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FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y

ADMINISTRATIVAS
PROGRAMA DE ESTUDIOS DE CONTABILIDAD

Tema
Técnicas de Auditoría Gubernamental
Curso
Auditoría Gubernamental

Huaraz-2019
INTRODUCCION
Este trabajo pretende lograr que el alumno asimile los
conocimientos teóricos aprendidos en clase y poder desarrollar
temas que son de gran importancia para nuestra carrera, en
esta oportunidad el tema titulado “Técnicas de Auditoría
Gubernamental” desglosa todo lo referente a las técnicas que
debe usar el auditor para realizar una auditoría de manera
eficiente.
OBJETIVOS
GENERAL
Proporcionar elementos técnicos que pueda utilizar el auditor para obtener la información
necesaria que fundamente su opinión profesional sobre la entidad sujeta a su evaluación
correspondiente.

ESPECÍFICOS
 Conocer, comprender y analizar las técnicas de la Auditoría Gubernamental aplicables
a las entidades públicas.
 Aplicar de forma eficiente y eficaz las técnicas de auditoría, en las entidades públicas
auditadas.
CAPÍTULO I - MARCO TEÓRICO
TÉCNICAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

SEGUN (Contraloria, 2015), Son los métodos prácticos de investigación y prueba que el auditor
utiliza para obtener la evidencia necesaria que le permite fundamentar su opinión profesional. Su
empleo se basa en el criterio de juicio profesional, según las circunstancias.
Por el tipo de evidencia obtenida, las técnicas de auditoria se clasifican en técnicas de obtención de
evidencia física, documental, testimonial o analítica.

SEGUN (Muñante), Métodos prácticos de investigación, verificación y prueba que utiliza el


auditor para obtener evidencia que fundamente su opinión, conclusión o comentario, en el informe de
auditoría.
SEGUN (Francisco, 2007)Son herramientas o métodos prácticos de investigación que usa el auditor
para obtener la evidencia y fundamentar su opinión en el informe. Es decir, son métodos prácticos de
investigación y pruebas que el auditor utiliza para lograr información y comprobación necesaria para emitir
una opinión profesional.

Todo auditor debe conocer y saber utilizar sus herramientas de trabajo, de lo contrario, estaría imposibilitado
de ejecutar su examen técnicamente.
Cabe recordar el enunciado de la NAGA relacionada con la evidencia suficiente y competente que dice:
“debe obtenerse evidencia competente y suficiente mediante la inspección, observación, indagación y
confirmación para proveer una base razonable que permita la expresión de una opinión sobre los estados
financiero sujetos a auditoria”.

SEGUN (Empresarial)Las técnicas de auditoría se refieren a los métodos usados por el auditor para
recolectar evidencia. Los ejemplos incluyen, entre otras, la revisión de la documentación, entrevistas,
cuestionarios, análisis de datos y la observación física.
El examen de cualquier operación, actividad, área, programa, proyecto o transacción, se realiza mediante la
aplicación de técnicas, y el auditor debe conocerlas para seleccionar la más adecuada, de acuerdo con las
características y condiciones del trabajo que realiza.
CLASIFICACIÓN DE LAS TÉCNICAS DE AUDITORÍA
GUBERNAMENTAL
1. TÉCNICAS DE OBTENCIÓN DE EVIDENCIA FÍSICA
1. INSPECCIÓN
Esta técnica de auditoria consiste en el examen que se realiza a bienes, obras,
registros, documentos y valores de la entidad, para constatar su existencia y
autenticidad. Generalmente, se acostumbra a calificar como una técnica
combinada, dado que en su aplicación utiliza la indagación, observación,
comparación, rastreo, tabulación y comparación.
a) Inspección física
Esta modalidad proporciona evidencia de
b) Inspección documental
auditoria suficiente y apropiada con respecto Permite obtener por escrito no solo
a la existencia de activos, pero no respecto a los activos, sino también sobre
los pasivos y las transacciones.
necesariamente sobre los derechos de la
entidad o sobre la valoración de los activos.

