Impuesto diferido

2013 Contable Tipo

Activo
Caja y Bancos 9,000
Creditos por ventas 80,000 transitoria
Activos por impuesto diferido 4,025
Credito por quebranto 17,500
Propiedades de inversion 15,000 transitoria
Bienes de uso 100,000 transitoria
Llave 18,000 Permanente
Total del activo 243,525

Pasivos
Pasivos diversos 20,000
Pasivos por Impuesto diferido 0
Previsiones para juicios 20,000 transitoria
Total del pasivo 40,000

Patrimonio neto 203,525

Pasivo + PN 243,525

Ventas 441,000
Costo de ventas -300,000
Utilidad bruta 141,000
Gastos de administración -30,000
Gastos de comercialización -20,000
Resultados financieros y por tenencia -19,000
Resultado antes de impuestos 72,000

En nota a los estados contables del ejercicio finalizado el 31/12/2012 se indica:

Contables Impositivos
Valuacion activos 180,000 181,500
Valuacion pasivos 35,000 25,000

Calculo de la provision para impuestos 2013

Resultado del ejercicio 72,000

Deprecicion llave 2,000
Gastos no deducibles 10,000
Resultado x tenencia prop de inversion 5,000
Incobrables 2,500 3,000
Prevision para juicio incremento no deduc 10,000
7,500 97,000
Resultado impositivo 89,500
Quebranto acumulado -50,000
Total sujeto a impuesto 39,500
Impuesto determinado 35% 13,825

Realice la registracion del impuesto a las ganancias por el metodo del diferido basado en el balance
Controle el importe cargado a resultados por el metodo del resultado
 Impuesto diferido
Criterios Impositivos

No hay diferencia
Prevision incobrables: contable $6.000; Impositiva $ 4.000 2000

Valuada en el presente ejercicio según RT 31, valor del costo $ 10,000 5,000
Valuada en el presente ejercicio según RT 31 valor de costo 80,000 20000
No deducible impositivamente

No hay diferencia

Impositivamente deducible contra sentencia

/2012 se indica:

Diferencia transitoria
-1,500
10,000

Tipo

Permanente
 Permanente
transitoria
transitoria
transitoria

transitoria

odo del diferido basado en el balance

2013
Contable Impositivo Diferencia Temporaria 35%
Activos 180,000 181,500 -1,500 -1,500 -525
Pasivos 35,000 25,000 10,000 10,000 3,500
Neto 145,000 156,500 -11,500 -11,500 -4,025

2014

Contable Impositivo Diferencia Temporaria Permanente

Caja y Bancos 9,000 9,000 0
Creditos por ventas 80,000 82,000 -2,000 -2,000
Activos por impuesto diferido 4,025 4,025 0
Credito por quebranto 17,500 17,500 0
Prop Inversiones 15,000 10,000 5,000 5,000
Bienes de uso 100,000 80,000 20,000 20,000
Llave 18,000 0 18,000 18,000
243,525 202,525 41,000 23,000 18,000
8,050 PID

Pasivos 20,000 20,000 0

Pasivos por Impuesto diferido 0 0 0
Previsiones 20,000 0 20,000 20,000
40,000 20,000 20,000 20,000 0
7,000 AID

Contable Impositivo Subtotal Temporaria Permanente

Resultado 72,000
Dep Llave 2,000
Gastos no deduc 10,000
Subtotal 84,000 29,400 0
Juicios 10000
Incob 3,000 -2,500
Rdo Prop inversion -5,000
Subtotal 5,500 1,925
Resultado 89,500
Quebranto anterior -50,000 -17,500
Total 39,500 13,825

AID PID Cred por q

Inicial 4,025 0 17,500
Final 7,700 8,750 0
Variación 3,675 8,750 -17,500

Imp gan 29,400

Cred por quebranto 17,500
PID 8,750
Res x rev 7,000
AID 3,675
Provision 13,825
40,075 40,075
AID Diferencia Deducible
AID Diferencia Deducible

Pasivo Activo

700

1,750
7,000
8,050

7000

0.35 0
3 Una compañía al cierre 31/12/2013 incorpora en el ejercicio en su activo contable gastos de organizac
$ 200,000 que deprecia según lo maximo de años permitido por las normas contables
impositivamente envia los $ 200,000 a resultado. Tasa de IG 35% Indique cual es el saldo generado po
del metodo por impuesto diferido al 31/12/2013 y que parte del mismo es corriente y no corriente
Cuenta Saldo Corriente No corriente
Pasivo Impuesto diferido 56,000 56,000

4 Tomando como base el punto anterior suponga que en el año 2015 se vota un cambio de tasa la que d
35% al 30% a partir del 1/1/2016
Inidque el ajuste que realizaria

