UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO

CURSO: TRIBUTOS I- IMPUESTO A LA RENTA

CASO DE PAGOS A CUENTA A LA RENTA EMPRESARIAL

La empresa Nuevas Inversiones SA realiza pagos a cuenta mensuales con el porcentaje de 1.5% desde marzo del ejercicio
y desea modificar dicho porcentaje de pagos a cuenta. Al 30 de abril, la empresa cuenta con los siguientes estados
financieros:
Nuevas Inversiones SA
Estado de situación financiera al 30 de abril de 2021

ACTIVO
Efectivo y equivalente de efectivo 124,400
Cuentas por cobrar comerciales-Terceros 132,000
Mercaderías 337,000
Inmueb., maq. y equipo 230,000
Deprec., amortiz. Y agotamiento acum. (45,000)
Total activo 778,400
PASIVO
Tributos, contraprest. Y aportes por pagar 55,000
Remun. y partic. Por pagar 13,000
Cuentas por pagar comerciales-Terceros 310,000
Cuentas por pagar diversas-Terceros 50,500
Total pasivo 428,500
PATRIMONIO
Capital 233,000
Reservas 12,000
Resultados acumulados 55,600
Resultado del periodo 49,300
Total patrimonio 349,900
Total pasivo y patrimonio 778,400

Estado de resultados del 1 de enero al 30 de abril de 2021

Ventas 1,800,000
Costo de ventas -570,000
Utilidad bruta 1,230,000
Gastos de administración -391,200
Gastos de ventas -752,900
Otros gastos -44,100
Otros ingresos gravables 7,500
Utilidad 49,300
Tiene gastos no deducibles permanentes por S/. 25,300 e ingresos no gravables permanentes por S/. 3,200.00. Sobre la base de dicha
información se pide determinar el nuevo coeficiente que deberá aplicarse para los pagos a cuenta de mayo a julio de 2021. Se sabe que
el coeficiente del ejercicio 2020, es de 0.0089.

Solución
Determinación de la renta neta y cálculo del nuevo porcentaje
Utilidad según balance 49,300
Adiciones 25,300
Deducciones -3,200
Renta neta antes de particip. 71,400
Particip. de los trabajadores 10% -7,140
Renta neta imponible 64,260
IR 29.5% 18,957
Determinamos el nuevo coeficiente
Impuesto calculado a abril de 2021: 17,992.80 = 0.0100
Ingr. netos de enero a abril de 2021: 1,807,500.00

Luego debemos comparar dicho coeficiente con el del ejercicio 2020 y tomar el mayor. Como se puede apreciar, a partir
del mes de mayo a julio de 2021 el coeficiente que puede utilizar es de 0.0100 por ser mayor a 0.0089 del ejercicio
anterior. La empresa debe presentar el PDT N.º 625 hasta la fecha de vencimiento del pago a cuenta del mes de mayo, de
lo contrario la aplicación del coeficiente surtirá efecto para los pagos a cuenta que no hayan vencido al momento de la presentación
del PDT N.º 625 con dichos estados financieros.

Dra. Ana Leon Zarate 2021