UNIVERSIDAD DE CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA DE AUDITORÍA
SEMINARIO DE CASOS DE AUDITORÍA (CÓDIGO 10120)
DÉCIMO CICLO, SEGUNDO SEMESTRE 2022

PRÁCTICA DE AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS

OBJETIVO GENERAL
1. Que el estudiante pueda realizar una Auditoría de estados financieros
cumpliendo las etapas de trabajo preliminar, planificación, ejecución e
informe, con base en el Manual de Pronunciamientos Internacionales de
Control de Calidad, Revisión, Otros Encargos de Aseguramiento y Servicios
Relacionados y el Código Internacional de Ética para Profesionales de la
Contabilidad.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS
1. Que el estudiante del curso analice las bases y los sistemas contables,
conozca el sistema de control interno y valore el riesgo para determinar el
enfoque de la auditoría.
2. Que el estudiante cumpla y documente todos los aspectos que definen las
normas para la obtención de evidencia suficiente y adecuada que le permita
obtener conclusiones de la realidad financiera de la empresa.
3. Que el estudiante del curso del Seminario de Casos de Auditoría presente el
informe del Contador Público y Auditor independiente conforme lo establece
el Manual de Pronunciamientos Internacionales de Control de Calidad,
Revisión, Otros Encargos de Aseguramiento y Servicios Relacionados y el
Código Internacional de Ética para Profesionales de la Contabilidad.

ALCANCE DEL ENCARGO A REALIZAR

I. FASE PRELIMINAR
1. Preparar términos de referencia de la solicitud del servicio.
2. Preparar la propuesta técnica y económica de los servicios profesionales.
3. Preparar la aceptación de la propuesta de servicios.
4. Determinar importancia relativa.
5. Identificar las áreas claves de la auditoria y Matriz de Riesgos.
6. Preparar la estrategia global y planificación de la auditoría.
7. Definir la materialidad.
8. Elaborar el Memorándum de planificación de Auditoria.
9. Preparar la carta de compromiso.

II. FASE DE EJECUCIÓN

1. Elaborar los distintos programas de Auditoría por áreas.
2. Efectuar una evaluación de control interno según la NIA 315 a través de
cuestionarios por áreas, incluyendo en cada cuestionario su conclusión sobre
el grado de confianza del control interno.
3. Elaborar papeles de trabajo: cédulas centralizadoras, sumarias y analíticas
4. Elaborar en cada cédula o papel de trabajo una conclusión.
 5. Elaborar los formatos de confirmaciones: bancarias, clientes, proveedores,
abogados y las que considere necesarias.

III. FASE DE INFORMES

1. Informe de Auditoría de Estados Financieros auditados y notas a los Estados
Financieros, asumiendo que la Gerencia acepta previa discusión todos los
ajustes propuestos.
2. Carta a la Gerencia.
3. Carta de Representación.
4. Informe de Auditoría de Estados Financieros auditados y notas a los Estados
Financieros, asumiendo que la Gerencia no acepta por conveniencia los
ajustes propuestos.
5. Informe de Auditoría de Estados Financieros auditados y notas a los Estados
Financieros, asumiendo que usted como Auditor no participó en el inventario
físico al cierre y no le permitieron aplicar procedimientos supletorios de
Auditoria en el área de inventarios.

IV. REQUERIMIENTOS
1. Cada grupo de estudiantes debe desarrollar, analizar, discutir y exponer sus
criterios en el desarrollo de la práctica en todos sus segmentos.
2. El docente mediante una calendarización previa asignará a cada grupo de
estudiantes una sección de la práctica para que efectúen una exposición de
la sección que les fue asignada con el objeto de que se discuta por todos los
demás grupos de estudiantes del salón acerca del criterio tomado por el
grupo expositor. Todos los grupos tienen que exponer.
3. La práctica completa se deberá presentar debidamente empastada, cuando
su docente lo indique.
4. Dejar evidencia de todo su análisis y sus cédulas debidamente identificadas y
referenciadas.

La Firma de auditoría “Tres Estrellas” de la cual usted es Gerente, es contratada

para efectuar la auditoría de estados financieros de la entidad GEMITA, S.A. cierre
al 31 de diciembre de 2021.

