DERECHO TRIBUTARIO I

Normas sustantivas (están en el CC, CP, etc.) y adjetivas (están en los códigos de
procedimiento).

Se necesita una norma sustantiva y una norma adjetiva. En el CC están juntas ambas
normas, y estas están desordenadas. Quien interpreta válidamente las normas tributarias
es el Director Nacional del SII, y los directores regionales.

Evaluación: Trabajo de investigación (20%) y prueba oral (20%).

Trabajo de investigación (60%)

En una primera etapa que hace el SII está la etapa de REQUERIMIENTO DE INFORMACIÓN,
que se hace en el SII, este le solicita información al contribuyente. En Chile existe la
autodeclaración es decir, el contribuyente determina la base imponible, la tasa de
impuesto, etc.

Elusión: Utiliza el ordenamiento jurídico para estructurarse de una forma determinada

que permita ahorrar el impuesto. Es legítima. El Código Tributario establece que es dolosa.

Evasión: Se determina el monto a pagar, y una parte no se entera en arcas fiscales.

Un gran problema del ordenamiento jurídico es que la estructura tributaria es bastante

compleja.

DL 830 del año 1974 es el Código Tributario.

DL 824 del año 1974 Ley de la Renta.
DL 825 Ley del IVA.

La Ley, el DL y el DFL están en la misma jerarquía. No obstante, el DL existe cuando no hay

órgano legislativo, por lo que la función continúa con la junta de gobierno, y el presidente
la valida. Las normas tributarias fueron tan bien hechas, que el resto de las reformas han
sido un desastre, porque cuando comienza una discusión legítima (democrática) en el
parlamento puede salir cualquier cosa.

DL 600 Ley de las inversiones extranjeras.

Norma: Conjunto concadenado de reglas que tiene un fin específico y que su

incumplimiento nos acarrea una sanción. Si la norma no tiene aparejado una coacción
(amenaza de castigo al incumplimiento) no es una norma, pudiendo ser una disposición,
un principio, un axioma, un conjunto de palabras, una recomendación, etc.

Las normas éticas son trascendentes, inmutables, estáticas, inmodificables (por ejemplo,
los 10 mandamientos). Son suprasistémicas, es decir, están sobre el sistema.
Las normas morales son el cumplimiento práctico in situ de una norma ética. Es práctica,
no suprasistémica. El castigo lo impone la propia conciencia.

Castigo: Cuantificar las unidades de castigo. La máxima sanción jurídica en Chile es la pena
de muerte. La mínima sanción jurídica en Chile es la amonestación. Busca rehabilitar a la
persona y volverla al estado anterior.

El delito de colusión, es principalmente una unión entre ingenieros comerciales y

abogados.

Normas de convivencia social: etiqueta y banquetería. Son de carácter territorial y no erga

homnes.

Las normas jurídicas están en contraposición con las normas éticas, ya que son no
trascendentes, eminentemente modificable, de aplicación contemporánea,
eminentemente derogables, dinámicas. Para determinar esta situación se analiza el hecho
y este se relaciona con el derecho.

Operación de crédito de dinero Ley 18.010

Una persona capitalista(prestamista) le presta dinero a una persona para que esta
persona luego la devuelva ese capital más una tasa de interés.

Nuestro sistema jurídico tiene una relación indirecta con el derecho romano.

Normas contables y tributarias: Se aplican sobre un sistema económico. Originalmente

hubo dos sistemas económicos: libre mercado y centralmente planificado. El sistema de
economía de mercado nace a mediados del año 1850 en Inglaterra, Europa y EE.UU. Tiene
reglas esenciales (maximizar el lucro mediante tres variables accesorias combinables:
ingresos, costos y gastos) y accesorias que complementan el requisito esencial
(individualismo, gustos del vestuario y de la educación, clases sociales).

Clases sociales
A= Ingreso mensual 50.000.000 o más, de determinadas familias y determinado
patrimonio, pertenecer a algún club, viajan, consumen ciertas marcas de vehículos.
Normalmente tienen doctorados fuera del país.

B= Ingreso mensual de 20.000.000 o más, de determinado patrimonio, viajan a Europa y

África., pertenecer a algún club.

C1: Ingreso mensual entre 2.000.000 y 4.000.000, viajan a EE.UU, pertenecer a un club,
son profesionales.

C2: Ingreso mensual de 1.000.000 a 1.200.000.

C3: Ingreso entre 800.000 y 1.000.000.

D.

E.

Sistema de economía centralmente planificada.

Tiene un requisito esencial (maximizar el uso de los recursos accesorios, mediante tres
variables asociadas: materia prima, mano de obra y costos o gastos directos de
fabricación). Se aplicó en la ex URSS luego de la revolución bolchevique. Tiene variables
accesorias (comunismo, gustos sobre el vestuario y la educación, una sola clase social)

Luego, para mezclar ambos, nace la economía social de mercado.

