MATRICES BASICAS

PARA LA EJECUCION DE
AUDITORIAS

Dra. C. Mónica Patricia Mayorga Díaz PhD.

 FASES DE AUDITORIA

En los distintos tipos de auditoria se aplican las siguientes fases:

1. Planificación. - La que puede dividirse en Preliminar (conocimiento general de la

entidad) y Especifica (Determinación de Debilidades de Control Interno)
2. Ejecución
3. Comunicación de Resultados
4. Seguimiento y Monitoreo (Cierre de Auditoria en la Auditoria de Calidad)

La cuarta fase de auditoria es la única que no se efectúa en la Auditoria Financiera.

Seguimiento 
  
En esta etapa se siguen los resultados de una Auditoría, generalmente una Auditoría evaluada de
Deficiente o mal ,así que pasado un tiempo aproximado de seis meses o un año se vuelve a realizar otra
Auditoría de tipo recurrente para comprobar el verdadero cumplimiento de las deficiencias detectadas en
la Auditoría. 

Dra. M.Sc. Mònica Patricia Mayorga Dìaz

 ORGANIZADOR GRAFICO DE LAS FASES DE LA AUDITORIA

INICIACIÓN PREPARACIÓN EJECUCIÓN INFORME CIERRE

DE LA AUDITORÍA DE LA AUDITORÍA, DE LA AUDITORÍA, DE LA AUDITORÍA, DE LA AUDITORÍA,
COMPRENDE: COMPRENDE: COMPRENDE: COMPRENDE: COMPRENDE:

 Petición de la  Planificación de la  Notificación al auditado  Importancia del  Conclusión y

auditoría por parte auditoría informe acciones correctoras.
del cliente.  Reunión de apertura de
 Preparación de la la auditoría  Preparación,
 Ámbito de la documentación de contenido, formato y  Seguimiento de las
auditoría trabajo  Recogida de evidencias características acciones correctoras
y observaciones
 Alcance de la  Definición de las  Revisión, difusión y  Registros de la
auditoría tareas del equipo  Examen; Supervisión y conservación. auditoría
auditor coordinación de la
 Objetivo de la auditoría
auditoría  Preparación de los
planes de muestreo a  Reunión de clausura de
 Funciones a auditar realizar. la auditoría.

 Frecuencia futura de
las auditorías

 Calendario tentativo

 Equipo de auditoría
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 Revisión preliminar.
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 Técnicas de auditoria

Durante la fase de ejecución, el equipo de auditoría se aboca a la obtención de evidencias

y a realizar pruebas sobre las mismas, aplica procedimientos y técnicas de auditoría,
desarrolla hallazgos, observaciones, conclusiones y recomendaciones.

A través de las técnicas de auditoría el auditor se forma un juicio profesional sobre lo

examinado, su empleo se basa en su criterio o juicio, según las circunstancias. Como
cualquier herramienta unas son empleadas con más frecuencia que otras.

Las técnicas de auditoría más utilizadas para reunir evidencias son:

Técnicas de Técnicas de Técnicas de Técnicas de Técnicas de

Verificación Verificación oral verificación verificación verificación
ocular escrita documental física

Comparación Indagación Análisis Comprobación Inspección

Observación Entrevista Confirmación Computación

Rastreo Encuesta Tabulación Revisión selectiva

Conciliación

TÉNICAS DE VERIFICACIÓN OCULAR

 Comparación.- Constituye el esfuerzo para cerciorarse o negarse de la veracidad

de un hecho.

 Observación.- Su aplicación es de mucha utilidad en casi todas las fases de la

auditoría, permite que el auditor perciba ciertos hechos o circunstancias.

 Rastreo.- Consiste en seguir una operación de un punto a otro en su

procesamiento, a fin de conocer y evaluar su ejecución

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TÉNICAS DE VERIFICACIÓN ORAL

 Indagación.- Es la obtención de información verbal mediante averiguaciones o

conversaciones directas, especialmente de hechos o aspectos no documentados.
Los resultados de esta técnica, por sí solos, no constituyen una evidencia
suficiente y competente.