En la realidad los trabajos de auditoría se pactan varios meses antes de la fecha de

cierre, se fijan cierres parciales y realización de algunas pruebas previo a la fecha
de cierre, en los casos que las empresas estén obligadas a adjuntar el informe de
auditoría a la Declaración anual de Impuesto Sobre la Renta, el informe debe
entregarse antes de ese plazo, normalmente 15 días antes ya discutido y aprobado.

El trabajo de campo se realizará en el período comprendido del 8 al 26-Sep-2022,

debiendo presentar su informe final al cliente el 21-Oct-2022. El equipo de trabajo
que se asignará está integrado por 2 auditores junior, un auditor senior, un Gerente
y el Socio Director de la firma.
Recuerde evaluar la continuidad de la compañía desde el punto de vista como
empresa en funcionamiento.

La auditoría al 31 de diciembre de 2020 fue efectuada por otro auditor (Artemis y

Asociados), cuyo informe fechado 25 de marzo de 2021 fue sin salvedades, tuvo
acceso a los papeles de trabajo del periodo anterior sin encontrar ninguna
excepción. Los Estados Financieros preliminares son los siguientes:

GEMITA, S.A.
Estado de Situación Financiera
Al 31-diciembre de 2021 y 2020
(Expresados en Quetzales)

31/12/2021 31/12/2020
ACTIVO NO CORRIENTE 22,943,746.00 33,850,320.60
Propiedades Planta y Equipo 7,099,773.00 10,017,606.70
Inversiones en valores y en acciones 14,137,500.00 17,324,093.60
Seguros anticipados 135,000.00 180,000.00
Activos Intangibles (Marcas y patentes) 1,571,473.00 6,328,620.30
ACTIVO CORRIENTE 23,565,527.00 19,941,379.70
Caja y Bancos 3,836,058.00 4,219,663.80
Cuenta por Cobrar 9,258,742.00 4,203,916.20
Inventarios 10,470,727.00 11,517,799.70
Total activo 46,509,273.00 53,791,700.30

PATROMONIO 31,672,554.75 32,969,451.70

Capital autorizado, suscrito y Pagado 12,000,000.00 13,200,000.00
Reserva Legal 5,019,774.00 5,521,751.40
Utilidades retenidas 10,926,963.00 6,039,500.30
Utilidad del Ejercicio 3,725,817.75 8,208,200.00

PASIVO NO CORRIENTE 10,389,600.00 9,360,000.00

Préstamos bancarios 10,389,600.00 9,360,000.00
PASIVO CORRIENTE 4,447,118.25 11,462,248.60
Proveedores 1,644,770.00 6,607,948.60
Inter compañías 168,000.00 0.00
Intereses por pagar 69,264.00 0.00
Gastos por pagar 850,000.00 0.00
Cuentas por pagar compañías relacionadas 473,145.00 3,620,100.00
Impuestos por pagar 1,241,939.25 1,234,200.00
Total pasivo 14,836,718.25 20,822,248.60
Total pasivo y patrimonio 46,509,273.00 53,791,700.30
- -
 GEMITA, S.A.
Estado de Resultados del 1-Ene al 31-Dic-2021
(Expresado en Quetzales)
Ventas Netas 27,200,000
Ventas de Mercadería 26,500,000
Ventas de Repuestos 550,000
Ventas de Mercadería de Segunda 250,000
Devoluciones sobre Ventas Mercadería (50,000)
Descuentos sobre Ventas (50,000)

Costo de Ventas 18,615,000

Costo de Mercadería Vendida 18,250,000
Costo de Repuestos Vendidos 165,000
Costo de Mercadería de Segunda 200,000
Ganancia Bruta en Ventas 8,585,000

Gastos de Operación 2,681,610

Gastos de Venta 982,260
Sueldos y Comisiones 600,000
Prestaciones Ventas 200,000
Promociones y Publicidad 32,500
Seguros 27,500
Seguridad y Vigilancia 15,000
Arrendamientos 60,000
Combustibles y Lubricantes 18,000
Depreciaciones y Amortizaciones 29,260

