Administración y Estrategia – 17.

Aspectos Tributarios de la Práctica Odontológica

Aspectos Tributarios de la Práctica Odontológica

Todo lo que tiene que ver con el pago de impuestos puede ser un poco complejo porque es un mundo que
desconocemos. Veremos algunos aspectos que si o si deberíamos reconocer. Dependiendo del tipo de ejercicio
profesional siempre es bueno tener un contador para que no caigamos en ninguna irregularidad porque son
aspectos legales, y así mantener una relación adecuada y amigable con el servicio de impuestos internos.
Todo esto tiene una base constitucional de una constitución que aún esta vigente. Lo escrito en estos cuadros
es el texto del ppt
Bases Constitucionales
- En la Constitución Política de 1980 se contienen algunas normas referentes a la tributación en Chile. Las
más importantes tienen que ver con las garantías constitucionales:
Ø Los tributos deben repartirse de igual manera entre las personas, en proporción a las rentas o en la
progresión y forma que determine la ley (art. 19 nº 20)
Ø La ley no puede establecer tributos manifiestamente desproporcionados o injustos (art. 19 nº 20)
Ø Los tributos que se recaudan ingresan al patrimonio de la nación, sin ser destinados a un fin específico,
más salvo que se trate de la Defensa Nacional o del Desarrollo Regional o local (art. 19 nº 23)
Ø Los impuestos solo pueden fijarse por ley de iniciativa exclusiva del presidente de la república (art 65
nº1).
Ø Es decir la Constitución de 1980 ordena que los impuestos deben ser equitativos y que su aplicación
debe efectuarse conforme a la ley (y por lo tanto no se pueden aplicar arbitrariamente).

Los impuestos o tributos se recaudan y son parte del patrimonio de la nación. Si bien en un principio no se destinan
a ninguna parte, luego se hace una relación entre lo que se va a recibir y lo que el Estado necesita o se ocupan
para muchas circunstancias de nuestra vida diaria donde están demostrados los impuestos. Los impuestos solo se
pueden fijar por ley de acuerdo a un artículo de la Constitución asociado al presidente de la República. En esta
constitución se dice que los impuestos deben ser equitativos y que la aplicación debe ser de acuerdo a la ley.
Bases Legales
- Las siguientes leyes son la base del sistema tributario chileno:
Ø Código tributario. Detalla las normas básicas sobre tributación, además de señalar los tipos penales
tributarios y el procedimiento de cobro de impuestos.
Ø Ley de impuestos a la renta. Establece el sistema para el cobro de impuestos a la renta à es lo que
tenemos que pagar nosotros. Participamos de manera directa.
Ø Ley de impuestos a la venta y servicios. Establece el sistema para el cobro de dicho impuesto,
incluyendo el IVA à también participamos de manera indirecta
Ø Ley de impuesto territorial. Establece dicho impuesto.
Ø Ley sobre cumplimiento tributario. Establece incentivos para el pago de los impuestos.
Ø Ley Orgánica del servicio de impuestos internos. Establece la organización, atribuciones y limitaciones
del SII
Ø Ley que fortalece y perfecciona la jurisdicción tributaria y aduanera

Otra base jurídica de los impuestos tiene que ver con el código tributario, no es solamente en la constitución,
tienen un código especifico donde se señalan las penalidades por infringir alguna ley tributaria donde se definen
los tipos de impuesto o lo que vamos a pagar.

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Organismos Públicos del Sistema Tributario

El servicio de impuestos internos, conocido también por su sigla SII, y denominado por la ley tributaria chilena
como “el servicio” a secas, es el órgano que tiene a su cargo la aplicación y fiscalización de todos los impuestos
internos de Chile (es decir, quedan excluidos los impuestos externos como por ejemplo los aranceles que son
de competencia del servicio de aduanas). El ámbito de su competencia es importante entre otras cosas, porque
delimita el ámbito de aplicación normativa de las leyes tributarias en Chile a tener de lo dispuesto en el art. 1
del código tributario. (Todo esta definido por este código, especifico para la tributación en chile).

Toda esta tributación, pago de impuestos, todo este sistema lo maneja/coordina el sistema de impuestos internos
(SII). Por la ley tributaria chilena este es el servicio que finalmente recauda, fiscaliza, ordena, redistribuye o cobra
los impuestos internos en Chile de modo que ellos solo se dedican a cobrar los impuestos de nosotros dentro del
país. Todo lo que tiene que ver con lo externo que se llaman aranceles, que son los impuestos que paga la gente
de afuera cuando uno manda algo, las exportaciones, eso no es parte del rol de impuestos internos si no del
servicios de aduanas, este es un tema que nos importaría si nos dedicáramos a importar sillones dentales por ej.
Luego tenemos otra entidad que es la tesorería general de la república de la que uno habla solo como tesorería
que es quien finalmente recauda esto.