 Entrevista.- Entrevistas a funcionarios de la entidad auditada y terceros con la

finalidad de obtener información, que requiere después ser confirmada y
documentada.

 Encuesta.- consiste en obtener información de un universo, mediante el uso de

cuestionarios cuyos resultados deben ser posteriormente tabulados.

TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN ESCRITA

 Análisis.- Consiste en separar en elementos o partes las transacciones u

operaciones que están sometidos a exámenes.

 Confirmación.- Consiste en obtener contestación de una fuente independiente de

la entidad bajo examen y sus registros, puede ser estos positivos o negativos.

 Tabulación.- Consiste en agrupar resultados importantes obtenidos en área,

segmentos o elementos examinados que permitan llegar a conclusiones.

 Conciliación.- Consiste en hacer coincidir o que concuerden dos conjuntos de

datos seleccionados, separados o independientes, con el objeto de hacerles
concordantes entre sí y a la vez determinar la validez y veracidad de los registros,
informes y resultados bajo examen.

TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN DOCUMENTAL

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  Comprobación.- Consiste en examinar verificando la evidencia que apoya a una
transacción u operación demostrando autoridad, legalidad, propiedad y
certidumbre.

 Computación.- contemplan herramientas informáticas que permiten obtener

pruebas de auditoría en menor tiempo y con mayor eficiencia.

 Revisión selectiva.- Consiste en un examen ocular rápido con fines de separar

mentalmente asuntos que no son típicos o normales y que requieren de una
atención especial y evaluación durante la ejecución de la auditoría.

TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN FÍSICA

 Inspección.- es el examen físico y ocular de activos, documentos, valores, con el

objetivo de demostrar su existencia y autenticidad.

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 TÉCNICAS DE AUDITORÍA

TÉCNICAS DE TÉCNICAS DE TÉCNICAS DE TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN TÉCNICAS DE

Técincas DOCUMENTAL
VERIFICACIÓN OCULAR VERIFICACIÓN VERBAL VERIFICACIÓN ESCRITA VERIFICACIÓN FÍSICA

Comparación.- determina la Indagación.- obtención de Análisis.- establece propiedad y Comprobación.- consiste en Inspección.- examen físico y
similitud o diferencias información verbal mediante conformidad con los criterios verificar la existencia, ocular de activos, obras,
existentes en dos o más hechos autenticidad, legalidad y documentos, valores y otros
averiguaciones o normativos y técnicos;
u operaciones. legitimidad de sucesos u para establecer su existencia y
conversaciones. Los resultados
operaciones. autenticidad
por sí solos de esta técnica no
constituyen una evidencia
suficiente y competente. Confirmación.- corrobora la
Observación.- verificación
autenticidad de los registros y Computación.- consiste en
visual para examinar aspectos
documentos sujetos al examen, verificar la exactitud
físicos, flujo de trabajo,
Entrevista.- permite obtener así como la exactitud o validez matemática de las
documentos, materiales, etc.
información que después de una cifra, hecho u operación. operaciones.
requiere ser confirmada y
documentada.
Rastreo.- consiste en seguir Tabulación.- Consiste en Revisión selectiva.- revisión
una operación de un punto a agrupar resultados importantes de datos u operaciones, para
otro en su procesamiento. que permitan sustentar separar y analizar los
Encuesta.- son realizadas conclusiones. aspectos que no son
directamente o por correo, a normales y requieren
atención especial.
funcionario o terceros, a
través de cuestionarios, cuyos
resultados deben ser Conciliación.- consiste en hacer
posteriormente tabulados. coincidir o que concuerden dos
conjuntos de datos
relacionados, separados e
independientes.
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RECURSOS ADECUADOS CRONOGRAMA ANEXOS BIBLIOGRAFÍA

- Humanos: personas que intervendrán en el proyecto. Constituye los libros de consulta, folletos, tesis,
revistas, periódico, enciclopedias, monografías,
- Materiales: y materiales a utilizarse en el proceso Posibilita planificar, controlar y Información que de acuerdo a criterios de Internet y todas las fuentes de información
 RELACION ENTRE PRUEBAS, TECNICAS Y EVIDENCIA DE AUDITORIA

CONTOL OBSERVA
GRADO SU COMPORTAMIENTO
EFECTIVIDAD CONTRL INT.
PRUEBAS
ANALÍTICAS BUSCA EVIDENCIAS
OBSERVA COMPROBAT.
SU COMPORTAMIENTO

SUSTANTIVAS BUSCA EVIDENCIAS COMPROBAT.