Desventajas
Ventajas  Su aplicación implica trasladarse al lugar o zona
Su ejecución es fácil y a un costo bajo. en donde se encuentran ubicados los bienes, obras
Proporciona evidencia apropiada sobre los o documentos por inspeccionar.
bienes obras o físico y grado de conservación no proporciona evidencia que permita opinar
sobre hechos ocurridos con anterioridad.
2.1. OBSERVACIÓN
La técnica de observación consiste en presenciar un
proceso o un procedimiento realizado por otras personas.
Por medio de estas técnicas, el auditor toma conocimiento
de como el personal del área auditada desarrolla sus
funciones
Esto se clasifica en:
Por el contacto:

Directa Discreta

Indirecta

Abierta
ventajas
Permite tener un contacto directo con la materia a examinar de la auditoria.
Representa una de las maneras más eficaces de obtener una evidencia.
Desventajas
Su aplicación constante puede indisponer a auditor, afectando su relación con el
auditor.
Requiere hacer un seguimiento de las impresiones iniciales con otro tipo de evidencia
de corroboración.

Esta técnica la utiliza el auditor, por ejemplo, observando la manera como el personal de
la entidad desarrolla las actividades de la planificación de la toma de inventarios, en
lugar de inspeccionar personalmente su ejecución, a fin de obtener convicción de que los
inventarios físicos fueron realizados de manera satisfactoria.
2. TECNICAS DE OBTENCION DE EVIDENCIA DOCUMENTADA

2.1. RELEVAMIENTO
Esta técnica tiene por finalidad, efectuar un diagnostico primario sobre la
materia a examinar, identificando actividades, operaciones y el contexto en el
que se desarrolla.

a)Narrativa: Es la descripción escrita, detalla en forma de relato, sobre las características


de los sistemas o el modo de operar de una organización, proveniente de las explicaciones
del personal de la entidad auditada, en cuanto a funciones, responsabilidades, atribuciones,
normas, procedimientos, controles, operaciones, archivos, custodia, etc.
b)Flujograma: Es la representación grafica del sentido o recorrido de un conjunto de
información o de un sistema o proceso administrativo u operativo de una organización,
mediante la diagramación y uso de simbología convencional que representan las operaciones,
registros, decisiones y controles, establecidos de una manera formal o informal.
Ventajas:
Permite obtener información la comprensión de la entidad auditada y materia a examinar, así
como, para establecer la estrategia general de auditoria.
Facilita la comunicación entre el auditor y el personal de la entidad auditada, permite
uniformizar y comprender el lenguaje técnico utilizado.

Desventajas:
Requiere la interacción con la entidad auditada, por lo que la comisión auditada esta
supeditada a la voluntad de los funcionarios responsables de la información a revelar.
La información proporcionada por el personal de la entidad auditada podría estar
intencionalmente incompleta o inexacta, lo que incide en el juicio profesional del auditor.
Esta técnica constituye una prueba sustantiva con el que examinan los

2.2. COMPROBACIÓN documentados que soporta las operaciones, a fin de determinar si existe
evidencia suficiente y apropiada acerca de las aseveraciones de la entidad
auditada, sobre la autenticidad de los documentos alcanzados, si las
operaciones y transacciones y si las operaciones han sido registradas en
forma correcta.

Ventajas: Desventaja:
 Permite cerciorarse de la veracidad de un  Los resultados están sujetos a la calidad y cantidad
hecho. de información proporcionada.
 Constata la legalidad de las transacciones  Requiere la interacción con la entidad auditada o
registrados en los libros contables. terceros relacionados con la materia a examinar.

Implica la ejecución por parte del auditor, de procedimientos


2.2.3 RASTREO
o de controles que originalmente fueron realizados como
parte del control interno de la entidad.
a)Rastreo b)Rastreo
Se clasifica en : progresivo regresivo:
La selectividad esta basada en la elección de una
2.2.4 REVISIÓN SELECTIVA muestra, que puede aumentar o disminuirse de
acuerdo al criterio de auditor y a los resultados que
se van obteniendo. El tamaño de la muestra se puede
determinar mediante la aplicación de una formula
con base estadística o mediante la aplicación del
juicio profesional.
Se
clasifica

a) Muestreo b) Muestreo
estadístico: no estadístico:

Ventaja Desventaja
Promueve el uso de los recursos de Si la muestra seleccionada no es representativa
auditoria con economía y oportunidad, al del total de datos o partidas comprendidas en el
seleccionar parte de las operaciones para pedido a examinar, existe la posibilidad de llegar
ser evaluadas o verificadas en la ejecución a una conclusión errónea con respecto a las
de la auditoria. particularidades o características del universo.
3 TÉCNICAS DE OBTENCIÓN DE EVIDENCIA TESTIMONIAL

3.1 INDAGACION
La indagación consiste en la búsqueda de información
apropiada, a través de personas bien informadas tanto de
dentro como de fuera de la entidad.
Ventaja
Desventaja
Es de especial utilidad cuando
Las respuestas obtenidas no se
se examinan áreas específicas no
sustentan de manera documentada.
documentadas.