Cuentas Debe
Pasivo Impuesto diferido 4,000
Reultado cambio de tasa

5 Tomando como base el punto 3 , cierre 31/12/2013 . Tasa impuesto a las ganancias 35%
La tasa para la medicion del valor actual de los pasivos es del 8% anual.
Indique como valuaria el pasivo por impuesto diferido según ( indique las posibles)

Alternativa 1Alternativa 2
Normas contables Locales 56,000 46,370
IFRS 56,000 56,000

Cabe mencionar que las IFRS no admiten la activacion de los Gastos de Organización por lo que la repuesta corre
puede ser cero
 ivo contable gastos de organización por Contable Impostivo PID 35%
ormas contables 160,000 0 56,000
que cual es el saldo generado por la aplicación
es corriente y no corriente

Contable Impostivo PID 35%

e vota un cambio de tasa la que disminuye del

2013 160,000 0 56,000

2014 120,000 42,000
Haber 2015 80,000 28,000

4,000 Nueva tasa 30%

80,000 30% 24,000

Diferencia 4,000

las ganancias 35%

as posibles) 2014 14,000 1.080 12,963

2015 14,000 1.166 12,003
2016 14,000 1.260 11,114
2017 14,000 1.360 10,290
56,000 46,370

nización por lo que la repuesta correcta tambien

 2- Impuesto diferido

Una compañía presenta los siguientes saldos al 31/12/2009 y 31/12/2010

Contables Impositivos
Activos 12/31/2009 12/31/2010 12/31/2010
Caja 4,000 3,600 3,600
Créditos por ventas 16,800 14,600 15,280
Crédito por quebranto 1,680 1,680 1,680
Bienes de Cambio 11,200 13,800 11,600
Activo por ID 140 140 140
Bienes de uso 21,600 19,200 0
Total Activo 55,420 53,020 32,300
Pasivos
Deudas 20,800 10,000 10,000
Previsión juicios 3,200 0
Pasivo ID 3,780 3,780 3,780
Total Pasivo 24,580 16,980 13,780
Patrimonio neto
Capital 16,000 16,000
Ganancias reservadas 800 800
Res. No asignados 13,600 3,640
Resultado del ejercicio 440 15,600
Total Patrimonio neto 30,840 36,040
Pasivo + Pat. Neto 55,280 52,880

Ventas 46,400 63,200

CMV -32,000 -37,600
Utilidad Bruta 14,400 25,600
Gastos -12,000 -12,800
Res tenencia 3,200 3,400
Juicios - -3,200
Gastos no deducibles -3,200 -600
Rdo antes impuestos 2,400 15,600
Imp. a las ganancias -1,960
Resultado 440 15,600

Provisión impuesto a las ganancias 2010

Resultado 15,600
Gastos no deducibles 600 Permanente
Cargo por juicios 3,200 Temporaria
Depreciaciones 12,000 2,400 Temporaria
Saldo final de bienes de cambio 13,800 11,600 Temporaria
Saldo inicio de bienes de cambio 10,000 11,200 Temporaria
Incobrables 320 600 Temporaria
36,120 45,200
9,080
Quebranto 2009 -4,800
Sujeto a impuesto 4,280
Tasa 35%
A pagar 1,498

Se pide, al 31/12/2010:

a) registrar el impuesto a las ganancias por el método del impuesto

diferido basado en el estado de situación patrimonial;

b) realizar la comprobación por el método del impuesto diferido

basado en el estado de resultados.
 2010
Contable Impositivo Diferencia
Caja y Bcos 3,600 3,600 0
Créditos 14,600 15,280 -680
Crédito por queb 1,680 1,680 0
Por incobrables Mercaderias 13,800 11,600 2,200
Activo por ID 140 140
Criterio de medicion Maquinas 19,200 0 19,200
Total 53,020 32,300 20,720
Impositvamente se amortizan en 2 años Deudas 10,000 10,000
Pasivo 22,000 22,000 0
Capital 100,000
RNA 131,700 10,300 121,400
Se deducen con la sentencia 253,700 32,300 221,400
Previsiones 3,200 0 3,200
Pasivo Imp dif 3,780 3,780 0
Total 16,980 3,780 0
Total PN 36,040

AID PID NETO

Saldos iniciales 140 3,780 3,780
Saldos al cierre 1,358 7,490 6,132
Variacion 1,218 3,710 2,352

