieros destinadas a anotar los
valores de los importes de las cuentas, grupos y totales de las mismas.
Los estados financieros se pueden presentar: El Balance General en:

En Forma de Reporte
En Forma de Cuenta

EN FORMA DE REPORTE. -
ENCABEZADO:
Nombre de la empresa _____________
Nombre del Reporte _________________________

CONCEPTO COLUMNAS
Nombre de la cuenta
TOTALES
ACTIVO.
ACTIVO CIRCULANTE. -
CAJA $----------
BANCOS ----------- -------------
ACTIVO FIJO. -
TERRENOS ------------
EDIFICIOS ------------
EQUIPO DE TRANSPORTE ------------ -----------------
-----------------
PASIVO.
PASIVO CIRCULANTE. -
PROVEEDORES ------------
ACREEDORES ------------
-----------------
CAPITAL CONTABLE. -
CAPITAL CONTRIBUIDO. -
CAPITAL SOCIAL -------------
CAPITAL GANADO.
UTILIDAD DEL EJERCICIO ---------------
UTILIDAD ACUMULADA ---------------
RESERVA LEGAL --------------- --------------
------------------

ELABORADO POR:
FORMA DE CUENTA. -

ACTIVO. PASIVO.
ACTIVO CIRCULANTE. - PASIVO A CORTO
PLAZO. -
BANCOS -------------- PROVEEDORES
---------------
COMPRAS -------------- ACREEDORES
----------------
ALMACEN -------------- DOCUMENTOS P/PAGAR --
------------- --------------
MATERIAL DE OFICINA -------------- --------------
NO CIRCULANTE. - CAPITAL CONTABLE.
INMUEBLES. - CAPITAL CONTRIBUIDO
TERRENOS --------------- CAPITAL SOCIAL
---------------
TOTAL, ACTIVO --------------- CAPITAL GANADO
UTILIDADES NETAS
EJERC -------------- --------------
PASIVO + CAPITAL
SOCIAL ---------------

ELABORO REVISO
ESTADO DE RESULTADOS. -
Documento contable que nos muestra el resultado de las operaciones (utilidad, perdida,
remanente
y excedentes) de una entidad económica durante un periodo determinado. Presenta la
situación financiera de una empresa a una fecha determinada, tomando como parámetro
los ingresos y gastos efectuados, proporciona la utilidad neta de la empresa.
Generalmente acompaña a la hoja del balance general, estado que muestra la diferencia
entre el total de los ingresos como: ventas, bienes, servicios y los egresos como el costo
de ventas, servicios y prestaciones y otros gastos y productos de las entidades.
Esto nos muestra la rentabilidad de la empresa durante un periodo.
También se le conoce como el estado de pérdidas y ganancias. Además de indicar la
cantidad de dinero que se puede gastar para generar utilidades, es decir cuáles son los
márgenes netos de utilidad.
Algunas de las principales cuentas que integran el estado de resultados son:
1.- VENTAS
2.- COSTOS DE VENTAS
3.- UTILIDAD BRUTA
4.- GASTOS DE ADMINISTRACION
5.- UTILIDAD DE OPERACIÓN
6.- GASTOS FINANCIEROS
7.- UTILIDADES ANTES DE IMPUESTOS
8.- IMPUESTOS
9.- UTILIDAD DEL EJERCICIO.

EL FLUJO EFECTIVO DE INGRESOS Y EGRESOS.

Este reporte, nos muestra al igual que el balance y el estado de resultados, de donde
nos llega el dinero a una empresa y hacia donde se va.
Con este reporte, se da un vistazo a la cuenta corriente de una empresa. Al igual que
un estado de cuenta bancario, detalla cuanto era el efectivo en caja al comienzo de un
periodo, y cuanto había al final del mismo plazo del tiempo.
Dicho de otra forma, describe como la empresa gasta su efectivo.
EJEMPLO DE UNA BALANZA DE COMPROBACION. -