Tesorería General de la República

Este ente denominado como la tesorería a secas por la ley tributaria chilena, es el órgano ante el cual deben
pagarse los impuestos en Chile. Es decir, el servicio determina cuánto es el monto de impuesto a pagar, pero
una vez hecha esta determinación, debe pagarse el mismo en tesorería. En la actualidad dicho pago puede
efectuarse en línea y también la ley estableció facultades para pagar los impuestos en establecimientos
financieros.

Entonces uno tiene una relación con el SII, este dice que tenemos que pagar tal cantidad de impuestos que se
define con el contador y se le envía al SII pero se debe pagar a través de la tesorería, todo debe ser pagado en la
tesorería. Hoy en día esto se puede hacer online.

Otro aspecto que debemos conocer es que es un contribuyente.

Contribuyente
Es aquella persona natural o jurídica con derechos y obligaciones, frente a un ente público, derivados de los
tributos. Es quién está obligado a soportar patrimonialmente el pago de los tributos (impuestos, tasas o
contribuciones especiales), con el fin de financiar al estado.

El contribuyente somos todos nosotros que pagamos tributos. Persona natural (única) o jurídica (parte de una
sociedad) que tiene derechos y obligaciones y que frente al estado tiene que hacer pago de los tributos o de los
impuestos. Todos estos pagos están asociados a impuestos, tasas o contribuciones especiales, todos estos pagos
que uno hace se supone que el objetivo es para financiar al estado. Anualmente se presenta el presupuesto de la
nación, y uno puede conocer hacia donde van los impuestos y que efectivamente sirven para financiar la vida en
este país. En chile comparativamente con otros países se pagan menos impuestos y se tienen hartos beneficios.

* Hace 2 años el SII permite que uno pueda mirar en que se gastaron proporcionalmente los impuestos que uno
pago. Se muestran donde estuvieron cargados lo que es un avance en post de la transparencia. *

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- Los profesionales son contribuyentes que ejercen actividades u operaciones lucrativas de forma
dependiente o independiente. En ellos predomina el trabajo personal basado en el conocimiento de una
ciencia, arte, oficio o técnica por sobre el empleo de máquinas, herramientas, equipos u otros bienes de
capital.
- Adicionalmente en este tipo de categoría encontramos a las sociedades de profesionales, a los directores
de sociedades anónimas y a los consejeros de este tipo de empresas.

Entonces nosotros como profesionales somos contribuyentes, de modo que uno que ejerce la profesión va a
ejercer actividades u operaciones lucrativas, o sea, por las cuales vamos a recibir una cantidad de dinero (el lucro
no es malo, es malo cuando uno comete irregularidades, pero el lucro esta totalmente normado siempre que uno
entregue un servicio por aquello). En general en nuestra profesión es un trabajo personal basado en la ciencia,
arte, oficio o técnica en las que se pueden utilizar equipamientos para eso.
Además, uno como contribuyente puede tributar en una sociedad, esto significa que uno puede tributar como un
contribuyente único o como contribuyente siendo parte de una sociedad de profesionales lo que en salud se ve
mucho. Uno también podría llegar a ser un director de la sociedad o cuando ya es demasiado y tiene mucha
expertiz puede llegar a ser un consejero en una empresa, que son las posibilidades de acciones de contribuyente.

Tributación Profesional
En nuestro país, toda persona natural o jurídica (como contribuyente único o parte de sociedad de
profesionales) debe pagar impuestos por sus rentas, destinados a financiar los gastos estatales à por eso se
llama declaración de rentas, la renta se asocia a recibir una cantidad de dinero o un monto por algo que uno
vende, finalmente todo eso va destinado a los gastos del estado.

Luego de que uno recibe su titulo, independiente si uno va a tener un trabajo dependiente o independiente, tiene
que si o si para poder iniciar todo este aspecto tributario hacer un tramite que se llama “iniciación de actividades”.

Iniciación de Actividades
Es una declaración jurada formalizada ante el servicio de impuestos internos sobre el comienzo (inicio de
actividades) de cualquier tipo de negocios o labores susceptibles de producir rentas gravadas en la primera o
segunda categoría de la ley de la renta (por esa labor uno recibirá una renta)

Esta iniciación de labores también se hace online también es súper fácil y amigable.