Gastos de Administración 1,699,350

Sueldos 360,000
Prestaciones Admón. 120,000
Papelería y Útiles 24,000
Seguros 17,500
Seguridad y Vigilancia 15,000
Reparaciones y Mantenimiento Edificios 600,000
Arrendamientos 400,000
Comunicaciones 30,000
Depreciaciones y Amortizaciones 29,260
Cuentas Incobrables 103,590

Gastos Financieros 970,367

Intereses sobre Préstamos 829,100
Intereses sobre Obliga. Hipotecarias 141,267
Ganancia (Pérdida) en Operación 4,933,023.00

Productos Financieros
Intereses sobre Inversiones 34,734
Ganancia (Pérdida) antes ISR 4,967,757.00
ISR del período 0.25 1,241,939.25
Resultado del Período 3,725,817.75
Información adicional:
GEMITA, S.A. se constituyó de acuerdo con las leyes de la República de Guatemala
el 10-Dic-1999, siendo su principal actividad la comercialización de
electrodomésticos y muebles para el hogar. Sus ventas las realiza al crédito y al
contado y reconoce sus ingresos por el método de lo devengado.
Las Inversiones se expresan al costo. Se crea anualmente Estimación para
Cuentas Incobrables sobre la base del 3% del saldo deudor de Cuentas y
Documentos por Cobrar. Con base financiera se efectúa un análisis de cobrabilidad
para determinar la provisión de cuentas incobrables.
Los inventarios se valúan al costo. Los Repuestos y Accesorios se valúan al costo
promedio de adquisición.
Las adiciones de activos depreciables se presentan a su valor de adquisición. La
empresa sigue la política de depreciar y amortizar sus activos por el método de línea
recta.
El Contador General le proporciona las siguientes Integraciones de Saldos a Dic-
2021, expresados en Q:
1. Caja y Bancos Q3,836,058.00
Caja General Q10,825.00
Caja Chica Q10,000.00
Citibank, Cta. US$ Q784,208.00
Banco Universal DA Q26,000.00
Banco El Rural, DM Q3,005,025.00

Hallazgos
 Al realizar arqueo al fondo de Caja Chica se encontró un vale firmado por el
Cajero, por Q 2,000.00 emitido el 20-Nov-21 y un cheque rechazado el 20-
Oct-21 por Q 3,000.00 girado por el Contador.

 La cuenta en Banco El Rural es monetaria, no devenga intereses y debe

tener un mínimo de Q.5,000.00 Al conciliar, los cheques 25839 y 25840
emitidos el 21-Jun-21 por Q.3,500.00 y Q.6,500.00 respectivamente en
cancelación de Gastos de Viaje de personal de ventas, aún se encuentran en
circulación.

 La cuenta con el Banco Universal es de ahorro, devenga el 5% de interés

anual, capitalizable mensualmente. En la contabilidad se estableció que el
15-Dic-21 se efectuó depósito por US$ 6,000.00 el cual no se ha re
expresado en M/N al cierre del ejercicio.

 Los tipos de cambio al cierre del ejercicio fueron de Q.7.80 y Q.7.70 para
2020 y 2020 respectivamente. Los tipos históricos son: Q.6.75 para
Inmuebles y Equipo de Oficina; y Q.6.00 para Capital Pagado. El tipo de
cambio promedio para el 2021 fue de Q.7.75.
  Le informaron que por orden de un juez inmovilizaron Q 25,000.00 en la
cuenta de Citibank por una demanda laboral que se encuentra de proceso de
resolución por parte del juez.