2.3.2 ENTREVISTA

Es la técnica por medio de la cual se obtiene información complementaria que sirve


más como apoyo que como evidencia directa del examen que se realiza. Se aplica a
través de preguntas directas, formales o informales, al personal que labora en el área
auditada o a terceros, cuyas actividades guardan relación con las operaciones de esta.
La entrevista estructurada
Tipos de
entrevistas
La entrevista no estructurada

Clasificación de
1. Preguntas Preliminares o 2. Preguntas informativas:
guía de preguntas Introductorias:
3. Preguntas de Evaluación 4. Preguntas de Admisión
o de Análisis: o de Declaración:

Desventajas:
ventajas
Su desarrollo puede tomar un tiempo bastante
Se logra una discusión más profunda y
amplio, afectando la programación de otras
analítica del tema sobre el cual versa la
actividades de la auditoría.
entrevista.
Los entrevistados pueden distorsionar
Es flexible, la misma que puede modificarse y
intencionalmente la información e incluso faltar a la
enriquecerse con motivo de la nueva
verdad, o tener limitaciones para expresar
información que se obtenga del entrevistado
adecuadamente sus respuestas.
2.3.3 ENCUESTA
Es una técnica que se aplica a una muestra representativa de la población y utiliza procedimientos estandarizados de
interrogación para obtener información respecto de los asuntos materia de la auditoría.

Pasos en la
realización de una 1. Definir la finalidad de la encuesta, formulando como precisión los objetivos a
encuesta son conseguir, centrando su contenido y definir la muestra.
2. Formular preguntas y comprobarlas antes de aplicarlas.
3. Programar el trabajo de obtención de los datos, instruir y distribuir el trabajo a la
comisión auditora.
4. Procesar, codificar y tabular los datos obtenidos para su análisis y presentación en
Clasificación el informe, de ser el caso.
de encuestas b) Encuestas
a) Encuestas c) Encuestas sobre
exhaustivas y directas e
hechos y de opinión:
parciales: indirectas:
Ventajas Desventajas:
Es útil para recopilar información de un gran La información es limitada al no obtenerse más de los
universo de datos o grupo de personas. que se pide, lo cual en ciertos casos puede originar
Gran capacidad para estandarizar datos, lo que reprocesos.
permite su tratamiento informático y el análisis Se fuerza al entrevistado a elegir entre alternativas que
estadístico. quizás no se ajusten a la respuesta que desea dar.

Es una técnica que utiliza el auditor para obtener información por medio de
2.3.4 CUESTIONARIO preguntas escritas organizadas, que deben ser contestadas por los
funcionarios o empleados de la entidad, puede abarcar aspectos
cuantitativos y cualitativos.

Ventajas: Desventajas:
Permite llegar a un mayor número de Las respuestas a las preguntas
personas y facilita el análisis de la cerradas, pueden no ser sustantivas.
información. Las respuestas a las preguntas
Es fácil de aplicar y ayuda a recopilar abiertas, requieren mayor tiempo de
información en poco tiempo. procesamiento.
2.3.5 DECLARACIÓN
Esta técnica consiste en tomar declaraciones escritas en forma de memorando, oficio, informe, acta,
etc., a los empleados o funcionarios de la entidad examinada que tuvieron participación en los hechos,
procesos o actividades que se examinan, con la finalidad de esclarecer aquellos aspectos que por su
importancia así lo ameritan.