¿Quiénes deben realizar este trámite?

Las personas naturales o jurídicas obligadas con el tramite de declaración inicio de actividad son las que
desarrollen una actividad comercial o profesional

Todos los que de alguna u otra forma vayan a iniciar una actividad comercial o profesional, no hay ninguno que
no la pueda hacer. Esto se puede retrasar porque por ej. uno se tomo un año sabático pero en principio es un
tramite que no tiene costo, solo que esta asociado a que si uno inicia actividades y no trabaja tiene que hacer una
declaración diciendo que no recibe ningún tipo de renta y hacer una declaración mensual diciendo que no tiene
actividad y por lo tanto no recibe remuneración. Pero desde que uno hace iniciación de actividades tiene que
informarle al SII que esta haciendo, si esta ganando o no dinero. Esta declaración se puede hacer online.

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¿Cuándo se hace este trámite?

El plazo para presentar esta declaración de iniciación de actividades es dentro de los dos meses siguientes a
aquél en que comiencen sus actividades. Por ejemplo un contribuyente que comienza su actividad en
septiembre de un año determinado tiene plazo hasta el último día de noviembre del mismo año.

¿Cómo se clasifican las actividades económicas y ponerlas en la iniciación de actividades?

Las actividades económicas son muchas y todas están asociadas a un código especifico.
• Códigos
Ø Actividad principal
Ø Servicios odontológicos independientes
Ø Código odontológico: 851221

Nuestro nombre es servicios odontológicos independientes de manera genérica pero puede ser un ámbito muy
grande y tiene un código especifico. El de la profe es el puesto arriba.

Impuestos
Los impuestos son el dinero que una persona, una familia o una empresa deben pagar al estado para contribuir
con sus ingresos. Esta es la forma más importante por medio de la cual el estado obtiene recursos para llevar
a cabo sus actividades y funciones (administración, inversión social, en infraestructura, en seguridad nacional,
en prestación de servicios, etc)

Los impuestos es el dinero que una persona, familia, empresa o sociedad tiene que pagar al estado para contribuir,
con parte de su ingreso, para que el estado se financie. En general el estado recibe muchos aportes pero el
principal son los impuestos que pagan las personas naturales o las sociedades. Entonces cuando uno hace una
actividad o función tiene que hacer el pago de esto para que luego se distribuyan en las diferentes áreas o
situaciones que tienen que pagar como estado.

Los impuestos tienen muchas formas de clasificación. Veremos las que tienen que ver con nosotros. A
continuación veremos la mas común que son las que existen para las personas naturales.
- Los impuestos directos
- Los impuestos indirectos

Impuestos Directos
Son aquellos que se imponen directamente a individuos o a empresas, como los impuestos sobre la renta,
entre otros.

Entonces son los que pagamos nosotros como personas o empresas sobre la renta que recibimos, refiriéndose a
renta como la remuneración, el sueldo, al arancel que se cobra en la consulta. Entonces las personas y las
empresas pagamos un impuesto asociado a la cantidad de dinero que uno recibe por el servicio que uno presta.
Esos son los impuestos directos que tenemos que pagar si o si y que son responsabilidad nuestra, nosotros
tenemos que hacer nuestra declaración de impuestos.

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Impuestos Indirectos
Son los que se imponen sobre determinados bienes y, por lo tanto, solo indirectamente sobre los individuos y
comprenden los impuestos sobre las ventas (IVA) y los impuestos sobre la propiedad, el alcohol, cigarrillos, las
importaciones y la gasolina.

También los pagamos nosotros pero tienen que ver con el IVA, esta asociado al pago que hacemos cuando
compramos algo y nos están cobrando el 19% de ese total. En algunas boletas de servicio como cuando uno paga
la bencina o en restaurantes, sale el monto bruto y luego agregado el impuesto.

Entonces dicho lo anterior, tenemos que pagar impuestos directos, en el fondo nos cobran una cantidad de dinero
para aportar al estado en relación a las prestaciones o servicios que uno ejerza y por el cual uno recibe un pago,
una remuneración o una renta. Existen al menos 3 impuestos de los cuales hablaremos: el impuesto de primera
categoría, el impuesto de segunda categoría y el impuesto global complementario. En estos es donde se podría
mover un odontólogo en general.

