NIA 520

PROCEDIMIENTOS
ANALITICOS

Y.M.B. 1
TIPOS DE PROCEDIMIENTOS
ANALITICOS
Los tipos de procedimientos analíticos están
definidos por las clases de expectativas del auditor,
que pueden ser las siguientes:

 Expectativa de la industria
 Expectativa del cliente
 Expectativa del auditor
 Expectativa de los estados
financieros
 TECNICAS DE AUDITORIA
Las Técnicas de Auditoria, son los métodos prácticos de investigación y prueba que
el Auditor utiliza para lograr la información y comprobación necesaria para poder
emitir su opinión profesional. Procedimientos de auditoria
Técnicas de auditoria
 Los procedimientos es la combinacion
 Son las herramientas de
que se hace de esas herramientas para un
trabajo del Auditor
estudio en particular

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CLASIFICACION DE LAS TECNICAS DE
AUDITORIA
Las técnicas de auditoria se pueden clasificar
de la siguiente manera:
 TÉCNICAS DE OBTENCIÓN DE
EVIDENCIA FÍSICA
 TÉCNICAS DE OBTENCIÓN DE
EVIDENCIA DOCUMENTAL
 TÉCNICAS DE OBTENCIÓN DE
EVIDENCIA TESTIMONIAL
 TÉCNICAS DE OBTENCIÓN DE
EVIDENCIAS ANALÍTICAS

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 TÉCNICAS DE OBTENCIÓN DE EVIDENCIA
FÍSICA
 Inspección INSPECCIÓN FÍSICA
Esta técnica se aplica principalmente al examen INSPECCIÓN
físico de los bienes materiales o de los
DOCUMENTAL
documentos, con el objeto de cerciorarse de la
existencia de un activo o de una operación
registrada o presentada en los estados financieros.

 Observación
La técnica de observación consiste en
presenciar un proceso o un
procedimiento realizado por otras
personas. 5
 TÉCNICAS DE
OBTENCIÓN DE
EVIDENCIA
DOCUMENTAL

Revisión Relevamiento
selectiva

Rastreo Comprobación
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 TÉCNICAS DE OBTENCIÓN DE EVIDENCIA
TESTIMONIAL
 INDAGACIÓ
La N consiste en la búsqueda
indagación de
información apropiada, a través de personas
bien informadas tanto de dentro como de
fuera de la entidad. La indagación se utiliza
de forma extensiva a lo largo de la auditoria y
adicionalmente a otros procedimientos de
auditoria.
 ENTREVIST
A permite al auditor corroborar la
Es la técnica que
existencia, legalidad, integridad y legitimidad de
las operaciones realizadas o transacciones
registradas en los sistemas de información,
mediante la verificación de los documentos que
la justifican o sustentan.
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 ENCUESTA
Es una técnica que se aplica a una muestra
representativa de la población y utiliza
procedimientos estandarizados de
interrogación para obtener información
respecto a la materia de auditoria.
CUESTIONARI
O
Es una técnica que utiliza el auditor para
obtener información por medio de
preguntas escritas organizadas , que
deben ser contestadas por funcionarios o
empleados de la entidad.
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 DECLARACIO
N CONFIRMACI
Esta técnica consiste en tomar declaraciones ON
La técnica de confirmación implica la
escritas en forma de memorando oficio informe
obtención de una constancia escrita sobre la
acta etc.. A los empleados y funcionarios de la
autenticidad de las transacciones operaciones
entidad examinada que tuvieron participación en
registradas , documentos hechos y
los hechos , procesos o actividades que se
circunstancias aspecto auditado por parte de
examinan , con la finalidad de esclarecer aquellos
una persona natural o jurídica independiente
aspectos que por su importancia así lo ameritan.
de la entidad.

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 TECNICAS DE OBTENCION DE
EVIDENCIAS ANALITICAS
ANALISIS CONCILIACION
╸ Esta técnica consiste en separar los ╸ Esta técnica de auditoria tiene por objeto
elementos o partes que integran los establecer la concordancia de dos
procesos actividades tareas conjuntos de datos separado ; siempre y
operaciones transacciones o cuando las fuentes independientes de
situaciones a examinar con el objeto información se originen sobre una misma
de estudiar conocer y comprender el base.
funcionamiento del aspecto sujeto a
revisión y cada uno de los
componentes.
‧ ANALISIS DE SALDO
‧ ANALISIS DE MOVIMIENTO

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 TABULACIO
N
╸ Es la técnica que consiste en
someter la información obtenida en
la auditoria y expresada en valores ,
magnitudes u otros datos , a un
proceso de recuento y
ordenamiento , con la finalidad de
lograr resultados numéricos
relativos a la materia examinada.

CALCULO
╸ Es la técnica de auditoria que consiste en
corroborar la exactitud o corrección de los
cálculos matemáticos incluidos en los
documentos o registros , o realizar
cálculos independientes con el objetivo de
asegurar que las operaciones son
efectuadas correctamente.
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COMPARACION
╸ Consiste en identificar las diferencias y similitudes que existen entre dos tipos
de información debidamente documentada .
╸ Mediante esta técnica el auditor establece la relación que existe entre dos o
mas conceptos , determinando y documentando sus similitudes o diferencias .
corresponde al auditor determinar lo razonable de la igualdad o de la
diferencia y obtener la conclusión correspondiente

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PRUEBAS DE
AUDITORIA
Son técnicas y procedimientos que utiliza
una auditor para obtención de
evidencia comprobatoria
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
╸ Consisten en recolectar evidencia
con el propósito de probar el
cumplimiento de una organización
con procedimientos de control

╸ Pueden usarse para probar la

existencia y efectividad de un
proceso definido , el cual puede
incluir una pista de evidencia
documental y automatizada

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 PRUEBAS SUSTANTIVAS

╸ FUNDAMENTA LA INTEGRIDAD DE UN
PROCESO REAL

╸ DETERMINAR LOS REGISTROS DEL

INVETARIO SON CORRECTOS

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PRUEBAS ANALITICAS
╸ Se utilizan haciendo
comparaciones entre dos o
mas estados financieros o
haciendo un análisis de las
razones financieras de la
entidad para observar su
comportamiento

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 PRUEBAS DE CONTROL
╸ Representan procedimientos de auditoria diseñados
para verificar si el sistema de control interno del
cliente esta siendo aplicado de acuerdo a la manera
en que se describió al auditor y de acuerdo a la
intención de la gerencia.

PRUEBA DE DOBLE PROPOSITO

╸ La factura podría ser examinada
respecto de la aprobación (pruebas
de los controles ) y respecto de la
sustancia de la transacción
(pruebas del detalle). 17
PRUEBAS DE DETALLE
╸ Se refiere a los procedimientos que realiza el
auditor con el fin de obtener mayor evidencia de la
proporcionada por las pruebas a los controles y
procedimientos analíticos

PRUEBA DE SEGUIMIENTO
╸ Hace referencia al cumplimiento de las normas
generalmente aceptada ; esta comprueba que se
este cumpliendo con las normas y procedimientos
correspondientes en las pruebas sustantivas y de
cumplimiento
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