IMPUESTO A LAS GANANCIAS NIC 12

Estado de Resultados
Ventas 800,000
Costo de ventas -300,000
Utilidad Bruta 500,000
Gastos de venta -50,000
Gastos de administración -70,000
Utilidad antes de impuestos (Ganancia contable) 380,000

Declaración de Impuestos

Utilidad antes de impuestos 380,000

(+/-) Adiciones temporales 180,000
(+/-) Diferencias permanentes 200,000

Utilidad tributaria 760,000

Impuesto a las ganancias

Utilidad antes de impuestos (Ganancia contable) 380,000

Impuesto a las ganancias corriente 29.5% -224,200
Impuesto a las ganancias diferido 29.5% 53,100

Efecto combinado de Impuesto a las ganancias -171,100

Utilidad neta 208,900

Reconocimiento de pasivos y activos por impuestos corrientes

Reconocimiento de pasivos y activos por impuestos diferidos

Diferencias temporarias imponibles

Diferencias temporarias deducibles

Medición
Reconocimiento de impuestos corrientes y diferidos

Partidas reconocidas en el resultado

Partidas reconocidas fuera del resultado

Prueba ácida

Utilidad antes de impuestos

(+/-) Diferencias permanentes
Base de la prueba ácida
Efecto combinado impuesto a las ganancias

Es la cantidad a pagar por el impuesto a las ganancias relativa a la utilidad tributaria

Este impuesto es calculado anualmente y el importe se reconoce como gasto contra
de pasivo.
El impuesto a las ganancias resulta de aplicar una tasa legal establecida por la LIR,
utilidad tributaria

Se utiliza para diferenciarla del pasivo por impuesto corriente (utilidad del periodo)
No corresponde al periodo en curso, sino a periodos futuros

Son generados por las diferencias temporarias deducibles

Si una empresa presenta diferencias temporarias deducibles, deberá reconocer AIRD

Son producto de la aplicación de las estimaciones contables basadas en NIIF

Son el resultado de comparar las bases del activo (pasivo) con sus respectivas bases
Pertenecen al ESF
Las diferencias temporarias son la acumulación de las diferencias temporales
 LIR f) art 37
Costo 40,000
Desvalorización 0
Base tributaria 40,000

12/31/2021
ESF
P7 NIC 2 IL BT
Costo 40,000 40,000
Desvalorización -40,000 0
0 40,000

20
40,000 40,000

P 15 Inversiones financieras

Costo
12/31/2021 Ajuste por VR
P 16 Cuentas por cobrar comerciales

Importe en libros Cta 12 - Cta 19 (NIIF 9)

Base tributaria Cta 12
Diferencia temporaria Cta 19 (NIIF 9)

P 17 Diferencias temporales, son ingresos (o gastos) que sirven para computar la utilidad
pero, que serán utilizados para computar la utilidad tributaria de otro periodo poster
Pertenecen al ER

Costo 100,000 ORI PPE

D. acumulada 30,000 Pasivo por IRD
I. libros 70,000 Excedente de revaluación
V.R 120,000
 Tasa legal 29.5% Depreciación
Vida útil 10 años Sin Excedente
Con Excedente
Depreciación Exc rev.

P 24 Es un derecho que tiene la empresa de evitar el pago del impuesto a las ganancias en

Para Activos

UC < BT

UC > BT

Para Pasivos

BC > BT

BC < BT

P 46

P 47
P 51

P 57

P 58
P 62 Excedente de Revaluación

PPE 50,000
Pasivo por IRD 14,750
Excedente de Revaluación 35,250

P 62A

P 74

P 86

P 81
380,000
 200,000
580,000
171,100
0

ncias relativa a la utilidad tributaria del periodo.

orte se reconoce como gasto contra una cuenta

a tasa legal establecida por la LIR, a la

esto corriente (utilidad del periodo)

deducibles, deberá reconocer AIRD

s contables basadas en NIIF

o (pasivo) con sus respectivas bases tributarias.

de las diferencias temporales

 12/31/2022
Diferencia Activo por
Temporaria IRD

160,000
40,000 11,800 -11,800
148,200

COMPRA 40,000
CP 40,000

INVENTARIOS 40,000
Variacion 40,000

Gasto 40,000
Devalorizac. 40,000

ESF Diferencia Pasivo por

IL BT Temporaria IRD
300,000 300,000
50,000 0 50,000 14,750
 350,000 300,000

Propiedades, planta y equipo

Importe en libros Costo - Depreciación acumulada

Base tributaria Costo - Depreciación acumulada
IL - BT D.A (NIC 16) - D.A (LIR)

que sirven para computar la utilidad contable del periodo,

dad tributaria de otro periodo posterior.