Impuesto de Primera Categoría

- Es el que pagan las empresas por las utilidades repartidas a sus propietarios o dueños
- Grava las llamadas “rentas de capital”, y se aplica fundamentalmente a las personas jurídicas y a las
llamadas “sociedades de hecho”. *Grava se refiere al pago.

Puede estar asociado a personas jurídicas y a sociedades de hecho. Uno participa en una sociedad y esas sociedad
como tal tiene que declarar a través del impuesto de primera categoría. Acá si o si se tiene que tener un contador
porque tiene un formato de tributación súper especifico.

Impuesto Único de Segunda Categoría

Trabajador dependiente: es el que aplica a todos los sueldos por sobre un nivel establecido (13,5 UTM). El
impuesto único es descontado directamente por el empleador.

Este es otro impuesto directo que va a depende un poco de nuestra condición laboral. Si es que uno es
dependiente se paga un impuesto fijo, este impuesto el empleador lo descuenta del sueldo mensual. Entonces
este impuesto lo paga el empleador al fisco, porque es una obligación cuando uno es un trabajador dependiente.

Este se va pagando por adelantado. Por ej. este año 2021 todos los meses me descuentan este impuesto fijo
porque tengo un trabajo dependiente y esto se va directo a una especie de pago por adelantado, porque en
realidad yo estoy pagando de acuerdo a lo que recibo en el 2021 pero yo pago los tributos el año siguiente.

La “operación renta”, que paga o no paga, que llega o no llega la devolución, siempre es en abril de cada año,
entonces los impuestos y tributos que tengo que pagar por el 2021 los pago oficialmente en abril de 2022, pero
durante el 2021 mensualmente yo he ido pagando mis impuestos. En mi caso que tengo 1 trabajo dependiente
todos los meses mi empleador pagan este impuesto fijo al estado y es un pago en teoría “adelantado”, por eso se
llama gravar el impuesto. Entonces adelanto los pagos del 2022 porque he ido pagando todos los meses del 2021.

- Grava las llamadas “rentas del trabajo”, y se aplica fundamentalmente a las personas naturales. En la
actualidad solo sirve para el calculo del global complementario.

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Cuando uno es dependiente entonces a uno le hacen un cobro de impuesto fijo y se paga al estado. Por otro lado
el impuesto de segunda categoría tiene otra área de cuando uno es independiente y ahí tiene que ver con las
boletas de honorarios.

Existe un formato de pago para el impuesto de segunda categoría asociado a una estructura que se llama cálculo
del global complementario. Este calculo tiene que ver con que uno hace un descuento de una presunta cantidad
de gastos o costos en los cuales uno ha incurrido. Es un formato de tributación que si bien a la Dra le parece
conveniente porque cuando ella trabajaba y usaba el 80% de su tiempo en esa consulta, cuando tributaba como
persona natural porque no era parte de una sociedad, era conveniente porque de alguna forma no llevaba una
contabilidad de primera categoría porque tributaba de manera unitaria y le hacían un descuento asociado a un
gasto o costo que se asumía por tener una consulta privada (o en otros casos un negocio, etc).

Entonces en este global complementario lo que uno hace es de acuerdo a la cantidad de dinero que uno haya
recibido durante el año por ese negocio, consulta o prestación de servicio. Hay un tabla donde dice por ej. “usted
gano 5 millones, asumiremos que para poder trabajar en esto usted asumió un gasto/costo del 20%”, entonces
ese 20% que finalmente fue descontado de sus ganancias se descuenta de la cantidad total que se recibió, por lo
tanto se pagan menos impuestos, usted recibió 100 pero gasto 20, entonces se le cobran impuestos solo por 80%.

Es como una figura tributaria, la presunción de gastos es como una especie de invento o acuerdo, no es que
realmente uno haya gasto de los 100, 20 en poder funcionar, puedo haber sido más o menos, pero el estado te
dice a través del SII que van a descontar 20 porque en realidad asume que para uno poder trabajar y ganar eso
tuvo que poner de su bolsillo 20 entonces se le cobran impuestos solo porque gano 80.

Cuando uno hace esto mismo en primera categoría los gastos se tienen que demostrar con boletas, facturas y
todo tipo de gastos que uno haya incurrido. Ahí es cuando el contador lleva una contabilidad completa y los gastos
son lo que se hicieron sin inventar.

- El impuesto único de segunda categoría se aplica solo a los trabajadores dependientes y se paga
mensualmente.
- El porcentaje del gravamen depende de los ingresos: quienes reciben hasta un poco mas de 688.891 pesos
mensuales no pagan nada.