Imp gan 5,670

Cred por quebranto 1,680
AID 1,218
PID 3,710
Provision 1,498
6,888 6,888

Contable Impositivo Subtotal

Resultado 15,600
Gastos no deduc 600
Subtotal 16,200
Juicios 3200
Incob 600 -320
BC SF -13,800 11,600
BC SI 11,200 -10,000
Dep BU 2,400 -12,000
Subtotal -7,120
Resultado 9,080
Quebranto anterior -4,800
Total 4,280
AID PID 35%

-238

770

6,720
-238 7,490

1,120
0
1,120 0
1,358 7,490

5,670

-2,492
-1,680
1,498
 2- Impuesto diferido

Una compañía presenta los siguientes saldos al 31/12/2009 y 31/12/2010

Contables Impositivos
Activos 12/31/2009 12/31/2010 12/31/2010
Caja 4,000 3,600 3,600
Créditos por ventas 16,800 14,600 15,280 Por incobrables
Crédito por quebranto 1,680 1,680 1,680
Bienes de Cambio 11,200 13,800 11,600 Criterio de medicion
Activo por ID 140 140 140
Bienes de uso 21,600 19,200 0 Impositvamente se amortizan en 2 años
Total Activo 55,420 53,020 32,300
Pasivos
Deudas 20,800 10,000 10,000
Previsión juicios 3,200 0 Se deducen con la sentencia
Pasivo ID 3,780 3,780 3,780
Total Pasivo 24,580 16,980 13,780
Patrimonio neto
Capital 16,000 16,000
Ganancias reservadas 800 800
Res. No asignados 13,600 3,640
Resultado del ejercicio 440 15,600
Total Patrimonio neto 30,840 36,040
Pasivo + Pat. Neto 55,280 52,880

Ventas 46,400 63,200

CMV -32,000 -37,600
Utilidad Bruta 14,400 25,600
Gastos -12,000 -12,800
Res tenencia 3,200 3,400
Juicios - -3,200
Gastos no deducibles -3,200 -600
Rdo antes impuestos 2,400 15,600
Imp. a las ganancias -1,960
Resultado 440 15,600

Provisión impuesto a las ganancias 2010

Resultado 15,600
Gastos no deducibles 600 Permanente
Cargo por juicios 3,200 Temporaria
Depreciaciones 12,000 2,400 Temporaria
Saldo final de bienes de cambio 13,800 11,600 Temporaria
Saldo inicio de bienes de cambio 10,000 11,200 Temporaria
Incobrables 320 600 Temporaria
36,120 45,200
9,080
Quebranto 2009 -4,800
Sujeto a impuesto 4,280
Tasa 35%
A pagar 1,498

1- Registre lo que corresponde

2- Compruebe por metodo resultado

Se pide, al 31/12/2010:
a) registrar el impuesto a las ganancias por el
método del impuesto diferido basado en el
estado de situación patrimonial;
b) realizar la comprobación por el método del
impuesto diferido basado en el estado de
resultados.
te se amortizan en 2 años

n la sentencia
 TAPIA SUSANA

IMPUESTO DIFERIDO

CUENTAS CONTABLE IMPOSITIVO DIFERENCIA AID

CAJA $ 3,600.00 $ 3,600.00 $ -
CREDITOS POR VENTA $ 14,600.00 $ 15,280.00 $ -680.00 $ 238.00
CREDITOS POR QUEBRANTO $ 1,680.00 $ 1,680.00 $ -
BIENES DE CAMBIO $ 13,800.00 $ 11,600.00 $ 2,200.00
ACTIVO POR ID $ 140.00 $ 140.00 $ -
BIENES DE USO $ 19,200.00 $ - $ 19,200.00
TOTAL ACTIVO $ 53,020.00 $ 32,300.00 $ 20,720.00 $ 238.00
DEUDAS $ 10,000.00 $ 10,000.00 $ -
PREVISION JUICIOS $ 3,200.00 $ - $ 3,200.00 $ 1,120.00
PASIVO ID $ 3,780.00 $ 3,780.00 $ -
TOTAL PASIVO $ 16,980.00 $ 13,780.00 $ 3,200.00 $ 1,120.00
CAPITAL $ 16,000.00
GANANCIAS RESERVADAS $ 800.00
RES NO ASIGNADOS $ 3,640.00
RESULTADO DEL EJERCICIO $ 15,600.00
TOTAL PN $ 36,040.00 $ 1,358.00
PASIVO + PN $ 53,020.00

AID PID VARIACION

INICIO $ 140.00 $ 3,780.00 $ 3,640.00
CIERRE $ 1,358.00 $ 7,490.00 $ 6,132.00
VARIACION $ 1,218.00 $ 3,710.00 $ 2,492.00

REGISTRACION

DEBE HABER
CREDITO POR QUEBRANTO $ 1,680.00 4800 X 0,35
AID $ 1,218.00
PID $ 3,710.00
PROVISION $ 1,498.00
IMP A LAS GANANCIAS $ 5,670.00 (15600+600)x 0,35