Ventaja Desventaja
Otorgan un sustento válido La confiabilidad de la evidencia obtenida mediante esta
respecto de los acontecimientos técnica es limitada, pues son datos suministrados por
detectados en la revisión. personas que participaron directamente o tuvieron
injerencia en las operaciones realizadas.
2.3.6 CONFIRMACIÓN
Una confirmación constituye evidencia de auditoría obtenida mediante una respuesta directa escrita de
un tercero (la parte confirmante), dirigida al auditor por escrito, en la cual ratifica que lo expresado por
los registros corresponde a hechos ciertos, y que lo manifestado por los funcionarios se ajusta a la
realidad.

confirmación
clasificacion Directa, Indirecta
positiva
2.4 TÉCNICAS DE OBTENCIÓN DE EVIDENCIA ANALÍTICA
2.4.1 ANÁLISIS

Esta técnica consiste en separar los elementos o partes que integran los procesos,
actividades, tareas, operaciones, transacciones o situaciones a examinar, con el
objeto de estudiar, conocer y comprender el funcionamiento del aspecto sujeto a
revisión y cada uno de sus componentes, establecer sus propiedades y si se
encuentran conformes con los criterios de orden normativo y técnico.

Ventajas:
Desventajas
Provee las características que
Se requiere de experiencia para la
permiten identificar la relevancia de los
aplicación de la metodología.
resultados.
Los resultados dependen de la calidad de la
Obliga a plantearse qué es lo
información disponible.
principal y qué es lo secundario.
2.4.2 CONCILIACIÓN

Esta técnica de auditoría tiene por objetivo establecer la concordancia de dos conjuntos de datos
separados; siempre y cuando las fuentes independientes de información se originen sobre una misma
base. La conciliación se efectúa a una fecha o período determinado, dependiendo del objetivo de la
auditoría.

Ventaja
Otorga certeza en los registros auditados, Desventaja
mediante la identificación de variaciones u Su eficacia está sujeta a la exactitud de los
omisiones, al comparar dos conceptos sistemas de registro de la información de los
interrelacionados con una misma fuente de grupos de datos a los que se aplica la técnica.
información.
Es la técnica que consiste en someter la información obtenida en la
2.4.3 TABULACIÓN auditoría y expresada en valores, magnitudes u otros datos, a un proceso
de recuento y ordenamiento, con la finalidad de lograr resultados
numéricos relativos a la materia examinada, y expresarlos por medio de
tablas agrupados en áreas, segmentos o elementos, de manera que
facilite la formulación de conclusiones.
Es la técnica de auditoría que consiste en corroborar la exactitud
2.4.4 CÁLCULO o corrección de los cálculos matemáticos incluidos en los
documentos o registros, o realizar cálculos independientes con el
objeto de asegurar que las operaciones son efectuadas
correctamente.

Desventajas:
Ventajas: No todos los tipos de cálculos son sencillos, cuanto
Se logra exactitud matemática de la más complejo es un cálculo la posibilidad de error es
información proporcionada. mayor.
Reduce el riesgo de auditoría. Los cálculos complejos requieren de información
detallada sobre los criterios o metodología utilizada
por la entidad.

Esta técnica se aplica por ejemplo cuando se verifica la


corrección de los montos de los intereses pagados o
2.4.4 CALCULO EJEMPLO cobrados, prima de seguros, recursos financieros
ejecutados en los programas o proyectos presupuestales,
la cantidad de materiales utilizados en obras públicas.
Con la técnica de comparación también se identifican las similitudes o
diferencias existentes entre las operaciones u actividades realizadas por el
2.4.5 COPARACIÓN personal de las entidades públicas y la documentación sustentante
respectiva, disposiciones legales, normativas, técnicas y prácticas
aplicables para la administración de los recursos públicos, facilitando de
esa forma la evaluación del auditor y la elaboración de sus conclusiones y
recomendaciones.

Ventaja Desventaja
Permite obtener del área objeto de La comparación se vuelve
auditoría, mayor cantidad y calidad extensa cuando la información a
de evidencia en base al juicio comparar es voluminosa.
profesional del auditor.
2.5 TÉCNICAS DE
VERIFICACIÓN ORAL
Consiste en obtener información verbal a través de
INDAGACIÓN averiguaciones y conversaciones. Las respuestas a
muchas preguntas que se relacionan entre sí pueden
suministrar elementos de juicio muy satisfactorio si
todo fuese razonable y muy consistente
Ejemplo:
Indagar sobre la pérdida de un activo fijo.
Indagar sobre los procedimientos de compras de bienes.
ENTREVISTA
Puede efectuarse al personal de la entidad auditada o personas beneficiarias de los programas o actividad a su cargo
ENCUESTA
Pueden ser útiles para recopilar de un gran universo de datos o grupos de personas. Pueden ser enviados por correo u
otro método a las personas, entidades u otros que conocen del tema.
2.6 TÉCNICAS DE Es el estudio de los casos o hechos, para descubrir igualdad o
VERIFICACIÓN OCULAR
diferencias al examinar, con el fin de apreciar semejanzas.