2. Cuenta por Cobrar Q9,258.742.00

Clientes Q9,692,000.00
Estimación para Ctas. Inc. (Q253,000.00)
Funcionarios y Empleados Q30,000.00
Cuentas Inter compañías Q789,742.00

2.1 La antigüedad de saldos expresados en Q es la siguiente:

Mora 1 a Mora 31 Mora 61 Mora

Clientes Total Al día
30 d a 60 a 90 +91
Locales 580 602,521 200,840 301,261 301,261 602,521
Deptales 340 353,202 117,734 176,601 176,601 353,202
Centroamérica 20 20,777 27,703 20,776
Totales 940 976,500 346,277 498,638 477,862 955,723
30% 10% 15% 15% 30%

En los Clientes Locales, la mitad corresponde a 10 clientes que tienen la siguiente

participación: 10%, 15%, 7%, 8%, 13%, 12%, 9%, 8%, 12% y 6%. Se envió
confirmación "positiva" obteniendo las siguientes respuestas: El 50% está de
acuerdo, un 25% inconforme con un 10% de menos en su saldo, por el 25%
restante tuvo que efectuar procedimientos alternos de cobros posteriores y en los
dos últimos clientes la factura y salida de bodega.
La Estimación para Cuentas Incobrables está formada a razón del 3% sobre saldos
deudores.
Por problemas de la pandemia de COVID 19, los clientes 9 y 10 con participación de
12 y 6%, quebraron y ya no es factible recuperar el saldo, para efectos de la
incobrabilidad de la base financiera.
2.2 Del saldo de empleados el 90% corresponde a una cuenta a nombre del
exgerente de Ventas que falleció y, no es factible recuperar el saldo ya que sus
prestaciones fueron entregadas.

3. Inventarios Q10,470,727.00
Inventario de Electrodomésticos Q8,300,000.00
Inventario de Repuestos y Accesorios (Garantías) Q1,042,000.00
Inventario de Mercadería de Segunda (Recogida) Q1,128,727.00

En vista de que la contratación para realizar la auditoría se efectuó después del

cierre, los procedimientos supletorios aplicados para validar los inventarios revelan
que hay un lote de "mercadería en mal estado" por Q.40,000.00, un faltante de 30
celulares Samsung por Q.30,000 y un sobrante de 4 Televisores de 32" marca LG,
con costo unitario de Q.10,000 cada uno.
En el inventario de electrodomésticos existe un lote de DVD ’s que ya no se venderá
debido a que fueron sustituidas por Blu-ray de alta tecnología, con un costo de
Q.230,000.00.
En el inventario de electrodomésticos, existe un lote de 50 salas con un costo de
Q4,500.00 cada una, En la lista de precios de venta se verificó que dichos precios
están bajo el costo en un 11%. El mismo problema se detectó en las lavadoras GE
con existencias de 250, costo unitario de Q2,800, con precio de venta 13% bajo el
costo.

4 La integración de Propiedad Planta y Equipo según libros expresados en

Q es la siguiente:
Dep Ac Dic- Vida Inicio
Cuentas Dec-20 Dec-21
21 Útil Deprec
Inmuebles 7,654,550.3 4,654,573 1,153,000 40años 20-Jun-16
0
Mobiliario y Equipo Oficina 155,200 155,200 75,660 10 años 16-Mzo-16
Vehículos 0 90000 0 5 años 02-Jan-21
Maquinaría en tránsito 0 2,200,000 0
7,809,750.3 7,099,773 1,228,660
0

La maquinaria en tránsito se espera que llegue a la Aduana en marzo-22, según

Carta de Crédito abierta.
En la cuenta de Mobiliario y Equipo detectó un lote de escritorios con valor en libros
de Q45,000.00 el cual está totalmente deteriorado, los cuales fueron adquiridos el
16-Mzo-2015.
En la cuenta inmuebles, se tiene registrado un terreno por Q 200,000, el mismo está
desocupado y sin uso definido, le informaron que el valor razonable de dicho terreno
asciende a Q 240,000
Q14,137,500.0
5 Inversiones en Valores y en Acciones 0
20 Bonos FIGSA 2009 valor nominal de Q.50,000 cada uno,
adquiridos el 1-Jul-21, que vencen el 31-Dic-22, que pagan Q1,000,000.00
cupones trimestrales del 12% anual

2 bonos emitidos en Ene/2015 por Banco de Guatemala

serie "D", por Q.500,000 cada uno a 10 años plazo, que
Q1,000,000.00
pagan intereses semestrales del 10% anual. Estos bonos se
adquirieron el 24-Nov-2021 en Q.900,000.00