Este impuesto que es fijo, porque el de segunda categoría es para los dependientes e independientes, pero cuando
el impuesto es fijo, cuando se es solo dependiente o independiente se hace un cobro de este famoso impuesto.

Vemos una tabla de Diciembre 2020, monto de calculo del impuesto único de segunda categoría.
Si yo gano hasta $688.891, de sueldo no me van a
descontar ningún impuesto fijo, entonces toda la
gente que este contratada pero gane hasta ese
monto no le van a cobrar o descontar el impuesto
fijo. Pero de ahí en delante hay una tabla por
ramos que habla del porcentaje que le van a
cobrar por el impuesto fijo. Entonces si uno
trabaja para una empresa y gana mas de $688.891
y menos de $1.530.870 le van a descontar $27.555,66. Así dependerá del monto que uno este recibiendo como
remuneración dependiente, donde estarán pagando de el sueldo un impuesto fijo asociado a esta tabla al estado.

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El empleador no paga por uno, el hace el tramite pero el dinero lo sacan de nuestro sueldo. El empleador hace el
tramite por mi para que el estado se asegure de recibir esa tributación.

Impuesto Global Complementario

Es el ultimo eslabón de la cadena impositiva. También se aplica progresivamente en una escala de 0 a 40%,
dependiendo de los ingresos anuales (13,5 UTA). Se diferencia del de segunda categoría porque se incluyen
todos los ingresos de las personas.

Este es el ultimo en relación a los tipos de impuestos que tenemos que pagar. Este impuesto global
complementario puede ser un poco mas complejo desde el entendimiento, pero cuando uno es parte de
impuestos internos y esta tributando, el SII todos los años, más o menos en marzo, uno entra a la pagina del SII a
través de la cuenta de uno y sale una propuesta de declaración de renta. Entonces si no conocemos este sistema
o no queremos contratar algún contador porque estamos recién partiendo, el SII nos hace la pega, nos muestra
una propuesta de pago de impuestos. Esto lo pueden hacer porque han recibido todos los pagos de lo que uno
gano (los tributos, los impuestos que se pagan mensualmente, los que se pagaron el año anterior). Entonces te
muestran cuanto pagas, lo que tienes, las diferentes áreas tributarias, y dice lo que finalmente se ganó, lo que se
pago mensualmente y lo que habría que pagar al día.

Hay veces que uno paga más y en esas circunstancias es que te devuelven el impuesto, no es que el estado te este
devolviendo plata, se devuelve porque uno pago adelantado más de los que uno debería pagar, eso se conoce
como la devolución de impuestos, que en el fondo es una especie de crédito porque no es que te estén
devolviendo impuestos porque uno lo hizo bien, si no que uno pago de más y te devuelven eso que es tu propio
dinero, el cual fue pagado al régimen tributario del país pero después se hizo el calculo completo y había pagado
de más, entonces esa diferencia el estado me la devuelve.

Los que ganan mas de 40 millones al año no tienen ninguna devolución, hay que pagar impuestos, porque si uno
no ha hecho tributación mensual, porque uno puede no hacerlo, se puede tributar al final, cuando toque hacerlo
al año siguiente, entonces cuando la gente gana mucho dinero generalmente no les devuelven nada.

Entonces retomando el impuesto global complementario tiene también una aplicación, que en el fondo es como
una especie de presunción de gastos donde nos descuentan los gastos que incurrimos luego de haber recibido ese
sueldo.

Impuesto único de segunda categoría (de nuevo)

- Grava la totalidad de los ingresos de las personas naturales residentes en el país
- Desde el punto tributario, son actividades que son clasificadas como rentas de segunda categoría con el
impuesto global complementario
- Para los efectos de los gastos, tienen la posibilidad de declarar gastos presuntos (renta presunta) o bien
demostrados mediante un libro de ingresos y gastos (renta fidedigna).