MOVIMIENTOS
SALDOS
CUENTAS. - DEUDOR ACREEDOR
DEUDOR ACREEDOR
CAJA $ 299,000.00 $ 221,170.00 $ 77,930.00
BANCOS 269,000.00 66,990.00 202,110.00
INVENTARIOS 140,000.00 140,000.00
CLIENTES 120,000.00 20,000.00 100,000.00
MOBILIARIO 140,000.00 140,000.00
PROVEEDORES 120.000.00
$ 120,000.00
DOCUMENTOS P/PAGAR 30,000.00 147,000.00
117,000.00
CAPITAL SOCIAL 330,000. 00
330,000.00
VENTAS 290,000.00
290,000.00
I.V.A. POR PAGAR 43,980.00
43,980.00
PRODUCTOS FINANCIEROS 3,200.00
3,200.00
DOCUMENTOS P/COBRAR 187,680.00 187,680.00
DESCUENTOS S/VENTA 400.00
400.00
GASTOS FINANCIEROS 900.00
900.00
I.V.A. POR ACREDITAR 2,955.00 2,955.00
GASTOS DE VENTA 19,400.00
19,400.00
COMPRAS 15,000.00
15,000.00
GASTOS DE ADMON 18,400.00 18,400.00
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------
SUMAS IGUALES $ 1´242,935.00 $ 1´242,935.00 $904,775.00
$904,775.00

REPRESENTACION DE: BALANCE GENERAL

FORMA DE REPORTE
ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEUDOR
ACTIVO
CIRCULANTE. -
CAJA $ 77,930.00
BANCOS 202,110.00
INVENTARIO 50,000.00
CLIENTES 100,000.00
DOCUMENTOS P/COBRAR 187,680.00
I.V.A. POR ACREEDITAR 2955.00 $620,675.00
NO CIRCULANTE. -
MOBILIARIO Y EQUIPO 140,000.00
TOTAL, ACTIVO $
760,675.00
PASIVO.
CIRCULANTE CORTO PLAZO:
PROVEEDORES $120,000.00
DOCUMENTOS P/PAGAR 117,000.00
I.V.A. POR PAGAR 43,980.00
TOTAL, PASIVO
$281,575.00
CAPITAL CONTABLE
CAPITAL CONTRIBUIDO
CAPITAL SOCIAL $330,000.00
CAPITAL GANADO (DEFICIT):
UTILIDAD DEL EJERCICIO 140,000.00
CAPITAL CONTABLE
479,100.00
FORMULA: ACTIVO= PASIVO + CAPITAL
$ 760,675.00 = $281,575.00 + 479,100.00
$ 760,675.00 = $760,675.00
ESTADO DE RESULTADOS
VENTAS TOTALES $290,OOO
DESCUENTOS SOBRE VENTAS
DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS 40,000
VENTAS NETAS
$289,600
COSTOS DE VENTA
105,000
UTILIDAD EN VENTAS
$184,600
GASTOS DE OPERACIÓN
GASTOS DE ADMINISTRACION $18,400
GASTOS DE VENTA 19,400 37,800
UTILIDAD ANTES DE PROD FINANCIEROS $146,800
PRODUCTOS FINANCIEROS 3,200
 GASTOS FINANCIEROS 900
2,300
UTILIDAD DESPUES DE PROD FINANCIEROS $149,100
OTROS PRODUCTOS
OTROS GASTOS
0
UTILIDAD DEL EJERCICIO
$149,100

ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA CON BASE EN EL

EFECTIVO
FUENTES DE EFECTIVO
FLUJO DE EFECTIVO GENERADO POR LA OPERACIÓN
UTILIDAD DEL EJERCICIO
$200,000
MAS(MENOS)CARGOS(CREDITOS) QUE NO REPRESENTAN
REEMBOLSO DE EFECTIVO:
DEPRECIACION DEL EQUIPO $76,000
PERDIDA EN VENTA DE EQUIPO 30,000
AMORTIZACION DE GASTOS DE INSTALACION 12,000
118,000
EFECTIVO GENERADO POR LA OPERACIÓN
$318,000
FINANCIAMIENTO Y OTRAS FUENTES DE EFECTIVO
INGRESOS POR VENTAS DE ACTIVO FIJO
$150,000
INCREMENTO EN CUENTAS POR CUENTAS POR PAGAR
152,000
PRESTAMO REFACCIONARIO
400,000
AUMENTO DEL CAPITAL SOCIAL
600,000
SUMAS DE LAS FUENTES DE EFECTIVO
$1´620,000
APLICACIONES DE EFECTIVO:
INVERSIONES
MOBILIARIO Y EQUIPO
$1´200,000
CUENTAS POR COBRAR
360,000
INVENTARIOS
130,000
OTROS:
PAGO DE DIVIDENDOS
40,000
SUMA DE LAS INVERSIONES Y OTRAS APLICACIONES
$1´730,000
INCREMENTO(DECREMENTO) NETO DE EFECTIVO
($ 110,000)