COMPARACIÓN Comparar resultados contra criterios aceptables.


Facilita la evaluación del auditor y ayuda a crearse un criterio
sobre los aspectos evaluados.

Consiste en cerciorarse en forma ocular de ciertos hechos o


OBSERVACIÓN circunstancias, de reconocer la manera en que los servidores de
una empresa aplican los procedimientos establecido. Esta
técnica se aplica generalmente en todas las fases de la auditoria.
2.7 TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN ESCRITA

ANÁLISIS
Consiste en la separación y evaluación crítica, objetiva y minuciosa de los elementos o partes que
conforman una operación, actividad o transacción o proceso a fin de establecer su naturaleza, su
relación y su conformidad con los criterios normativos y técnicos existentes.
CONFIRMACIÓN
Permite comprobar la autenticidad de los registros y documentos analizados.
TABULACIÓN
Consiste en agrupar los resultados obtenidos en áreas, segmentos o elementos examinados de
manera que facilite las conclusiones.
CONCILIACIÓN
Hacer concordar dos conjuntos de datos relacionados, separados e independientes.
Consiste en analizar la información producida por diferentes unidades operativas o actividad, con
el objeto de establecer su concordancia entre sí.
DECLARACIÓN O CERTIFICACIÓN Consiste en tomar declaraciones escritas, muchas veces a los
empleados o funcionarios de la misma empresa examinada.
Esto con la finalidad de esclarecer hechos o cosas, pero aún
deben tenerse en cuenta que una declaración no constituye
definitivamente la evidencia, salvo excepciones

2.8 TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN DOCUMENTAL


Consiste básicamente en comprobar hechos a través
COMPROBACIÓN de la documentación comprobatoria. En la revisión de
la documentación sustentadora de gastos o
desembolsos, el auditor deberá tener en cuenta la
legalidad, autoridad, propiedad y autenticidad del
La legalidad documento.
La autoridad
La propiedad
La autenticidad del documento
COMPUTACIÓN
Consiste en verificar la exactitud matemática de las operaciones o cálculos efectuados por la empresa.
RASTREO
Consiste en efectuar un seguimiento a una transacción o grupo de transacciones de un punto a otro dentro del
proceso contable para determinar su correcta registración.
REVISIÓN SELECTIVA
Consisten en un ligero examen ocular, con la finalidad de separar mentalmente las transacciones que no son
típicas o normales.
2.9 TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN FÍSICA
INSPECCIÓN
Es el examen físico y ocular de activos, obras, documentos y valores, con el objeto de establecer su
existencia y autenticidad.
Esta técnica es útil en la constatación de activo, valores, activo fijo, y otros equivalentes.
Esta técnica se usa en forma combinada debido a que, para su aplicación se utiliza la indagación,
observación, comparación, rastreo y tabulación.
CAPÍTULO III - DISCUSIÓN
SEGÚN
(Contraloría, 2015),las técnicas de la auditoria gubernamental , son métodos prácticos de investigación y
pruebas que que el auditor utiliza para obtener la evidencia necesaria que le permite fundamentar en su opinión
profesional, pero por la evidencia obtenida , las técnicas de auditoria se clasifican en técnicas de obtención de evidencia
física, documental, testimonios o analítica.

SEGÚN ( Muñante), Métodos prácticos de investigación, verificación y prueba que utiliza el auditor para obtener
evidencia que fundamente su opinión, conclusión o comentario, en el informe de auditoría.

SEGÚN (Francisco, Todo auditor debe conocer y saber utilizar sus herramientas de trabajo, de lo contrario, estaría
imposibilitado de ejecutar su examen técnicamente.
Cabe recordar el enunciado de la NAGA relacionada con la evidencia suficiente y competente que dice: “debe obtenerse
evidencia competente y suficiente mediante la inspección, observación, indagación y confirmación para proveer una base
razonable que permita la expresión de una opinión sobre los estados financiero sujetos a auditoria”.