Esta dentro o para las personas que tributamos en segunda categoría y es un instrumento que esta asociado a los
gastos, entonces yo puedo declarar y además descontar de manera presunta (la presunción tiene que ver con algo
que se define previamente sin que se real), entonces se descuentan estos gastos presuntos donde no tengo que
demostrarle a impuestos internos que efectivamente gaste esta cantidad de dinero para hacer funcionar una
consulta por ej, pero al hacer este descuento te hacen pagar un impuesto por un monto menor que es el ejemplo
anterior de que gaste 20, entonces no me cobran los impuestos por 100, si no que por 80.
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- Los honorarios odontológicos se justifican con la boleta respectiva, el original es para el paciente,
quedando la copia en poder del profesional contribuyente.
- La ley obliga a otorgar boleta por cada atención remunerada que se realice
- El no hacerlo es un delito de evasión tributaria

Dentro de las circunstancias tributarias que tienen que ver con el impuesto único de segunda categoría están las
boletas que están asociadas a los honorarios. En el caso nuestro hablamos de honorarios odontológicos que
siempre se tienen que justificar con una boleta de honorario, si uno recibe un pago y no emite una boleta es una
ilegalidad no una irregularidad y puede llevar a una multa hasta la prisión en el peor de los casos. Entonces la ley
te obliga a demostrar que tu recibiste esa cantidad de dinero pero que además tienes que pagar un impuesto por
ese dinero que recibiste por un servicio que se presto. El no hacerlo es cunado hablamos de la evasión tributaria.

Impuesto global complementario (de nuevo)

La actual legislación obliga a pagar mensualmente el PPM (pago previsional mensual, un porcentaje fijo sobre
los ingresos brutos según boletas) durante los diez primeros días de cada mes, en bancos autorizados,
tesorerías o vía internet (históricamente 10%).

¿Cómo pago yo mensualmente los impuestos asociados a las boletas de honorarios?

Las boletas de honorarios también tienen dos formatos:
- Un formato es el que cuando uno por ej. hace un tratamiento odontológico y le cobra al paciente 100,
históricamente uno tiene que pagar el 10% de esos 100 que pago el paciente. Estas boletas se pagan de
manera ordenada por adelantado. Ej. si en septiembre de 2021 gano $1 millón uno tiene que tributar hasta el
10 o 12 de octubre a través de un documento que se llama pago provisional mensual (que era el 10%, ahora
es un poco mas), el 10% de ese millón de pesos, entonces al otro mes hay que pagar a impuestos internos
$100.000. Entonces mensualmente toca pagar el 10% o 12% (lo que es ahora) de lo que uno gano el mes
anterior, entonces todo el año del 2021 mensualmente se tiene que hacer el PPM que también se hace de
manera virtual. Se paga el impuesto por lo que se ganó el mes anterior y luego cuando se tiene que pagar la
declaración de renta anual del 2021 que se paga en abril del 2022 le dirán que pago todos los meses aprox.
100.000 pesos, entonces uno durante todo el año 2021 a través de este tipo de pagos adelanto el pago de
impuestos ha pagado $1 millón solo en impuestos y luego en la declaración de renta dirán que tenia que pagar
700.000, entonces uno pago más y ahí es cuando devuelven 300.000. Entonces cuando uno emite una boleta
de un servicio a un paciente uno tiene que pagar un porcentaje asociado a esa boleta todos los meses.
- Otra forma de emisión de boletas es cuando uno presta un servicio a un otro, pero en este caso puede ser por
ej. por hacer clases, asesorías, trabajar para un programa odontológico en horario vespertino y ahí pagan con
honorarios porque no se esta necesariamente contratado. Ese porcentaje de la boleta no lo pago yo por
adelantado, lo paga el que me esta pagando a mi. Es ahí cuando por ej. cuando uno hace docencia pero no
esta contratado, en general uno hace la boleta y te pagan $500.000 por un curso, ellos te descuentan ese 10%
y te pagan la diferencia, entonces te pagan $450.000 de manera liquida y ese porcentaje que descontaron
ellos lo pagaran al fisco o a impuestos internos porque lo sacaron del dinero que yo gane.

Tener claro que siempre es nuestro dinero, estamos pagando de nuestro dinero el porcentaje de una boleta de
una prótesis fija o estamos pagando de nuestro dinero a través de un tercero al cual le trabajamos una cantidad
de horas y es de nuestro sueldo de donde sale ese porcentaje. Nosotros somos los que estamos pagando los

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impuestos, si lo descuentan antes o los paga uno. También uno siempre paga por adelantado, el cobro de los
impuestos siempre es en abril del año siguiente pero me están cobrando los impuestos que yo pague
mensualmente el 2021, pero el pago oficial, la declaración de renta como proceso es en el 2022.

Durante el 2021 uno pago todos los impuestos de las diferentes formas que ya hemos hablado, por ej. si se tiene
un contrato un impuesto fijo, si se trabaja para un CESFAM en el programa sembrando sonrisas y pagan con boleta
el CESFAM hará el descuento del porcentaje y pagará por nosotros a impuestos internos. Si uno tiene una consulta
y ha trabajado en la consulta y todos los meses gana 3 millones de pesos, todos los meses paga el PPM.