ALEATORIA

SISTEMÁTICA

SELECCIÓN X CELDAS

AL AZAR
ESTADÍSTICO
TÉCNICAS SELECCIÓN X BLOQUES

DE AUDITORIA
NO ESTADÍSTICO
AUDITORÍA
MUESTREO

FÍSICA

 SUFICIENTES
DOCUMENTAL
 PERTINENTES
EVIDENCIA
TESTIMONIAL
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ANALÍTICA
 MATRICES BASICAS A UTILIZARSE EN CADA FASE

FASE I

EMPRESA........................
TIPO DE AUDITORIA: …………………..
PERIODO: ....
AUDITOR ACTUANTE ............

DETERMINACION DE DEBILIDADES DE CONTROL INTERNO

NO
RESUMEN NCI EXISTE EXISTE PREGUNTAS

       

       

       

       
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FASE II

EMPRESA........................
TIPO DE AUDITORIA ..........
PERIODO
AUDITOR ACTUANTE ............

IDENTIFICACION DE DEBILIDADES DE CONTROL INTERNO

CRITERIO
AREA RESULTADO ( componente IDENTIFICACION DEL NORMA OBJETIVO PROCEDIMIENTOS
objetivo) PROBLEMA CAUSA ( Incumplimiento ) EXAMEN A CUMPLIR
           
           
           
           
           
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FASE II

MATRIZ DE PROCEDIMIENTOS MEDIANTE ASERCIONES

DETERMINACION DE LOS RIESGOS DE AUDITORIA

N° CONTROLES INHERENTE CONTROL DETECCION

         

         

         

         

         

ESCALA DE VALORACION

1 BAJO

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 2 MODERADO
3 ALTO

FASE III

EMPRESA........................
TIPO DE AUDITORIA ..........
PERIODO: ENERO 1 A DICIEMBRE 31 DEL 200...
AUDITOR ACTUANTE ............

PROGRAMA DE TRABAJO

OBJETIVO: ...................................................      
   
   
         
N° PROCEDIMIENTO REF. P/T HECHO POR FECHA TERMINO

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 Notifique a los funcionarios principales el inicio de la Auditoría
1 Financiera N MMD 15/12/2006

         

         

         

         

         

         
Realizado por: MMD Fecha: 20/12/20…
Revisado por: APP Fecha: 27/12/20…

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FASE III

Dra. C. Mónica Patricia Mayorga Díaz PhD.

EMPRESA........................
TIPO DE AUDITORIA .....
PERIODO:
AUDITOR ACTUANTE ............

HOJA DE HALLAZGOS
   
CONDICION:  
   
ES EL PROBLEMA TAL CUAL SE ENCONTRO EN LA ENTIDAD
LOMISMO QUE TIENEN EN LA MARIZ DE IDENTIFICACION DE DEBILIDADES DE CONTROL INTERNO
COMO IDENTIFICACION DEL PROBLEMA  
         
CRITERIO:  
   
ES COMO DEBE SER, SE INDICA LA NORMA O ARTICULO DE LA
LEY Y SE SEÑALA LA PARTE PERTINENTE QUE SE ESTA
INCUMPLIENDO  
         
CAUSA:  
   
EL POR QUE? ESTO YA TIENEN EN EL MATRIZ DE IDENTIFICACION DE DEBILIDADES DE CONTROL
INTERNO  
   
   
         
EFECTO:  
   
   
   
QUE CONSECUENCIAS A TRAIDO A LA ENTIDAD ESTE PROBLEMA O DEBILIDAD
DETECTADOS  
         
CONCLUSION  
   
LA CONDICION Y EFECTO RESUMIDOS EN UNA SOLA LINEA
   
         
RECOMENDACIONES  
   
   
SE ANOTAN TODAS LAS RECOMENDACIONES QUE USTEDES COMO AUTORES SUGIEREN
Ejemplo:  
   