50,000 Gasto por depreciación

Pasivo por IRD 14,750 Depreciación acumulada
Excedente de revaluación 35,250
Excedente de revaluación
Depreciación Pasivo por IRD
Sin Excedente 7,000 Resultados acumulados
Con Excedente 5,000 29.5% 70.5%
Depreciación Exc rev. 5,000 1,475 3,525

pago del impuesto a las ganancias en el futuro, por dicho importe

DT Deducible AIRD

DT Gravable PIRD

DT Deducible AIRD

DT Gravable PIRD
7,000
7,000

3,525
1,475
5,000
 IMPUESTO A LAS GANANCIAS CORRIENTE

ESTADO DE RESULTADOS
Ventas 1,100,000
Costo de ventas -500,000
Utilidad bruta 600,000
Gastos de administración -90,000
Gastos de ventas -80,000
UC Utilidad antes de impuestos 430,000
EC Impuesto a las ganancias 29.5% -156,350
Utilidad neta 273,650

CORRIENTE -159,300
DIFERIDO 2,950
-156,350

Diferencias temporales y temporarias

Vacaciones por pagar Año 1 Año 2

Saldo inicial DT 0 80,000
(+) Vacaciones devengadas dt 80,000 80,000
(-) Vacaciones pagadas dt 0 -30,000
Saldo final DT 80,000 130,000

Para la construcción de la Utilidad Tributaria

Adicionar/deducir 80,000 50,000
Acumulado 80,000 130,000

Activo por impuesto a las ganancias diferido

Vacaciones por pagar

Saldo inicial 80,000 Año 1
(+) Vacaciones devengadas 80,000
(-) Vacaciones pagadas -30,000
Saldo final 130,000 Año2
38,350

FUTURO
Año 2 Año n IG

Utilidad antes de impuestos 400,000 400,000 -118,000

(+) Vacaciones devengadas 160,000

(-) Vacaciones pagadas -30,000 -130,000
 Utilidad tributaria 530,000 270,000 -79,650
Ahorro 38,350

Pasivo por impuesto a las ganancias diferido

Inversión financiera
Costo 100,000 100,000
Ganancia por VR 10,000 2950

Año 2 Año n IG

Utilidad antes de impuestos 400,000 400,000 -118,000

(-) Ganancia de valor razonable -10,000 10,000

Utilidad tributaria 390,000 410,000 -120,950

Más pago 2,950

Tasa Media efectiva

ESTADO DE RESULTADOS UC
Ventas 1,100,000
Costo de ventas -500,000
Utilidad bruta 600,000
Gastos de administración -90,000
Gastos de ventas -80,000
Utilidad antes de impuestos 430,000
Impuesto a las ganancias 29.5% -156,350
EC Utilidad neta 273,650

Tasa media efectiva 36.36%

CORRIENTE -215,350
DIFERIDO 59000
EFECTO COMBINADO -156,350
 DECLARACION DE IMPUESTOS (Extracontablemente)
UC Utilidad antes de impuestos 430,000

Diferencias temporales
(+) Vacaciones devengadas 50,000
(-) Vacaciones pagadas -30,000
(-) Ganancia de valor razonable -10,000
Diferencias Permanentes 100,000

UT Utilidad tributaria 540,000

Impuesto a las ganancias corriente 29.50% -159,300

Impuesto a las ganancias 159,300 Activo por impuesto diferido

Impuesto a las ganancias por pagar 159,300 Impuesto a las ganancias

Año 3 Año 4 Año 5

130,000 165,000 175,000
80,000 80,000 80,000
-45,000 -70,000 -75,000
165,000 175,000 180,000

35,000 10,000 5,000 ER

165,000 175,000 180,000 ESF
DECLARACION DE IMPUESTOS
Utilidad antes de impuestos 430,000

(+) Adiciones temporales

Deterioro de inventarios 200,000 AIGD
(+) Diferencias Permanentes
Donaciones no deducibles 100,000

Utilidad tributaria 730,000

Impuesto a la renta corriente -215,350

Impuesto a la renta diferido 59,000
Efecto combinado del impuesto a las ganancias -156,350

Tasa legal 29.50%

Tasa efectiva 36.36%
Distorsión 6.86%

Tasa legal 29.50%

Efecto de las diferencias permanentes 6.86%
Tasa Media efectiva 36.36%
Impuesto teórico 126,850
Efecto de las diferencias permanentes 29,500
Efecto combinado del impuesto a las ganancias 156,350
ctivo por impuesto diferido 2,950
mpuesto a las ganancias 2,950
TRATAMIENTO CONTABLE NIIF

NIC 19
La entidad reconocerá el pasivo en el momento en que se debe de cancelar
y no cuando se cancele. (Se devengan las vacaciones cuando son exigibles)
Derechos acumulativos
Irrevocables: tienen derecho a exigirlas si abandonan la entidad