Entonces en el mejor de los casos uno puede tener un trabajo fijo donde el empleador pagará ese impuesto fijo y
uno además tiene su propia consulta y tiene que pagar el PPM de lo que se gano ese mes y que se paga al mes
siguiente y además uno trabaja en un CESFAM los días sábados y pagan un honorario por eso, uno tiene que dar
una boleta pero ahí el CESFAM descuenta el porcentaje y ellos pagan el impuesto, entonces después cuando uno
mira al otro año la declaración de renta, la propuesta que hace impuestos internos aparecen todos mis sueldos,
todas mis rentas, entonces tiene que aparecer el pago provisional mensual que uno hizo todos los meses por lo
que gano en la consulta, todos los meses el pago del impuesto fijo para por ej. la universidad y además tienen que
aparecer los impuestos que pago el CESFAM por haber trabajado los sábados en el programa sembrando sonrisa
que era un 10%, debieran aparecer todos esos pagos de impuestos, todos esos los hizo uno, los sacaron de mi
sueldo, de lo que yo había ganado, entonces si pague 3 millones de pesos en impuestos por lo que trabaje en el
año 2021 pero en la declaración de rentas dicen que debí pagar 1 millones y medio, ahí media la devolución porque
pague demás, pague por adelantado mas de lo que el ejercicio de declaración de renta dice que debería pagar.
Pero cuando uno gana mucho dinero, mas de 40 millones al año, esas personas generalmente lo que han pagado
durante el año no es suficiente, entonces siempre quedan con una diferencia negativa y ahí las personas tienen
que pagar impuestos, entonces la diferencia entre los que pagan impuestos y a los que les devuelven impuestos
es que estos últimos ganan menos.

*Hay formas de tributación mixta pero no las veremos, hay muchas circunstancias diferentes ahí.

Proyección de la Retención en Boletas de Servicios

Como decíamos antes, históricamente era el 10% y en algún
momento se empezó a definir que esto iba a aumentar a
13%, pero se hizo una especie de proyección en la
retención de las boletas de manera paulatina programada,
entonces ahora entre el 2021 y 2022 el porcentaje de las
boletas de honorarios es 11,50%, pero en el 2024 va a llegar
a 13%. Eso es para lograr una mayor tributación, un
beneficio para el estado.

Impuesto global complementario (de nuevo)

- Afecta a los contribuyentes por sobre un nivel mínimo de ingresos. Todos los dentistas que perciben
sueldos y honorarios deben declararlo y pagar anualmente, en el mes de abril (declaración de renta)
- De acuerdo a tasas variables en relación con el monto de los ingresos.

Acá esta lo que ya hablábamos antes, que el impuesto global se paga en abril y tiene que ver en relación a todos
los tipos de ingresos que uno tuviera donde se podían descontar los gastos de manera presunta.

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- Los impuestos de primera y segunda categoría actúan como crédito. Es decir, si una persona ya pago 20%
de impuestos por las utilidades que le reporto su empresa, solo pagara, como individuo, la diferencia que
corresponda según su tramos en el impuesto global complementario.

Cuando uno paga un impuesto antes y mas de lo que debería haber pagado es como una especie de crédito,
porque si te van a devolver es porque de alguna forma pagaste mas y tienes dinero ahí guardado.

Tributación Profesional
Los odontólogos están afectados fundamentalmente por tres impuestos:
1. Impuestos primera categoría: sociedades, empresas.
2. Impuesto único de segunda categoría: trabajador dependiente.
3. Impuesto global complementario: declaración de renta à este se suma cuando se tienen honorarios,
porque de alguna forma se esta declarando que además se recibieron remuneraciones de este servicio y
se emitieron boletas.
Uno como odontólogo puede tributar de estas 3 formas, puede ser parte de una sociedad, tener una consulta
privada y si es que el tiempo alcanza se puede hacer una asesoría pero me contrataron. Por eso cuando uno tiene
una tributación mixta es mejor tener un contador porque es mas ordenado y además hay beneficios tributarios
donde los expertos en el tema son los contadores