COMPROBACION DEL IMPUESTO POR EL METODO DEL RESULTADO

SALDOS
RESULTADO DEL EJERCICIO $ 15,600.00
GTOS NO DEDUCIBLES $ 600.00
SUBTOTAL $ 16,200.00 0.35 5670
CARGO X JUICIOS $ 3,200.00
DEPRECIACIONES $ -9,600.00
SDO FINAL BS DE CBIO $ -2,200.00
SDO INICIAL BS DE CBIO $ 1,200.00
INCOBRABLES $ 280.00
RESULTADO $ 9,080.00
QUEBRANTO ANTERIOR $ -4,800.00
A PAGAR $ 4,280.00 $ 1,498.00
 PID

$ 770.00

$ 6,720.00
$ 7,490.00

$ 7,490.00
$ 6,132.00
CONSIGNA 1
Criterios
2015 Contable Impositivos

Activo
Caja y Bancos 4,950 4,950
Créditos por ventas (1) 37,000 39,000
Activos por impuesto diferido 3,500 3,500
Crédito por quebranto 14,000 14,000
Propiedades de inversión (2) 130,000 100,000
Bienes de uso (3) 210,000 190,000
Llave (4) 8,000 10,000
Total del activo 407,450 361,450

Pasivos
Pasivos diversos 53,000 53,000
Pasivos por Impuesto diferido 7,000 7,000
Previsiones para juicios (5) 30,000 -
Total del pasivo 90,000 60,000

Patrimonio neto 317,450

Pasivo + PN 407,450

Ventas 1,031,000
Costo de ventas -730,000
Utilidad bruta 301,000
Gastos de administración (6) -125,000
Gastos de comercialización (7) -78,000
Depreciación Llave (4) -1,000
Resultado propiedades de inversion (2) 10,000
Resultados financieros y por tenencia -46,000
Resultado antes de impuestos 61,000

Créditos por ventas (1) Contable Impositivo

Deudores por ventas 39,000 39,000
Prevision incobrables -2,000
Saldo 37,000 39,000

Propiedades de inversión (2) Contables Impositivos

Saldos al inicio 120,000 100,000
Revaluacion del ejercicio 10,000
Saldos al cierre 130,000 100,000
Bienes de uso (3) Contables Impositivos
Automoviles saldos al inicio - 0
Compras del ejercicio 40,000 40,000
Depreciaciones -4,000 -10,000
Neto al cierre 36,000 30,000

Terrenos saldo al inicio 160,000 160,000

Revaluacion del ejercicio 14,000
Saldo al cierre 174,000 160,000

Total bienes de uso 210,000 190,000

Llave (4) Contables Impositivos

Inicio 9,000 10,000
Depreciaciones -1,000 0
Neto al cierre 8,000 10,000

Previsiones para juicios (5)

Deducibles con la sentencia Contables Impositivos
Inicio 10,000 0
Incremento 20,000 0
Neto al cierre 30,000 0

Gastos de administración (6)

Incluye multas impositivas no deducibles $ 2,500
Honorarios a directores $ 40.000 deducibles para el impuesto a las ganancias $ 25.000
Incluye indemnicaciones por $ 20.000 del punto (5)

Gastos de comercializacion (7)

Incluye las depreciaciones de automoviles del punto (3)

En nota a los estados contables del ejercicio finalizado el 31/12/2014 se indica:

Contables Impositivos Diferencias
Valuación Propiedades de inversion 120,000 100,000 20,000
Valuación previsión juicios 10,000 0 10,000

Calculo de la provisión para impuestos 2015

Resultado del ejercicio 61,000
Depreciación llave 1,000
Gastos Previsión juicios 20,000
Honorarios directores 25,000 40,000
Multas impositivas 2,500
Depreciaciones bienes de uso 10,000 4,000
Resultado propiedades de inversión 10,000
Incobrables 2,000
45,000 130,500
Resultado impositivo 85,500
Quebranto acumulado -40,000
Total sujeto a impuesto 45,500
Impuesto determinado 35% 15,925

Realice la registración del impuesto a las ganancias por el método del diferido basado en el balance
Controle el importe cargado a resultados por el método del resultado
7000
Solución ejercicio 1
Año 2015 Contable Impositivo Diferencia
Activo
Caja y Bancos 4950 4950
Créditos por ventas (1) 37000 39000 -2000
Activos por impuesto diferido 3500 3500
Crédito por quebranto 14000 14000
Propiedades de inversión (2) 130000 100000 30000
Bienes de uso (3) 210000 190000 20000
Llave (4) 8000 10000 -2000
Total del activo 407450 361450
Pasivos
Pasivos diversos 53000 53000
Pasivos por Impuesto diferido 7000 7000
Previsiones para juicios (5) 30000 0 30000
Total del pasivo 90000 60000
Patrimonio neto 317450