10 Bonos Paz 2011 con valor nominal de Q 5,000 cada uno,

con vencimiento al 31-Dic-22, pagan intereses trimestrales Q50,000.00
del 12% anual. Adquiridos el 1-Oct-2020
 1 bono Serie K, emitido por Bco. Guatemala el 16-Ene-18 a
10 años plazo, 18% de interés anual pagaderos Q50,000.00
semestralmente, adquirido el 23-Nov-2021

1 Bono Paz fue adquirido el 1-Oct-21 con valor nominal de

$.1,500,000.00 con cupones trimestrales del 8% anual, Q11,527,500.0
emitido el 1-Ene-2015, a 15 años plazo. Se adquirió 0
cuando el T.C. era de Q.7.6850 por US$.1.00

2,000 acciones comunes con valor nominal de Q.100 cada

una, numeradas del N-0001 al N-2000 emitidas por la Cía. Q200,000.00
Subsidiaria El Olímpico 2020, S.A., adquiridas en Mayo-21

200 acciones Preferentes de El Olímpico 2020, S.A. valor

nominal de Q.1,000 cada una, adquiridas en Jun-21 por Q210,000.00
Q.210,000, numeradas del EM.101 al EM-300

100 acciones ordinarias emitidas por El Bambuco, S.A.

Q100,000.00
adquiridas en Feb-21 V/Nominal Q.1,000 c/u

Estos valores no tienen ninguna limitación o gravamen. En todos los casos,

estaban pendientes de cobrar los cupones vencidos el 31-Dic-21. Al practicar el
arqueo, se constató que el Gerente Financiero guarda los títulos originales en una
gaveta de su escritorio.
Realizar el análisis y la valoración del Supuesto de Empresa en Funcionamiento de
la empresa auditada, aplicar procedimientos obligatorios y determinar si existe duda
o indicios por parte del Auditor.
6. Seguros Anticipados
La vigencia de las pólizas de incendio y contra robo es del 1-dic-22 al 31-dic-22 y el
valor de las primas pagadas ascendió a Q.180,000.00.
7. Activos Intangibles (Marcas y Patentes)
Las Marcas y Patentes de registraron adecuadamente.
8. Proveedores
Dentro del saldo de proveedores se establece que se le adeuda a Champions Inc. la
cantidad de US$ 180,000.00, que no han tenido movimiento desde hace 6 meses,
cuando el tipo de cambio era de Q.7.75. Según el análisis de antigüedad de saldos
existen Q 75,000.00 que no han reflejado ningún movimiento ni reclamación desde
Agosto/2018. Los otros proveedores son Office Depot por Q 123,330 (US$ 16,122)
le contesto conforme y Muebles Elegantes, S. A., Q 125,840, este último le reportó
Q 22,000 menos en el saldo, corroboró que es una nota de crédito por volumen que
contabilidad no ha operado.
Como parte del saldo de proveedores se incluyeron saldos de tres empresas
vinculadas o relacionadas, así: J&P Sistemas Q 221,325, Muebles
Centroamericanos, S. A. por Q 101,330 y electrodomésticos Universales por Q
150,490, los tres le respondieron conforme. Durante el año 2021, estas tres
relacionadas le efectuaron ventas a GEMITA por Q 230,442, Q 128,432 y Q 190,000
respectivamente. El resto del saldo está conformado por saldos de proveedores de
montos bajos.
Las cuentas por cobrar Inter compañías por Q 168,000 corresponden al saldo con
Electrodomésticos Universales.
9. Intereses por Pagar sobre Préstamos
El saldo corresponde a los intereses de Dic/21 a razón del 8% anual. En los hechos
posteriores usted verificó que fueron cancelados por transferencia el 4-Ene-22.