CUENTA DENOMINACION
4115 VACACIONES POR PAGAR ESF

NIIF NIIF
NOV 2021 D H
Gasto de personal 1,000,000
Vacaciones por pagar 1,000,000

DIC 2021
Vacaciones por pagar 100,000
Gasto de personal
Efectivo 100,000

Pasivo laboral (31-12-2021) 900,000

ESTE PASIVO IL
SIEMPRE GENERARA ACTIVOS POR IRD

Para el corriente 29.5%

DECLARACIO
Para el diferido 29.5%
METODO DEL BALANCE METODO DEL RESULTADO
Pasivo: Vacaciones por pagar Utilidad antes de impuestos
Saldo inicial - Diferencias temporales :
(+) Adiciones con cargo a resultados 12,000 (+) Adiciones con cargo a result
(-) Deducciones por pagos (-) Deducciones con abono a res
Saldo final 12,000
Diferencias permanentes :

Utilidad tributaria
IRD - Método del Balance
Saldo inicial del Activo IRD - Impuesto corriente
Saldo final del Activo IRD 3,540 Impuesto diferido (resultados)
Impuesto diferido (resultados) 3,540 Efecto combinado

Activo IRD 3,540 Impuesto a las ganancias-corrien

Impuesto a las ganancias-diferido 3,540 Impuesto por pagar

Ventas
Costo de ventas
Utilidad bruta

Gasto de administración
Gasto de ventas
Utilidad operativa

Gastos financieros
Diferencia en cambio
Utilidad antes de impuestos
Efecto combinado del impuesto a la renta Impuesto a la renta
Utilidad neta

Para el corriente 29.5%

Para el diferido 29.5%
METODO DEL BALANCE
Pasivo: Vacaciones por pagar
Saldo inicial 12,000
(+) Adiciones con cargo a resultados 20,000
(-) Deducciones por pagos - 9,000
Saldo final 23,000

IRD - Método del Balance

Saldo inicial del Activo IRD 3,540
Saldo final del Activo IRD 6,785
Impuesto diferido (resultados) 3,245
Activo IRD 3,245
Impuesto a las ganancias-diferido 3,245

Efecto combinado del IR

 El artículo 37 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta (LIR) dispone que a fin de e
de tercera categoría se deducirá de la renta bruta los gastos necesarios para producirla

TRATAMIENTO TRIBUTARIO LIR art 37

IMPUESTO DIFERIDO
ADICIONES NO SE CUMPLE CON EL REQUERIMIENTO DE LA
DEDUCCIONES SE CUMPLE CON EL REQUERIMIENTO DE LA LIR

ACREEDORA

TAX TAX
D H
- REGISTRADO CONTABLEMENTE U.C
- 3,000,000
GASTO POR VACACIONES 1,000,000
GASTO POR DETERIORO DE INVENTARIO 50,000
TOTAL 4,050,000
100,000
100,000

-
> BT

DECLARACION DE IMPUESTOS RECONCILIACIONES:

METODO DEL RESULTADO PRUEBA ACIDA EN MONEDAS

Utilidad antes de impuestos 900,000 Utilidad antes de Imp
Diferencias temporales : Impuesto Teórico
+) Adiciones con cargo a resultados 12,000 (+) Efecto de D. Perm.
 ) Deducciones con abono a resultados 0
Efecto combinado
Diferencias permanentes : 100,000

Utilidad tributaria 1,012,000

PRUEBA ACIDA EN %
mpuesto corriente 29.5% -298,540 Tasa Teórica
mpuesto diferido (resultados) 29.5% 3,540 Efecto en tasa por perman.
fecto combinado -295,000 Tasa Efectiva

mpuesto a las ganancias-corriente 298,540

mpuesto por pagar 298,540

8,000,000
osto de ventas - 3,500,000
Utilidad bruta 4,500,000

Gasto de administración - 3,000,000

Gasto de ventas - 500,000
Utilidad operativa 1,000,000

Gastos financieros - 44,000

Diferencia en cambio - 56,000
Utilidad antes de impuestos 900,000
mpuesto a la renta - 295,000 32.778% Tasa Efectiva
Utilidad neta 605,000 del Impuesto a la renta

DECLARACION DE IMPUESTOS

METODO DEL RESULTADO

Utilidad antes de impuestos 2,900,000
Diferencias temporales :
(+) Adiciones con cargo a resultados 20,000
(-) Deducciones con abono a resultados -9,000

Diferencias permanentes : 100,000

Utilidad tributaria 3,011,000

Impuesto corriente 29.5% -888,245

Impuesto diferido (resultados) 29.5% 3,245
Efecto combinado -885,000
 Impuesto a las ganancias-corriente 888,245
Impuesto por pagar 888,245

Ventas 10,000,000
Costo de ventas - 3,500,000
Utilidad bruta 6,500,000

Gasto de administración - 3,000,000

Gasto de ventas - 500,000
Utilidad operativa 3,000,000

Gastos financieros - 44,000

Diferencia en cambio - 56,000
Utilidad antes de impuestos 2,900,000
combinado del IR Impuesto a las ganancias - 885,000 30.517%
Utilidad neta 1,915,000
a Renta (LIR) dispone que a fin de establecer la renta neta
os gastos necesarios para producirla y mantener su fuente.