Pasivo + PN 407450

AID PID Credito por quebranto

Inicial 3500 7000 14000
Final 11200 17500
Variación 7700 10500 -14000

Estado de resultados
Ventas 1,031,000
Costo de ventas -730,000
Utilidad bruta 301,000
Gastos de administración (6) -125,000
Gastos de comercialización (7) -78,000
Depreciación Llave (4) -1,000
Resultado propiedades de inversion (2) 10,000
Resultados financieros y por tenencia -46,000
Resultado antes de impuestos 61,000

Calculo de la provisión para impuestos 2015

Resultado del ejercicio 61,000
Depreciación llave 1,000
Gastos Previsión juicios 20,000
Honorarios directores 25,000 40,000
Multas impositivas 2,500
Depreciaciones bienes de uso 10,000 4,000
Resultado propiedades de inversión 10,000
Incobrables 2,000
45,000 130,500
Resultado impositivo 85,500
Quebranto acumulado -40,000
Total sujeto a impuesto 45,500
Impuesto determinado 35% 15,925

Registación
Impuesto a las ganancias 25,725
Credito por quebranto 14000
AID 7700
PID 10500
Provisión 15,925
Reserva por revaluación 7000
40,425 40,425
 35% 35%
AID PID

-700

10500
7000
diferencia permanente

-10500
11200 17500

redito por quebranto

Columna 1 Columna 2
Resultado del ej. 61,000
Depreciación de llave 1,000
Depreciación Bienes de uso 10,000 4,000
Honorario directores 25,000 40,000
Multas impositivas 2,500
Sub totaltes 35,000 108,500 73,500 25725 Impuesto a las ganancias
 Impuesto diferido
2019 Contable Impositivo

Activo Pasivos
Caja y Bancos 9,000 8,000 Pasivos diversos
Creditos por ventas 80,000 82,000 Pasivos por Impuesto diferid
Activos por impuesto diferido 6,000 6,000 Previsiones para juicios
Credito por quebranto 15,000 15,000 Total del pasivo
Propiedades de inversion 15,000 10,000
Bienes de uso 100,000 80,000 Patrimonio neto
Llave 18,000 20,000
Total del activo 243,000 221,000 Pasivo + PN

Estado de resultados
Ventas 441,000 En nota a los estados contables del ejercic
Costo de ventas -300,000
Utilidad bruta 141,000
Gastos de administración -30,000 Valuacion pasivos
Gastos de comercialización -20,000
Resultados financieros y por tenencia -19,000
Resultado antes de impuestos 72,000

Caja y Bancos
La moneda extranjera esta valuada contablemente segun cotizacion Banco Santander e impositivamente Banco Na
Creditos por ventas
Prevision incobrables: contable $5.000; Impositiva $ 3.000

Propiedades de inversion
Valuada en el presente ejercicio a valores corrientes , valor del costo $ 10,000 (impositivo)

Bienes de uso
Valuada en el presente ejercicio a valor razonable valor de costo 80,000 (impositivo)

Llave
Depreciacion no deducible impositivamente

Previsiones para juicios

Impositivamente deducible contra sentencia

Calculo de la provision para impuestos 2019

Resultado del ejercicio 72,000

Deprecicion llave 2,000 Permanente
Gastos no deducibles 10,000 Permanente
Diferencia de cambio monex 3,500 2,500 transitoria
Resultado por tenencia Propiedades -5,000
Incobrables 3,000 5,000 transitoria
6,500 86,500
Resultado impositivo 80,000 transitoria
Quebranto acumulado -50,000
Total sujeto a impuesto 30,000
Impuesto determinado 30% 9,000

Realice la registracion del impuesto a las ganancias por el metodo del diferido basado en el balance
Controle el importe cargado a resultados por el metodo del resultado
diferido
Contable Impositivo

20,000 20,000
0 0
20,000 0
40,000 20,000

203,000

243,000

ados contables del ejercicio finalizado el 31/12/2018 se indica:

Contables Impositivos
20,000 0

e impositivamente Banco Nacion

sado en el balance
Registracion del impuesto a las ganancias por el metodo del diferido basado en el balance
Contable Impositivo Diferencia AID PID
Caja 9000 8000 1000 300
Cred x ventas 80000 82000 2000 600
Prop. inversion 15000 10000 5000 1500
Bienes de uso 100000 80000 20000 6000
Prevision 20000 20000 6000
6600 7800

