I Área Tributaria

Pagos a cuenta del impuesto a la renta de tercera

categoría (Parte final)

Actualidad y Aplicación Práctica

Ficha Técnica
Autor : CPC Josué Alfredo Bernal Rojas
Título : Pagos a cuenta del impuesto a la renta de tercera categoría (Parte final)
Fuente : Actualidad Empresarial N.º 348 - Primera Quincena de Abril 2016

Continuación
Luego debemos comparar dicho coeficiente con el coeficiente
del ejercicio 2015 y se toma el mayor.
Como se puede apreciar, a partir de mayo a julio de 2016 el
coeficiente que puede utilizarse es de 0.01 por ser mayor a
0.0089 del ejercicio anterior.
La empresa debe presentar el PDT 625 hasta la fecha de venci-
miento del pago a cuenta de mayo; de lo contrario, la aplicación
del coeficiente surtirá efecto para los pagos a cuenta que no
hayan vencido al momento de la presentación del PDT 625 con
dichos estados financieros.
Llenado del PDT 625

Industrias Metal S.A.

N.° 348 Primera Quincena - Abril 2016 Actualidad Empresarial I-7

 I Actualidad y Aplicación Práctica

Caso N.º 5

Empresa que cambia de porcentaje a coeficiente con pérdida

tributaria compensable de ejercicios anteriores por el sistema
“a”.
La empresa La Cumbre SAC realiza pagos a cuenta mensuales
con la tasa de 1.5 % desde marzo del ejercicio 2016 por haber
obtenido pérdida tributaria por S/ 45,000 del ejercicio 2015 que
decidió compensar por el sistema “a” y desea reducir el pago a
cuenta mensual del impuesto a la renta. Al 30 de abril de 2016
la empresa cuenta con los siguientes estados financieros:

La Cumbre SAC
Llenado del PDT mensual 621 Estado de situación financiera al 30 de abril de 2016
(expresado en soles)
Se asume que en mayo de 2016 la empresa tiene ingresos
devengados por S/ 100,000.
ACTIVO
El pago a cuenta del impuesto a la renta es de S/ 1,000 y deja Efectivo y equivalentes de efectivo 233,200
de lado la tasa de 1.5 %. Cuentas por cobrar comerciales-terceros 242,000
Mercaderías 117,000
Inmueb. maq. y equipo 160,000
Deprec., amortiz. y agotamiento acum. -56,000
Total activo 696,200

PASIVO
Tributos, contraprest. y aportes por pagar 21,700
Remun. y partic. por pagar 29,000
Cuentas por pagar comerciales-terceros 272,000
Cuentas por pagar diversas-terceros 48,600
Total pasivo 371,300

PATRIMONIO
Capital 294,000
Reservas 12,000
Resultados acumulados -35,600
Resultado del periodo 54,500
Total patrimonio 324,900

Total pasivo y patrimonio 696,200

La Cumbre SAC
Estado de resultados del 1 de enero al 30 de abril de 2016
(expresado en soles)

Ventas 1,810,000
Costo de ventas -569,000
Utilidad bruta 1,241,000
Gastos de administración -343,000
Gastos de ventas -802,900
Otros gastos -48,100
Otros ingresos gravables 7,500
Utilidad 54,500

Tiene gastos no deducibles permanentes por S/ 18,300 e ingresos

no gravables permanentes por S/ 2,200.
Con base en dicha información, se pide determinar el coeficiente
que deberá aplicarse para los pagos a cuenta de mayo a julio
de 2016.

