NIC 12

Impuesto a las
Ganancias
NIC 12 – Impuesto a las Ganancias
NIC 12 – Impuesto a las Ganancias

Definiciones

Impuesto corriente es la cantidad a pagar (recuperar) por el impuesto a las

ganancias relativo a la ganancia (pérdida) fiscal del periodo.
Pasivos por impuestos diferidos son las cantidades de impuestos sobre las
ganancias a pagar en periodos futuros, relacionadas con las diferencias
temporarias imponibles.

Activos por impuestos diferidos son las cantidades de impuestos sobre las
ganancias a recuperar en periodos futuros, relacionadas con:
a) Diferencias temporarias deducibles;
b) La compensación de pérdidas obtenidas en periodos anteriores que
todavía no hayan sido objeto de deducción fiscal; y
c) La compensación de créditos no utilizados procedentes de periodos
anteriores.
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Alcance
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NIC 12 - Impuesto a la Renta

Finalidad de NIC 12

UTILIDAD NETA, SIN EFECTO EN RENTA DETERMINACION RENTA

ESTADO DE RESULTADOS S/ ESTADO DE RESULTADOS S/

Utilidad Contable 143,500

Ingresos Operativos 700,000
Costos Operativos (490,000) (+) Adiciones Temporales
Utilidad Operativa 210,000 Deterioro de existencias 40,000
Deterioro de Cuentas por cobrar 20,000
Gastos de Administración (31,500) Vacaciones por pagar 50,000
Gastos de Ventas (35,000)
Utilidad antes de Impuestos (a) 143,500 (-) Deducciones temporales
Impuesto a la renta Deterioro de existencias
Deterioro de cuentas por cobrar
Corriente (b)
Vacaciones por pagar
Diferido (c)
Pérdida / Utilidad Neta 143,500 (+) Adición Permanente

Tasa Efectiva {(b) + (c)} / (a) 0% Utilidad Tributaria 253,500

TASA 29.5%
Impuesto a la Renta por pagar 74,783
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Finalidad de NIC 12

UTILIDAD NETA, SIN NIC 12

ESTADO DE RESULTADOS S/

Ingresos Operativos 700,000

Costos Operativos (490,000)
Utilidad Operativa 210,000

Gastos de Administración (31,500)

Gastos de Ventas (35,000)
Utilidad antes de Impuestos (a) 143,500
Impuesto a la renta
Corriente (b) (74,783)
Diferido (c)
Pérdida / Utilidad Neta 68,718

Tasa Efectiva [ (b) + (c)} / (a) ] 52%

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Finalidad de NIC 12

NIC 12 - Impuesto a la Renta

TIPO Base Base Diferencia

EFECTO NIC 12 Diferencia Tasa Tipo Diferencia
CUENTA Contable Tributaria Temporaria

ACTIVO Deterioro de existencias 60,000 100,000 40,000 29.5% 11,800 Activo Diferido

ACTIVO Deterioro de Cuentas por cobrar 50,000 70,000 20,000 29.5% 5,900 Activo Diferido

PASIVO Vacaciones por pagar 150,000 100,000 50,000 29.5% 14,750 Activo Diferido

32,450
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Finalidad de NIC 12

UTILIDAD NETA, SIN NIC 12

ESTADO DE RESULTADOS S/

Ingresos Operativos 700,000

Costos Operativos (490,000)
Utilidad Operativa 210,000

Gastos de Administración (31,500)

Gastos de Ventas (35,000)
Utilidad antes de Impuestos(a) 143,500
Impuesto a la renta
Corriente (b) (74,783)
Diferido (c) 32,450
Pérdida / Utilidad Neta 101,168

Tasa Efectiva [ (b) + (c)} / (a) ] 29.5%

NIC 12 – Impuesto a las Ganancias

Finalidad de NIC 12

UTILIDAD NETA, SIN NIC 12 UTILIDAD NETA, CON NIC 12

ESTADO DE RESULTADOS S/ ESTADO DE RESULTADOS S/

Ingresos Operativos 700,000 Ingresos Operativos 700,000

Costos Operativos (490,000) Costos Operativos (490,000)
Utilidad Operativa 210,000 Utilidad Operativa 210,000

Gastos de Administración (31,500) Gastos de Administración (31,500)

Gastos de Ventas (35,000) Gastos de Ventas (35,000)
Utilidad antes de Impuestos(a) 143,500 Utilidad antes de Impuestos(a) 143,500
Impuesto a la renta Impuesto a la renta
Corriente (b) (74,783) Corriente (b) (74,783)
Diferido (c) Diferido (c) 32,450
Pérdida / Utilidad Neta 68,718 Pérdida / Utilidad Neta 101,168

Tasa Efectiva [ (b) + (c)} / (a) ] 52% Tasa Efectiva [ (b) + (c)} / (a) ] 29.5%
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Por lo tanto…

Impuesto a la renta

Impuesto corriente Impuesto diferido

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Pasivo
Diferido

Activo
Diferido

Activo
Diferido

Pasivo
Diferido
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Otros casos
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Otros casos
NIC 12 – Impuesto a las Ganancias

Otros casos

CONCEPTO CONTABLE TRIBUTARIO

RESULTADO DEL EJERCICIO 4,800 4,800
DESVALORIZACION CONTABILIZADA (500)
MONTO IMPONIBLE 4,300 4,800
IMPUESTO A LA RENTA 1,268.50 1,416.00

Diferencia por recuperar 147.50

Asiento Contable Debe Haber

37 Activo Diferido 147.50

88 Impuesto a la Renta 147.50
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Otros casos

UTILIZANDO EL METODO DEL BALANCE

Cuenta Contable Tributario Diferencia

Existencias 1,500 2,000 500

Diferencia Temporaria 500

Impuesto a la Renta (activo diferido) 147.50
 Gracias

CPC. Raul Abril Ortiz

997214099

raulabrilortiz@gmail.com