Caso práctico de Construcción

La Compañía el " CONSTRUCTOR S. A." suscribe un contrato de construcción de una carretera con las
siguientes caracteristicas:

Modalidad Precio Fijo

Importe del contrato 5,000,000.00
Costos estimados 4,000,000.00
Plazo del Contrato 3 años

Notas adicionales:
1. Durante el primer año del contrato los costos aumentan en USD 50,000,00
2. El cliente solicita una modificación a la obra por lo que el precio de venta aumenta en USD 130,000.00 y el
costo estimado aumenta en USD 80,000.00
3. En el tercer año la Compañía recibe una bonificación de USD 40,000.00 por concluir la obra tres meses antes

4. El porcentaje de avance de obra es como sigue para cada año.

Año C.Anual Acumulado % Acumulado

1 1,300,000.00 1,300,000.00 32.10%
2 1,200,000.00 2,500,000.00 60.53%
3 1,630,000.00 4,130,000.00 100.00%

Nota: la finalizar cada año, la compañía no adeuda nada a sus proveedores

5. Los anticipos facturados son como sigue:

Año Facturación Cobranza

1 2,150,000.00 1,800,000.00
2 1,300,000.00 1,200,000.00
3 1,720,000.00 1,700,000.00

6. Calcular la participación laboral e impuesto a la renta en cada año y los pagos correspondientes en el siguiente periodo
\
 DATOS FINANCIEROS DEL PROYECTO
CONCEPTO Año 1 Año 2 Año 3

Ingresos
Valor de venta inicial 5,000,000.00 5,000,000.00 5,130,000.00
Variaciones 130,000.00 40,000.00
(A) Ingresos totales de contrato 5,000,000.00 5,130,000.00 5,170,000.00
NOTA:
Costos Estimados AFECTA EL INGRESO PREMIOS,CONDICIONES ADICIONALES EN EL CONTRATO , CAMBIOS DE MATERIAL YA ESTABLECIDO
Costo inicial del contrato 4,000,000.00 4,050,000.00 4,130,000.00
Variaciones 50,000.00 80,000.00
(B) Costos totales de Contratos 4,050,000.00 4,130,000.00 4,130,000.00

(C) Utilidad estimada (A -B) 950,000.00 1,000,000.00 1,040,000.00

Avance de obra
Costos incurridos parciales 1,300,000.00 1,200,000.00 1,630,000.00
(D) Costos incurridos acumulados 1,300,000.00 2,500,000.00 4,130,000.00
Costos para completar 2,750,000.00 1,630,000.00
Costos totales de Contratos 4,050,000.00 4,130,000.00 4,130,000.00

(E) Porcentaje de avance (D/B) 32.10% 60.53% 100.00%

(F) Utilidad acumulada (CxE) 304,938.27 605,326.88 1,040,000.00

Menos: Utilidad del año anterior - -304,938.27 -605,326.88
Utilidad del año realizada 304,938.27 300,388.60 434,673.12 1,040,000.00
Ingreso Ordinario 1,604,938.27 1,500,388.60 2,064,673.12 COSTO INCURRIDO + UTILIDAD DEL AÑO

Anticipos
Facturado en el año 2,150,000.00 1,300,000.00 1,720,000.00 5,170,000.00
Cobranza del año 1,800,000.00 1,200,000.00 1,700,000.00
Cuentas por Cobrar 350,000.00 450,000.00 470,000.00 cxc

Costo Total a la Fecha Utilidad o Utilidad Bruta Utilidad

Costo Total Estimado

x Pérdida bruta
Total Estimada
- registrada hasta
la fecha
= Bruta
realizada

PREVISIONES DEL EJERCICIO FISCAL

15% Participación Trabajadores 45,740.74 45,058.29 65,200.97
Impuesto a la Renta 64,799.38 63,832.58 92,368.04
LIBRO DIARIO
CONSTRUCTOR S. A.
2,007 2,008 2,009
NUM CONCEPTO DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO

1. Construcciones en proceso 1,300,000.00 1,200,000.00 1,630,000.00

Proveedores 1,300,000.00 1,200,000.00 1,630,000.00
Para registrar costo de la obra