10. Gastos Acumulados por Pagar Q850,000.00

Combustibles y Lubricantes Q80,000.00
Reparaciones y Mantenimiento Edificios Q600,000.00
Energía Eléctrica Q35,000.00
Comunicaciones Q25,000.00
Gastos de Viaje (Boletos aéreos) Q20,000.00
Prestaciones laborales Q90,000.00

11. Préstamo Bancario

Según Escritura Pública No. 175 del 15-Nov-20 autorizada por el Notario Felipe
Tantentón, el Citibank, S.A. otorgó un préstamo prendario-fiduciario por
US$.1,375,000.00 a 7 años plazo, pagadero mediante 27 amortizaciones
trimestrales vencidas de US$.25,000.00 cada una, a efectuarse el 28-Mzo, 28-Jun,
28-Sep y 28-Dic de cada año y un pago al vencimiento del plazo de
US$.700,000.00. El banco cobrará el 8% de interés anual pagadero mensualmente.
Cuando se recibió el desembolso del banco el tipo de cambio era de Q.8.00 por
US$1.00.
Al confirmar el saldo al 31-Dic-21 el banco respondió que se le adeuda capital por
un monto de US$.1,298,700.00 y los intereses de Dic/20. Este banco requiere que
se le informe sobre el cumplimiento de lo siguiente:
 Qué el destino de los recursos sea el capital de trabajo, lo cual fue verificado
en su auditoria.
 Que se genere una renta neta no menor del 8.5% de los ingresos.
 Que las razones de liquidez, solvencia y apalancamiento sean positivas al
cierre de cada año.
 Que se le presenten EEFF trimestralmente, lo cual se hizo en forma
semestral.
 Que no se distribuyan dividendos durante los años de vigencia del préstamo.

12. Capital Autorizado y Pagado

La sociedad se constituyó según Escritura Pública No. 230 autorizada por el Notario
Casimiro Ruíz de fecha 10-Dic-2010, con un capital autorizado de Q.12,000,000.00
conformado por 1,500 acciones Comunes Nominativas con valor nominal de
Q.8,000.00 cada una.
13. Ventas
Al revisar la facturación de diciembre, estableció que el envío No. 45350 del 26-Dic-
21 a nombre del cliente Electrón no fue facturado, amparando la siguiente
mercadería: Los precios no incluyen IVA. El costo es del 50%
Cantidad Artículo Precio Unitario
15 Televisores 24" Sony Q1,600.00 Q24,000.00
10 Hornos de micro-ondas 1.5' Q1,400.00 Q14,000.00
5 Estufas eléctricas Mabe A8 Q2,000.00 Q10,000.00
3 Refrigeradoras GE 12' Q4,000.00 Q12,000.00
Q60,000.00

Del total de ventas, proceda a elaborar la integración, incluyendo fecha, número

de factura, salida de bodega y monto, en los meses de febrero, abril, julio,
octubre y noviembre de 2021, en las cuales se verificó factura, salida de bodega
y deposito bancario. Las ventas de los cinco meses fueron 12%, 10%, 15%, 18%
y 14%.

14. Corte de Formas

El resultado del corte de formas practicado al iniciar la auditoría es el siguiente:
Ultimo Siguiente
Formas Utilizado Fecha Uso en Blanco
Cheques Cta. 1-575-333-1 Citibank US$ 26568 30-Dec-21 26571
Cheques Cta. 1905-2 Bco. El Rural Q's 56700 29-Dec-21 56701
Facturas Serie "A" 74023 31-Dec-21 74026
Facturas Contado Serie "B" 3675 30-Dec-21 3676
Notas de Débito ND-655 15-Dec-21 ND-656
Notas de Crédito NC-2114 27-Dec-21 NC-2115
Facturas Especiales 777 10-Dec-21 778
Ingresos a Bodegas 4540 29-Dec-21 4541
Envíos 8405 31-Dec-21 8406
Devoluciones de Mercadería 3107 26-Dec-21 3108

15. Empresa en funcionamiento

 Según conversación con el Gerente General, la empresa planifica instalar
Maquinaria y Equipo para el ensamblaje de hornos de microondas, estufas
industriales y estufas domiciliares a base de biocombustibles, lo cual les
permitirá cubrir un 8% adicional del mercado, representando un incremento
en las ventas anuales de Q 10,000,000.00 con un costo de producción
estimado del 45%.