Variación
AID PID
Periodo 2018 6000 0
Periodo 2019 0 7800
600 7800

Registración Cálculo de Provisión IG

Debe Haber ESULTADO DEL EJERCICIO
Impuesto gcias 25200 DEPREC LLAVE
AID 600 GASTOS NO DEDUCIBLES
Reservas 6000
PID 7800
Credito por quebranto 15000
Impuesto a pagar 9000
31800 31800
 Impuesto 0.3

álculo de Provisión IG
SULTADO DEL EJERCICIO 72000
EPREC LLAVE 2000
ASTOS NO DEDUCIBLES 10000 30%
84000 25200
 B) Impuesto diferido

1 Una compañía al cierre 31/12/2017 incorpora en el ejercicio en su activo contable gastos de organización
$ 500.000 que deprecia según lo máximo de años permitido por las normas contables
impositivamente envía los $ 500.000 a resultado. Tasa de IG 35% Indique cual es el saldo generado por
del método por impuesto diferido al 31/12/2017 y que parte de

Cuenta Saldo Corriente No corriente

PAsivo por 140,000 140,000

2 Tomando como base el punto anterior suponga que en el año 2018 se vota un cambio de tasa la que d
35 % al 30% a partir del 1/1/2018
Indique el ajuste que realizaría

Cuentas Debe
Pasivo por ID 20,000
Resultado cambio de tasa

3 Tomando como base el punto 1, cierre 31/12/2017 . Tasa impuesto a las ganancias 35%
La tasa para la medición del valor actual de los pasivos es del 22 % anual.
Indique como valuaría el pasivo por impuesto diferido según

Alternativa 1 Alternativa 2
Normas cont 140,000 87,277
IFRS 140,000 no hay
 B) Impuesto diferido

l ejercicio en su activo contable gastos de organización por

permitido por las normas contables
Tasa de IG 35% Indique cual es el saldo generado por la aplicación Contable
VO 500,000
Dep 20% -100,000
Neto 400,000
35% 140,000

ue en el año 2018 se vota un cambio de tasa la que disminuye del

Neto
0.3
Haber

20,000

7 . Tasa impuesto a las ganancias 35%

asivos es del 22 % anual.
Valor actual
Nominal Tasa
35,000 1.22000
35,000 1.48840
35,000 1.81585
35,000 2.21533
140,000
Impositivo

400,000
120,000

Valor actual
28,689
23,515
19,275
15,799
87,277
CONSIGNA 1
Saldos

2017 Contable Impositivo

Activo
Caja y Bancos 5,400 5,400
Créditos por ventas (1) 48,000 49,600
Activos por impuesto diferido 1,960 1,960
Crédito por quebranto 7,000 7,000
Propiedades de inversión (2) 57,600 53,600
Bienes de uso (3) 144,000 104,000
Llave (4) 10,800 12,000
Total del activo 274,760 233,560

Pasivos
Pasivos diversos 18,400 18,400
Pasivos por Impuesto diferido 4,200 4,200
Previsiones para juicios (5) 12,000 - - 12,000
Total del pasivo 34,600 22,600

Patrimonio neto 192,128

Pasivo + PN 274,760

Ventas 601,200
Costo de ventas -360,000
Utilidad bruta 241,200
Gastos de administración (6) -68,000
Gastos de comercialización -24,000
Depreciación Llave -1,200
Resultados financieros y por tenencia -22,800
Resultado antes de impuestos 125,200

Créditos por ventas (1) Saldos

Contable Impositivo
Deudores por ventas 52,000 52,000
Prevision para incobrables -4,000 -2,400
Saldo al cierre 48,000 49,600

Saldo de prevision al inicio del ejercicio 2,000 400

Propiedades de inversión (2) Saldos

 Contable Impositivo
Valuacion al costo 53,600 53,600
Revaluación 4,000
Saldo al cierre 57,600 53,600

Bienes de uso (3) Saldos

Terrenos Contable Impositivo
Valuacion al costo 64,000 64,000
Revaluación 16,000
Saldo al cierre 80,000 64,000

Maquinas Contable Impositivo

Valuacion al costo 80,000 80,000
Dep acumuladas -16,000 -40,000
Saldo al cierre 64,000 40,000

Saldo al cierre neto 144,000 104,000

Maquinarias: vida útil contable 10 años, vida útil impositiva 4 años

Llave (4)
Contable Impositivo
Valuacion al costo 12,000 12,000
Dep acumuladas -1,200
Saldo al cierre 10,800 12,000