I-8 Instituto Pacífico N.° 348 Primera Quincena - Abril 2016

 Área Tributaria I
Solución
Determinación de la renta neta y cálculo del nuevo porcentaje PATRIMONIO
Capital 294,000
Reservas 12,000
S/
Resultados acumulados -35,600
Utilidad según balance 54,500.00
Resultado del periodo 5,500
Adiciones 18,300.00
Total patrimonio 275,900
Deducciones -2,200.00
Renta neta 70,600.00
Total pasivo y patrimonio 720,200
Compensación de pérdidas por el sistema "a"
(45,000 : 12 x 4) -15,000
Renta neta después de compens. de pérdidas 55,600.00
Particip. de los trabajadores 10 % -5,560.00 Industrial Selecta SA
Renta neta imponible 50,040.00 Estado de resultados del 1 de enero al 30 de abril de 2016
(expresado en soles)
IR 28 % 14,011.20

Ventas 1,761,000
Determinamos el nuevo coeficiente Costo de ventas -569,000
Utilidad bruta 1,192,000
Gastos de administración -343,000
Impuesto calculado a abril 2016: 14,011 = 0.0077 Gastos de ventas -802,900
Ingr. netos de enero a abril 2016: 1,817,500 Otros gastos -48,100
Otros ingresos gravables 7,500
Utilidad 5,500
El coeficiente que se puede aplicar desde mayo a julio de 2016
es de 0.0077 para los respectivos pagos a cuenta del impuesto
a la renta.
Tiene gastos no deducibles permanentes por S/ 1,300 e ingresos
La empresa debe presentar el PDT 625 hasta la fecha de ven- no gravables permanentes por S/ 12,700.
cimiento del pago a cuenta de mayo; de lo contrario, el nuevo
Sobre la base de dicha información se pide determinar el coe-
coeficiente surtirá efecto para los pagos a cuenta que no hayan
ficiente que deberá aplicarse para los pagos a cuenta de mayo
vencido al momento de la presentación del PDT 625 con los
a julio de 2016.
estados financieros al 30-04-2016.
Solución
Determinación de la renta neta y cálculo del nuevo por-
centaje
Caso N.º 6
S/
Utilidad según balance 5,500.00
Empresa que suspende el pago a cuenta mensual Adiciones 1,300.00
Deducciones -12,700.00
La empresa Industrial Selecta SA realiza pagos a cuenta men- Renta neta -5,900.00
suales con la tasa de 1.5 % desde marzo del ejercicio 2016 por IR 28 % 0.00
haber obtenido pérdida tributaria por S/ 45,000 del ejercicio
2015 que decidió compensar por el sistema “a” y desea reducir
el pago a cuenta mensual del impuesto a la renta. Al 30 de En vista de la pérdida tributaria obtenida, el contribuyente puede
abril de 2016 la empresa cuenta con los siguientes estados suspender los pagos a cuenta del impuesto a la renta a partir
financieros: del pago a cuenta de mayo a julio de 2016.
Industrial Selecta SA La empresa debe presentar el PDT 625 hasta la fecha de ven-
Estado de situación financiera al 30 de abril de 2016 cimiento del pago a cuenta de mayo; de lo contrario, el nuevo
(expresado en soles) coeficiente surtirá efecto para los pagos a cuenta que no hayan
vencido al momento de la presentación del PDT 625 con los
ACTIVO estados financieros al 30-04-2016.
Efectivo y equivalentes de efectivo 257,200
Cuentas por cobrar comerciales-terceros 242,000
Mercaderías 117,000
Inmueb., maq. y equipo 160,000
Deprec., amortiz. y agotamiento acum. -56,000 Industrial selecta S.A.

Total activo 720,200

PASIVO
Tributos, contraprest. y aportes por pagar 60,700
Remun. y partic. por pagar 63,000
Cuentas por pagar comerciales-terceros 272,000
Cuentas por pagar diversas-terceros 48,600
Total pasivo 444,300

N.° 348 Primera Quincena - Abril 2016 Actualidad Empresarial I-9

 I Actualidad y Aplicación Práctica

Llenado del PDT mensual 621

Si se asume que los ingresos devengados de mayo de 2016 de
la empresa son de S/ 50,000, entonces no resulta pago a cuenta
mensual de impuesto a la renta.

I-10 Instituto Pacífico N.° 348 Primera Quincena - Abril 2016