Tiene un requisito esencial (redistribución del ingreso, no del patrimonio) El ingreso y el
patrimonio se diferencian en su estructura, ya que el patrimonio es activo menos pasivo, y
el activo son todos los bienes y derechos que tengo, y el pasivo son todas las obligaciones
que tengo. Los ingresos son flujos. Para redistribuir los ingresos hay dos variables: Los
impuestos y los subsidios (ambos son avalados por el principio de legalidad).

CÓDIGO TRIBUTARIO

Art. 59 y ss. del Código Tributario, sobre las facultades del SII. El funcionario público no
puede ejercer ninguna otra facultad que aquellas que la ley le ha conferido.

Leer Art. 59 y 60 del Código Tributario (sujeto a interrogación).

En materia tributaria, todas las interpretaciones son restrictivas. Cuando la norma jurídica
es oscura, se busca la interpretación del Director Nacional del SII, vía circular, instrucción,
resolución, dictamen, oficio, etc.

Se faculta a requerir información enviando una notificación al contribuyente para que

asista al SII. Suponiendo que es contribuyente del IVA y el periodo a fiscalizar es octubre
del 2021.

Primera alternativa, se pide el libro de compra y el libro de venta, y el formulario 29. Se

rectifica.

Segunda alternativa, hubo error del SII.

Tercera alternativa, el contribuyente se retira y no rectifica. En este caso, hay conflicto y

se debe iniciar un procedimiento formal de auditoría. Ese procedimiento formal se llama
citación (Art. 63 del Código Tributario).
Antes existían los principios contables generalmente aceptados (PCGA). En Chile está el
Colegio de Contadores Auditores, el Colegio de Contadores Generales y el Colegio de
Contadores de Chile. El único que puede dictar normas obligatorias de contabilidad es el
Colegio de Contadores de Chile (Ley 13.011, Art. 13 letra G).

La persona no sigue las normas de contabilidad, comete una infracción. Habrá ciertas
formas de haber la contabilidad, y este ejercicio se da por principios y por normas.

Chile tenía los PCGA basado en los principios contables norteamericanos (NIC=Normas
Internacionales de Contabilidad). En norteamerica habría sobre 200 principios de
contabilidad, y Chile tiene 18 (estaban en el Boletín técnico Nro. 1 del Colegio de
Contadores de Chile). Se preparaba un balance, y cuando llegaba un extranjero a mirar el
sistema de balance, no entendía nada. Luego Chile cambió al sistema IFRS, que es un
sistema diseñado por los ingleses con la idea de que haya un único sistema de
contabilidad en el mundo, con los mismos principios y normas. Este sistema inglés se
llaman NIIF (Normas Internacionales de Información Financiera). Chile adaptó el sistema, y
hoy es obligación llevar el sistema IFRS. Ahora, llega cualquier extranjero y se entienden
los balances.

Dentro de los documentos para respaldar la contabilidad, son los libros y los registros.
Dentro de los libros están los libros principales y los libros auxiliares (Art. 25 del Código de
Comercio: libro diario, libro mayor, libro de inventario y balance, y libro copiador de
cartas).
Esa norma hoy no existe, porque no hay libro de cartas, ya que el desuso no implica que
no sea exigible. Dentro de los libros auxiliares están los libros destinados a la naturaleza
de la operación (libro de ventas, libro de compras, libro de remuneraciones, libro de
letras, libro de boletas de honorarios, libro de producción, libro de reportes de caja, libro
de bancos, etc.). Todos los libros auxiliares están en la norma del SII, no en la ley. Cada
libro de estos tiene que tener un respaldo. Por lo tanto, hay una unión entre el libro y el
registro, que siempre deben estar juntos, sino el SII puede indicar que la contabilidad es
no fidedigna.

Luego están los diferentes estados financieros. La regla esencial tributaria es la exactitud,
pero la regla contable de la contabilidad, esta no es exacta, sino que razonable (se
entiende que hay errores marginales). Desde el punto de vista tributario se acepta la
estimación.

En cada región hay un Director Regional del SII. En cada Dirección Regional hay unidades.
El Jefe de la Unidad es el que emite las citaciones (competente funcionario).

Sobre documentos privados en el extranjero: Los documentos extranjeros se llevan al

consulado de Chile en otro país, que lo legaliza, traigo el documento a Chile, lo llevo al
MINREX, lo legalizo, voy a la Notaría y lo protocolizo, y pido una copia protocolizada. Si no
se cumple la formalidad, el documento es observado y no tiene valor probatorio.