2. Bancos 1,800,000.00 1,200,000.00 1,700,000.00

Cuentas por cobrar 350,000.00 100,000.00 20,000.00
Pasivo diferido 2,150,000.00 1,300,000.00 1,720,000.00
Para registrar anticipo

3. Proveedores 1,300,000.00 1,200,000.00 1,630,000.00

Bancos 1,300,000.00 1,200,000.00 1,630,000.00
Para registrar pago a proveedores

4. Pasivo Diferido 1,604,938.27 1,500,388.60 2,064,673.12

Ingresos ordinarios 1,604,938.27 1,500,388.60 2,064,673.12
Para registrar ingresos ordinario

5. Costos del contrato 1,300,000.00 1,200,000.00 1,630,000.00

Construcciones en proceso 1,300,000.00 1,200,000.00 1,630,000.00
Para reconocer costo del contrato

6. Gasto participación laboral 45,740.74 45,058.29 65,200.97

15% por pagar 45,740.74 45,058.29 65,200.97
Para reconocer participación laboral

7. Gasto impuesto a la renta 64,799.38 63,832.58 92,368.04

Impuesto a la renta 64,799.38 63,832.58 92,368.04
Para reconocer impuesto a la renta

8. 15% por pagar 45,740.74 45,058.29

Impuesto a la renta 64,799.38 63,832.58
Bancos 110,540.12 108,890.87
Para reconocer el pago de Impto Renta

+
 CONSTRUCTOR S. A.
BALANCE GENERAL
EN USD DOLARES

1er Año 2do Año 3er Año

Dec-06 Dec-07 Dec-08
Activo Corriente:
Caja Bancos 500,000.00 389,459.88 350,569.01
Cuentas por cobrar 350,000.00 450,000.00 470,000.00

Total Activos Corrientes 850,000.00 839,459.88 820,569.01

Pasivo Corriente:
15% participación laboral 45,740.74 45,058.29 65,200.97
Impuesto a la renta 64,799.38 63,832.58 92,368.04
Pasivo diferido 545,061.73 344,673.12 -
Total pasivo corriente 655,601.85 453,563.99 157,569.01

Patrimonio:
Resultado Acumulado 194,398.15 385,895.88
Resultado del ejercicio 194,398.15 191,497.74 277,104.12
Total Patrimonio 194,398.15 385,895.88 663,000.00

Total Pasivo y Patrimonio 850,000.00 839,459.88 820,569.01

CONSTRUCTOR S. A.
ESTADO DE RESULTADOS
EN USD DOLARES

1er Año 2do Año 3er Año

Dec-06 Dec-07 Dec-08

Ingreso ordinario 1,604,938.27 1,500,388.60 2,064,673.12

Costo 1,300,000.00 1,200,000.00 1,630,000.00
Ingreso operativo neto 304,938.27 300,388.60 434,673.12
Margen de obra antes de impuestos 19.00% 20.02% 21.05%

15% participación laboral 45,740.74 45,058.29 65,200.97

Impuesto a la renta 64,799.38 63,832.58 92,368.04
Utilidad neta 194,398.15 191,497.74 277,104.12
CONSTRUCTOR S. A.
ESTADO DE RESULTADOS
EN USD DOLARES
CRITERIO CONTADOR NIC 11 CRITERIO CONTADOR A LA CRIOLLITA

1er Año 2do Año 3er Año 1er Año 2do Año 3er Año
Dec-06 Dec-07 Dec-08 Dec-06 Dec-07 Dec-08

Ingreso ordinario 1,604,938.27 1,500,388.60 2,064,673.12 2,150,000.00 1,300,000.00 1,720,000.00

Costo 1,300,000.00 1,200,000.00 1,630,000.00 1,300,000.00 1,200,000.00 1,630,000.00
Ingreso operativo neto 304,938.27 300,388.60 434,673.12 850,000.00 100,000.00 90,000.00
Margen de obra antes de impuestos 19.00% 20.02% 21.05% 39.53% 7.69% 5.23% 52.46% 60.07%

15% participación laboral 45,740.74 45,058.29 65,200.97 -127,500.00 -15,000.00 -13,500.00

Impuesto a la renta 64,799.38 63,832.58 92,368.04 -180,625.00 -21,250.00 -19,125.00
Utilidad neta 194,398.15 191,497.74 277,104.12 541,875.00 63,750.00 57,375.00