 También se tiene proyectado refinanciar la deuda contraída, contratando un

nuevo préstamo con un banco del exterior a 5 años plazo a una tasa de
interés entre el 4% y 5.5% en US$.

 El Banco Citibank ofrece un cupo hasta por Q.15,000,000.00 para

operaciones de factoraje de las facturas por ventas al crédito que se realicen
 en un plazo de 24 meses, con recurso y a un costo del 7.5% anual, pagadero
sobre cada operación realizada y una comisión del 0.05% sobre el monto
utilizado del cupo.

16. Información Complementaria:

 Como hechos posteriores se detectaron pagos por gastos que correspondían
al periodo auditado por honorarios del Auditor y del Abogado por
Q.150,000.00 y Q.75,000.00 según cheques No. 567010 y 567012 de fecha
8-Ene-22, girados contra el Banco El Rural, S.A., que no fueron provistos en
el 2021.

 En la cuenta de Reparaciones y Mantenimiento de Edificios se incluyó el

gasto por arrendamiento del edificio a razón de Q.135,000.00, mensuales
amparado con un contrato de arrendamiento financiero que inició en el año
que está auditando, a un plazo de 3 años, la vida útil es de 20 años.

 Los gastos laborales se incluyen en el siguiente cuadro:

PERSONAL ADMINISTRATIVO SUELDO MENSUAL Q.

Gerente General Q10,000.00
Secretaria ejecutiva 3,500.00
Gerente financiero 7,500.00
Contador general 5,000.00
Asistente de finanzas 4,000.00
Total Q30,000.00

PERSONAL DE VENTAS SUELDO MENSUAL Q.

Gerente de ventas Q16,000.00
Secretaria 3,500.00
Bodeguero No. 1 4,500.00
Bodeguero No. 2 4,000.00
Vendedor No. 1 5,800.00
Vendedor No. 2 5,300.00
Total Q40,600.00

En el área de ventas las comisiones anuales por Q112,800 está distribuida en

todos los meses en base a los siguientes porcentajes: Gerente de Ventas
50%, vendedor No.1 25%, vendedor No.2 25%

 Notas de débito no operados por Contabilidad.

o Nota del 29 de diciembre de 2021, por cheque No. 28541 de Banrural,
por abono recibido de la señora Ernesta López, rechazado por falta de
fondos; por un total de Q.610.00.
o Nota del 29 de diciembre de 2021, por cheque No. 192535, de
Banrural, por abono recibido, rechazado por insuficiencia de fondos
por Q.7,713.25.
 Ninguna nota de crédito está pendiente de contabilizar

 Cheques en tránsito:

Fecha Beneficiario Cheque No. Monto en Q.

01/03/2019 Mario López 30050 8,460.00
08/09/2019 Carlos Pérez 20248 5,040.00
20/12/2020 Suceli González 30155 3,825.50
30/12/2020 Letrán, S.A. 30255 3,910.00
31/12/2021 Zulma García 40260 6,590.24

 De acuerdo al historial de la empresa el monto de contingencia por garantías

es del 2% del total de ventas.

 Otra información importante

o Marcas y patentes se adquirieron el 31 de diciembre de 2020
o Las inversiones en acciones se indican en la respectiva integración
o En propiedad, planta y equipo: Los inmuebles se adquirieron el 20
junio 2016, mobiliario y equipo 50% 16 marzo 2016, 15% junio 2020, 5
dic 1999 5% y 30% junio de 2021. Vehículos 30 dic 2021 y la
maquinaria en tránsito 31 agosto 2021.
o Los ingresos y gastos se registran por el método de lo devengado; la forma
de desglose de los gastos es por la misma función de cada gasto.
o La compañía cumple con el pago de impuestos correspondientes ante la
Administración Tributaria, según la legislación vigente en la República de
Guatemala.
o El registro contable que utiliza la Compañía son las Norma Internacional de
Información Financiera para las Pymes – NIIF PYMES.

- DOCENTES:
- Lic. Carlos Roberto Mauricio García.
- Lic. Salvador Giovanni Garrido Valdez.
- Lic. Délfido Eduardo Morales Gabriel.
- Lic. Jorge Luis Reyna Pineda -Coordinador-