SEGÚN (Empresarial)Las técnicas de auditoría se refieren a los métodos usados por el auditor para recolectar
evidencia. Los ejemplos incluyen, entre otras, la revisión de la documentación, entrevistas, cuestionarios, análisis de datos y
la observación física.
OPINIÓN DEL GRUPO

El grupo está de acuerdo y concordamos con todo los autores, contraloría, francisco muñante
y empresarial , como vemos todos coinciden en las definiciones de las técnicas de auditoria y
llegan a un mismo objetivo, porque para obtener evidencias deberá de utilizar las técnicas de
evidencia física, documental, testimonios, analítica, inspección, observación, indagación,
confirmación, revisión, entrevistas, cuestionarios, análisis de datos u otras técnicas
existententes de acuerdo a como definirá el auditor y que tipo de auditoria realizará, para así
proveer una base razonable que permite al auditor fundamentar en su opinión profesional
sobre las evidencias obtenidas.
El auditor de acuerdo a la auditoria que realiza y según las necesidades definirá las técnicas a
usar, que no siempre será una sola o cual técnica sino a la que mejores resultados le dará, el
auditor debe conocerlas para seleccionar la más adecuada, de acuerdo con las características y
condiciones del trabajo que realiza. Todo auditor debe conocer y saber utilizar sus
herramientas de trabajo, de lo contrario, estaría imposibilitado de ejecutar su examen
técnicamente.
CAPÍTULO IV – CONCLUSIONES
Hacemos énfasis en la importancia que tienen las técnicas a utilizar durante el desarrollo de
la Auditoría Gubernamental para el cumplimiento de metas y objetivos trazados.

Luego de haber conocido, comprendido y analizado podemos tener la plena seguridad, sobre
que técnicas utilizaremos en las diferentes entidades públicas que existen en nuestro país, ya
sea en el gobierno central, regional o locales.

Por lo cual concluimos, que la base esencial para una Auditoria confiable, es el conocimiento
y aplicación adecuada de Técnicas de Auditoria, en la elaboración del Dictamen o Informe de
auditoría.
CAPÍTULO V – RECOMENDACIONES
Dar a conocer de manera sencilla y precisa, la información adecuada, acerca de las técnicas de
Auditoria Gubernamental, para el desempeño optimo durante su ejecución.

Hacer que esta información brindada sobre las técnicas de Auditoría Gubernamental, forme parte de
nuestra experiencia durante nuestro proceso de formación, para así aplicarlos cuando ya estemos
laborando como profesionales en las diferentes entidades.

Aplicar y difundir el uso de las técnicas de Auditoría Gubernamental, en las entidades públicas de
acuerdo a sus necesidades de consecución y verificación de resultados y entender que son necesarias
para lograr fortalecer el correcto uso de los recursos públicos.
EJEMPLOS PRÁCTICOS DE TÉCNICAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN OCULAR


COMPARACIÓN. - Constituye el esfuerzo realizado para cerciorarse o negarse de la
veracidad del hecho.
EJEMPLO:
El ejemplo más común utilizado constituye la comparación realizada entre los ingresos
percibidos y/o los gastos efectuados con las estimaciones incluidas en el presupuesto, también
es muy común la comparación de los ingresos mensuales provenientes de una fuente con
aquellos del mes anterior o del mismo mes con relación al año pasado.

OBSERVACIÓN. - Es la más general de las técnicas de auditoría y su aplicación es de mucha


utilidad en casi todas las fases de la auditoría, por medio de ella el auditor se cerciora de ciertos
hechos y circunstancias.
EJEMPLO:
El ejemplo más común de esta técnica es en la que el auditor puede obtener convicción de que
los inventarios físicos fueron tomados de manera satisfactoria “observando” la manera como es
desarrollada la labor de preparación y realización práctica del levantamiento de inventarios.
REVISIÓN SELECTIVA. - Es una técnica frecuentemente utilizada que consiste en un examen
ocular rápido con fines de separar mentalmente asuntos que no son típicos o normales.
EJEMPLO:
Por ejemplo, la cuenta bancos del mayor general debería ser debitada mensualmente en base al
registro de ingresos y acreditada una vez al mes en base al registro de cheques, al encontrar débitos y
créditos adicionales a través de la revisión selectiva el auditor aplicará otras técnicas para
examinarlos y verificarlos.
RASTREO. - Consiste en seguir una operación de un punto a otro de su procesamiento.
EJEMPLO:
El ejemplo más sencillo y típico de esta técnica es seguir un asiento en el diario hasta su pase a la
cuenta del mayor general a fin de comprobar su corrección o viceversa.

TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN VERBAL


INDAGACIÓN. - Consiste en obtener información verbal a través de averiguaciones y
conversaciones. Esta técnica es de especial utilidad en la auditoría operacional cuando se examinan
áreas específicas no documentadas. Sin embargo, los resultados de la indagación por si solos no
constituyen una evidencia suficiente y competente.
EJEMPLO:
Un ejemplo sencillo de indagación es obtener de un trabajador de manera verbal si se están cumpliendo
o no las políticas de depositar los ingresos diarios en el banco, si la respuesta es negativa el auditor
deberá aplicar otras técnicas para la verificación de dicha afirmación.

TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN ESCRITA


ANÁLISIS. - Consiste en separar en elementos o partes las transacciones u operaciones que están
sometidos a examen.

TIPOS DE ANÁLISIS
1. ANÁLISIS DE SALDOS
Consiste en examinar el sado de una cuenta, mediante eliminaciones de asientos y determinando las
partidas que forman el saldo.
EJEMPLO:
Por ejemplo, un análisis de la cuenta Vehículos podría presentar los valores totales de cada clase de
vehículos: automóviles, camionetas, camiones, etc., o podría presentar el detalle de cada vehículo y su
valor.
2. ANÁLISIS DE MOVIMIENTOS
Consiste en analizar cada cargo o abono que forme el movimiento del deudor o acreedor de una cuenta.
EJEMPLO:
Por el ejemplo el análisis del movimiento de la cuenta vehículos presentará el saldo al principio del año. Las
compras o adquisiciones, las ventas o retiros, y el saldo al fin de año.

CONCILIAR. - Consiste en hacer coincidir o que concuerden dos conjuntos de datos seleccionados,
separados e independientes.
EJEMPLO:
El ejemplo más típico de esta técnica es la conciliación bancaria que involucra hacer concordar el saldo de
una cuenta según banco con el saldo en el mayor general de bancos.

CONFIRMACIONES. - Consiste en obtener contestación de una fuente independiente de la entidad bajo


examen y sus registros.
Las confirmaciones pueden ser de dos tipos:
• Confirmación Positiva, cuando se pide al confirmante conteste si está o no conforme con los datos que se
desea confirmar. Esta confirmación a su vez puede ser DIRECTA, cuando se suministran datos pertinentes a
ser verificados; e INDIRECTA cuando no se suministra dato alguno.
• Confirmación Negativa, cuando se pide al confirmante conteste únicamente en caso de no estar conforme
con los datos que se envía.
EJEMPLO:
El ejemplo más típico es la confirmación de saldos de los clientes por medio de una carta escrita y
autorizada para que el cliente pueda responder a la pregunta del auditor, para la confirmación del saldo.

TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN DOCUMENTAL


COMPROBACIÓN. - Consiste en examinar verificando la evidencia que apoya a una transacción u
operación demostrando autoridad, legalidad, propiedad y certidumbre.
EJEMPLO:
Un ejemplo base es la revisión de la documentación de respaldo estas pueden ser: facturas de compra
venta, cheques, pólizas, contratos, órdenes de compra, informes de recepción, etc. Las mismas que
sirven para el registro original de una operación, constituyendo por lo tanto la prueba de la misma.

Otro ejemplo es en el análisis de la cuenta maquinaria, un aumento sustancial de su saldo requerirá que
el auditor examine las facturas correspondientes al nuevo equipo y cualquier gasto de instalación, así
como el contrato de compra y el de servicios similares. Es indispensable el análisis de todos los
documentos vinculados a la operación.
COMPUTACIÓN. - Esta técnica consiste en verificar la exactitud matemática de las operaciones.
EJEMPLO:
Un ejemplo de la aplicación de esta técnica: el importe de intereses ganados que puede haber sido
originalmente calculado sobre la base de cómputos mensuales de operaciones individuales, puede
ser comprobado por un cálculo global de la tasa de interés a todo un período de inversión.

TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN FISICA

INSPECCIÓN. - Es el examen físico y ocular de activos, documentos, valores con el objeto de


demostrar su existencia y autenticidad.
EJEMPLO:
Un ejemplo claro puede ser la inspección de una obra que realice la empresa durante o después de
su construcción.
Otro ejemplo puede ser la verificación de documentos, títulos o acciones, o de activos.
MUCHAS GRACIAS !!!

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