Las boletas
Como documento oficial:
- Deben estar legalizadas: timbradas por el servicio de
impuestos internos en el caso de talonarios de
papel. Hoy en día no es necesario porque el SII nos
da la opción de emitir la boleta de honorarios a
través de la pagina web de ellos, se emite y se le
manda al mail al paciente o se imprime, pero es
online y esto es para tener certeza de que se esta
informando que se gano tal cantidad de dinero de
manera adecuada y legal.
- Numeradas en forma correlativa.
- Llevar impresos el nombre del profesional, su numero de Rut, dirección y profesión.
- Debe señalar la fecha de emisión.
- Naturaleza y monto de los honorarios à porque se esta cobrando (tratamiento odontológico, asesoría
odontológica, docencia) hay que definir el tipo de prestación que se hizo. Y además después se utiliza para
pagar mensualmente los PPM o para respaldar toda la renta que se recibió.
- Dejar constancia, si procede, de la retención de impuestos
- No es obligatorio ponerle el nombre y la dirección del paciente, salvo que vaya a haber retención de impuestos
- Boleta electrónica www.sii.cl

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Pregunta alumno: ¿y en caso de las personas que viven de arrendar departamentos o que compran/venden
acciones? En el caso de que la gente arriende sus propiedades va por otro lado, no tiene nada que ver con las
boletas de honorarios, igual se pagan impuestos. Hay otro tributo que no tiene que ver con la profesión pero
que tiene que ver con ser propietario y tiene que ver con las contribuciones, con los inmuebles. Cuando uno
tiene una propiedad a su nombre o en el banco y uno sigue pagando, paga las contribuciones 4 veces al año,
en relación a la tasación del inmueble ahí uno hace el aporte del impuesto por ser dueño de esa propiedad.
Cuando uno arrienda es otra figura jurídica que tiene que ver con un contrato de arriendo y ahí no media
ningún pago de impuesto porque el impuesto por tener un mueble se hace a través de las contribuciones.
Cuando uno esta pagando un crédito hipotecario, como se va pagando impuesto ahí también, se descuenta de
la declaración anual. Pero no es que se descuente, solo que uno pago como adelantado entonces ahí
“descuentan” eso al final.

Pregunta alumna: ¿el prestador (el que hace el servicio) le puede pedir al empleador que quiere recibir una
cantidad de sueldo neto? Se puede hacer eso, uno puede tratar de negociar el sueldo. Por ej. la Dra trabaja
para un servicio de salud donde el formato de sueldo esta definido por muchas asignaciones, todas esas son
fijas en una ley, no dependen del empleador, no se le puede decir al jefe que suba el sueldo porque esa
asignación esta asociada a ciertas circunstancias que tienen que ver con la ley pero además con por ej. si tengo
especialidad, si estoy trabajando en la especialidad o fui contratada por esa especialidad, si es que tengo una
cantidad de años en la atención primaria de salud, de modo que dependerá del lugar donde se este trabajando.
Pero por ej. si uno trabaja como docente en diferentes universidades en diferentes módulos de posgrado y va
por 3 clases y le dan el monto que le pagaran, uno puede no aceptarlo y puede pedir el monto que uno cree
correcto, uno puede hacerlo pero el otro puede decir que no. Pero eso es cunado uno hace un acuerdo de
trabajo con otro que no sea una institución. Generalmente en las instituciones ya sean privadas o publicas los
sueldos están definidos por estructuras que van mas allá que lo que el jefe quiera definir, entonces es difícil
negociar esa cantidad cuando ya esta estipulado.
Las municipalidades paga mucho mas que los sistemas dependientes de los servicios. Toda la gente de atención
primaria de salud, en general en los municipios, no en todos pero en la mayoría, ganan mas si trabajan para un
servicio y gana mas la gente que tiene mas años en un servicio.
Entonces en resumen, uno puede pedir el sueldo que uno quiera pero de ahí a que lo vayan a pagar es otra
cosa.
A lo que iba la pregunta à ese impuesto fijo que descuentan de nuestro sueldo es ley, es obligación, es un
impuesto fijo, esta obligado por ley porque si no lo hace el empleador le pasaran una multa. No puede no
pagarlo. Entonces eso no se puede negociar, ahí la institución o el empleador esta obligado a hacerlo.
Todo lo que hablamos en esta clase son obligaciones y legales, si uno no lo hace se trasforma en una ilegalidad
lo que se judicializa y dependiendo de los montos o circunstancias pueden pasar multa o llevarte preso. Cada
vez que uno recibe dinero por una prestación, ya sea por ser dentista, profesor, asesor, cada vez que uno
trabaja y recibe una renta uno le tiene que pagar al estado un porcentaje por recibir esa renta. Los impuestos
son como “el sueldo de Chile”.

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