   
Al Director  
Vigilará el cumplimiento de las disposiciones legales  
   
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Al Contador  
Supervisará y revisará el proceso de la conciliación de saldos trimestrales  
   
         

Dra. M.Sc. Mònica Patricia Mayorga Dìaz

 ESTRUCTURA DEL INFORME

Carátula

Indice, Siglas y Abreviaturas

Carta de Presentación

CAPITULO I .-Enfoque de la auditoría

- Motivo

Objetivo

Alcance

Enfoque

Componentes auditados

Indicadores utilizados

CAPITULO II.- Información de la entidad

Misión

Visión

Fortalezas, oportunidades, debilidades y amenazas

Base Legal

Estructura Orgánica

Objetivo

Financiamiento

Funcionarios Principales

CAPITULO III.- Resultados Generales

Comentarios, Conclusiones y Recomendaciones sobre la entidad, relacionados con

la evaluación de la Estructura de Control Interno del cumplimiento de objetivos

y metas institucionales, etc.

Dra. C. Mónica Patricia Mayorga Díaz PhD.

CAPITULO IV.- Resultados Específicos por componente

Presentación por cada uno de los componentes (A,B,C,D, etc.) y/o sub-

componentes, lo siguiente:

a) Comentarios.-

- Sobre aspectos positivos de la gestión gerencial-operativa y de resultados, que

determinen el grado de cumplimiento de las 3 “E” teniendo en cuenta:

condición, criterio, efecto y causa;

- Sobre las deficiencias determinando la condición, criterio, efecto y causa;

también cuantificando los perjuicios económicos ocasionados, los

desperdicios existentes, daños materiales producidos .

b) Conclusiones.-

- Conclusión del auditor sobre los aspectos positivos de la gestión gerencial-

operativa y sus resultados, así como del cumplimiento de las tres "E".

- Conclusión del auditor sobre el efecto económico y social producido por los

perjuicios y daños materiales ocasionados, también por las ineficiencias,

prácticas antieconómicas, incumplimientos y deficiencias en general; y a las

causas y condiciones que incidieron en el incumplimiento de las 3 “E”.

c) Recomendaciones.-

- Constructivas y prácticas proponiendo mejoras relacionadas con la gestión de

la Entidad auditada, para que emplee sus recursos de manera eficiente y

económica, se realicen con eficiencia sus actividades o funciones; ofrezca

bienes, obras o servicios de calidad con la oportunidad y a un costo accesible al

usuario; y que permita obtener resultados favorables en su impacto.

CAPITULO V.- Anexos y Apéndice

Anexos.-

Dra. M.Sc. Mònica Patricia Mayorga Dìaz

 - Detalles o información que requiere anexos, similar a la auditoría tradicional.

- Resumen de la Eficiencia, Eficacia y Economía, y la comparación de los

parámetros e indicadores de gestión.

- Cronograma acordado con los funcionarios de la entidad para la aplicación de

recomendaciones y correctivos.

Apéndice

-Memorando de Antecedentes con similar contenido de la auditoría tradicional,

pero que contenga un resumen de las deficiencias por los daños materiales y

perjuicios económicos ocasionados, con la identificación del tipo de

responsabilidades y los sujetos de las mismas.

- Síntesis de la auditoría de gestión similar al de auditoría tradicional, con los

cambios introducidos en esta nueva actividad de control.

- Constancia de la notificación de inicio de examen.

- Convocatoria y Acta de la conferencia final de comunicación de resultados.

Dra. M.Sc. Mònica Patricia Mayorga Dìaz

FASE V: SEGUIMIENTO

1. Documentación que evidencie el cumplimiento de las recomendaciones y probatoria de las

acciones correctivas.
2. Comunicación de la determinación de responsabilidades
3. Papeles de trabajo relativos a la fase de seguimiento.

Dra. M.Sc. Mònica Patricia Mayorga Dìaz