2021
GASTO POR VACACIONES
Vacaciones por pagar

ON EL REQUERIMIENTO DE LA LIR PAGAS + IMPUESTO

EL REQUERIMIENTO DE LA LIR

ACTIVOS DERECHOS

UT DIFERENCIA GENERA 29.50%

3,000,000 950,000
-309,750 NO CUMPLES CON ESTE REQUERIMIENTO
640,250 COMUNICAR A LA SUNAT CON 2 DIAS
3,000,000 1,050,000 AIGD 309,750 QUE VAS A DESTRUIR ESOS INVENTARIOS

RECUPERAR, NO ES IGUAL A COBRAR

MENOS IMPUESTOS

RECONCILIACIONES:

EN MONEDAS
900,000
29.5% -265,500
29.5% -29,500
 -295,000 -

29.50%
3.278%
32.78% -

RECONCILIACIONES:

PRUEBA ACIDA EN MONEDAS

Utilidad antes de Imp 2,900,000
Impuesto Teórico 29.5% -855,500
(+) Efecto de D. Perm. 29.5% -29,500
(+) Efecto de Cambio Tasa 0% 0
Efecto combinado -885,000 -

PRUEBA ACIDA EN %
Tasa Teórica 29.50%
Efecto en tasa por perman. 1.017%
Tasa Efectiva 30.517% -
Tasa Efectiva
del Impuesto a la renta
 3/15/2022 3/16/2022 3/10/2023
DJ PAGADO DJ 2022
100,000
100,000 2021
ADICIONA DEDUCIR
100,000 100,000

CON ESTE REQUERIMIENTO

A LA SUNAT CON 2 DIAS
ESTRUIR ESOS INVENTARIOS

NO ES IGUAL A COBRAR
COMPRA 1 TV PARA MI DOMICILIO CON DINERO DE LA ENTIDAD
PAGUES LAS PENSIONES DE LA U, DE ALGUN FAMILIAR
DIFERENCIAS PERMANENTES
 LAS DIFERENCIAS TEMPORAR

PPE
Costo 1,200,000
Vida útil contable 10 120,000 NIC 16
Vida útil tributaria 6 200,000 LIR

En declaración de impuestos 1 2

Utilidad antes de impuestos xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx

(+) Depreciación contable 120,000 120,000

(-) Depreciación tributaria -200,000 -200,000

Utilidad tributaria xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx

diferencias temporales -80,000 -80,000

DIFERENCIAS TEMPORARIAS -80,000 -160,000

Impuesto diferido del ER -23,600 -23,600

Impuesto diferido del ESF -23,600 -47,200

DIFERENCIAS TEMPORARIAS
Importe en libros
Costo 1,200,000 1,200,000
Depreciación acumulada -120,000 -240,000
1,080,000 960,000
Base tributaria:
Costo 1,200,000 1,200,000
Depreciación acumulada -200,000 -400,000
1,000,000 800,000

DIFERENCIAS TEMPORARIAS[IL-BT] -80,000 -160,000

LAS DIFERENCIAS TEMPORARIAS: INICIO Y FIN

3 4 5 6 7 8 9 10

xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx

120,000 120,000 120,000 120,000 120,000 120,000 120,000 120,000

-200,000 -200,000 -200,000 -200,000 0 0 0 0

xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx

-80,000 -80,000 -80,000 -80,000 120,000 120,000 120,000 120,000

-240,000 -320,000 -400,000 -480,000 -360,000 -240,000 -120,000 0

-23,600 -23,600 -23,600 -23,600 35,400 35,400 35,400 35,400

-70,800 -94,400 -118,000 -141,600 -106,200 -70,800 -35,400 0

1,200,000 1,200,000 1,200,000 1,200,000 1,200,000 1,200,000 1,200,000 1,200,000

-360,000 -480,000 -600,000 -720,000 -840,000 -960,000 -1,080,000 -1,200,000
840,000 720,000 600,000 480,000 360,000 240,000 120,000 0

1,200,000 1,200,000 1,200,000 1,200,000 1,200,000 1,200,000 1,200,000 1,200,000

-600,000 -800,000 -1,000,000 -1,200,000 -1,200,000 -1,200,000 -1,200,000 -1,200,000
600,000 400,000 200,000 0 0 0 0 0

-240,000 -320,000 -400,000 -480,000 -360,000 -240,000 -120,000 0

xxxxxxxxxx

xxxxxxxxxx

29.50%