Las depreciaciones no son deducibles impositivamente

Previsiones para juicios (5)

Contable Impositivo
Saldo al inicio 4,000 0
Incremto 8,000
Saldo al cierre 12,000 0

Impositivamente deducible contra sentencia

Gastos de administración (6)

Incluye multas impositivas no deducibles $ 1.040
Honorarios a directores $ 32.000 deducibles para el impuesto a las ganancias $ 20.000

En nota a los estados contables del ejercicio finalizado el 31/12/2016 se indica:

 Contables Impositivos Diferencias
Valuación Maquinas 72,000 60,000 12,000
Valuación créditos 39,200 40,800 -1,600
Valuación previsión juicios 4,000 0 4,000

impositivo contable
Calculo de la provisión para impuestos 2017
Resultado del ejercicio 125,200
Depreciación llave 1,200
Gastos juicios 8,000
Honorarios directores 20,000 32,000
Multas impositivas 1,040
Depreciaciones bienes de uso 20,000 8,000
Resultado propiedades de inversión 4,000
Incobrables 1,600 1,600
45,600 177,040
Resultado impositivo 131,440
Quebranto acumulado -20,000
Total sujeto a impuesto 111,440
Impuesto determinado 35% 39,004

Realice la registración del impuesto a las ganancias por el método del diferido basado en el balance
Controle el importe cargado a resultados por el método del resultado
-4,200.00

0
80000/10 8000
80000/4 20000
CONSIGNA 1 - SOLUCION

2016
Contable Impositivo Diferencia Temporaria 35%
Activos PID CXC 39,200 40,800 -1,600 -1,600 -560
Activos PID Prevision -4,000 0 -4,000 -4,000 -1,400
Sub total -1,960
Pasivos PID 72,000 60,000 12,000 12,000 4,200
Neto 2,240

2015

Contable Impositivo Diferencia Temporaria Permanente

Caja y Bancos 5,400 5,400 0
Creditos por ventas (1) 48,000 49,600 -1,600 -1,600
Activos por impuesto diferido 1,960 1,960 0 0
Credito por quebranto 7,000 7,000 0
Propiedades de inversion (2) 57,600 53,600 4,000 4,000
Bienes de uso (3) 144,000 104,000 40,000 40,000
Llave (4) 10,800 12,000 -1,200 -1,200
Total del activo 274,760 233,560 41,200 42,400 -1,200

Pasivos 18,400 18,400 0

Pasivos por Impuesto diferido 4,200 4,200 0
Previsiones 12,000 0 12,000 12,000
34,600 22,600 12,000 12,000 0

Columna i Columna 2
Resultado 125,200
Dep Llave 1,200
Multas 1,040
Hon dir 20,000 32,000
Subtotal 20,000 159,440 139,440 48804
Juicios 8,000
Incob 1,600 1,600
Rdo rev PI 4,000
Dep BU 20,000 8,000
Subtotal 25,600 17,600 131,440 46,004
Resultado 131,440
Quebranto anterior -20,000 -7,000
Total 111,440 39,004
 AID PID Cred por q
Inicial -1,960 4,200 7,000
Final -4,760 15,400 0
Variación -2,800 11,200 -7,000

Imp gan 48,804

Cred por quebranto 7,000
PID 11,200
Reserva por rev 5,600
AID 2,800
Provision 39,004
57,204 57,204

0
AID
AID
AID
PID

AID PID

-560 -700 140

0
1400 0 0
14000 5250 8,750
0
-560 15,400 -560
0
0
0
0
-4,200 -1750 -2,450
-4,760 15,400
6,300
Marque la respuesta correcta: pintando en amarillo
Si fuese otra respuesta indique cual es la misma

a)      Mantener el saldo sin modificación alguna.

b)      Disminuir el saldo del activo contra un ajuste de ejercicios anteriores.
a)      Disminuir el saldo del activo contra un resultado del ejercicio.
b)      Aumentar el saldo del activo contra un ajuste de ejercicios anteriores.
c)      Aumentar el saldo del activo contra un resultado del ejercicio.
d)     Otra respuesta:

B. Suponga que tiene un terreno (bien de uso) adquirida en el año 2000 se decide aplicar el
metodo de la revaluacion El valor obtenido es significativamente más alto que el
impositivo. La diferencia entre ambos valores (contables e impositivos) deben considerarse
como:

a)      Para el balance local y el realizado con las NIIF como diferencia transitoria
b)      Para el balance local como permanente y el realizado con las NIIF como diferencia
transitoria
c)      Para el balance local y el realizado con las NIIF como diferencia permanentes
d)     Para el balance local como transitoria y el realizado con las NIIF como diferencia
permanente
e)      Otra respuesta:

C. Existe un terreno valuado impositivamente en $ 200,000 se aplica el metodo de la

revaluacion y se valua en $ 100,000. El pasivo de $ 35,000 a valor nominal se mide a
valor actual y da $ 20,000 (no cotiza en bolsa)

a)      Para el balance local y el realizado con las NIIF se valua en $ 20,000
b)      Para el balance local y el realizado con las NIIF se valua en $ 35,000
c)      Para el balance local $ 20,000 y el realizado con las NIIF se valua en $ 35,000
d)      Para el balance local $ 35,000 y el realizado con las NIIF se valua en $ 20,000
e)      Otra respuesta:

D. En caja y bancos, el saldo es : Caja 200,000 y Banco Frances 300,000. Tambien

existe un saldo bancario por descubiertos transitorios con el banco Santander de $
30,000. El efectivo y equivalente es:
a)      Para el balance local y el realizado con las NIIF $ 500,000
b)      Para el balance local y el realizado con las NIIF $ 470,000
c)      Para el balance local $ 500,000 y el realizado con las NIIF $ 470,000
d)      Para el balance local $ 470,000 y el realizado con las NIIF $ 500,000
e)      Otra respuesta:

E . Se produce la fusion con otro ente de tamaño similar. Se contabiliza:

a)      Para el balance local y el realizado con NIIF el metodo de la compra

b)      Para el balance local y el realizado con NIIF el metodo de la unificacion de interees
c)      Para el balance local puede optar por y el de NIIF con el metodo de la compra
d)      Para el balance local por el metodo de la compra y el de NIIF por la unificacion de
interees
e)      Otra respuesta:
Marque la respuesta correcta: pintando en amarillo
Si fuese otra respuesta indique cual es la misma

a)      Mantener el saldo sin modificación alguna.

b)      Disminuir el saldo del activo contra un ajuste de ejercicios anteriores.
a)      Disminuir el saldo del activo contra un resultado del ejercicio.
b)      Aumentar el saldo del activo contra un ajuste de ejercicios anteriores.
c)      Aumentar el saldo del activo contra un resultado del ejercicio.
d)     Otra respuesta:

B. Suponga que tiene un terreno (bien de uso) adquirida en el año 2000 se decide aplicar el
metodo de la revaluacion El valor obtenido es significativamente más alto que el
impositivo. La diferencia entre ambos valores (contables e impositivos) deben considerarse
como:

a)      Para el balance local y el realizado con las NIIF como diferencia transitoria
b)      Para el balance local como permanente y el realizado con las NIIF como diferencia
transitoria
c)      Para el balance local y el realizado con las NIIF como diferencia permanentes
d)     Para el balance local como transitoria y el realizado con las NIIF como diferencia
permanente
e)      Otra respuesta:

C. Existe un terreno valuado impositivamente en $ 200,000 se aplica el metodo de la

revaluacion y se valua en $ 100,000. El pasivo de $ 35,000 a valor nominal se mide a
valor actual y da $ 20,000 (no cotiza en bolsa)

a)      Para el balance local y el realizado con las NIIF se valua en $ 20,000
b)      Para el balance local y el realizado con las NIIF se valua en $ 35,000
c)      Para el balance local $ 20,000 y el realizado con las NIIF se valua en $ 35,000
d)      Para el balance local $ 35,000 y el realizado con las NIIF se valua en $ 20,000
e)      Otra respuesta: Para el local $ 20,000 o $ 35,000 a opcion para NIIF $ 35,000

D. En caja y bancos, el saldo es : Caja 200,000 y Banco Frances 300,000. Tambien

existe un saldo bancario por descubiertos transitorios con el banco Santander de $
30,000. El efectivo y equivalente es:
a)      Para el balance local y el realizado con las NIIF $ 500,000
b)      Para el balance local y el realizado con las NIIF $ 470,000
c)      Para el balance local $ 500,000 y el realizado con las NIIF $ 470,000
d)      Para el balance local $ 470,000 y el realizado con las NIIF $ 500,000
e)      Otra respuesta:

E . Se produce la fusion con otro ente de tamaño similar. Se contabiliza:

a)      Para el balance local y el realizado con NIIF el metodo de la compra

b)      Para el balance local y el realizado con NIIF el metodo de la unificacion de interees
c)      Para el balance local puede optar por cualquiera de los dos metodos y el de NIIF con el
metodo de la compra
d)      Para el balance local por el metodo de la compra y el de NIIF por la unificacion de
interees
e)      Otra respuesta: Cuando se trata de la fusion de entes similares según normas locales
puede oprtarse, bajo NIIF solo metodo de la compra